高校財務(wù)收支審計報告精選(九篇)
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第1篇：高校財務(wù)收支審計報告范文
為適應(yīng)高校改革發(fā)展需要，規(guī)范學(xué)校的財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督，應(yīng)該對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部進行任期經(jīng)濟責任審計。
高校近年來由于招生規(guī)模迅速擴大，資金運行量劇增，經(jīng)濟風(fēng)險也日益增大，特別是高校后勤社會化，使高校國有資產(chǎn)向國有企業(yè)化轉(zhuǎn)型。高校干部涉及經(jīng)濟和經(jīng)濟交往日益增多，因此，對干部的經(jīng)濟責任進行監(jiān)督變得非常必要。經(jīng)濟往來給高校管理者明確了經(jīng)濟責任，因而對高校干部離任經(jīng)濟責任審計就成為一種重要的審計類型。
筆者現(xiàn)就高校干部離任經(jīng)濟責任審計問題提出以下觀點。
一、高校干部離任經(jīng)濟責任審計的對象
高校干部離任經(jīng)濟責任審計的對象是對誰進行審計，這是最基本的問題。不是每個與經(jīng)濟有關(guān)系的干部離任都要進行審計?！半x任”就一般情況來講，有三種類型：一是準備任用到更高的位置去擔任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)；二是自然年齡到期；三是要調(diào)離現(xiàn)任的工作崗位。三類審計不論屬哪一類，都涉及兩個問題：一是在現(xiàn)任位置離任；二是有經(jīng)濟責任。有一定的責任，就賦予了相應(yīng)的權(quán)力。有經(jīng)濟權(quán)力就有經(jīng)濟責任。對每個部門行政正職來講，不論那些業(yè)務(wù)，他們都有最后決策權(quán)，因此是審計對象之一；對每個部門行政副職來講，都有權(quán)力，但不一定都有經(jīng)濟決策權(quán)，只有有經(jīng)濟決策權(quán)的副職，才可能有經(jīng)濟責任，才屬審計對象之一；對一些經(jīng)濟部門，如財務(wù)、產(chǎn)業(yè)、基建等，只要是行政負責人，都有經(jīng)濟責任，都是審計對象之一。概括起來講，干部離任經(jīng)濟責任審計的對象是每個部門行政正職、有經(jīng)濟決策權(quán)的行政副職、平常業(yè)務(wù)以經(jīng)濟往來為主的部門行政領(lǐng)導(dǎo)。
二、高校行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責任審計程序
對內(nèi)部審計而言，干部離任經(jīng)濟責任審計的程序在審計準備階段、審計實施階段的前半部分、審計終結(jié)階段一般不存在分歧。分歧較大的是形成審計報告初稿后是先征求被審計單位的意見還是先提交本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。審計法第五章第三十七條規(guī)定：“審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告。審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當征求被審計單位的意見。被審單位應(yīng)當自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見交審計組或?qū)徲嫏C關(guān)”。在實際操作過程中，有些單位根據(jù)離任審計過程中發(fā)生的具體情況，制定為先報主管領(lǐng)導(dǎo)，再交有關(guān)部門和被審計人。按這樣的程序執(zhí)行，可能有利于單位行政領(lǐng)導(dǎo)，但給審計帶來了較大風(fēng)險。至于審計過程，特別是經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來較多的現(xiàn)代審計，不可能把每個事項都準確審計到。審計不到的地方，并不能說明被審計部門就不存在一點問題。被審計部門也應(yīng)該逐步認識到，審計報告“初稿”或者“征求意見稿”，只是審計組對所能審計范圍內(nèi)的結(jié)果性報告。也可能有這樣的情況：被審計部門存在的有些問題在本次審計中沒有被發(fā)現(xiàn)，也可能在審計“初稿”中提出的問題因被審計者提供的資料不全，經(jīng)征求意見后，確認為合理的，可不在報告中反映。對前一種結(jié)果，被審計者不能因此對委托審計的部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)橫加指責。對后一種結(jié)果，如果先不征求被審計者意見，就給審計帶來了潛在的風(fēng)險，這種風(fēng)險最終將可能給單位行政領(lǐng)導(dǎo)帶來法律責任。審計過程本身就存在風(fēng)險，風(fēng)險是不可能避免，但為了減少風(fēng)險，內(nèi)部審計在提交審計報告“初稿”前，應(yīng)按審計法對國家審計機關(guān)審計程序的要求，先征求
被審計部門意見，再提交給委托部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)。
三、行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責任審計報告的范圍
行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責任審計報告是否需要審計意見和建議，這是實際審計中較難處理的問題。干部離任經(jīng)濟責任審計報告不同于一般財務(wù)收支審計報告。離任審計的前提一般是受托審計，審計部門只對干部在任職期間經(jīng)濟責任履行情況作客觀、公正的審查，出具結(jié)果性審計報告。但往往有些委托部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)要求審計部門提出審計意見和建議。對于部門行政領(lǐng)導(dǎo)的評價，不是審計部門的職權(quán)范圍，審計部門也不好作出評價性結(jié)論。所以，筆者認為行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責任審計報告一般不提出具體審計意見和建議。對于單位內(nèi)部企業(yè)化管理部門負責人進行離任審計，即使要評價其在經(jīng)濟管理中的業(yè)績，也應(yīng)當采用審查法，將審計結(jié)果與主管部門的標準和要求相比、與其在任期間經(jīng)濟目標相比、與同行業(yè)公認的原則相比。通過相比較，評價其在任期間資產(chǎn)保值增值情況、任期目標完成程度、在同行業(yè)所處位置，最終達到審計報告能給委托部門和單位主管領(lǐng)導(dǎo)提供聘用被審計者一個客觀、公正、實事求是的依據(jù)性報告。干部離任經(jīng)濟責任審計過程中，對內(nèi)部審計部門來講，遇到的實際問題還可能很多，單位主管領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的要求也可能不一致。內(nèi)部審計要擺好自己的位置，減少審計風(fēng)險，樹立審計獨立監(jiān)督、客觀公正的良好形象。
四、高校領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責任審計的具體操作
在任期經(jīng)濟責任審計中，如何客觀、準確、具體地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟事項進行評價，一直是困擾審計人員的關(guān)鍵問題，特別是在財政、財務(wù)收支的真實、合法、有效以及內(nèi)控制度的健全、有效等評價方面，缺乏一個較為系統(tǒng)的評價體系，沒有量化界定，審計人員難以操作。針對這一問題，筆者認為：
（一）上級審計機關(guān)應(yīng)加緊制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計具體量化的評價指標體系，便于審計人員實際操作，以利提高審計質(zhì)量
（二）審計人員在審計時要掌握好以下七個原則
第2篇：高校財務(wù)收支審計報告范文
1.年度財務(wù)報告不公開披露。我國高校財務(wù)報告披露主要遵循的是1998年財政部頒布的《高等學(xué)校會計制度》（以下簡稱《制度》），根據(jù)該《制度》的規(guī)定，高校會計報表只向財政部門和上級單位報送，不對外公開。當時立法者的思路是高校資金的主要來源是政府撥款，因此高校會計報表只需要滿足政府的信息需求。但是，這一規(guī)定已不能適應(yīng)現(xiàn)今高等教育體制的改革以及社會環(huán)境的變化。自20世紀90年代中期以來，高校資金來源由過去的單一依賴財政全額撥款變?yōu)樨斦铑~撥款以及學(xué)雜費、接受捐贈、投資收入等多種資金來源。高校招生規(guī)模日益擴大，高等教育開始由免費制到收費制過渡，學(xué)費構(gòu)成高校資金的一個重要來源。為了適應(yīng)招生規(guī)模擴大的要求，高校多向銀行舉債，大量投資于固定資產(chǎn)。銀行需要通過財務(wù)報表來評價高校的償債能力，高校資財非債務(wù)來源的提供者雖不要求獲取投資收益，但是他們都有各自的信息需求：捐贈人需要了解其捐贈財物的用途和產(chǎn)生的效益；學(xué)生希望獲得學(xué)校培養(yǎng)每一個學(xué)生的教育成本信息；政府需要評價高校管理者履行經(jīng)管責任的成績，決定資源在各個高校之間的分配；而廣大的社會公眾則要求監(jiān)督公共資金的使用情況。由此可見，高校財務(wù)信息的需求者已趨于多元化，但是他們卻不能從公開的渠道獲得所需要的信息。
2.年度財務(wù)報表未經(jīng)外部審計。我國還沒有形成大學(xué)年度財務(wù)報表接受外部審計的制度。政府審計部門對高校的審計主要是對財務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行情況的審計和一些專項資金的審計。此類審計間隔時間長，具有偶發(fā)性的特點。因此，這種不定期審計或?qū)ｍ棇徲嫷谋O(jiān)督效果有限，它不能有力地促使高校管理層遵守財經(jīng)法紀，努力提高資金的使用效率和效果。如果高校公開披露的財務(wù)報表未經(jīng)外部審計，那它將很難取信于報表的使用者。雖然高校都設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)，但其獨立性要遠低于外部審計機構(gòu)，它不具備向第三方提供客觀、公允的鑒證服務(wù)的能力。在西方國家，高校對外公開的財務(wù)報表需要經(jīng)過政府的獨立審計師或注冊會計師的審計，并且獨立審計報告隨同財務(wù)報告一起對外公開披露。
3.同時采用兩種會計核算基礎(chǔ)。高校對教學(xué)科研和教輔活動業(yè)務(wù)的核算采用收付實現(xiàn)制，經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責發(fā)生制。兩種會計核算基礎(chǔ)對收入、支出或費用加以確認或記錄的時間標準不同，一張報表上使用兩種截然不同的會計核算基礎(chǔ)導(dǎo)致報表信息的有用性和可比性都大打折扣。高校的目標是在其財務(wù)和其他資源允許的條件下為社會提供更多和更好的服務(wù)或產(chǎn)品，因此，雖然不以追求利潤為目的，但是它還是要講求業(yè)務(wù)活動的效率。無論對高校的內(nèi)部管理者還是外部利益相關(guān)者的決策來說，收入、成本及費用信息都是非常重要的。收付實現(xiàn)制雖然易于建立和使用，但是它不能對教育和科研成本進行正確的核算，不能使收入與費用恰當?shù)呐浔?，而且容易被管理當局用來操縱業(yè)績。
4.財務(wù)會計與基建會計分開核算。事業(yè)單位會計準則規(guī)定：“事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會計核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度”。這項規(guī)定使得高校內(nèi)部形成兩個會計主體，一個核算教學(xué)科研經(jīng)費，一個核算基本建設(shè)投資。這使得任何一個會計主體都只是反映了高校經(jīng)濟活動的一個方面，違背了會計制度要求會計核算反映會計主體的整體經(jīng)濟活動的這一基本前提。財務(wù)會計與基建會計分開核算不僅增加核算成本、加大了工作量，而且也不能滿足信息使用者要求了解高校全面的財務(wù)信息的需求。
5.固定資產(chǎn)不計提折舊。現(xiàn)行《制度》只要求高校提取修購基金，而不要求提取折舊。修購基金按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，與固定資產(chǎn)的價值損耗情況沒有聯(lián)系，不能反映其實際的價值。提取修購基金不會減少固定資產(chǎn)科目的賬面價值，這使得高校固定資產(chǎn)虛高，財務(wù)狀況不真實。
6.負債分類不科學(xué)。在資產(chǎn)負債表中，“借入款項”排列在其他流動負債之前，位于負債類的第一項，似乎隱含著“借入款項”屬于流動負債之意，實則不然。近些年來，高校進行大規(guī)?；窘ㄔO(shè)的資金大多來源于銀行的長期借款。將長期借款和短期借款混合列入“借入款項”中，不利于有效揭示高校的財務(wù)風(fēng)險和分析其償債能力。
7.基金核算不合理。按照《制度》的規(guī)定，高校凈資產(chǎn)分為事業(yè)基金、固定基金、專用基金等。固定基金是高校所有的各項固定資產(chǎn)占用的基金，專用基金中包含修購基金，而提取修購基金又不在“固定資產(chǎn)”和“固定基金”中進行登記，這無疑夸大了高校的凈資產(chǎn)。此外，基金信息也較粗略。例如報表沒有提供各限定用途的專項基金的詳細分類。
8.財務(wù)報告信息不足?，F(xiàn)行《制度》要求高校編制的基本報表有資產(chǎn)負債表、收入支出表和支出明細表，這三張報表主要反映財務(wù)狀況和收支情況。隨著高等教育改革的深入，高校的業(yè)務(wù)活動日趨多樣和復(fù)雜，投資、舉債、經(jīng)營創(chuàng)收等活動被廣泛涉足，因此，高校業(yè)務(wù)活動的不確定性和風(fēng)險不斷增加，關(guān)于高校投資、籌資和經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量情況也是報表使用者所希望獲得的信息，而現(xiàn)行制度卻不要求編制現(xiàn)金流量表。此外，提供的表外信息與非財務(wù)信息也嚴重不足。
二、幾點改革思路
第3篇：高校財務(wù)收支審計報告范文
1. 高校內(nèi)部審計的概念
高校內(nèi)部審計主要是指負責高校內(nèi)部審計的專職人員，按照國家的相關(guān)法律法規(guī)，對該學(xué)校的經(jīng)濟活動進行定期，定量的審核檢查，并對檢查的資料進行歸納和整理，以確保其資料的合規(guī)性，并針對審計活動出具相關(guān)審計報告。高校設(shè)立的內(nèi)部審計單位一定要具有獨立性，這樣才能良好的起到監(jiān)督學(xué)校經(jīng)濟活動合法性的作用。
2. 高校內(nèi)部審計的內(nèi)容
由于高校自身的經(jīng)營性質(zhì)，決定了高校內(nèi)部審計的內(nèi)容。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容主要涉及到收入審計，支出審計，財務(wù)預(yù)決算的審計以及經(jīng)濟責任審計四個方面的內(nèi)容收入審計主要是對高校的各種收費項目進行審計，審核內(nèi)容主要是看有沒有合規(guī)票據(jù)，是否存在亂收費現(xiàn)象，是否設(shè)立專用資金戶等等。
支出審計主要是對高校支出的經(jīng)費進行審計，審核是否存在亂開支的現(xiàn)象，是否存在挪用專用資金的現(xiàn)象，是否存在購買的固定資產(chǎn)賬實不相符等等。
財務(wù)預(yù)算的審計，主要是對高校經(jīng)費預(yù)算進行審計，主要審核高校是否存在經(jīng)費超出預(yù)算的狀況。通常每個高校都會設(shè)定經(jīng)費預(yù)算標準，不經(jīng)批準不得超出該標準。
經(jīng)濟責任的審計主要是針對離任責任主體的審計，主要審計離任前相關(guān)人員的經(jīng)濟責任進行審計。
二、新財務(wù)會計制度下高校新制度內(nèi)容分析
對比新舊會計制度，我們不難發(fā)現(xiàn)新的會計制度在會計主體，會計師職責，資產(chǎn)管理，負債風(fēng)險控制，財務(wù)監(jiān)管方面都做出了相應(yīng)的明確和調(diào)整，這就使得高校財務(wù)制度也發(fā)生了相應(yīng)的變化。
第一，會計計量的變化，新會計制度下，營業(yè)稅改增值稅，高校的計稅依據(jù)，計稅方法，以及稅率都會發(fā)生相應(yīng)的變化，這就會直接或間接影響高校的稅負，從而影響高校的經(jīng)營活動。此外新會計制度的實施，使得高校的會計計量更加真實可靠，更能準確的反應(yīng)高校的資金運轉(zhuǎn)情況。
第二，會計核算內(nèi)容的變化，新會計制度下，高校的會計核算方法更加明確細化。如新會計制度下，適當調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價值標準，并采用權(quán)責發(fā)生制對固定資產(chǎn)折舊進行相應(yīng)的核算，彌補了舊會計制度下不能真實反映固定資產(chǎn)真實價值的現(xiàn)狀( 因為舊會計制度下不計提折舊)。此外還細化了會計核算科目，如累計折舊，高校會計核算還新增了政府收支分類，部門預(yù)算以及國庫集中支付等相關(guān)內(nèi)容的核算，并新增行政管理支出等會計科目，使得高校會計核算更加細化。
三、新財務(wù)會計制度對高校內(nèi)部審計的影響分析
新財務(wù)會計制度對高校內(nèi)部審計的影響主要體現(xiàn)在審計類別，審計內(nèi)容，審計職能三方面的影響，下邊我們將從這三方面進行分析。
1. 審計類別
根據(jù)高校內(nèi)部審計的內(nèi)容，高校內(nèi)部審計的類別可以分為收入審計，支出審計，財務(wù)預(yù)算審計以及經(jīng)濟責任的審計。但是新的會計制度下，由于新增政府收支，國庫集中支付等內(nèi)容，相應(yīng)的審計內(nèi)容也做出了相應(yīng)的調(diào)整。如，新財務(wù)會計制度下，強調(diào)了財務(wù)預(yù)算審計的重要性，這就要求高校相關(guān)部門對于預(yù)算的收入，預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算的支出進行嚴格的把關(guān)，并根據(jù)新制度將固定資產(chǎn)的審計也納入到相關(guān)的流程中，以確保審計的完整性和嚴謹性。此外，新財務(wù)會計制度下，審計報告的范圍應(yīng)該相應(yīng)的進行擴充，除了對原有審計內(nèi)容進行評價以外，對于高校的效益，風(fēng)險等也要作出相應(yīng)的評估。
2. 審計內(nèi)容
新財務(wù)會計制度下，財務(wù)收支內(nèi)容更加細化，這就要求高校在進行收支方面審核的時候，要嚴格按照新財務(wù)會計制度進行逐條審核，如審核財政補助收入，科研教育收入，經(jīng)營收入等等，以確保賬目的規(guī)范性，合理性。對于高校的支出，要區(qū)分經(jīng)營支出和事業(yè)支出，其中新會計制度下的事業(yè)支出又包括教育事業(yè)支出，科研事業(yè)支出，行政管理支出，后勤保障支出以及離退休支出五個部分，進行審計的時候要一一對應(yīng)其相關(guān)內(nèi)容。對于年末的結(jié)余要進行合理的分配，以防止賬實不符的情況。而對于一些其他的支出，如對外捐贈，轉(zhuǎn)讓，報廢等行為要嚴格按照新會計制度進行審計，以防止出現(xiàn)亂支出的現(xiàn)狀。此外，新財務(wù)會計制度下另一審計重點就是對于資產(chǎn)的審計，重點審計資產(chǎn)的折舊，即固定資產(chǎn)折舊歸于累計折舊。無形資產(chǎn)的折舊歸于累計攤銷。
3. 審計職能
舊財務(wù)會計制度下，高校內(nèi)部審計的職能主要是對高校的經(jīng)濟活動的合法性進行相應(yīng)的監(jiān)督，從而提高高校的風(fēng)險防范意識，從而促進高校經(jīng)營活動的正常進行。舊會計制度下強調(diào)的是發(fā)現(xiàn)錯誤，改正錯誤。但是新的財務(wù)會計制度，對于審計又提出了新的要求，新會計制度強調(diào)審計職能的防范性，它要求相關(guān)審計部門進行角色的轉(zhuǎn)換，即由原來的監(jiān)督職能向管理職能進行轉(zhuǎn)變，不是僅僅督促高校部門的活動，而是引導(dǎo)高校進行正確的決策。這就要求高校審計要建內(nèi)部控制制度，財務(wù)信息披露制度以及風(fēng)險防范制度，在內(nèi)部審計的程序上加以控制，進而做到為高校更好的服務(wù)，從而促進高校的整體財務(wù)管理水平，將高校的經(jīng)營風(fēng)險降到最低。
第4篇：高校財務(wù)收支審計報告范文
高校內(nèi)部審計要踐行促進高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進內(nèi)部審計工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學(xué)校中心開展工作，因此要結(jié)合學(xué)校實際制定各項審計業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內(nèi)部“會診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計組長崗位目標責任制、委托社會審計相關(guān)辦法等。同時要建立高校審計聯(lián)動機制，一是要建立審計工作聯(lián)席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關(guān)部門的信息反饋渠道暢通，促進審計方案制定的科學(xué)性、審計實施順利及審計結(jié)果運用。二是要建立審計公告制度，規(guī)范審計公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實制度和責任追究制度，形成督查機制。四要建立內(nèi)部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負責人進行經(jīng)濟責任審計，在一定年限內(nèi)完成一輪審計，實現(xiàn)審計對象全覆蓋。
二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計資源配置
高校內(nèi)部審計資源是高校內(nèi)部審計正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險、重要性水平和審計目標等因素，對審計資源科學(xué)有效地加以配置，促進高校內(nèi)部審計價值實現(xiàn)。高校內(nèi)部審計機構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學(xué)校各部門、領(lǐng)域的風(fēng)險系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點上，放棄低風(fēng)險環(huán)節(jié)得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內(nèi)部審計機構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對各個被審計事項的重要性水平進行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內(nèi)部審計機構(gòu)還要依據(jù)審計目標來分配審計資源。按審計目標分主要有真實性、合法性和效益性審計。財務(wù)收支審計、預(yù)決算審計等側(cè)重于真實性、合法性審計目標，一般不能直接增加經(jīng)濟效益，一定程度上促進規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計、管理效益審計、風(fēng)險管理審計等則側(cè)重于效益性審計目標，能直接增加經(jīng)濟效益，促進被審計單位和學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展?？梢哉f等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經(jīng)濟效益一般要大于真實性、合法性審計。
三、加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制
高校內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)審機構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機構(gòu)質(zhì)量和項目質(zhì)量兩方面上下功夫，確保高校內(nèi)部審計質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。
1.高校內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制。實現(xiàn)獨立機構(gòu)的設(shè)置，實行向校長報告的工作負責制，配置合理數(shù)量、合理知識結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機會，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計，以先進的技術(shù)實施審計，以專家型的審計隊伍創(chuàng)新審計，理論研究“從實踐中來、到實踐中去”，形成良性循環(huán)。
2.高校內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對高校機構(gòu)運行特點，合理選擇內(nèi)部審計增值點，加強貫穿審計準備階段、審計實施階段和審計完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計準備階段，要加強對審計項目立項和審計計劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計立項相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學(xué)性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點，編制操作性強的審計實施方案;明確審計目標、審計范圍和審計內(nèi)容，細化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實施階段，要加強審計證據(jù)、審計工作底稿和審計復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實審計承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計評判;要規(guī)范審計工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級審查機制。在審計完結(jié)階段，要加強審計報告、審計檔案管理的質(zhì)量控制?？沙鼍邔徲媹蟾嬲髑笠庖姼逶谙嚓P(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計報告要求事實清楚、重點突出、證據(jù)充分、表述完整、評價客觀、定性準確，審計建議切實可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強后續(xù)審計，切實抓好審計意見書的整改落實，提升審計結(jié)果運用水平，確保審計價值的最大化。
四、內(nèi)部審計工作向廣度深度拓展
高校內(nèi)部審計為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價值可分為批判型、建設(shè)型和防護型三種形式。在各種審計形態(tài)中，財務(wù)收支審計、干部經(jīng)濟責任審計側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計則側(cè)重于建設(shè)型和防護型。高校內(nèi)部審計職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財務(wù)審計或?qū)ｍ棇徲?，要強調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內(nèi)容和著力點從貨幣財產(chǎn)收支等物性的標準轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟行為的合規(guī)性、經(jīng)濟性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟價值。高校內(nèi)部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。
1.加強高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計。全面推進高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負責人的經(jīng)濟責任審計，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規(guī)范化以及個人廉潔自律。實務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責，檢查單位(部門)的預(yù)算執(zhí)行、國有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標責任完成、重要經(jīng)濟事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟責任審計力度，建立和推行離任經(jīng)濟事項交接實施辦法，提高經(jīng)濟責任審計的規(guī)范性和有效性。
2.加強高校基建工程重點領(lǐng)域的審計。高校結(jié)合自身的實際情況，加大對基建工程重點領(lǐng)域的審計監(jiān)督。對建設(shè)工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟管理活動真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督、評價。著力做好重點環(huán)節(jié)的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當依托社會審計開展建設(shè)項目全過程審計的經(jīng)驗，對受托中介機構(gòu)審計質(zhì)量進行評價，努力提高基建工程審計質(zhì)量。
3.拓展專項資金審計和審計調(diào)查。高校設(shè)有多個職能部門和學(xué)院，以及各個經(jīng)濟實體，可說是一個社會的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評價等增值服務(wù)，必須實行借助專項資金審計和審計調(diào)查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎(chǔ)。專項審計調(diào)查的特點是針對性強，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內(nèi)審項目立項制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點、高校管理工作的難點、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點等方面，比如各類學(xué)生活動專項經(jīng)費審計調(diào)查、科研經(jīng)費審計調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費審計調(diào)查、實驗室建設(shè)經(jīng)費審計調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費審計調(diào)查、對外投資審計調(diào)查等。
4.著力抓好審計整改落實。高校內(nèi)部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發(fā)現(xiàn)的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實地將任務(wù)分解到位。
5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計。探索搭建高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，對于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進行合理的功能設(shè)計與功能組合，建設(shè)在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計項目管理、提高人員素質(zhì)和加強審計工作自身監(jiān)管等方面進一步加強管理，以達到“整合審計信息資源、夯實審計結(jié)論，加強審計質(zhì)量監(jiān)督、促進審計管理，實現(xiàn)審計工作規(guī)范、推動方法創(chuàng)新，提升審計業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領(lǐng)域、實現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計成果利用，加強資源共享”的信息平臺。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實、完善和豐富。實現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。
五、有效管理審計沖突
審計主體和客體之間目標沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計管理要在強調(diào)審計監(jiān)督職能的同時，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領(lǐng)域的審計過度;加強審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯(lián)席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報告審計結(jié)果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規(guī)合理效益性審計事實做出正面評價;要建設(shè)審計人員兼容心理，要學(xué)會換位思考，分析被審計部門的主觀動機，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計環(huán)境，這是實現(xiàn)內(nèi)部審計價值最大化的人文條件。
六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計績效評價體系
第5篇：高校財務(wù)收支審計報告范文
2009年4月，上饒市審計局對上饒師范學(xué)院2007和2008年財務(wù)收支情況進行審計。審計人員通過細致深入的審前調(diào)查鎖定學(xué)院財務(wù)管理不到位，內(nèi)控制度不嚴等問題，并以此為重點，對學(xué)院的學(xué)雜費進行測算和差異分析，發(fā)現(xiàn)了相關(guān)人員挪用公款600余萬元用于購買的重大案件線索，移送紀檢、檢察機關(guān)查處后，3名直接涉案人員被判處無期徒刑、14年和10年6個月有期徒刑，3名負有領(lǐng)導(dǎo)責任的計財處負責人受到了行政撤職、撤銷黨內(nèi)職務(wù)、一年等黨紀政紀處分。
該審計項目社會影響較大，審計效果顯著，先后被評為上饒市、江西省優(yōu)秀審計項目，并榮獲2009年度全國地方優(yōu)秀審計項目獎。
一窩三鼠競瘋狂
2009年4月，上饒市審計局派出審計組對上饒師范學(xué)院（以下簡稱“上饒師院”）2007、2008年度財務(wù)收支實施審計。上饒師院是一所公辦全日制本科高校，在校學(xué)生近12 000人。審計組抓住該院在校學(xué)生多，收費金額大的重點，把審計重點目標鎖定在學(xué)院收費的真實合法性上。近12 000學(xué)生開學(xué)要交納學(xué)費、書本費、住宿費等六、七種費用，學(xué)院開具的收費票據(jù)一個學(xué)期就達幾萬份，學(xué)院的銀行賬戶又多達13個，如何從數(shù)以萬計的收費票據(jù)和眾多的銀行賬戶中查找問題？審計人員首先對學(xué)院內(nèi)控制度進行測試，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)控制度執(zhí)行中有重大缺陷。接著，審計人員運用資金流程分析、差異分析等審計方法，重點審查收費賬和銀行賬，查出收費賬上有收入而相關(guān)銀行賬戶無余額的反?，F(xiàn)象。通過對比分析和平衡分析，對學(xué)院應(yīng)收應(yīng)繳學(xué)雜費與實收實繳學(xué)雜費進行測算，結(jié)果測算數(shù)與賬面學(xué)雜費收入相差1千多萬元。審計人員進一步從賬面查賬原因，除混串戶和賬務(wù)處理等原因外，仍有600多萬元資金去向不明。警惕的審計人員懷疑有公款被挪用的可能。審計組及時向市審計局領(lǐng)導(dǎo)匯報了發(fā)現(xiàn)的案件線索，引起局黨組高度重視，將審計發(fā)現(xiàn)的案件線索正式移送上饒市人民檢察院。此情也引起上饒師院的重視，他們組織內(nèi)審人員協(xié)助審計組進一步清查。如驚弓之鳥的涉案人員受到很大震動，2009年5月8日一名涉案財務(wù)人員主動到檢察機關(guān)投案自首，另兩名人員也分別向師院領(lǐng)導(dǎo)交待了自己的問題。2009年5月中旬，審計組協(xié)助檢察機關(guān)對審計移送的涉嫌挪用公款案進行了專項審計，并向檢察機關(guān)出具了專項審計報告。最后查明：上饒師院計財處收費科出納員夏某、計財處收費科副科長饒某、計財處計財科出納員舒某三名財務(wù)人員，從2008年3月下旬起，至2009年4月止的14個月時間里，因賭“”輸了錢，伙同分十幾次從出納員保管的公款和師院收費臨時銀行賬戶上提取現(xiàn)金累計659.58萬元，用于三人進行賭博活動。其中：夏某個人使用額487.39萬元，饒某個人使用額137.19萬元，舒某個人使用額45.45萬元（案發(fā)前歸還10.45萬元）。隨著審計的深入和案件的審理，三名瘋狂挪用公款的涉案人員于2009年5月9日被刑拘，同月22日被逮捕，2010年1月22日上饒市中級人民法院對3名直接涉案人員被判處無期徒刑、14年和10年6個月有期徒刑。
一石擊起千重浪
從審計發(fā)現(xiàn)上饒師院三名財務(wù)人員挪用巨額公款案件線索，到該案審理終結(jié)，期間在上饒市乃至江西省引起強烈反響，正可謂一石擊起千重浪。
――市長對審計要情作出批示。2010年1月18日，上饒市人民政府市長董 生，對市審計局上報的移送案件或事項分析《審計要情》批示如下：“審計部門為保障全市經(jīng)濟社會健康發(fā)展作了大量工作，望再接再厲繼續(xù)加大審計監(jiān)督力度”。
――廳長對上饒審計成果充分肯定。2010年1月14日，江西省審計廳廳長王殿軍在全省審計工作會議上的講話指出：上饒市審計局“嚴格執(zhí)法，違法違紀問題查處和案件線索移送有新的突破，在對上饒師院的審計中，查出該院三名財務(wù)人員挪用公款近650萬元用于購買的違法違紀案件，向市檢察院作了移送，并將三名負有管理責任的處級干部移送市紀檢監(jiān)察機關(guān)查處”。
――副市長在審計報告上作出批示。2009年10月28日，上饒市人民政府分管教育的副市長汪霞對市審計局《關(guān)于上饒師院財務(wù)收支審計報告》上批示：“此次市審計局依法認真地對上饒師院07、08年財務(wù)收支情況進行了現(xiàn)場審計，審計出的問題值得我們舉一反三，吸取教訓(xùn)。學(xué)院要進一步建立健全財務(wù)管理制度并嚴格執(zhí)行。審計、財政、教育部門要加強學(xué)院乃至各中小學(xué)校財務(wù)管理的監(jiān)督。把有限的教育經(jīng)費管好、用好，嚴防腐敗和犯罪”。
――市政府出臺了關(guān)于加強全市中、高等院校預(yù)算外資金管理的意見。2010年1月20日，市政府以［2010］25號文件，向全市各縣（市、區(qū)）人民政府和市政府有關(guān)部門轉(zhuǎn)發(fā)了市審計局《關(guān)于加強上饒市中、高等院校預(yù)算外資金管理的（六條）意見》，要求各地各部門認真遵照執(zhí)行。
――市檢察院將案情寫進了向人大會所作的工作報告。2010年2月24日，上饒市人民檢察院檢察長在市二屆人大六次會議上所作的《檢察院工作報告》中，把審計發(fā)現(xiàn)和司法查處上饒師院三名財務(wù)人員挪用公款近650萬元用于賭博的案情，列入“依法查辦和預(yù)防職務(wù)犯罪，加大反腐敗工作力度”的重點內(nèi)容。
――市審計局依法向社會了審計公告。2010年4月6日，市審計局通過互聯(lián)網(wǎng)《上饒之窗》、《中國上饒》等政府網(wǎng)站，向社會公布了《上饒市審計局關(guān)于上饒師院計財處收費科三名人員挪用公款案有關(guān)情況的審計結(jié)果公告》。
――新聞媒體廣泛關(guān)注報道。2009年5月至2010年9月，《大學(xué)信息網(wǎng)》、《江西新聞網(wǎng)》、《大江網(wǎng)》、《上饒之窗》、《江西法制報》、《上饒晚報》等網(wǎng)站和新聞媒體，先后對上饒師院三名財務(wù)人員挪用巨額公款買進行了專題報道。
――上饒師院全面整改建制。2010年2月8日，上饒師院以饒師院字［2010］8號文件回復(fù)市審計局，對審計報告反映的問題作出全面整改，并在該院設(shè)立每年5月8日為“案件反省日”，以示警鐘長鳴。同時，該院近期建立起《財務(wù)內(nèi)部牽制制度》、《財務(wù)稽核制度》、《財產(chǎn)管理制度》等多項規(guī)章制度。
――審計問責上饒師院三名處級干部。2009年8月11日，市審計局向上饒紀檢委、監(jiān)察局發(fā)出移送處理書，對上饒師院計財處處長汪某、副處長蔡某、韓某等三名處級干部對本處發(fā)生挪用公款事項監(jiān)管不力，負有相關(guān)責任，依法移送紀檢監(jiān)察機關(guān)查處。2010年8月31日，市紀檢、監(jiān)察機關(guān)將查處意見報市委，經(jīng)市委常委會議以及監(jiān)察部門研究，決定撤銷上饒師院計財處三名處級責任人的黨內(nèi)外職務(wù)。
案件引發(fā)的思考
三名財務(wù)人員挪用巨額公款案，曾把平靜的上饒師院校園攪得沸沸揚揚，也在社會上引起陣陣熱議。然而，熱鬧之后筆者冷思有三：
思考之一：財務(wù)制度與貫徹落實兩張皮，是產(chǎn)生該案的制度原因。不能說上饒師院沒有財務(wù)內(nèi)控制度，掛在計財處收費科墻上的財務(wù)管理制度、崗位責任制度制作還是比較漂亮的。但這些制度的落實和在實際工作中的運用都形同虛設(shè)。計財處領(lǐng)導(dǎo)對票據(jù)的領(lǐng)用、結(jié)報、核銷等沒有履行監(jiān)督、收費與票據(jù)核銷沒有分離管理，收費與財務(wù)崗位之間沒有相互制約。制度執(zhí)行的缺位，讓涉案人員大筆提款如拿自家之錢。
思考之二：財務(wù)管理的混亂與不規(guī)范，是產(chǎn)生該案的管理原因。三名財務(wù)人員作案期間，該院計財處收取預(yù)算外資金部分用電子票據(jù)，部分用于寫票據(jù)。電子票據(jù)智能加密卡的母卡與子卡未執(zhí)行分離管理，使用與核銷均一人所為，以致作案人順利地從電子票據(jù)收費款中挪用635萬元，從手寫票據(jù)收費款中挪用24萬元。財務(wù)印鑒管理不規(guī)范，財務(wù)專用章與財務(wù)主管人印章未分開管理，以致作案人在提款支票上可以一人蓋齊全部印鑒，讓挪用公款有機可乘。此外，單位多頭開設(shè)銀行賬戶，個別賬戶未納入會計報表核算，為犯罪鋪設(shè)了溫床。
第6篇：高校財務(wù)收支審計報告范文
一、合并前進行清產(chǎn)核資，防止資產(chǎn)流失
國有資產(chǎn)是高等學(xué)校開展教學(xué)、科研、后勤行政管理等活動必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)，在一定程度上也體現(xiàn)并代表了學(xué)校的規(guī)模和辦學(xué)水平。為此，四校在合并籌建山西大同大學(xué)之初，就成立了清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)組，并聘請了審計事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)，對原各校的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及凈資產(chǎn)進行全面清理，對學(xué)校的各項收支等財務(wù)狀況進行核算，在全面弄清“家底”的基礎(chǔ)上做到賬賬相符。摸清各單位人員編制，實有人數(shù)和人員經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)。按照國家有關(guān)政策妥善處理清產(chǎn)核資過程中出現(xiàn)的各種間題、并出具清產(chǎn)核資報告、審計報告和資產(chǎn)評估報告。這為辦理組織機構(gòu)代碼證書和事業(yè)法人證書奠定了基礎(chǔ)。經(jīng)申報和核實后進行賬務(wù)處理，針對暴露出來的矛盾和間題建立健全管理制度、堵塞各種管理漏洞，以達到合并后關(guān)系順暢，運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)，只有這樣才能有效維護合并后學(xué)校的經(jīng)濟利益。保護國有資產(chǎn)的安全和完整、提高國有資產(chǎn)的使用效益。
二、加強合并過渡期的財務(wù)管理
合并過渡期是指以上級有關(guān)部門批準學(xué)校合并籌建到批準正式掛牌成立的這段時期，原學(xué)校的建制還在，新校的法人資格不確立。這一時期耗時較長，頭緒繁多，原各校的財務(wù)管理制度失去效能，而過渡時期的財務(wù)管理制度又來不及制定，那么學(xué)校的財務(wù)開支將處于模糊失控狀態(tài)，進而導(dǎo)致整個財經(jīng)秩序混亂。有些單位的領(lǐng)導(dǎo)認為反正要合并了，生怕自己吃虧，節(jié)余的經(jīng)費在合并后歸大校了，于是就產(chǎn)生了想把錢花光的思想，購設(shè)備、發(fā)獎金、福利；有的學(xué)校大搞維修、工程建設(shè)；還有的借會議、學(xué)術(shù)、考察之名觀光旅游。在這種思想的影響下，有的學(xué)校還形成了高額的暫存款，名義上是暫存款，實際上是一種變相借款，是一種負債。對合并后的高校造成了嚴重的經(jīng)濟負擔，影響到合并后高校的發(fā)展。因此，為保障合校期間各項經(jīng)濟活動正常進行，學(xué)校應(yīng)成立由主要領(lǐng)導(dǎo)負責的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)學(xué)校的各項重大經(jīng)濟活動和財經(jīng)工作，及時制定過渡時期的財務(wù)管理暫行辦法。嚴格控制經(jīng)費支出，堅決杜絕揮霍浪費現(xiàn)象，積極組織收入，防止國有資產(chǎn)流失，清理債權(quán)債務(wù)，從而保證“過渡期”各項財務(wù)管理的正常運作，有效地為四校合并提供財務(wù)保證。
三、實行賬務(wù)合并，統(tǒng)一會計核算工作
為全面完整反映合并后學(xué)校的財務(wù)狀況，保證會計信息的可比性和統(tǒng)一性，在財務(wù)清理的基礎(chǔ)上，再次對2006年度財務(wù)收支情況和2007年初賬面資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)等財務(wù)狀況核實，合并了四校的賬務(wù)，包括賬簿、報表等，按照財政部規(guī)定的《預(yù)算科目》和《高等學(xué)校會計制度》的要求，統(tǒng)一使用《天財財務(wù)軟件》統(tǒng)一會計科目，部門代碼、項目編碼，核算口徑以及會計處理的程序和方法等等。確定會計科目所核算的內(nèi)容和范圍后，根據(jù)報表、賬簿、債權(quán)、債務(wù)等相關(guān)明細賬，進行賬務(wù)初始化，建立了一套與新校發(fā)展相適應(yīng)，系統(tǒng)完整的會計核算體系，實現(xiàn)了一套賬核算。同時對各校區(qū)、部門、院、處的項目經(jīng)費進行統(tǒng)一編碼，對所有經(jīng)費指標的數(shù)據(jù)進行初始化，統(tǒng)一了經(jīng)費結(jié)算單，自制原始憑證、記賬憑證；并徹底改變了原來現(xiàn)金發(fā)放方法，各項開支都使用工資卡，大大減輕了財務(wù)人員的工作量；對原四校區(qū)的銀行賬戶進行更名、注銷，根據(jù)工作的實際需要，報請省財政廳批準設(shè)立新的賬戶；編寫了《山西大同大學(xué)高等學(xué)校會計制度》，2007年1月1日四校區(qū)財務(wù)正式合并建賬。
這樣確保了會計內(nèi)容的真實性、準確性，提高了會計信息的傳遞速度，有利于及時了解全局，簡化了合并報表等賬務(wù)工作的繁雜性，提高了工作效率，有利于加強會計核算過程的實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)間題，防范和減少了會計核算的失誤。對促進做好核算工作起到了積極作用。
四、加強經(jīng)費預(yù)算的管理和控制
高校的經(jīng)費預(yù)算計劃是根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，它是學(xué)校日常組織收入和控制支出的依據(jù)。也是一個學(xué)校規(guī)模和事業(yè)發(fā)展的綜合反映，四校合并后，學(xué)校規(guī)模擴大，人員增多，財務(wù)收支量增大、復(fù)雜因素增多。尤其四個學(xué)校不是強強聯(lián)合，資產(chǎn)分散，人員負擔過重，分校區(qū)辦學(xué)成本高。在四校區(qū)水、煤、電、暖支出，教職工離退休人員工資、津貼、補貼標準和本專科生培養(yǎng)成本定額上，原四校差距較大、矛盾尖銳，給預(yù)算編制帶來很大困難。所以在堅持“量入為出，收支平衡，一要吃飯，二要建設(shè)”的預(yù)算編制原則基礎(chǔ)上，制定了山西大同大學(xué)預(yù)算編制原則。一是實事求是，逐步推進，講求實效。二是科學(xué)量化、量力而行、厲行節(jié)約。三是保持學(xué)校穩(wěn)定，促進學(xué)校建設(shè)和發(fā)展。各校區(qū)、部門、院、處根據(jù)下達的預(yù)算編制原則，結(jié)合實際情況，編制本單位經(jīng)費預(yù)算，并上報計財處、計財處經(jīng)過幾個月的反復(fù)測算分析，綜合學(xué)校財力和各校區(qū)、部門、院、處“討價還價”終于形成了“山西大同大學(xué)2007年經(jīng)費預(yù)算（草案）”，提交學(xué)校預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組討論，報學(xué)校黨委常委會審定。這是合校后的第一部預(yù)算，盡管工作人員付出了艱辛的勞動，預(yù)算還存在需要進一步規(guī)范和完善的地方，甚至還留有一定數(shù)量赤字需盡快解決，但畢竟為山西大同大學(xué)以后編制預(yù)算奠定了基礎(chǔ)，為完成四校實質(zhì)性融合跨出了堅實的一步。
在預(yù)算編制過程中，我們深深體會到，并校后的財力嚴重不足，四?；I建并合時，對原雁北師院進行擴建，貸款高達四個多億，再加上合并時四校區(qū)債務(wù)遠遠高于債權(quán)、專用基金和銀行存款之和，收不抵支，這不僅關(guān)系到學(xué)校合并的順利開展，還對預(yù)算編制和控制執(zhí)行具有重要影響。為了維持學(xué)校的正常運轉(zhuǎn)，解決學(xué)校建設(shè)與發(fā)展的資金需要。這就特別要加大政府教育投入，建立政府、社會、個人等多形式多渠道的教育投融資體系，引進競爭和激勵機制；引導(dǎo)高校綜合改革，提高辦學(xué)效益。
五、建立健全規(guī)章制度，統(tǒng)一財務(wù)分配政策
（一）規(guī)范管理財務(wù)規(guī)章制度是學(xué)校辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的基本行為規(guī)范，是高校合并財務(wù)統(tǒng)一的核心；是財務(wù)統(tǒng)一的出發(fā)點與歸宿點，合并前，各學(xué)校情況各異，條件不一，經(jīng)濟政策和財務(wù)規(guī)章制度也存在不同程度的差別。經(jīng)濟活動和經(jīng)濟業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，許多財經(jīng)新間題需要研究和妥善解決，為了避免在一個學(xué)校里政出多門，各行其是，必須對原各校的財務(wù)管理體制，財政政策、財務(wù)規(guī)章制度，分配制度取長補短、優(yōu)勢互補，制定出一套既遵循國家有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)制度，又符合學(xué)校的具體情況和管理要求，又能保證學(xué)校經(jīng)濟和財務(wù)有效運行的經(jīng)濟政策和財務(wù)制度，以確保學(xué)校在合并中以及合并后有章可循，合而不亂，有序運轉(zhuǎn)，逐步推進，在短短的一年中先后出臺了《山西大同大學(xué)財務(wù)制度》、《山西大同大學(xué)預(yù)算外管理規(guī)定》等財務(wù)規(guī)章制度，對學(xué)校穩(wěn)定發(fā)展起到了積極推動作用。
（二）制定積極的創(chuàng)收分配政策，開展增收工作根據(jù)創(chuàng)收單位與學(xué)校所承擔的責任和義務(wù)，學(xué)校將制定合理的收入分配政策，對校內(nèi)各單位取得的各項收入進行分配。各種創(chuàng)收收入分配應(yīng)兼顧學(xué)校、單位和個人三者的利益，正確處理消費與積累的關(guān)系。既要不斷增強學(xué)校綜合實力和調(diào)控能力，又要有利于促進管理重心下移、提高二級單位的創(chuàng)收積極性；既要逐步提高教職工的生活待遇，又要有利于二級單位的長遠發(fā)展。
財務(wù)分配政策既是學(xué)校財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，又是一項非常敏感的工作，難度大，應(yīng)慎重行事，制定的是否合理，直接關(guān)系到廣大教職工的切身利益，關(guān)系到學(xué)校的穩(wěn)定和發(fā)展。四校合并后，首先我們按照校黨委的研究決定，原四校區(qū)教職工的工資標準執(zhí)行略有不同，在工資套改未批復(fù)以前，仍按原標準統(tǒng)一發(fā)放；其次，對校內(nèi)津貼、職務(wù)津貼、煤氣補，物業(yè)補，電話補、職工福利，制定了統(tǒng)一標準和發(fā)放辦法，再次，職工醫(yī)療費統(tǒng)一實行職工醫(yī)療保險制度。
六、設(shè)立統(tǒng)一會計機構(gòu)，搞好財務(wù)服務(wù)工作
學(xué)校財務(wù)機構(gòu)設(shè)置是財務(wù)管理體制的一項重要內(nèi)容，高校合并后，必須建立健全財務(wù)機構(gòu)、財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置，必須有助于加強對學(xué)校各項經(jīng)濟活動和財經(jīng)工作的管理，并且與所實行的財務(wù)管理體制相適應(yīng)。這樣才能維護學(xué)校正常的財經(jīng)秩序，加速學(xué)校各方面的磨合融通，促進學(xué)校健康有序地發(fā)展。
合并后，根據(jù)我校實際情況，學(xué)校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、集中核算”的財務(wù)管理體制?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”是指在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)事業(yè)發(fā)展的需要統(tǒng)籌安排和使用學(xué)校的各項經(jīng)費和資源，統(tǒng)一財經(jīng)方針政策，統(tǒng)一財務(wù)收支預(yù)算，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一資源調(diào)配，統(tǒng)一財會業(yè)務(wù)?！胺旨壒芾怼笔侵赴凑帐聶?quán)與財權(quán)相統(tǒng)一的原則，校內(nèi)實行財權(quán)下放，校院兩級管理。
計劃財務(wù)處作為全校財經(jīng)管理工作的職能部門，是學(xué)校唯一的一級財務(wù)機構(gòu)，對全校的資金進行歸口管理，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全校財經(jīng)會計業(yè)務(wù)，下設(shè)會計核算科，基建財務(wù)科、計劃預(yù)算科、收費科并賦予相應(yīng)的職責和權(quán)限，各校區(qū)分設(shè)幾個財務(wù)部作為計財處派出機構(gòu)，負責該校區(qū)的財務(wù)會計工作，接受計財處的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，直接對計財處負責，這樣的設(shè)置有利于資金的相對集中，又方便了教職工。
七、加強財會人員培訓(xùn)，提高財會人員綜合素質(zhì)
第7篇：高校財務(wù)收支審計報告范文
[關(guān)鍵詞]績效審計 數(shù)據(jù)包絡(luò) 財務(wù)分析
高?？冃徲嬛饕菑母咝＝?jīng)濟活動的各環(huán)節(jié)入手,衡量高校內(nèi)各種資源占用,部門利用效率,考察其投入產(chǎn)出的對比關(guān)系,并進行成本效益分析,通過其對資源占用、消耗與工作業(yè)績的綜合分析,對高校內(nèi)各單位的資源利用效率做出評價,提出建設(shè)性意見,以促進資源的有效利用和辦學(xué)效率的提高。
一、高?？冃徲嫷幕纠碚撆c方法
(一)高?？冃徲嫷奶匦?/p>
資金效益的長期性,勞動成果的特殊性,資金來源的廣泛性,內(nèi)部管理的多元化是高校績效審計所特有的性質(zhì)。
(二)財務(wù)評價分析的應(yīng)用問題
高校財務(wù)管理評價是以績效和風(fēng)險評價為核心,以財務(wù)綜合實力為輔助,全面提高學(xué)校財務(wù)運行狀況的考核評價系統(tǒng)。財務(wù)指標的固有缺陷:特別是在評價高校這類單位績效時,投入產(chǎn)出績效不可能用報表上的收入支出數(shù)簡單說明清楚;它用“會計特有的語言”反映績效成果,重視的是局部結(jié)果且短期化。
(三)數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法的應(yīng)用問題
數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(Data Envelopment Analysis,DEA)方法不需預(yù)估權(quán)重、不需事先設(shè)定輸入輸出間的顯式函數(shù)關(guān)系、與指標的單位無關(guān)、評價結(jié)果豐富等諸多優(yōu)點使其成為教育系統(tǒng)相對有效性評價的一個新的工具。
二、湖南公立高?？冃徲嫭F(xiàn)實問題及原因分析
(一)績效審計不能得到財務(wù)審計的有力支持
1.目前高校財務(wù)審計的現(xiàn)狀。財務(wù)審計仍然是高校內(nèi)審工作的重點;財務(wù)收支審計的工作量隨收支范圍擴大;高校專項資金名目繁多,預(yù)算安排不盡合理,內(nèi)部財務(wù)審計人員很難發(fā)現(xiàn)這些被合理化的“不合理”支出;隨著高校會計電算化的普及和應(yīng)用,會計人員舞弊行為不易被發(fā)現(xiàn)。
2.高?？冃徲嬇c財務(wù)審計的關(guān)系。財務(wù)審計是績效審計的基礎(chǔ),績效審計是財務(wù)審計的深化?？冃徲嬇c財務(wù)審計的區(qū)別具體表現(xiàn)在:首先,績效審計在審計依據(jù)方面不同于財務(wù)審計;其次,績效審計在審計方法方面不同于財務(wù)審計;再次,績效審計的審計報告不同于財務(wù)審計;最后,績效審計審計人員素質(zhì)要求更高。
3.低質(zhì)量的財務(wù)審計對績效審計的影響。沒有真實會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的績效審計,猶如無源之水,而當前會計信息嚴重失真的問題在高校內(nèi)部也不同程度地存在著,信息失真除增加了績效審計的困難外,還直接加大了審計風(fēng)險。
(二)審計環(huán)境亟待優(yōu)化
人的因素始終是第一位的,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)是決策者,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視審計工作,是改善審計環(huán)境的第一要素,也是有效開展內(nèi)部審計的重要保障。內(nèi)部審計部門是高校內(nèi)部一個特殊的職能部門,要想圓滿地完成一項審計任務(wù),除了取得領(lǐng)導(dǎo)的支持,被審計單位的理解、配合之外,還必須做好組織、人事、監(jiān)察等相關(guān)部門的組織協(xié)調(diào)工作,才能順利完成審計任務(wù)。
(三)高?？冃徲嫎藴孰y以把握
高?？冃徲嫷臉藴示哂心：?、長遠性、宏觀性和間接性特點?？冃徲嫎藴适呛饬俊⒖己?、評價審計對象績效高低、優(yōu)劣的尺度,是提出審計意見,做出審計結(jié)論的依據(jù),是與審計判斷直接相關(guān)的。高?？冃徲嫎藴实奶攸c決定了難以制定統(tǒng)一的審計標準。
(四)高?？冃徲嫭F(xiàn)實問題形成的原因分析
內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不夠合理、獨立性較弱是高校內(nèi)部審計職能弱化的客觀原因。受托經(jīng)濟責任委托主體“缺位”是高校內(nèi)部審計職能弱化的深層次原因。
三、改進湖南公立高?？冃徲嫷膶Σ哐芯?/p>
(一)利用財務(wù)審計成果進行績效審計(以某高校08年為例)
1.建立財務(wù)評價體系
一是反映學(xué)校財務(wù)收支管理的基本指標。如經(jīng)費自給率、預(yù)算收支完成率、資產(chǎn)負債率等。
總經(jīng)費收入=中央政府撥款+地方政府撥款+學(xué)費收入+教育服務(wù)收入+科研服務(wù)收入+其他服務(wù)收入+捐款收入+投資收入+所屬機構(gòu)上繳收入+其他收入
1313003+435000+1643585.6+43026883.47+150500000+179659100+24179316.42=400756888.5元
經(jīng)費自給率=(事業(yè)收入+經(jīng)營收入+附屬單位上繳收入+科研事業(yè)收入+其他收入)/總支出× l00%
(1313003+435000+1643585.6+43026883.47)/ 599605158.6× l00%=7.74%
二是反映學(xué)校經(jīng)濟實力的指標。如國家經(jīng)費撥款、自籌經(jīng)費增長率、固定資產(chǎn)增長率等。
國家經(jīng)費撥款占總經(jīng)費收入的比例=國家經(jīng)費撥款/總經(jīng)費收入×l00%
(150500000+179659100+24179316.42)/ 400756888.5× l00%=88.42%
三是衡量投入經(jīng)濟性的指標。財力資源利用效率、人力資源利用效率、物力資源使用效率等。
生均事業(yè)支出=教育基本支出/學(xué)生人數(shù)
388217901.87/18311=21201.35元
生均四項經(jīng)費=四項經(jīng)費支出總額/學(xué)生人數(shù)
30092941.41/18311=1643.44元
人員經(jīng)費與經(jīng)費總支出的比率=人員經(jīng)費/經(jīng)費總支出×100%
143049670.2/599605158.67×100%=23.86%
人員經(jīng)費比=人員經(jīng)費支出/公用經(jīng)費支出×100%
143049670.2/245168231.7×100%=58.35%
師生比=學(xué)生人數(shù)/專任教師人數(shù)
18311/1127=16.25
教學(xué)管理人員比例=教學(xué)人員/管理人員×100%
1127/1110×100%=101.53%
教職工總數(shù)與學(xué)生人數(shù)之比=學(xué)生人數(shù)/教職工總數(shù)
18311/3588=5.1
房屋使用效率=教學(xué)用房/房屋總面積×100%
28.04/87.91×100%=31.9%
四是衡量產(chǎn)出效果的總量指標。教育投資利用效率、科技成果的社會效益指標、高校的社會效益指標等。
教育投資利用率=(在校學(xué)生平均數(shù)×學(xué)生質(zhì)量系數(shù))/用于培養(yǎng)學(xué)生的總費用×100%
18311/599605158.6×100%=0.0031%(假設(shè)學(xué)生質(zhì)量系數(shù)為1)
科技成果獲獎率=獲獎項目數(shù)量/科研項目數(shù)量
(86+32)/(217+463+81)×100%=15.51%
教師人均年科研經(jīng)費=近5年平均新增科研經(jīng)費/近5年平均教師人數(shù)
〔(15000+10300+4100+2700+3000)/5〕/〔(1131+1127+1104+1046+978)/5=6.52萬元
2.財務(wù)評價分析
近幾年該校處于規(guī)模擴張期,新建教學(xué)樓、學(xué)生宿舍及拆遷,致使該校資金壓力較大。從2008年的財務(wù)數(shù)據(jù)來看,該校支出遠遠大于收入,其差額主要靠銀行貸款獲得?？偸杖胫蓄A(yù)算外收入占到總收入的17.3%,已成為學(xué)校資金的一個重要來源,但是我們應(yīng)該注意到,由于預(yù)算內(nèi)撥款遠遠不能滿足學(xué)校發(fā)展需要,學(xué)校的創(chuàng)收來源主要是招收自考及函授學(xué)生,這一部分學(xué)生的招收、學(xué)習(xí)及畢業(yè)勢必會占用大量的學(xué)校教學(xué)資源,這一部分的投入產(chǎn)出無法計量。該校人員經(jīng)費支出在合理的范圍內(nèi),但是相對結(jié)構(gòu)不是十分合理,教學(xué)科研人員、管理人員、退休人員各占三分之一,師生比較高。
(二)建立高?？冃徲嫎藴鼠w系運用DEA方法進行績效審計
1.建立高?？冃徲嫎藴鼠w系
人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)被公認為現(xiàn)代高校的三大職能,據(jù)此,我們可以將高校的產(chǎn)出劃分為人才培養(yǎng)產(chǎn)出、科學(xué)研究產(chǎn)出和社會服務(wù)產(chǎn)出。經(jīng)過分類整理,可建立如下投入、產(chǎn)出效率評價指標體系(本表參考《高校投入產(chǎn)出效率DEA指標體系的探討》一文,作者西安科技大學(xué)高教研究所田水承、孟凡靜):
■
2.運用DEA方法選擇指標體系的原則
指標數(shù)據(jù)應(yīng)易于獲取;指標數(shù)量不宜過多;指標要具有較強的分辨力;指標體系要保證其統(tǒng)一性。
3. DEA方法的運用
首先,我們擬選擇9所同類高等院校為決策單元(學(xué)校名稱以 DMU1-9替代,DMU9為被分析高校),橫向比較分析某高校投入、產(chǎn)出的效率。在DEA方法中使用C2R模型進行評價。為使評價對現(xiàn)實配置更具有指導(dǎo)意義,本文建立了具有非阿基米德無窮小的基于輸入的 C2R模型。
基于輸入的DEA模型:
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選取指標進行橫向分析:
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將數(shù)據(jù)模型進行求解,結(jié)果如下:
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由結(jié)果可知,該高校相對于其他同類院校資源配置狀態(tài)為合理。
其次,我們以時間作為決策單元, 選取指標進行縱向分析:
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經(jīng)過模型求解,結(jié)果如下:
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由結(jié)果可知,該高校資源配置狀態(tài)正趨于合理。
參考文獻:
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[3]邢俊芳.效益審計中國模式探索[M] . 中國財政經(jīng)濟出版社.,2005
第8篇：高校財務(wù)收支審計報告范文
自二00四年我校審計辦成立以來，審計辦主要對本校的基本建設(shè)項目、設(shè)施進行審計，共完成審計項目150余個，審計金額1.5億元，核減金額2500~3000萬元。估計，到工程結(jié)束核減金額可能超過3000萬元。
內(nèi)部審計是我國審計體系的重要組成部分。隨著我?；椖康闹鸩綔p少，審計辦對外的建設(shè)項目審計也將慢慢接近尾聲。根據(jù)教育部《關(guān)于教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，高校內(nèi)部所設(shè)審計機構(gòu)主要面向院內(nèi)進行內(nèi)部審計，對本院的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、資產(chǎn)管理進行有效監(jiān)管。
一、必要性與可行性
（一）必要性
1、發(fā)揮職能作用，構(gòu)建懲防體系需要內(nèi)部審計
建立健全懲防體系，就要根據(jù)高校特點，抓住基建、招生、圖書教材采買、大宗物資采購、財務(wù)管理、人事管理等重大問題和關(guān)鍵崗位、敏感部位。上述七個環(huán)節(jié)無不涉及財務(wù)監(jiān)管。治理教育亂收費、反商業(yè)賄賂，監(jiān)察科研經(jīng)費管理使用、檢查了解實行“收支兩條線”情況……全都需要進行內(nèi)部審計，以掌握實際情況，有針對性地堵上反腐倡廉建設(shè)中的漏洞。
2、財務(wù)監(jiān)管他、軟弱，暴露出種種弊端，呼喚內(nèi)部審計
由于歷史原因，我們財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管上相對軟弱，導(dǎo)致產(chǎn)生一些弊端，如預(yù)算執(zhí)行不嚴，安排了的支出許多未付，為以后年度留下潛在負債；銀行賬戶較多；代收代繳的數(shù)十萬稅款未及時上交，帶來風(fēng)險；部分財務(wù)人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，經(jīng)不起誘惑等等。
九八年曾因一些系處留有小金庫，地區(qū)紀委來人清查，沒收五十來萬元款項。省市物價局、審計局每兩年來我院進行一次例行審計，均查出我們財務(wù)運行、管理不規(guī)范。上級紀委發(fā)現(xiàn)校內(nèi)少數(shù)單位違反“收支兩條線”，曾來校清查“小金庫”。
3、規(guī)避風(fēng)險，自我保護，寄希望于內(nèi)部審計
隨著高等教育大眾化步伐加快，學(xué)校規(guī)模擴容，占地擴大，上億大額度資金投放運行，隨之會帶來一些風(fēng)險。從學(xué)校層面看，為了保護國有資金不致流失，也為了愛護同志，不給人以犯錯誤的機會、條件，需要進行審計。從個人角度看，為了輕裝上陣，保持清醒，給群眾一個明白，給自己一個明白，也寄希望于內(nèi)部審計。
（二）可行性
1、已有成功的嘗試
四月十三日至十九日，以審計辦為主，抽調(diào)了經(jīng)濟系二位老師，對06年、07年、08年大額教育經(jīng)費，以及08年全年教育經(jīng)費運作進行了專項審計，發(fā)現(xiàn)了若干潛在問題或不足，出具了正式審計報告。此次審計發(fā)現(xiàn)了一些問題和薄弱環(huán)節(jié)，對學(xué)院財務(wù)運行、管理提了一些建議，對學(xué)校建設(shè)發(fā)展有所幫助、推動。
2、已有認可、接受的心理預(yù)期
因為省市審計力度加大，全院上下由對審計工作不了解而慢慢熟悉，尤其近年來省市發(fā)文，地方縣市長、法院院長、檢察長等離任調(diào)任均要先進行審計；省長、部長要實行任中經(jīng)濟責任審計，在此種情況下，對審計大家更是心理上習(xí)以為常了。何況，省市每年都有不同的職能部門來我校檢查、審計，已成為一種常態(tài)了。
3、已有校外的經(jīng)驗借鑒
據(jù)了解，省外部委屬重點高校，早在03年左右就已正式推開校內(nèi)審計。本省財大、南航等校已進行了幾輪內(nèi)部審計，比如財大，把干部交流與內(nèi)審結(jié)合起來，監(jiān)審處長與計財處長每五年進行崗位互換，不失為一種有益的嘗試。
4、已有教育部、教育廳有關(guān)文件規(guī)定
教育部04年已頒發(fā)《關(guān)于教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，要求推開內(nèi)部審計工作。以后，又頒發(fā)《關(guān)于做好2009年教育審計工作的通知》文件。省教育廳發(fā)文《關(guān)于開展教育專項大額資金內(nèi)部審計的通知》，幾個文件均要求推開高校內(nèi)部審計工作。
二、如何推開內(nèi)部審計
推開內(nèi)部審計工作，必須結(jié)合我校的實際情況，求穩(wěn)求實，穩(wěn)步推進。
1、在范圍上，推動由點到面的審計
可先易后難，先從二級法人單位開始，如服務(wù)公司、中小學(xué)，再到學(xué)院計財處。條件成熟，還可審計下屬部門的專項經(jīng)費使用情況，如科研經(jīng)費管理使用，招生、就業(yè)、成人教育、保衛(wèi)處有關(guān)費用等。
2、在時間上，推動由不定時到定時的審計
不定時，是一種抽查，一種比較隨意的狀態(tài)。定時，則是一種制式、制度，相對成熟的做法。定時之“時”，以二到三年為期，最好與市審計局的檢查交錯進行。
3、在做法上，推動由經(jīng)驗型到規(guī)范性的審計
審計辦有對外審計（建設(shè)項目）的某些實踐經(jīng)驗，與財務(wù)審計核查原理相同。但是，二者任有一些區(qū)別。不能陷入往日經(jīng)驗主義的習(xí)慣做法中。應(yīng)該嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，建立財務(wù)審計的若干規(guī)定。明確各自不同范圍、重點、對象，采取各自不同的方法。
4、在重點上，推動由“粗放”到“精細”的審計
一是確定審計的重點單位，查找“風(fēng)險點”；二是推進財務(wù)預(yù)決算信息公開，初步建立財務(wù)制度、預(yù)算執(zhí)行、決算反饋的信息披露制度；三是審計過程中逐步深入對重點單位的審計由淺到深，由近及遠，發(fā)現(xiàn)苗頭性普通性典型性的問題，加以分析總結(jié)，以形成一些制度性的成果。
5、在態(tài)度上，由被動接受到主動配合審計
這是站在審計對象角度上講。審計，不是這些部門單位都有問題，沒有問題的單位也要進行審計。要轉(zhuǎn)變觀念：不審計，是非常態(tài)；審計才是常態(tài)，屬正?，F(xiàn)象。使之由被動接受審計到積極配合，主動要求審計。
三、內(nèi)部審定的前期工作
推開內(nèi)審工作，要努力戒大呼隆和形式主義。它很大程度上不是場面的熱鬧，反而是背后默默無聞的努力。
沒有經(jīng)驗不怕，可以派人赴江西財大、南昌航空大學(xué)取經(jīng)，看看兄弟學(xué)校的做法，或者與審計局聯(lián)系溝通，參加某些財務(wù)審計培訓(xùn)班，培訓(xùn)人手，探索經(jīng)驗，逐步推開。
第9篇：高校財務(wù)收支審計報告范文
【關(guān)鍵詞】高校合并；財務(wù)合并；財務(wù)管理
隨著高校管理體制的不斷深入，人們對高校的要求也愈來愈高，為了提高質(zhì)量和辦學(xué)效益，優(yōu)化高等教育結(jié)構(gòu)和布局，資源共享，優(yōu)勢互補，2002年7月經(jīng)山西省人民政府批準，由原雁北師范學(xué)院、大同醫(yī)學(xué)專校、大同職業(yè)技術(shù)學(xué)院、山西職業(yè)技術(shù)學(xué)院合并組建為山西大同大學(xué)。經(jīng)過3年來的緊張籌備與實施，2006年3月教育部批準正式成立山西大同大學(xué)。從合并過程來看，頭緒繁多，任務(wù)艱巨，其中財務(wù)合并尤其為人們所關(guān)注，它是高校合并的基礎(chǔ)，又是高校各項事業(yè)的保證和依托，為此，筆者結(jié)合山西大同大學(xué)財務(wù)合并談一些粗淺的看法。
一、合并前進行清產(chǎn)核資，防止資產(chǎn)流失
國有資產(chǎn)是高等學(xué)校開展教學(xué)、科研、后勤行政管理等活動必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)，在一定程度上也體現(xiàn)并代表了學(xué)校的規(guī)模和辦學(xué)水平。為此，四校在合并籌建山西大同大學(xué)之初，就成立了清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)組，并聘請了審計事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)，對原各校的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及凈資產(chǎn)進行全面清理，對學(xué)校的各項收支等財務(wù)狀況進行核算，在全面弄清“家底”的基礎(chǔ)上做到賬賬相符。摸清各單位人員編制，實有人數(shù)和人員經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)。按照國家有關(guān)政策妥善處理清產(chǎn)核資過程中出現(xiàn)的各種、并出具清產(chǎn)核資報告、審計報告和資產(chǎn)評估報告。這為辦理組織機構(gòu)代碼證書和事業(yè)法人證書奠定了基礎(chǔ)。經(jīng)申報和核實后進行賬務(wù)處理，針對暴露出來的矛盾和問題建立健全管理制度、堵塞各種管理漏洞，以達到合并后關(guān)系順暢，運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)，只有這樣才能有效維護合并后學(xué)校的利益。保護國有資產(chǎn)的安全和完整、提高國有資產(chǎn)的使用效益。
二、加強合并過渡期的財務(wù)管理
合并過渡期是指以上級有關(guān)部門批準學(xué)校合并籌建到批準正式掛牌成立的這段時期，原學(xué)校的建制還在，新校的法人資格不確立。這一時期耗時較長，頭緒繁多，原各校的財務(wù)管理制度失去效能，而過渡時期的財務(wù)管理制度又來不及制定，那么學(xué)校的財務(wù)開支將處于模糊失控狀態(tài)，進而導(dǎo)致整個財經(jīng)秩序混亂。有些單位的領(lǐng)導(dǎo)認為反正要合并了，生怕自己吃虧，節(jié)余的經(jīng)費在合并后歸大校了，于是就產(chǎn)生了想把錢花光的思想，購設(shè)備、發(fā)獎金、福利；有的學(xué)校大搞維修、工程建設(shè)；還有的借會議、學(xué)術(shù)、考察之名觀光。在這種思想的下，有的學(xué)校還形成了高額的暫存款，名義上是暫存款，實際上是一種變相借款，是一種負債。對合并后的高校造成了嚴重的經(jīng)濟負擔，影響到合并后高校的發(fā)展。因此，為保障合校期間各項經(jīng)濟活動正常進行，學(xué)校應(yīng)成立由主要領(lǐng)導(dǎo)負責的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)學(xué)校的各項重大經(jīng)濟活動和財經(jīng)工作，及時制定過渡時期的財務(wù)管理暫行辦法。嚴格控制經(jīng)費支出，堅決杜絕揮霍浪費現(xiàn)象，積極組織收入，防止國有資產(chǎn)流失，清理債權(quán)債務(wù)，從而保證“過渡期”各項財務(wù)管理的正常運作，有效地為四校合并提供財務(wù)保證。
三、實行賬務(wù)合并，統(tǒng)一核算工作
為全面完整反映合并后學(xué)校的財務(wù)狀況，保證會計信息的可比性和統(tǒng)一性，在財務(wù)清理的基礎(chǔ)上，再次對2006年度財務(wù)收支情況和2007年初賬面資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)等財務(wù)狀況核實，合并了四校的賬務(wù)，包括賬簿、報表等，按照財政部規(guī)定的《預(yù)算科目》和《高等學(xué)校會計制度》的要求，統(tǒng)一使用《天財財務(wù)軟件》統(tǒng)一會計科目，部門代碼、項目編碼，核算口徑以及會計處理的程序和等等。確定會計科目所核算的和范圍后，根據(jù)報表、賬簿、債權(quán)、債務(wù)等相關(guān)明細賬，進行賬務(wù)初始化，建立了一套與新校發(fā)展相適應(yīng)，系統(tǒng)完整的會計核算體系，實現(xiàn)了一套賬核算。同時對各校區(qū)、部門、院、處的項目經(jīng)費進行統(tǒng)一編碼，對所有經(jīng)費指標的數(shù)據(jù)進行初始化，統(tǒng)一了經(jīng)費結(jié)算單，自制原始憑證、記賬憑證；并徹底改變了原來現(xiàn)金發(fā)放方法，各項開支都使用工資卡，大大減輕了財務(wù)人員的工作量；對原四校區(qū)的銀行賬戶進行更名、注銷，根據(jù)工作的實際需要，報請省財政廳批準設(shè)立新的賬戶；編寫了《山西大同大學(xué)高等學(xué)校會計制度》，2007年1月1日四校區(qū)財務(wù)正式合并建賬。
這樣確保了會計內(nèi)容的真實性、準確性，提高了會計信息的傳遞速度，有利于及時了解全局，簡化了合并報表等賬務(wù)工作的繁雜性，提高了工作效率，有利于加強會計核算過程的實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和減少了會計核算的失誤。對促進做好核算工作起到了積極作用。
四、加強經(jīng)費預(yù)算的管理和控制
高校的經(jīng)費預(yù)算計劃是根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，它是學(xué)校日常組織收入和控制支出的依據(jù)。也是一個學(xué)校規(guī)模和事業(yè)發(fā)展的綜合反映，四校合并后，學(xué)校規(guī)模擴大，人員增多，財務(wù)收支量增大、復(fù)雜因素增多。尤其四個學(xué)校不是強強聯(lián)合，資產(chǎn)分散，人員負擔過重，分校區(qū)辦學(xué)成本高。在四校區(qū)水、煤、電、暖支出，教職工離退休人員工資、津貼、補貼標準和本?？粕囵B(yǎng)成本定額上，原四校差距較大、矛盾尖銳，給預(yù)算編制帶來很大困難。所以在堅持“量入為出，收支平衡，一要吃飯，二要建設(shè)”的預(yù)算編制原則基礎(chǔ)上，制定了山西大同大學(xué)預(yù)算編制原則。一是實事求是，逐步推進，講求實效。二是科學(xué)量化、量力而行、厲行節(jié)約。三是保持學(xué)校穩(wěn)定，促進學(xué)校建設(shè)和發(fā)展。各校區(qū)、部門、院、處根據(jù)下達的預(yù)算編制原則，結(jié)合實際情況，編制本單位經(jīng)費預(yù)算，并上報計財處、計財處經(jīng)過幾個月的反復(fù)測算，綜合學(xué)校財力和各校區(qū)、部門、院、處“討價還價”終于形成了“山西大同大學(xué)2007年經(jīng)費預(yù)算（草案）”，提交學(xué)校預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組討論，報學(xué)校黨委常委會審定。這是合校后的第一部預(yù)算，盡管工作人員付出了艱辛的勞動，預(yù)算還存在需要進一步規(guī)范和完善的地方，甚至還留有一定數(shù)量赤字需盡快解決，但畢竟為山西大同大學(xué)以后編制預(yù)算奠定了基礎(chǔ)，為完成四校實質(zhì)性融合跨出了堅實的一步。
在預(yù)算編制過程中，我們深深體會到，并校后的財力嚴重不足，四?；I建并合時，對原雁北師院進行擴建，貸款高達四個多億，再加上合并時四校區(qū)債務(wù)遠遠高于債權(quán)、專用基金和銀行存款之和，收不抵支，這不僅關(guān)系到學(xué)校合并的順利開展，還對預(yù)算編制和控制執(zhí)行具有重要影響。為了維持學(xué)校的正常運轉(zhuǎn)，解決學(xué)校建設(shè)與發(fā)展的資金需要。這就特別要加大政府教育投入，建立政府、、個人等多形式多渠道的教育投融資體系，引進競爭和激勵機制；引導(dǎo)高校綜合改革，提高辦學(xué)效益。
五、建立健全規(guī)章制度，統(tǒng)一財務(wù)分配政策
（一）規(guī)范管理
財務(wù)規(guī)章制度是學(xué)校辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的基本行為規(guī)范，是高校合并財務(wù)統(tǒng)一的核心；是財務(wù)統(tǒng)一的出發(fā)點與歸宿點，合并前，各學(xué)校情況各異，條件不一，經(jīng)濟政策和財務(wù)規(guī)章制度也存在不同程度的差別。經(jīng)濟活動和經(jīng)濟業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，許多財經(jīng)新問題需要和妥善解決，為了避免在一個學(xué)校里政出多門，各行其是，必須對原各校的財務(wù)管理體制，財政政策、財務(wù)規(guī)章制度，分配制度取長補短、優(yōu)勢互補，制定出一套既遵循國家有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)制度，又符合學(xué)校的具體情況和管理要求，又能保證學(xué)校經(jīng)濟和財務(wù)有效運行的經(jīng)濟政策和財務(wù)制度，以確保學(xué)校在合并中以及合并后有章可循，合而不亂，有序運轉(zhuǎn)，逐步推進，在短短的一年中先后出臺了《山西大同大學(xué)財務(wù)制度》、《山西大同大學(xué)預(yù)算外管理規(guī)定》等財務(wù)規(guī)章制度，對學(xué)校穩(wěn)定發(fā)展起到了積極推動作用。
（二）制定積極的創(chuàng)收分配政策，開展增收工作
根據(jù)創(chuàng)收單位與學(xué)校所承擔的責任和義務(wù)，學(xué)校將制定合理的收入分配政策，對校內(nèi)各單位取得的各項收入進行分配。各種創(chuàng)收收入分配應(yīng)兼顧學(xué)校、單位和個人三者的利益，正確處理消費與積累的關(guān)系。既要不斷增強學(xué)校綜合實力和調(diào)控能力，又要有利于促進管理重心下移、提高二級單位的創(chuàng)收積極性；既要逐步提高教職工的生活待遇，又要有利于二級單位的長遠。
財務(wù)分配政策既是學(xué)校財務(wù)管理中的重要，又是一項非常敏感的工作，難度大，應(yīng)慎重行事，制定的是否合理，直接關(guān)系到廣大教職工的切身利益，關(guān)系到學(xué)校的穩(wěn)定和發(fā)展。四校合并后，首先我們按照校黨委的決定，原四校區(qū)教職工的工資標準執(zhí)行略有不同，在工資套改未批復(fù)以前，仍按原標準統(tǒng)一發(fā)放；其次，對校內(nèi)津貼、職務(wù)津貼、煤氣補，物業(yè)補，電話補、職工福利，制定了統(tǒng)一標準和發(fā)放辦法，再次，職工醫(yī)療費統(tǒng)一實行職工醫(yī)療保險制度。
六、設(shè)立統(tǒng)一機構(gòu)，搞好財務(wù)服務(wù)工作
學(xué)校財務(wù)機構(gòu)設(shè)置是財務(wù)管理體制的一項重要內(nèi)容，高校合并后，必須建立健全財務(wù)機構(gòu)、財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置，必須有助于加強對學(xué)校各項活動和財經(jīng)工作的管理，并且與所實行的財務(wù)管理體制相適應(yīng)。這樣才能維護學(xué)校正常的財經(jīng)秩序，加速學(xué)校各方面的磨合融通，促進學(xué)校健康有序地發(fā)展。
合并后，根據(jù)我校實際情況，學(xué)校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、集中核算”的財務(wù)管理體制?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”是指在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)事業(yè)發(fā)展的需要統(tǒng)籌安排和使用學(xué)校的各項經(jīng)費和資源，統(tǒng)一財經(jīng)方針政策，統(tǒng)一財務(wù)收支預(yù)算，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一資源調(diào)配，統(tǒng)一財會業(yè)務(wù)?！胺旨壒芾怼笔侵赴凑帐聶?quán)與財權(quán)相統(tǒng)一的原則，校內(nèi)實行財權(quán)下放，校院兩級管理。
計劃財務(wù)處作為全校財經(jīng)管理工作的職能部門，是學(xué)校唯一的一級財務(wù)機構(gòu)，對全校的資金進行歸口管理，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全校財經(jīng)會計業(yè)務(wù)，下設(shè)會計核算科，基建財務(wù)科、計劃預(yù)算科、收費科并賦予相應(yīng)的職責和權(quán)限，各校區(qū)分設(shè)幾個財務(wù)部作為計財處派出機構(gòu)，負責該校區(qū)的財務(wù)會計工作，接受計財處的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，直接對計財處負責，這樣的設(shè)置有利于資金的相對集中，又方便了教職工。
七、加強財會人員培訓(xùn)，提高財會人員綜合素質(zhì)
合并后的高校財務(wù)工作更加復(fù)雜，必須建立和培養(yǎng)一支適應(yīng)高校發(fā)展新形勢要求的會計隊伍，這就必須強化財會人員的培訓(xùn)，提高財會人員的思想水平、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德和服務(wù)水準，定期組織考核，實行崗位輪換制，保證財會人員廉潔奉公，保證財會人員有足夠的時間新知識，有利于鍛煉會計隊伍，提高會計人員綜合素質(zhì)，掌握學(xué)校經(jīng)濟運行和財務(wù)工作的全貌，培養(yǎng)協(xié)作精神，克服成見，促進工作，又有利于防止會計人員因利益驅(qū)使而放棄工作原則的現(xiàn)象發(fā)生，為學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展更好地服務(wù)。
總之，高校合并是一項系統(tǒng)工程、任務(wù)艱巨、責任重大、為了高校的順利合并和持續(xù)發(fā)展，一定要考慮方方面面的關(guān)系，照顧到方方面面的利益，做好各方面的工作，要對高校的財務(wù)管理引起足夠的重視，使高校的財務(wù)管理跟上高校改革的步伐，并切實發(fā)揮作用。
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