小企業(yè)簡易財務制度精選(九篇)

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第1篇：小企業(yè)簡易財務制度范文

一、中小企業(yè)的管理特點決定其適用簡易的成本核算方法

中小型企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及所耗原材料大致相同的、管理（含財務人員）較少的企業(yè)，組織體系通常利用垂直式管理體系，管理跨度較小。中小型企業(yè)因數(shù)量眾多而在國民經(jīng)濟中起著重要的作用。隨著知識經(jīng)濟時代到來，掌握先進技術(shù)和管理知識的人員創(chuàng)辦新興的科技企業(yè)將呈不斷增長趨勢，其中將有為數(shù)眾多的小型企業(yè)。中小型企業(yè)由于由于受到規(guī)模、財力和人力的限制，企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度一般不完整，不系統(tǒng)，會計基礎(chǔ)工作薄弱，會計信息數(shù)據(jù)采集不準確。

在生產(chǎn)方面具體表現(xiàn)為：

1.沒有專職的成本核算人員；

2.輔助核算部門不獨立核算；

3.車間劃分不明顯或雖明顯但傳遞手續(xù)不完善，經(jīng)常失真；

4.車間管理人員與行政管理人員不易區(qū)分---說到這，是否有人會說，那還能核算準，核算不準核算又有何意義？我也有這要樣的疑問，也正是如此才更想通過介紹這樣一種簡單的方法以期能對中小企業(yè)成本核算有一定的促進作用。

中小企業(yè)的這些特點決定了他們應對成本核算方法進行簡化，使成本核算方法能適應其管理現(xiàn)實的需要；也同時決定了他們多數(shù)應使用的是實際成本法，而做不到使用標準成本法或作業(yè)成本法。

二、核算方法的選擇

無論什么工業(yè)企業(yè)，無論什么生產(chǎn)類型的產(chǎn)品，也不論管理要求如何，最終都必須按照產(chǎn)品品種算出產(chǎn)品成本。按產(chǎn)品品種計算成本，是產(chǎn)品成本計算最一般、最起碼的要求，品種法是最基本的成本計算方法。若有需要或管理上是按訂單生產(chǎn)，可使用分批法。

同時因小企業(yè)一般不對外籌集資金，（待查措詞）不向公共部門報送報表，所執(zhí)行的也就不是嚴格意義上的《企業(yè)會計制度》或《小企業(yè)會計制度》，執(zhí)行的是參照稅法規(guī)定的一種四不像的盡量能起到一些避稅效果的會計政策。這在本文所要介紹的核算方法上也能體現(xiàn)出來。

三、相關(guān)科目設置及核算思路

1.不再分別設置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本兩個科目，將其合并為一個生產(chǎn)成本科目，不按產(chǎn)品設明細帳，直接設原材料、工資及福利費、電力（燃料動力）、制造費用等幾個二級明細科目對大項費用進行歸集。因為一般中小企業(yè)經(jīng)營范圍有限，產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及所耗原材料大致相同，除了主要原材料能歸屬到具體產(chǎn)品外，其它項目并不能歸屬到具體產(chǎn)品，核算到產(chǎn)品沒有實際意義。但當所用原料及所產(chǎn)產(chǎn)品區(qū)別較大，可以按產(chǎn)品設明細帳；也可不設，而用成本核算表代替，即所謂的以表代帳。

2.因中小企業(yè)車間劃分不明顯或雖明顯但傳遞手續(xù)不完善，制造費用科目不按車間設明細帳，直接設機物料、修理費、折舊等幾個二級明細科目對車間費用進行歸集。同時因中小企業(yè)管理人員多參加生產(chǎn)管理，對這種由管理人員參與且發(fā)生不會太多、金額不會太大的與生產(chǎn)有關(guān)的差旅費、辦公費沒必要再設制造費用－辦公旨同。差旅費什么的二類科目。而是直接記入管理費用。制造費用月底不先進行分配，而是轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目后統(tǒng)一分配。

3.原材料范圍。在滿足需要的前提下，只把產(chǎn)品構(gòu)成比例較大的幾種做為原材料，這樣即能減少工作量，又因非主要原材料提前進入了成本，可起到一點避稅作用。

4.對車間月末已領(lǐng)未用的原材料，酌情處理：若價值較低，歸入當月即可；若價值較高，算入下月（假退料）。

5.廢品損失只在管理上做處理，不單獨做成本核算。

6.若管理上或生產(chǎn)工藝上非常有必要，設自制半成品科目。否則不設。

7.不設在產(chǎn)品科目。生產(chǎn)成本科目月末余額即為其成本(分配方法見下)。

8.不設低值易耗品科目，直接記入制造費用---機物料或修理費明細科目，同時設備查帳以備管理需要；若需要設，亦采用一次攤銷法，入帳同時即進行分配。

9.關(guān)于折舊，建議按稅法規(guī)定的年限計算，可省去納稅調(diào)整的辛苦。稅法沒有明確規(guī)定的，再參考財務制度的規(guī)定。

10.對于在產(chǎn)品構(gòu)成中所占比重較小且數(shù)量眾多的存貨建議采用實地盤存制計算每月實際消耗量。

四、日常工作及成本資料的取得

（一）、日常

1、成本計算離不開倉庫和車間等單據(jù)的傳遞、歸集、整理等，這就需要企業(yè)起碼有相應的管理制度。如庫房管理制度，生產(chǎn)

2、生產(chǎn)過程中的各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、入庫單等資料要及時轉(zhuǎn)交會計部門。

3、.日常發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的費用歸入生產(chǎn)成本或制造費用科目。

（二）月底

1.計提折舊，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用科目到生產(chǎn)成本科目。

2.取得原材料庫月報表，先比對已入財務帳原材料與庫房所報購入數(shù)量是否有出入，若有應屬發(fā)票未到者，要估價入帳。原材料發(fā)出采用加權(quán)平均法。

3.取得工資相關(guān)資料，計提工資及福利費。

4.由生產(chǎn)車間相關(guān)部門提供各工序在產(chǎn)品數(shù)量及完工程度。

五、成本費用分配方法

（一）、原則：

1.分配方法要符合企業(yè)自身的生產(chǎn)技術(shù)條件，要能體現(xiàn)受益原則。

2.分配標準的選擇原則強調(diào)所選擇的標準與待分配的費用之間有一定聯(lián)系，并且容易取得。

3.能分清受益對象的直接記入，分不清的按一定標準記入。

（二）歸納、

1、能直接歸屬到某產(chǎn)品的原材料等大項費用直接歸入相應產(chǎn)品。

2、其它成本費用一律采用產(chǎn)值比例法分配，即按各產(chǎn)品的產(chǎn)值占總產(chǎn)值的比例進行分配，在產(chǎn)品按約當產(chǎn)量計算產(chǎn)值參與分配。

六、個人對此法的評價

1.核算基本準確，能滿足成本分析的需要，但不夠精確。

2.產(chǎn)品約當產(chǎn)量估計不夠準確，這也是成本核算中的通病，沒法。

3.產(chǎn)值比例法未見哪本會計著作上有記載，感覺沒有理論依據(jù)，適用范圍也不太廣，主要適用于已做過詳細成本核算、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及所耗原材料大致相同的企業(yè)。不過我認為其有一定的科學性，雖然其同工時比例法、工資比例法、材料比例法原理不一樣，效果卻相近。

七、應注意的幾個問題

1.正常性停工與非正常停工

2.委托加工問題（互相多重委托）

3.生產(chǎn)研發(fā)耗用問題

4.試生產(chǎn)階段無產(chǎn)品產(chǎn)出耗用問題

八、成本核算的幾個相關(guān)問題

1、成本會計最核心的是了解企業(yè)的生產(chǎn)流程和各個關(guān)鍵的作業(yè)，了解車間最新的生產(chǎn)情況，月底通過編制成本核算報表將財務與業(yè)務結(jié)合，及時地分析每個月的成本波動，坐在辦公室每天進行核算去沒有什么實際意義。新晨

2、成本核算不只是財務部門、財務人員的事情，而是全部門、全員共同的事情。一是成本核算需要生產(chǎn)車間、技術(shù)部門、采購部門等多部門的配合；二是計算出的成本是否合理，不但需要財務部門的自我評價和時間的驗證，還需要生產(chǎn)、技術(shù)等部門的評價，讓生產(chǎn)等部門對自己計算出的結(jié)果做個論證等，是有必要的。有時僅靠財務部門自己檢查有時難以發(fā)現(xiàn)問題的。（注意：實際中，財務部門和其它部門檢查的角度或指標多有不同，這好許是易產(chǎn)生差異的原因）

第2篇：小企業(yè)簡易財務制度范文

一、增值稅轉(zhuǎn)型解讀

(一)固定資產(chǎn)允許抵扣進項稅額

允許抵扣的固定資產(chǎn)包括機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、工具、器具等,但不包括容易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇,房屋、建筑物等不動產(chǎn)不納入抵扣范圍。納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額,是指納稅人2009年1月1日以后實際發(fā)生,并取得2009年1 月1 日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。這里所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)。

(二)將金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅率從13% 恢復到17%

金屬礦采選產(chǎn)品,包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品,非金屬礦采選產(chǎn)品,包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽等。

(三)調(diào)整小規(guī)模納稅人征收率

增值稅小規(guī)模納稅人征收率由原來的工業(yè)6%、商業(yè)4%統(tǒng)一降低至3%。同時小規(guī)模納稅人的認定標準也做了相應調(diào)整,標準為:從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應征增值稅銷售額在50 萬元以下(含)的;從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人(自然人)繼續(xù)按小規(guī)模納稅人納稅,而非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

(四)進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策停止執(zhí)行

此外對納稅人申報期限、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票管理以及廢舊物資增值稅優(yōu)惠政策等規(guī)定也做了相應的調(diào)整。

二、增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響

(一)增值稅轉(zhuǎn)型凸現(xiàn)減稅效應。

1、一般納稅人享受減稅優(yōu)惠。增值稅轉(zhuǎn)型的主要受益對象是一般納稅人,由于固定資產(chǎn)進項稅允許抵扣而使一般納稅人的稅收負擔顯著下降。

2、小規(guī)模納稅人稅負降低。其征收率統(tǒng)一為3%,按照銷售額統(tǒng)一征收,這將普遍減輕中小企業(yè)的稅收負擔,鼓勵和扶持中小企業(yè)發(fā)展。

(二)增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財務的影響

1、增值稅轉(zhuǎn)型。增值稅轉(zhuǎn)型不僅直接減輕了增值稅負擔,而且對企業(yè)經(jīng)營收益的影響是重大、直接和有效的。

2、增值稅轉(zhuǎn)型降低資產(chǎn)價值,增強市場競爭力。增值稅轉(zhuǎn)型不僅有利于增強企業(yè)市場競爭力,還能夠幫助企業(yè)保

持一種穩(wěn)健的財務結(jié)構(gòu)。

三、增值稅轉(zhuǎn)型的企業(yè)對策分析

(一)對固定資產(chǎn)投資進行合理科學地決策

首先,要積極關(guān)注增值稅改革過程,通過對經(jīng)營、投資、籌資等活動的合理安排以節(jié)約稅款,在經(jīng)營活動正常發(fā)展的形勢下,適當增加投資,進行技術(shù)改造,提高企業(yè)的整體競爭力;其次,建立不同的固定資產(chǎn)評估體系,將包含增值稅的固定資產(chǎn)與不包含增值稅的固定資產(chǎn)、可抵扣進項稅額與不可抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)區(qū)分開來, 分別建立評估體系,保證固定資產(chǎn)投資評估活動的正確性與前后一致性;最后,將增值稅轉(zhuǎn)型與企業(yè)的消費稅、城建稅、教育費附加及所得稅等各種稅收結(jié)合起來,把稅收安排與財務管理兩者結(jié)合起來通盤考慮,統(tǒng)籌規(guī)劃。

(二)采購固定資產(chǎn)要獲取扣稅憑證,包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)

對除房屋、建筑物、土地等不動產(chǎn)以外的購進(包括接受捐贈和實物投資) 固定資產(chǎn)、用于自制( 含改擴建、安裝)固定資產(chǎn)的購進貨物或增值稅應稅勞務應取得增值稅專用發(fā)票,這樣才能享受增值稅抵扣進項稅抵扣政策。如果購進時不能分清固定資產(chǎn)用途的,也應取得增值稅專用發(fā)票,待明確購進固定資產(chǎn)的用途的,再最終決定增值稅進項稅的抵扣與否。

(三)采購固定資產(chǎn)應盡量選擇一般納稅人供貨商企業(yè)

企業(yè)從一般納稅人供貨商采購固定資產(chǎn),能獲得更多可抵扣的增值稅進項稅額。

(四)采購固定資產(chǎn)抵扣增值稅時機的選擇

當企業(yè)購買固定資產(chǎn)時,必須考慮固定資產(chǎn)的購進時機。一般來說,企業(yè)在出現(xiàn)大量增值稅銷項稅額時期購進固定資產(chǎn),這樣就可以及時實現(xiàn)進項稅額的全額抵扣。否則,若購進固定資產(chǎn)的進項稅額大于該時期的銷項稅額,則購進固定資產(chǎn)時就會出現(xiàn)一部分進項稅額不能實現(xiàn)抵扣,從而降低固定資產(chǎn)抵扣的力度。因此,增值稅轉(zhuǎn)型后,企業(yè)必須對固定資產(chǎn)投資做出財務預算,合理規(guī)劃投資活動的現(xiàn)金流量、分期分批進行固定資產(chǎn)更新,以實現(xiàn)固定資產(chǎn)投資規(guī)模、速度與企業(yè)財稅目標的相互配合。

(五)小規(guī)模納稅人要加快商品生產(chǎn)與銷售

第3篇：小企業(yè)簡易財務制度范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代信息技術(shù)；企業(yè)會計；影響

中圖分類號：F232 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）12-0195-02

信息技術(shù)，簡稱IT，是主要用于管理和處理信息所采用的各種技術(shù)的總稱。它借助計算機硬件和軟件、網(wǎng)絡和通信技術(shù)，實現(xiàn)信息的采集、傳輸、存儲、加工和表達，也常被稱為信息和通信技術(shù)。主要特點是現(xiàn)代化與高科技含量。

信息技術(shù)對會計的影響體現(xiàn)在以下方面：

一、改變了會計工作方式和效果

1.會計核算流程的改變。日常會計核算中大量、重復性的工作被標準化和系統(tǒng)化，手工記賬中記賬、算賬、報賬的循環(huán)過程不再清晰和被強調(diào)，憑證一賬簿一報表的一一對應關(guān)系也不再清晰直觀。會計工作的日常起點只是一個終端信息錄入，其他都由既定程序自動完成。信息技術(shù)顛覆了傳統(tǒng)的會計形象，瑣碎繁復的對賬、試算都變得迅捷，大大提升了會計信息生成的速度和效率。傳統(tǒng)的業(yè)務流程與核算會計流程相對獨立，但在信息技術(shù)條件下，業(yè)務與會計流程的融合和統(tǒng)一成為趨勢。在整個企業(yè)流程中，供應鏈管理貫穿始終，財務系統(tǒng)只是充當財務數(shù)據(jù)的集中器，很多傳統(tǒng)的票據(jù)傳遞在流程中被取代，而由業(yè)務人員處理，這集中體現(xiàn)在采購管理、庫存管理和銷售管理。

2.對內(nèi)控設計的改變。程序化的流程設計簡化和壓縮了審查與核對的中間環(huán)節(jié)，尤其是遠程的審核批示，在線審核、同步操作使得復核變得高速有效。同時借助實時影像錄入和傳輸，對重要票據(jù)的安全性識別變得更為及時、有效，對于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性有重要意義。

3.信息高度集中和共享。由于信息聯(lián)網(wǎng)，終端錄入數(shù)據(jù)同時進入系統(tǒng)信息中心。信息中心能在第一時間獲取各分支機構(gòu)的信息源，實現(xiàn)實時了解。匯總和傳輸，使實時決策成為可能。同時，借助網(wǎng)絡，信息在終端共享成為可能，企業(yè)內(nèi)部的信息不對稱和傳輸不及時狀況被打破。傳統(tǒng)的業(yè)務流程與核算會計流程相對獨立，但在信息技術(shù)條件下，業(yè)務與會計流程的融合和統(tǒng)一成為趨勢。在整個企業(yè)流程中，供應鏈管理貫穿始終，財務系統(tǒng)只是充當財務數(shù)據(jù)的集中器，很多傳統(tǒng)的票據(jù)傳遞在流程中被取代，而由業(yè)務人員處理，這集中體現(xiàn)在采購管理、庫存管理和銷售管理。

4.會計與業(yè)務依存度提升，會計工作重心前移。企業(yè)資源計劃的設計和植入，使得財務工作和業(yè)務活動在一個平臺上同步進行，會計從以往的事后接單核算變成全程參與業(yè)務過程，會計監(jiān)督工作大大強化。

二、IT改變了會計管理機構(gòu)的組織架構(gòu)

以集團企業(yè)為例：

1.變革前財務組織架構(gòu)

（1）集團各層級均配置財務機構(gòu)，財務獨立核算；（2）每個單位都配備若干財務人員，均設置完整的會計崗位；（3）各自使用獨立的財務軟件，財務數(shù)據(jù)存儲于各分、子公司，形成財務數(shù)據(jù)離散化，與業(yè)務部門之間的流程存在差異，數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)共享；（4）執(zhí)行會計準則及內(nèi)控制度剛性不足；（5）各級財務工作水平與本單位財務人員素質(zhì)有直接關(guān)系；（6）財務人員主要忙于核算業(yè)務。

2.IT系統(tǒng)對財務組織架構(gòu)的變更

建立集團企業(yè)統(tǒng)一的IT系統(tǒng)，可以按照“業(yè)務流程IT系統(tǒng)一會計核算IT系統(tǒng)—財務管理決策IT系統(tǒng)”三個層次逐級構(gòu)建。

（1）業(yè)務流程IT系統(tǒng)：將OA系統(tǒng)、HR系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、全員報銷系統(tǒng)與財務信息化系統(tǒng)關(guān)聯(lián)；（2）會計核算IT系統(tǒng)：主要負責資金支付、資產(chǎn)管理、薪酬管理、財務報告、會計核算；（3）財務管理決策IT系統(tǒng)：主要負責財務分析、財務戰(zhàn)略、決策支持、財務預算、內(nèi)控評價、風險管理。

3.變革后的財務組織架構(gòu)

（1）在集團企業(yè)財務部門成立財務共享服務中心，將各層級的會計核算功能集中，通過財務信息化系統(tǒng)對應收、應付、資產(chǎn)、薪酬進行核算，并對財務報告進行輸出和分析。根據(jù)會計核算功能的集中化，將各層級的財務人員在集團總部集中，依托統(tǒng)一的財務數(shù)據(jù)庫進行會計集中核算。（2）在集團企業(yè)成立財務管理決策中心，主要負責財務戰(zhàn)略、決策支持、財務預算、內(nèi)控評價、風險管理等財務管理增值業(yè)務。（3）各層級單位取消財務部門，只留有少量的會計人員負責原始單據(jù)的電子化上傳及紙質(zhì)化保管，減少會計人員數(shù)量，顯著降低成本。（4）財務工作職能由事后核算向事前控制延伸、向前端業(yè)務部門延伸，集團內(nèi)部實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)共享，財務工作重心由會計核算向財務管理轉(zhuǎn)移。

4.財務組織架構(gòu)變革的優(yōu)勢

（1）人員減少，憑證處理等工作量減少，降低運營成本；（2）IT信息平臺統(tǒng)一、財務制度統(tǒng)一、會計政策統(tǒng)一、業(yè)務流程統(tǒng)一，有助于提高財務管理水平與效率；（3）有利于業(yè)務流程的優(yōu)化或再造，有利于資金支付的預算管控；（4）通過財務機構(gòu)的變革影響集團企業(yè)組織機構(gòu)的重組優(yōu)化，進而整合提升集團核心競爭力。

5.適用范圍

（1）集團企業(yè)各層級分、子公司較多；（2）集團企業(yè)業(yè)務相對集中，業(yè)務流程相對單一；（3）集團企業(yè)各層級分、子公司業(yè)務具有可復制性或可批量處理；（4）集團企業(yè)有財務集中管理的需求；（5）集團企業(yè)對風險的防范與控制要求較高；（6）集團企業(yè)信息化水平較高。

三、對會計未來發(fā)展的影響

1.財務會計向管理會計轉(zhuǎn)變。信息技術(shù)提升了會計工作的空間，使會計的傳統(tǒng)職能發(fā)生大的改變，財務會計和管理會計界限縮小，財務會計正在向管理會計轉(zhuǎn)變。

2.會計職業(yè)的發(fā)展方向。借助程序化、系統(tǒng)化的迅捷操作，會計分工變得模糊。終端操作簡易化和批量化使得會計崗位的數(shù)量需求降低。會計角色將形成兩極分化的格局——會計終端錄入和高端分析決策。會計職業(yè)的需求取向?qū)嫿逃龓泶蟮挠绊懞蜎_擊——學生培養(yǎng)方向，培養(yǎng)的層次。

四、信息技術(shù)在會計應用中存在的問題和思考

1.信息集中也是風險集中。信息高度集中和統(tǒng)一于企業(yè)的內(nèi)部信息中心平臺，其安全性和保密性至關(guān)重要。不可抗力發(fā)生致使服務器遭受破壞，惡意侵入使企業(yè)商業(yè)秘密外泄，都會給企業(yè)帶來致命打擊及。信息技術(shù)是一把雙刃劍，對它的依賴性越強，受到破壞后的損傷性也越大。因此，災害防范和信息儲備是必須預先設計和考慮大并不斷提升技術(shù)等級的。

第4篇：小企業(yè)簡易財務制度范文

（一）國外研究

隨著經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，金融機構(gòu)提供金融服務的范圍變得更廣，從金融機構(gòu)獲得融資也變得更容易，但是在某種程度上仍然是有限的。金融的發(fā)展給大多數(shù)人獲得好處的同時，仍然有一些企業(yè)和個人特別是那些貧困地區(qū)不能共享金融的服務和便利。庫茲涅茨（1955）提出，在早期發(fā)展中不平等現(xiàn)象是普遍存在的，并且呈現(xiàn)繼續(xù)擴大蔓延的趨勢。這一假設獲得美國和其他發(fā)達國家的早期發(fā)展情況的證實和支持，但是在發(fā)展中國家卻不適用，因為一些再分配的政策不可避免地對工作和儲蓄產(chǎn)生負面影響。托爾斯滕•貝克、阿斯利和羅斯（2007）認為，金融改革的重點應該是消除負面影響，應該選擇一個積極的政策和措施，以逐步完善金融市場，提高人民的經(jīng)濟實力和參與的可能性?！斗账械娜恕ㄔO普惠金融體系》闡述了現(xiàn)在世界上最新的普惠金融體系的相關(guān)概念以及小額信貸的發(fā)展，介紹了基本要求和服務目標。他們提倡的概念和普惠金融高度一致，讓所有的人，尤其是貧窮軟弱的人群享有相同的金融支持，讓窮人受益于所有金融服務，小額信貸的基本任務是為窮人提供信貸服務和使低收入人群脫貧。

（二）國內(nèi)研究

2006年中國學者焦謹璞在亞太地區(qū)小額信貸論壇第一次提出“普惠制”金融體系的概念。焦謹璞認為普惠金融是小額信貸的擴展，體現(xiàn)的是公平的金融。杜曉山（2006）認為普惠性金融體系框架是包括落后地區(qū)和貧困人口在內(nèi)的金融服務有機地溶入于微觀、中觀和宏觀三個層面的金融體系，將金融服務廣泛普及到那些被排斥于金融服務之外的大規(guī)模的貧困和中低收入客戶群體。杜曉山（2008）還認為商業(yè)銀行既要可持續(xù)發(fā)展又要服務弱勢群體，應發(fā)展普惠制金融體系。周孟亮、張國政（2009）從理論和實踐兩方面分析普惠性金融形成的淵源，他們認為在新型農(nóng)村金融服務體系建設過程中開始強調(diào)普惠金融服務理念。張海峰（2010）分析了商業(yè)銀行參與普惠金融體系建設的動機，比較了商業(yè)銀行在普惠金融業(yè)務方面的優(yōu)劣勢，認為商業(yè)銀行在參與普惠金融體系建設上須找準自身定位，選擇合適途徑，并注意控制風險。馬建霞（2011）認為在普惠金融制度構(gòu)建中，政策性金融因其自身的局限性，面臨變革，不應成為普惠金融促進制度的重要角色，并提出將弱勢群體的經(jīng)濟發(fā)展權(quán)在憲法中加以明確規(guī)定，建立專門的普惠金融促進法律制度，建立有效的監(jiān)管機制，特別是在民間金融方面加強立法。概括來說，普惠金融是指能有效、全方位的為社會所有階層和群體提供服務的金融體系，它實際上就是讓所有老百姓享受更多的金融服務，更好地支持實體經(jīng)濟發(fā)展。

二、普惠金融對農(nóng)村金融扶貧的意義

（一）普惠金融可以增強農(nóng)村小額信貸的可獲得性

從目前的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)金融機構(gòu)的經(jīng)營策略和營銷目標客戶都只考慮高價值客戶，而對于農(nóng)村中小企業(yè)、微型企業(yè)和農(nóng)村貧困的家庭和個人等中低端客戶群體，部分金融機構(gòu)對他們的重視力度不夠，導致這個群體無法享受正常的金融服務?，F(xiàn)在，全世界超過10億人沒有真正享受可持續(xù)的金融服務便利，小額信貸仍然不同程度的邊緣化，因此，只有為窮人服務的金融服務進入中國整體金融服務體系，小額信貸才可能會大規(guī)?？沙掷m(xù)發(fā)展，因此為更加有效對農(nóng)村進行金融扶貧，發(fā)展普惠金融勢在必行。

（二）普惠金融發(fā)展可以有效地促進農(nóng)村金融體系的建設

農(nóng)村金融是中國金融體系中最薄弱的一環(huán)。到2014年末，中國仍有1570個金融機構(gòu)空白鄉(xiāng)鎮(zhèn)。目前，金融機構(gòu)通過開設簡易便民點、布設自助服務終端、開設標準化網(wǎng)點等多種形式，使金融服務覆蓋行政村52萬個。全國已組建的新型惠農(nóng)金融機構(gòu)92.9%以上的貸款投向了小微企業(yè)和“三農(nóng)”。全國核準設立村鎮(zhèn)銀行覆蓋已達1045個縣（市），縣域覆蓋率達54.57%。普惠金融發(fā)展將加快建設農(nóng)村金融體系，提高農(nóng)村金融服務覆蓋面的廣度和深度。

（三）普惠金融發(fā)展可以幫助國家擴展惠農(nóng)服務和政策觸角

國家的扶貧政策如何實施一直是一個難題。例如，新農(nóng)業(yè)保險基金的收集、轉(zhuǎn)移、管理、傳輸，以及為確保安全、便捷地落實農(nóng)民養(yǎng)老相關(guān)優(yōu)惠政策，在每個環(huán)節(jié)都需要有相應的金融支持。普惠金融發(fā)展和完善農(nóng)村金融體系可以讓農(nóng)民不再需要長途跋涉到城市去領(lǐng)取養(yǎng)老金，真正的優(yōu)惠政策將會付諸實踐。

（四）普惠金融可以有效地促進農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展

2013年中國畜牧漁業(yè)產(chǎn)值為9.7萬億元，同比增長8%。2013年中央專項扶貧投入達到了394億元，中央專項彩票公益金總收入406億元，達到了創(chuàng)紀錄的水平。隨著政府和相關(guān)部門逐步加快農(nóng)村經(jīng)濟市場和流通體系的建設，農(nóng)村經(jīng)濟金融等交易活動越來越普遍，農(nóng)業(yè)特殊產(chǎn)品等交易規(guī)模越來越大，對支付與結(jié)算等基本金融服務要求變得越來越高，傳統(tǒng)的金融服務越來越滿足不了農(nóng)村日益增長的金融需求，對普惠金融發(fā)展也提出了更高的要求。

三、農(nóng)村金融扶貧工作取得的成效

截至2014年末，我國大部分農(nóng)村地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本上都設有了銀行服務網(wǎng)點，部分農(nóng)村地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)銀行網(wǎng)點覆蓋率達到了90%以上，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)未設有金融服務網(wǎng)點的也基本上設有銀行自助設備等金融基礎(chǔ)設施，金融機構(gòu)服務覆蓋率的提高，大大促進金融扶貧工作取得實效。截至2014年末，我國各金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款余額達23.6萬億元，占各項貸款比重28.1%，同比增長13%，其中農(nóng)戶貸款余額達5.4萬億元，同比增長高達19%。涉農(nóng)貸款7年累計增長285.9%，7年間年均增速達21.7%。同時，農(nóng)業(yè)保險發(fā)展迅速，2007至2014年，累計提供風險保障5.72萬億元，累計向1.68億戶農(nóng)戶支付賠款958.62億元。2014年全年農(nóng)業(yè)保險承保農(nóng)作物面積已突破15億畝，占全國主要農(nóng)作物播種面積的61.6%，大大降低了農(nóng)作物的種植風險，農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展，有效的降低了農(nóng)戶和銀行信貸資金的風險。

（一）多層次農(nóng)村金融組織體系基本形成，金融服務覆蓋面不斷擴大

隨著農(nóng)村經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各類新型金融機構(gòu)不斷入駐縣域發(fā)展中，而各類新型金融機構(gòu)明確的市場定位，將有力地支持農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。一是農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的業(yè)務范圍不斷延伸擴大，在重點保障糧棉油收購儲備的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身風險情況和實際經(jīng)濟發(fā)展情況，積極支持農(nóng)業(yè)農(nóng)村各項基礎(chǔ)設施建設。二是農(nóng)業(yè)銀行改革不斷推進，通過注資1300億人民幣等值美元，幫助其剝離8157億元賬面不良資產(chǎn)，大大提升了銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，同時，央行通過開展“三農(nóng)金融事業(yè)部”試點，大大提升了農(nóng)業(yè)銀行的支農(nóng)力度，成效明顯。三是降低農(nóng)村地區(qū)金融機構(gòu)準入門檻，農(nóng)村商業(yè)銀行、村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司等中小型金融機構(gòu)發(fā)展迅速，將擴大金融支持農(nóng)村地區(qū)覆蓋面，截至2014年末，全國各地已組建村鎮(zhèn)銀行1152家，各項貸款余額4862億元，同比增長34.01%，其中農(nóng)戶貸款達到2111億元，小微企業(yè)貸款2405億元，兩項貸款占比高達92.9%，有效的促進了農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。

（二）農(nóng)村信用社改革繼續(xù)深化，成為了支持農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的主力軍

農(nóng)村信用社改革不斷深入，通過明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，強化約束機制，按照國家政策增強服務農(nóng)村經(jīng)濟功能，農(nóng)村信用社朝著正規(guī)化發(fā)展，其改革也不斷深入，部分地區(qū)農(nóng)村信用社改制成合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行，效果良好。中央政府通過財政補貼和減免稅費等方式對農(nóng)信社進行政策支持，金額接近2690億元，同時，地方政府配合中央政策，相應支持1227億元，為信用社的改革創(chuàng)造了良好的財稅優(yōu)惠環(huán)境，有效地激發(fā)各方參與信用社改革的積極性，其中，引入社會資本投資達4458億元。通過改革，農(nóng)村信用社內(nèi)部制度不斷完善，資產(chǎn)質(zhì)量不斷提升，財務狀況越來越好，在縣域銀行間競爭實力顯著提升，其中，資本充足率達到11.8%，不良貸款率降至4.5%以內(nèi)，經(jīng)營風險逐漸縮小，信用能力顯著提高。隨著農(nóng)村信用社的快速發(fā)展，有效填補了部分偏遠鄉(xiāng)鎮(zhèn)金融服務空白，據(jù)統(tǒng)計，農(nóng)村信用社負責全國98.4%的農(nóng)村金融服務空白地區(qū)和67.7%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)金融機構(gòu)空白覆蓋任務，有效的提升了農(nóng)村經(jīng)濟金融服務水平，進一步發(fā)揮了支持農(nóng)業(yè)的主要力量。

（三）農(nóng)村金融服務網(wǎng)絡覆蓋面不斷擴大

自2009年以來，農(nóng)村金融服務網(wǎng)絡覆蓋面不斷擴大，中央推出了全國農(nóng)村金融機構(gòu)空白鄉(xiāng)鎮(zhèn)全覆蓋工作，加快農(nóng)村金融服務體系建設，以促進城鄉(xiāng)金融服務均等化為核心，不斷減少金融服務空白鄉(xiāng)鎮(zhèn)數(shù)量，累計填補了無金融機構(gòu)空白鄉(xiāng)鎮(zhèn)數(shù)1249個。金融服務覆蓋面不斷的深入，從鄉(xiāng)鎮(zhèn)逐步擴大到行政村，截至2014年末，全國已實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)金融服務全覆蓋，24個省份實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)金融機構(gòu)的全覆蓋，共有52萬個行政村設立了助農(nóng)取款服務點，金融服務變得越來越便利，農(nóng)民享受的金融服務也越來越完善。

（四）有效的農(nóng)業(yè)信貸和服務創(chuàng)新

按照“不少于去年的貸款增長、不低于平均貸款增長”的“兩個不低于”目標，從2009年以來，農(nóng)業(yè)貸款已連續(xù)四年完成該目標，各金融機構(gòu)不斷加強金融政策和產(chǎn)業(yè)政策協(xié)調(diào)，加大支農(nóng)力度，支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展，在2012年末，各金融機構(gòu)對農(nóng)村基礎(chǔ)設施和基本農(nóng)田建設貸款余額比2007年底增加1.8萬億元，有效地支持了農(nóng)村地區(qū)基礎(chǔ)設施的建設，為農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展提供了良好的基礎(chǔ)環(huán)境，通過推進農(nóng)村金融產(chǎn)品和服務創(chuàng)新探索一批成本低、可再生的、容易促進的金融服務模式，進一步改善農(nóng)村金融需求滿意度。

四、當前農(nóng)村金融扶貧工作面臨的問題

（一）農(nóng)村金融產(chǎn)品單一，創(chuàng)新不足

1.信貸產(chǎn)品形式單一。一是國有大型商業(yè)銀行服務對象大都是大中型企業(yè)和優(yōu)質(zhì)客戶，在支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的信貸產(chǎn)品開發(fā)上積極性不高，產(chǎn)品開發(fā)相對滯后，涉農(nóng)信貸產(chǎn)品單一；二是對于服務農(nóng)村的中小型金融機構(gòu)，由于缺乏必要的高級管理人才和創(chuàng)新人才，在經(jīng)營理念和創(chuàng)新方面相對落后，信貸產(chǎn)品以傳統(tǒng)的信貸服務為主，產(chǎn)品形式單一。雖然，目前開發(fā)了部分創(chuàng)新金融產(chǎn)品，如聯(lián)保貸款、林權(quán)抵押、信用貸款、倉單抵押貸款、“公司+農(nóng)戶”貸款和其他形式的信貸產(chǎn)品，但是，隨著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，銀行信貸產(chǎn)品運用于農(nóng)村經(jīng)濟金融的需求增加，如農(nóng)村個人消費貸款用途審批苛刻嚴格及信貸產(chǎn)品開發(fā)不足等，與農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的新形勢不相適應；三是對農(nóng)村金融需求的多層次懷、多樣性、差異性重視不夠，沒有根據(jù)客戶類型的不同進行差別化的金融服務，在一定程度上，增加了企業(yè)和農(nóng)民的融資成本負擔。

2.農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品缺乏。一是農(nóng)業(yè)保險的覆蓋面太小，我國農(nóng)業(yè)保險的覆蓋面十分狹窄，隨著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟農(nóng)作物日益豐富，產(chǎn)品多樣化，但是保險產(chǎn)品更新慢，很多新型農(nóng)作物不能作為理賠對象；二是農(nóng)業(yè)保險的供給主體單一，縣城保險機構(gòu)較為缺乏，主要以傳統(tǒng)的壽險和財險保險機構(gòu)為主，新型保險機構(gòu)相對較少；三是由于缺乏有效的管理機制，道德風險、逆向選擇等因素導致保險欺詐現(xiàn)象時有發(fā)生，農(nóng)業(yè)保險業(yè)務管理困難，進而限制了其他商業(yè)保險公司對農(nóng)業(yè)保險業(yè)務的發(fā)展。

（二）農(nóng)村金融基礎(chǔ)設施建設滯后，制約了農(nóng)村經(jīng)濟的進一步發(fā)展

完善的金融基礎(chǔ)設施是促進地方農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的基本保障，目前，農(nóng)村金融基礎(chǔ)設施主要存在的問題是：服務網(wǎng)點少、自助設備缺乏、設備陳舊老化、部分自助設備年久失修、管理混亂等。一些鄉(xiāng)村旅游景點和農(nóng)家樂等地區(qū)的銀行服務設備建設滯后，助農(nóng)取款設備、POST機、自助設備等建設滯后，影響游客在農(nóng)村的消費熱情，部分自助設備存在加鈔不及時等情況，給群眾服務帶來了不便，銀行硬件設施的不完善嚴重制約著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。

（三）農(nóng)村信用社的不良貸款率偏高

目前，農(nóng)村信用體系建設相對滯后，農(nóng)村商業(yè)銀行對農(nóng)戶、農(nóng)村企業(yè)等信用狀況缺乏了解，銀企信息不對稱。同時，農(nóng)戶跟農(nóng)村中小企業(yè)抵押物相對缺乏，很大一部分農(nóng)戶貸款為信用貸款，中小企業(yè)抵押物大都為價值不高的廠房設備，容易受自然災害、價格變動和政策條件的影響，貸款存在較大的風險。因此，也造成了農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款相對于其他金融機構(gòu)較多。從貸款對象來看，一是農(nóng)戶種養(yǎng)貸款展期較多，違約率較高；二是農(nóng)村個體戶、微型企業(yè)資金周轉(zhuǎn)慢，展期較多，從貸款類型來看，信用貸款相對于抵押貸款違約率較高，從期限來看，短期貸款展期率較高。

（四）農(nóng)民對信貸產(chǎn)品可獲得性較低

各金融機構(gòu)在審核貸款申請人材料時，難以了解貸款人的信用狀況，同時，農(nóng)戶缺乏必要的抵押物，難以達到各金融機構(gòu)的放款門檻標準，加上農(nóng)戶在種養(yǎng)方面缺乏必要的技術(shù)，缺乏有效的管理和存在自然風險，各金融機構(gòu)在發(fā)放農(nóng)戶貸款時相對謹慎，造成了農(nóng)戶對銀行信貸產(chǎn)品可獲得性較低，主要表現(xiàn)在：一是農(nóng)戶申請貸款時，審批時間長，貸款可獲得性概率相對較??；二是獲得的貸款額度相對較低，農(nóng)戶信用貸款基本上在5萬以內(nèi)，對于一些家庭農(nóng)場來說，獲得的貸款遠遠滿足不了資金的需求；三是獲得的貸款期限較短，一年內(nèi)的短期貸款相對較多，部分農(nóng)作物種養(yǎng)周期長，造成了農(nóng)戶資金周轉(zhuǎn)困難；四是獲得的貸款利率上浮優(yōu)惠少，由于農(nóng)戶貸款不良貸款率較高，又缺乏必要抵押物，各金融機構(gòu)在發(fā)放貸款時給予的利率優(yōu)惠較少。

五、金融扶貧困境的原因

（一）金融服務主體單一，金融覆蓋面小

隨著經(jīng)濟金融的發(fā)展，金融機構(gòu)發(fā)展迅速，村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、小額貸款公司、金融投資公司等小型金融機構(gòu)入駐農(nóng)村地區(qū)，給農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供了良好的金融支持。但是，從整體金融體系服務農(nóng)村經(jīng)濟來看，金融服務主體較為單一，從目前情況來看，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)設有網(wǎng)點的金融機構(gòu)，主要是農(nóng)村信用社和農(nóng)業(yè)銀行，受人力、物力、資金和市場的限制，其他金融機構(gòu)服務網(wǎng)點主要開設在縣城，對農(nóng)村經(jīng)濟金融支持力度有限，服務覆蓋面有限，部分偏遠鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在金融服務空白區(qū)。主要表現(xiàn)在：一是國有商業(yè)銀行的改制，撤銷了國有銀行在縣域經(jīng)濟中的服務網(wǎng)點，國有四大行中的建行、工行和中行大部分縣域服務網(wǎng)點被撤銷、農(nóng)行雖然縣域網(wǎng)點未被撤銷，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)點大部分被撤銷，雖然目前四大行開始又逐步入駐縣域經(jīng)濟，但是，僅僅是在縣城開設網(wǎng)點，金融扶貧力度相對較?。欢且赞r(nóng)村信用社和農(nóng)行為主的在鄉(xiāng)鎮(zhèn)開設網(wǎng)點的銀行業(yè)金融機構(gòu)，受自身資本約束，對農(nóng)村經(jīng)濟支持力度有限；三是以村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司等為主的新型金融機構(gòu)，開設時間短，經(jīng)營制度不完善，資產(chǎn)規(guī)模較小，業(yè)務開展服務面相對較窄，服務范圍有限。

（二）金融機構(gòu)支農(nóng)制度建設滯后

在支農(nóng)制度中，存在著金融機構(gòu)在農(nóng)村的信貸準入限制過于嚴格，而基層分支機構(gòu)的貸款權(quán)限低，貸款期限控制過緊，支農(nóng)貸款利率偏高的問題。目前，農(nóng)戶小額貸款期限一般在一年之內(nèi)，而農(nóng)村養(yǎng)殖業(yè)和經(jīng)濟果樹業(yè)開發(fā)項目的見效期一般需要2至3年，個別項目甚至需要5年時間，短期的信貸投入難以發(fā)揮資金扶持作用。農(nóng)戶貸款抵押擔保難，大多數(shù)農(nóng)民可以用作抵押的只有房產(chǎn)，但是農(nóng)村居民房產(chǎn)不僅價值低而且難以變現(xiàn)，擔保抵押物缺失已成為農(nóng)民貸款難的突出問題。

（三）農(nóng)村金融扶貧缺乏有效的激勵約束機制

由于利潤最大化的內(nèi)在要求，農(nóng)村貧困人口在農(nóng)村地區(qū)很難吸引金融機構(gòu)。而政府對涉農(nóng)金融機構(gòu)提供的相應優(yōu)惠政策的力度不夠，導致農(nóng)業(yè)金融機構(gòu)沒有動力提高貸款和創(chuàng)新農(nóng)村金融產(chǎn)品。同時，由于欠發(fā)達地區(qū)財力緊張，一些對弱勢群體的信貸優(yōu)惠政策得不到地方配套財政政策的支持，從而使金融機構(gòu)沒有放貸的積極性。

（四）農(nóng)村信用體系不完善，制約了金融機構(gòu)金融扶貧的積極性

農(nóng)村信用體系建設相對滯后，各金融機構(gòu)在辦理相關(guān)貸款時，由于缺乏對農(nóng)村個體或者農(nóng)村企業(yè)的信用情況的了解，導致銀行信貸資金風險加大，銀行發(fā)放的貸款額度相對較小、期限較短，放款門檻相對也會提高，加大了農(nóng)戶和農(nóng)村經(jīng)濟組織的融資難度，同時，由于對農(nóng)戶和農(nóng)村經(jīng)濟組織的信用情況不了解，導致銀行不良貸款增加，進一步制約了金融機構(gòu)金融扶貧的積極性。

（五）金融扶貧宣傳不到位、農(nóng)民金融知識缺乏

一是農(nóng)村經(jīng)濟、金融政策宣傳不到位，主要體現(xiàn)在，國家有關(guān)部門在相關(guān)會議上明確提出農(nóng)村經(jīng)濟的重要性，提出要大力發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟，然而受各地農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展情況不同，部分地區(qū)存在喊口號的多，真正結(jié)合實際情況落實政策的少；二是對金融機構(gòu)支農(nóng)獎勵政策宣傳不到位，如央行的支農(nóng)再貸款、支小再貸款、財政的涉農(nóng)增量補貼、小企業(yè)貸款風險補償資金等政策宣傳不到位，導致部分金融機構(gòu)沒有認真學習相關(guān)政策文件，貸款投向沒能偏向三農(nóng)方面；三是對農(nóng)戶跟農(nóng)村個體戶相關(guān)優(yōu)惠政策宣傳不到位，如：小額擔保貸款涉及的部門有婦聯(lián)、街道辦事處、人事局、財政、經(jīng)辦行、人民銀行等部門，雖然涉及的部門眾多，但是，由于對政策的宣傳不到位，很多地區(qū)的小額擔保貸款申請人少，小額擔保貸款基金額度低，農(nóng)戶獲得的貼息金額少。

六、解決金融扶貧工作問題的對策

（一）引進專業(yè)人才，豐富和創(chuàng)新農(nóng)村金融產(chǎn)品

1.豐富銀行金融產(chǎn)品。金融機構(gòu)在防范借貸風險、保證資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上，積極開發(fā)符合地方農(nóng)村經(jīng)濟實際發(fā)展情況的金融產(chǎn)品。如，針對農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展特點，加大對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展過程中對金融產(chǎn)品和服務的需求等調(diào)研，結(jié)合農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié)和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，加大市場細分，針對不同的客戶群研發(fā)不同的金融產(chǎn)品，實施差異化服務戰(zhàn)略。根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟的不斷發(fā)展，及時更新和創(chuàng)新金融服務品種，如，加大農(nóng)業(yè)保險開發(fā)、創(chuàng)新?lián)！?、租賃、保管等業(yè)務，積極開展個人理財、信息咨詢等高端服務、創(chuàng)新銀行卡功能等，為農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)戶提供適合的特色化的金融服務內(nèi)容。同時，要創(chuàng)新抵押擔保方式，大力發(fā)展小額信用貸款、聯(lián)保貸款、農(nóng)村“三權(quán)”抵押貸款、倉單抵押貸款等，滿足農(nóng)戶和企業(yè)的資金需求，提升農(nóng)戶貸款獲得率。

2.創(chuàng)新銀行抵押物，擴大貸款抵押物范圍。各銀行業(yè)金融機構(gòu)，要根據(jù)各地農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展情況，敢于創(chuàng)新，創(chuàng)新擴大農(nóng)村擔保物范圍，探索土地承包經(jīng)營權(quán)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設備、林權(quán)、宅基地使用權(quán)作為抵押品，創(chuàng)新股本、倉單或存單、應收帳款和其他權(quán)利質(zhì)押貸款，多方聯(lián)保等方式來解決扶貧問題。

3.豐富政策性農(nóng)業(yè)保險品種，提高農(nóng)業(yè)保險覆蓋面，強化農(nóng)業(yè)保險業(yè)務的監(jiān)管。農(nóng)業(yè)保險的開發(fā)和推進，能有效的降低農(nóng)戶種養(yǎng)風險跟農(nóng)村中小微企業(yè)經(jīng)營風險，有效提升農(nóng)戶和中小企業(yè)風險償付能力，降低銀行信貸資金風險，對于農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展有著強有力的保障作用，因此要大力開展推進農(nóng)村農(nóng)業(yè)保險。一是要敢于創(chuàng)新農(nóng)業(yè)保險品種，隨著農(nóng)村經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各種特殊農(nóng)作物產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，各保險公司應根據(jù)地方農(nóng)業(yè)實際發(fā)展情況，積極開發(fā)適合地方農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的各類保險，豐富保險品種，創(chuàng)新保險業(yè)務。二是地方政府要加強與保險公司的合作協(xié)調(diào)，出臺相關(guān)優(yōu)惠政策，鼓勵和引導各保險機構(gòu)加強協(xié)作，建立一個統(tǒng)一的政策農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營模式，降低地方農(nóng)村經(jīng)濟的整體風險，如可以出臺相關(guān)優(yōu)惠財稅政策，對于開發(fā)新的農(nóng)業(yè)保險和農(nóng)業(yè)保險業(yè)務開展較好的保險公司給予相關(guān)的財稅補貼等，調(diào)動各保險公司的積極性。三是要盡快建立“以農(nóng)業(yè)再保險為主體，農(nóng)業(yè)巨災風險基金為輔”的政策性農(nóng)業(yè)保險風險應急機制，確保風險的最小化。四是要加大對農(nóng)業(yè)保險業(yè)務的現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管力度，防止發(fā)生欺騙農(nóng)村金融消費者等欺騙行為，堅決打擊非法農(nóng)業(yè)保險行為，降低道德風險，相關(guān)部門要認真處理涉及農(nóng)業(yè)保險投訴咨詢，切實維護好農(nóng)民的合法權(quán)益。

4.加強農(nóng)村地區(qū)基礎(chǔ)網(wǎng)點金融人才隊伍的建設。一是加強農(nóng)村金融人才隊伍建設水平。注重打造一支懂金融理論、基本技能，熟悉金融業(yè)務、農(nóng)村經(jīng)濟，能正確分析和判斷經(jīng)濟形勢，有很強的應變能力的農(nóng)村財務團隊。二是加強教育和培訓，注重培養(yǎng)人才的創(chuàng)新能力。在提高思想教育和農(nóng)村金融人才業(yè)務能力的基礎(chǔ)上實現(xiàn)農(nóng)村金融人才創(chuàng)新能力的提高。三是完善人才激勵機制。制定完善的激勵規(guī)章制度，實行分類管理，獎懲分明，規(guī)范化管理。

（二）加強農(nóng)村金融基礎(chǔ)設施建設，擴大金融服務范圍，提升銀行服務水平

1.加強農(nóng)村地區(qū)銀行服務網(wǎng)點建設。隨著農(nóng)村經(jīng)濟的快速發(fā)展，農(nóng)戶、農(nóng)村中小微企業(yè)對金融服務的要求越來越高，銀行服務網(wǎng)點的建設完善是農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的必要保障。一是金融監(jiān)管部門要逐步放寬農(nóng)村地區(qū)金融網(wǎng)點開設的門檻，鼓勵相關(guān)金融機構(gòu)在風險可控的前提下積極入駐鄉(xiāng)鎮(zhèn)。二是各金融機構(gòu)要根據(jù)地方經(jīng)濟發(fā)展實際情況，按照國家相關(guān)政策，積極推進網(wǎng)點建設，完善網(wǎng)點服務。三是政府相關(guān)部門要加大引導，及時出臺相關(guān)政策，通過提供土地費用減免、資金補貼、稅收優(yōu)惠等相關(guān)財稅優(yōu)惠政策，鼓勵各金融機構(gòu)積極推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)銀行網(wǎng)點建設，填補部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)金融網(wǎng)點空白區(qū)。

2.發(fā)展農(nóng)村金融服務業(yè)務，促進服務內(nèi)容的多元化。根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟弱質(zhì)的特點，金融機構(gòu)應實行農(nóng)民和企業(yè)差異化的金融服務，不斷創(chuàng)新金融服務品種。如開展特殊農(nóng)業(yè)保險、提供良好的金融理財產(chǎn)品、積極開發(fā)特色中間業(yè)務，不斷完善銀行卡服務功能，推進個人金融、信息咨詢等高端服務，根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展的情況不同，針對地方特色農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)和龍頭企業(yè)，制定特色服務產(chǎn)品，切實促進服務的多元化。

3.加強農(nóng)村地區(qū)自助設備和支付服務電子化水平的建設。繼續(xù)加強農(nóng)村電子支付服務的水平，引導農(nóng)村居民更多的使用非現(xiàn)金方式進行日常結(jié)算業(yè)務。推廣銀行卡助農(nóng)取款服務，建立覆蓋農(nóng)村金融服務網(wǎng)絡，繼續(xù)探索加強綜合服務功能的有效途徑。如，在部分旅游景點鄉(xiāng)鎮(zhèn)、特色產(chǎn)業(yè)實驗區(qū)、農(nóng)業(yè)園開發(fā)區(qū)等地區(qū)，幫助設立銀行自助設備，提升金融服務的便利性，實現(xiàn)銀企雙贏。積極配合政府有關(guān)部門的惠農(nóng)政策的實施，根據(jù)地方實際情況推廣移動支付等電子支付產(chǎn)品，推動各類農(nóng)業(yè)補貼等資金安全、快速的到達相關(guān)賬戶，提高農(nóng)村建設資金的便捷性。

（三）進一步促進農(nóng)村金融機構(gòu)的改革

1.深化農(nóng)村信用社體制改革。繼續(xù)深化農(nóng)村信用社體制改革，完善風險防控制度，穩(wěn)步推進農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)制度改革，提升風險處置能力，探索省級聯(lián)社改革的總目標，建立制衡制度，堅持淡化行政管理，加強服務功能，強化市場化管理，不斷完善財務制度，提升自身實力，以市場導向為基礎(chǔ)，貫徹落實國家相關(guān)貨幣政策，提高農(nóng)村信用社服務地方三農(nóng)力度。

2.繼續(xù)深化農(nóng)業(yè)銀行“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革。完善相關(guān)制度，創(chuàng)新管理體制，做實“三級督導、一級經(jīng)營”的管理體制和“六個單獨”的運行機制，引導其重點支持農(nóng)村企業(yè)和縣域發(fā)展。

3.培養(yǎng)和發(fā)展新型農(nóng)村金融機構(gòu)。放寬新型農(nóng)村金融機構(gòu)準入門檻，豐富農(nóng)村地區(qū)金融服務主體，完善農(nóng)村金融服務體系，引導農(nóng)村新型金融機構(gòu)加大支農(nóng)力度，如放寬村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、小額擔保貸款公司、金融投資公司等中小金融機構(gòu)的準入制度，鼓勵此類中小金融機構(gòu)在風險范圍內(nèi)，擴大服務面，開發(fā)特殊金融產(chǎn)品，提高支農(nóng)力度，實現(xiàn)金融機構(gòu)與農(nóng)村經(jīng)濟相互促進的良性發(fā)展局面。

4.加強農(nóng)村社會信用體系的建設。一是要聯(lián)合相關(guān)部門，在縣城和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）組織開展征信知識宣傳活動，強調(diào)個人信用的重要性。二是要認真做好農(nóng)村中小企業(yè)數(shù)據(jù)征集工作，及時對中小企業(yè)數(shù)據(jù)進行更新。三是要加強對當?shù)剞r(nóng)村合作金融機構(gòu)開展農(nóng)戶信用評價體系建設的指導、協(xié)調(diào)，督促當?shù)剞r(nóng)村合作金融機構(gòu)按照農(nóng)戶信用信息采集指標及數(shù)據(jù)格式，及時完成有關(guān)農(nóng)戶信用信息的采集、錄入工作。

（四）政府相關(guān)部門要加強金融扶貧政策，落實完善激勵政策

1.政府相關(guān)部門應加強合作，出臺和完善相關(guān)優(yōu)惠政策。一是運用財稅政策引導社會資金流向貧困地區(qū)，緩解貧困地區(qū)發(fā)展所需資金不足的問題。對在貧困地區(qū)投資辦企業(yè)的，在稅收上給予一定的優(yōu)惠，對在貧困地區(qū)進行基礎(chǔ)設施建設、資源開發(fā)的可在一定時間內(nèi)給予免稅照顧，從事營利性項目開發(fā)的，可給予較非貧困地區(qū)更為優(yōu)惠的減免稅政策。地方財政出資建立“三農(nóng)”、扶貧信貸擔保或獎補基金，支持鼓勵金融機構(gòu)加大對貧困地區(qū)的信貸投入和金融服務；給積極開發(fā)農(nóng)村金融產(chǎn)品、布放金融服務網(wǎng)點（含助農(nóng)取款點）的金融機構(gòu)給予適當獎勵。二是地方政府積極引進爭取國家扶貧開發(fā)項目，認真做好扶貧開發(fā)基礎(chǔ)設施項目申報準備工作，通過國家扶貧開發(fā)項目，帶動地方農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。三是國家、省和地方應加強合作，發(fā)揮各自優(yōu)勢為融資搭建平臺。利用省級政府融資平臺在基礎(chǔ)性、公益性項目建設上的投資主體功能，充分發(fā)揮政策導向作用，不斷完善地方相關(guān)融資平臺，逐步將承擔的經(jīng)營性項目建設的市縣融資平臺轉(zhuǎn)型為市場化企業(yè)，同時，通過相關(guān)優(yōu)惠政策引導民間投資進入相關(guān)基礎(chǔ)設施建設項目。

2.金融監(jiān)管部門認真落實相關(guān)貨幣政策。充分發(fā)揮央行三大貨幣政策優(yōu)勢，加強支農(nóng)惠農(nóng)扶持力度，一是在政策許可范圍內(nèi)，人民銀行通過靈活運用支農(nóng)再貸款、差別存款準備金率等政策工具，引導信貸資金投入扶貧開發(fā)領(lǐng)域。同時，為加大支農(nóng)再貸款支持力度，引導擴大涉農(nóng)信貸投放，在全國范圍內(nèi)推廣拓寬支農(nóng)再貸款適用范圍政策，并要求各個部門加強支農(nóng)再貸款使用效果的監(jiān)測評估，進一步發(fā)揮支農(nóng)再貸款指導農(nóng)村金融機構(gòu)擴大“三農(nóng)”信貸的功能。二是通過發(fā)行短期融資債券、中期票據(jù)、中小企業(yè)票據(jù)，探索區(qū)域資產(chǎn)證券化融資、減貧和發(fā)展籌資渠道。

（五）加強金融宣傳向農(nóng)村普及