大企業(yè)稅務風險管理精選(九篇)
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第1篇：大企業(yè)稅務風險管理范文
大企業(yè)的組織形勢和經營方式多樣，經濟主體跨國家、地區(qū)、行業(yè)相互滲透，核算的電子化、團隊化、專業(yè)化水平不斷提升，同時潛在的稅收風險也不斷加大。近年來，某些重大稅務案件給部分企業(yè)帶來了較大的負面影響和損失。因此，稅務機關開始積極探索大企業(yè)稅收管理與服務新模式，試圖降低大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風險，提高征管質量和效率，保障國家財政收入。
2009年5月5日，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。作為大企業(yè)的納稅人也應切實將稅務風險作為企業(yè)風險管理的重要內容，以應對企業(yè)發(fā)展過程中稅源管理方式轉變的要求。
一、大企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及難點
大企業(yè)基本特征：規(guī)模龐大、生產經營復雜，應用信息科技等手段從事管理，跨區(qū)域、跨國經營，具有統(tǒng)一的內部制度與流程，在國內或國際上均有一定的社會影響力。大企業(yè)基本可以分為以下幾類：集團企業(yè)、上市企業(yè)、跨境經營企業(yè)、非居民企業(yè)。
大企業(yè)稅收管理目前主要存在的問題有：
（一）分支機構林立交錯，納稅環(huán)節(jié)各不相同
就省轄市而言，那里的大企業(yè)基本屬于大企業(yè)的分支機構，有二級、三級等多種級別。如興業(yè)證券、平安保險為跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)和直轄市，下同)二級分支機構；移動公司、工商銀行為跨地區(qū)三級分支機構。對于不同類型的分支機構，管理模式和方式也不相同。對于總分機構，以所得稅的納稅管理最為復雜，基本可以分為六種：①跨地區(qū)三級分支機構；②未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)；③分支機構跨地區(qū)的總機構；④跨地區(qū)二級分支機構；⑤省內二級分支機構及其下屬分支機構；⑥分支機構在省內的總機構。
（二）大企業(yè)管理難度大，潛在風險不容忽視
由于受各種原因和利益驅使，大多大企業(yè)雖然具有良好的納稅遵從意愿，但其遵從能力卻一直得不到有效提升。特別是大的跨國公司，盡管其配備或聘請了會計師、稅務師等專業(yè)人員，但在加強內部核算管理的同時，其也在積極尋求避稅、逃稅的手段，直接危及了稅收安全，納稅風險不容忽視。
(三)專業(yè)化、行業(yè)化、信息化程度較高，稅務管理力不從心
與其他企業(yè)相比，大企業(yè)的生產經營管理較復雜，通常需跨區(qū)域或跨國經營，能夠運用最新的科技手段，特別是信息科技手段從事管理工作。這些特點要求稅務部門需集中高水準管理人才加以應對。對于日常管理來說，稅務部門最大的難點在于大企業(yè)的行業(yè)化和專業(yè)化程度較高，且信息不對稱。
二、大企業(yè)稅務風險分類及具體表現(xiàn)
（一）大企業(yè)稅務風險分類
1、環(huán)境風險
宏觀環(huán)境復雜多變是企業(yè)面臨多種稅務風險的重要原因之一。宏觀環(huán)境包括經濟環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境、投資環(huán)境、社會環(huán)境、文化環(huán)境、資源環(huán)境等。
2、制度風險
完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎。企業(yè)內部管理制度包括財務制度、內部審計制度、投資控制及擔保制度、業(yè)績考核及激勵制度、風險管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全，制定流程和依據(jù)是否合理、科學，從根本上制約著其防范稅務風險的有效程度。
3、稅收籌劃風險
稅收籌劃與避稅本質上的區(qū)別在于其合法性,但現(xiàn)實中這種合法性還需得到稅務部門的確認，有時也會因籌劃方案的時效性等因素，導致稅收籌劃失敗。
4、政策運用不當風險
國家制訂的稅收優(yōu)惠政策是有嚴格條件和資格要求的，一旦條件發(fā)生變化，而企業(yè)疏于管理，就會給企業(yè)帶來稅務風險。
5、企業(yè)“走出去”的稅務風險
自2005年以來，隨著我國企業(yè)不斷發(fā)展壯大，其不斷加快走出去的步伐，但與此同時，也存在對投資國稅收政策不了解的風險。境內企業(yè)在居民企業(yè)身份認定、適用稅收協(xié)定、關聯(lián)交易、稅收抵免、稅收豁免、海外虧損的彌補等涉稅問題上都存在重大的稅務風險。
（二）各類大企業(yè)稅務風險的具體表現(xiàn)
1、集團企業(yè)稅務風險。集團公司發(fā)生的關聯(lián)交易、特別納稅調整、企業(yè)兼并重組等重大活動和重要經營決策存在著稅收風險，其中資產劃撥，重大投資，經營多元，為子公司主要稅收風險。
2、上市企業(yè)稅務風險。上市企業(yè)具有重大的社會影響力，對國民經濟有經濟晴雨表的指標作用，其稅務風險一旦查實，將給企業(yè)帶來重大的經濟和聲譽損害。上市企業(yè)主要稅收風險包括重大經營決策風險，關聯(lián)交易，有形資產及無形資產的轉讓和使用，融通資金，提供勞務等納稅調險，重大稅收政策變化風險，稅收優(yōu)惠政策取消風險，重大股權轉讓，境內外戰(zhàn)略投資股權轉讓變化等存在稅收義務承提的稅收風險。
3、跨境經營企業(yè)稅務風險。主要是境內外企業(yè)關聯(lián)方之間發(fā)生業(yè)務，企業(yè)在轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調整事項中存在的重大涉稅風險。
4、非居民企業(yè)稅收風險。2011年政府共征收非居民企業(yè)間接轉讓股權企業(yè)所得稅10.4億元，其中日本某公司間接轉讓康師傅飲品有限公司股權繳納企業(yè)所得稅3.06億元，而2012年2月份全國最大單筆非居民企業(yè)間接股權轉讓山西省某能源企業(yè)也在山西省成功入庫。隨著我國企業(yè)不斷地與世界經濟相融合，境內企業(yè)在與非居民企業(yè)間取得股權轉讓所得、特許權使用費、境外借款，設備安裝、服務貿易等項目存在重大的稅務風險。
三、大企業(yè)稅務風險應對策略
第2篇：大企業(yè)稅務風險管理范文
關鍵詞：金稅三期；大數(shù)據(jù)；稅務風險管理
2007年，國家發(fā)改委批準了金稅三期工程的可研報告。2008年，金稅三期工程正式啟動。至今，金稅三期成為全社會推廣的主要稅收體系改革制度。這代表大數(shù)據(jù)與企業(yè)的稅收管理進一步融合，使我國的稅收征管工作更具現(xiàn)代化特點。借助信息技術打造數(shù)字化管理時代已成為現(xiàn)在主要的發(fā)展趨勢。但是，從綜合實際情況來看，稅務風險依舊是企業(yè)發(fā)展過程中面臨的主要風險。在金稅三期的制度體系下，控制好企業(yè)稅收風險，打造數(shù)字化的風險控制體系勢在必行。
1基礎理論分析
1.1金稅三期的具體概念
從政策體系角度來看，金稅三期工程是建立在原有金稅二期的基礎上，結合大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展趨勢，將國家的稅收管理系統(tǒng)與信息技術相融合，打造多方兼容的數(shù)字化管理模式。從內容來看，經過拆解之后，可以分化為一個平臺、二級處理以及三個覆蓋，其中一個平臺指的是網絡硬件和軟件基礎融合的統(tǒng)一平臺，二級處理是指建立在一個平臺的基礎上，結合涉稅信息和數(shù)據(jù)的省局處理以及總局處理體系，三個覆蓋指的是落實好全稅種覆蓋、實現(xiàn)國地稅局覆蓋、落實好相關部門的聯(lián)網覆蓋。同時涉及4個系統(tǒng)，主要指的是征管業(yè)務系統(tǒng)、外部信息管理系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)以及決策支持系統(tǒng)。總體來說，金稅三期工程確保實現(xiàn)國地稅與其他各部門以及組織之間的高密度連網，進一步強化云計算功能和大數(shù)據(jù)評估能力，促使稅收體系一系列的工作可以通過計算機技術提升性能和效率，進一步打造便捷化、智能化的稅收制度和工作模式。
1.2金稅三期背景下企業(yè)面臨的稅務變動
金稅三期工程的核心指導思想為以票控稅，打造全方位的大數(shù)據(jù)識別系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務管理模式的優(yōu)化升級。金稅三期系統(tǒng)構建了針對所有增值稅發(fā)票的出口和入口，涵蓋了企業(yè)的銷項、進項發(fā)票，并且能夠進行自動匹配，例如對比納稅人的稅號和相關信息，分析同一法人相關性、數(shù)量相關性以及比例相關性等。這種稅改模式為當前的企業(yè)稅收管理帶來了一系列的影響。首先，金稅三期系統(tǒng)本身與互聯(lián)網和計算機技術對接，能夠快速收集和分析企業(yè)的實際發(fā)展信息。例如，可以跟蹤票據(jù)流，處理虛假開票行為。其次，金稅三期系統(tǒng)可以結合商品編碼和單位編碼，分析企業(yè)的銷售情況并進行監(jiān)管，確保企業(yè)能夠依規(guī)繳納增值稅。再次，金稅三期系統(tǒng)可以結合三個覆蓋落實好稅務、銀行、工商、海關以及相關組織的對接交流，通過數(shù)據(jù)共享，確保企業(yè)的多種經濟行為能夠受到多方位的監(jiān)管。
2金稅三期大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)面臨的稅務風險點
金稅三期大數(shù)據(jù)技術能夠有效提升企業(yè)稅務管理的嚴謹性和規(guī)范性，但受傳統(tǒng)稅務管理模式的影響，部分企業(yè)在該環(huán)節(jié)下未能及時進行轉型，導致內部的風險管理意識不強，監(jiān)管體系和稅收籌劃不科學，直接導致企業(yè)陷入稅務風險。
2.1對稅務風險管理的認知不足
在金稅三期大數(shù)據(jù)發(fā)展模式最初應用的環(huán)境下，部分企業(yè)依舊缺乏科學的稅務風險管控意識，在稅務管理工作方面投入的人員較少，且人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，甚至會存在忽視稅務管理規(guī)定的違規(guī)現(xiàn)象。此外，稅務風險和社會整體的經濟發(fā)展水平以及多方體系的發(fā)展行為有一定的關聯(lián)，因此，風險因素較多。企業(yè)要具備敏銳的風險意識，才可以有效定位風險。但從實際情況來看，部分企業(yè)的風險察覺本能不夠強，在日常運維過程中存在虛假開票、轉移收入等違規(guī)涉稅行為，這將直接影響企業(yè)的信譽，同時也會對企業(yè)的正常發(fā)展造成影響。
2.2監(jiān)督管理體系不夠科學
企業(yè)的涉稅不當行為類型主要分為非主觀和主觀兩種情況。其中，主觀情況是指管理者自身主動謀取不當利益而出現(xiàn)的涉稅行為，而非主觀情況是指在企業(yè)日常運維過程中，對部分細節(jié)把控不夠合理，出現(xiàn)了偷稅漏稅等情況。這其中非主觀意愿的產生存在一定的變動性，若企業(yè)未能及時察覺，會導致稅務風險。例如，在計算應繳納稅額時，存在計算錯誤和標準把控不清等問題，導致繳納金額與實際應繳納金額不符的情況。產生這種情況的因素不僅與外部影響因素有關，也與企業(yè)內部監(jiān)管系統(tǒng)有一定的關系。內部監(jiān)管體系不完善，未能結合實際情況落實全方位的監(jiān)管，細節(jié)把握不清，導致出現(xiàn)了漏項缺項的問題，直接影響企業(yè)的稅務工作。
2.3稅收規(guī)劃體系不完善
金稅三期大數(shù)據(jù)背景要求企業(yè)在落實銷售活動和日常生產經營的過程中，必須做好相關信息的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而合理地組織稅務工作。但從綜合實際情況來看，當前部分小型企業(yè)的日常運維體系不夠完善，稅收規(guī)劃制度缺乏合理性，沒有多余的精力結合具體的涉稅事項落實好對前期生產和投資情況的規(guī)劃和安排，未能制定完善的稅務籌劃方案。而這種現(xiàn)狀會給企業(yè)造成一定的沖擊力，如未能提前規(guī)劃涉稅事項導致生產經營活動存在滯后性，錯失了稅收優(yōu)惠政策。此外，納稅稅款時機的安排不夠合理，導致出現(xiàn)提前繳稅等情況，影響企業(yè)內部資金的流通質量，從而引發(fā)財務風險。
2.4專業(yè)團隊的能力不高
金稅三期工程是在信息技術的基礎上構建的全新稅收體系和管理模式，要求企業(yè)財務人員具備更高的信息技術使用能力和管理能力。但實際上，部分小型企業(yè)的財會稅務經辦人員的綜合素養(yǎng)較差，未能經過系統(tǒng)性的技能培訓，對稅收政策不夠了解，對信息化的征管流程和辦公模式缺乏掌控，在日常的業(yè)務活動過程中缺乏敏銳的風險感知能力和技術創(chuàng)新能力，企業(yè)內部的稅務體系依舊沿用傳統(tǒng)的管理模式，或信息化的管控力度不夠深入，導致企業(yè)存在稅收風險。
3金稅三期大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)應對稅務風險的對策
3.1強化稅務風險控制意識
在新的稅收管理體系下強化企業(yè)內部控制，企業(yè)要提升自身的稅收遵從度，這樣才能夠有效化解部分稅收風險。其中，云計算和大數(shù)據(jù)對企業(yè)的日常稅收管理提出了新的要求，同時也是提升企業(yè)稅收遵從度的主要技術。因此，在金稅三期大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)要強化稅務風險控制意識，并且認識到當前的稅收管理體系是透明化的，具備極強的多元性特點，能夠實時監(jiān)控企業(yè)的日常涉稅行為。在追求日常稅后利潤的同時，還需要進一步提升企業(yè)內部稅收體系管理的科學性和標準性，防止?jié)撛诘亩悇诊L險對企業(yè)發(fā)展帶來的不利影響，避免對企業(yè)稅收遵從度帶來沖擊。首先，企業(yè)要合理地分析金稅三期的具體內涵和相關政策體系，要認識到大數(shù)據(jù)技術的優(yōu)勢，并且將其應用于企業(yè)內部日常運維和稅務行為管理中，要打造完善的內部控制系統(tǒng)，從而約束企業(yè)的日常生產經營行為。其次，構建完善的內部規(guī)章制度，利用制度體系引導日常涉稅行為。如此一來，能夠有效降低運營風險，讓企業(yè)的經營管理進一步滿足金稅三期大數(shù)據(jù)模式的實際發(fā)展需求。多元化的制度體系能夠避免企業(yè)在日常運維過程中存在稅務盲區(qū)，避免漏交和多交等行為，同時能夠確保企業(yè)的合同簽訂和業(yè)務辦理具有良好的規(guī)劃，可以結合具體的稅收模式合理地調整企業(yè)的經營管理工作。最后，在財務管理過程中，企業(yè)要通過云計算和大數(shù)據(jù)技術做好財務信息的有效收集和保管工作，確保能夠為后期的稅務查詢工作提供完整的資料體系和可回溯的數(shù)據(jù)信息。在此基礎上，還需要利用互聯(lián)網制定相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督管理平臺，有效強化企業(yè)內部各部門之間的監(jiān)督力度，避免內部出現(xiàn)混亂造成企業(yè)產生非主觀不良涉稅行為。
3.2落實好稅收規(guī)劃
金稅三期大數(shù)據(jù)背景下稅務稽查和監(jiān)控工作的開展，往往以大數(shù)據(jù)技術為依托。傳統(tǒng)的納稅方式存在較強的滯后性，無法滿足當前企業(yè)的發(fā)展需求，同時舊的財稅理念也存在較多的弊端，在此環(huán)境下，企業(yè)要落實好稅務成本、企業(yè)利潤以及稅務風險的管控，要打造新的稅務管理格局，從而促使稅收籌劃工作成為提升企業(yè)稅務管理工作質量的重要動力。稅收籌劃工作主要建立在相關法律規(guī)定的基礎上，是結合企業(yè)的日常經營活動、投資活動以及理財活動落實全方位統(tǒng)籌安排和管理的預見。它能夠結合國家的稅收優(yōu)惠政策，及時調整企業(yè)生產模式，確保稅后利潤最大化，同時也是降低企業(yè)賦稅的基礎舉措，是一種合法合規(guī)行為，與企業(yè)原本的偷稅漏稅和不正當?shù)纳娑愋袨橛兄苯硬町悺Ａ己玫亩愂找?guī)劃可以進一步調動企業(yè)的納稅積極性，同時結合國家制定的稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)節(jié)稅的目的，促使納稅人在享受自身應有權利的同時，改變傳統(tǒng)的納稅態(tài)度，打造積極的納稅環(huán)境，提升科學的管理認知，促使各環(huán)節(jié)的信息收集和分析工作更加合理。其不僅能夠了解企業(yè)本身的稅收情況，也可以有效地把控稅收風險，促使被動的稅收風險控制轉化為主動的稅收風險防御，以此增強企業(yè)稅務管理工作的科學性。
3.3提高企業(yè)業(yè)務人員的綜合能力
財務人員必須要具備極高的綜合管理能力和業(yè)務水平，尤其是在金稅三期大數(shù)據(jù)背景下，信息技術與企業(yè)的財會管理工作緊密融合，相關人員必須具備完善的技術體系掌控能力和創(chuàng)新能力。同時稅務風險意識也應從原有的事后逐漸轉化到事前。
4結束語
企業(yè)要在內部控制的基礎上，落實好人員隊伍的優(yōu)化管理，通過日常的技能培訓和對外交流提升其專業(yè)知識能力和綜合水平，尤其是要落實好營改增后的創(chuàng)新工作。結合不斷更新的稅收政策，落實好企業(yè)專業(yè)知識的更替和優(yōu)化，進一步實現(xiàn)技術體系的升級，提高團隊的計算機業(yè)務能力和大數(shù)據(jù)管理能力，構建復合型的人才團隊，以有效定位稅務風險，并化解稅務風險，為企業(yè)的稅務管理工作奠定良好的基礎。
參考文獻：
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第3篇：大企業(yè)稅務風險管理范文
關鍵詞：稅務管理 稅務風險 稅務風險管理
隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)稅務管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務風險管理指導》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務風險管理越來越多的重視。要想促進企業(yè)的有效發(fā)展，稅務風險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務管理流程下的企業(yè)稅務風險管理進行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對企業(yè)的長遠發(fā)展也具有重要的意義。
一、企業(yè)稅務管理的概念及內容
（一）企業(yè)稅務管理的概念
所謂稅務管理，其是以企業(yè)總體經營目標為基礎，結合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務策劃、控制、效益度量、業(yè)績評價等內容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務成本效益不斷提高，日常管理是實現(xiàn)稅務成本的降低，信息管理是針對稅務管理信息的實時提供。
（二）企業(yè)稅務管理的內容
企業(yè)稅務管理的內容主要有：一、稅務戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績評價等內容。二、稅務運營控制層次，也就是生產、供應以及銷售經營中稅務的各項管理工作;三、稅務日常管理層次，也就是會計核算、稅企關系以及納稅申報管理中的稅務管理工作;四、稅務信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務的各項管理工作。
二、企業(yè)稅務風險及企業(yè)稅務風險管理
（一）企業(yè)稅務風險的概念
企業(yè)稅務管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務風險，其在稅務管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業(yè)稅務管理的了解，在實際的稅務管理中存在缺陷。稅務風險是指稅務目標管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務風險帶來收益或者損失取決于稅務管理者的風險認識及管理，如果其能有效進行企業(yè)稅務風險管理，那么將給企業(yè)帶來一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。
（二）企業(yè)稅務風險管理的概念
企業(yè)稅務風險管理是指稅務管理人員在稅務管理過程中，識別并評價企業(yè)的稅務風險，通過有效風險控制機制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務風險，從而實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的最大化。
（三）企業(yè)稅務風險管理的要點
企業(yè)稅務風險管理的要點包括內部環(huán)境、事項判斷、目標建立、風險應對、風險評估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。
（四）企業(yè)稅務風險管理的內容
企業(yè)稅務風險管理的內容包括稅務風險的戰(zhàn)略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內容都是在相應的管理過程中，對企業(yè)稅務風險的判斷與評價，并且建立合理的風險控制機制，有效降低稅務風險，減小企業(yè)損失。
三、企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)的構建
企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)構建的整體結構：
（一）系統(tǒng)構建的整體目標
按照企業(yè)稅務管理流程標準，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，從而對企業(yè)稅務風險進行有效的判斷與評價，完成風險控制機制的制定，達成稅務風險的降低以及企業(yè)收益的提高。
（二）系統(tǒng)構建的整體結構
運營控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務風險管理的四個方面，其中，這些方面的內容包括目標設定、內部環(huán)境、風險評估、事項識別、監(jiān)管控制以及風險應對等要素。
四、結束語
總而言之，在企業(yè)稅務管理工作中，企業(yè)稅務風險管理是其中重要的一項內容，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對企業(yè)稅務風險管理進行研究，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務管理流程標準，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，落實企業(yè)稅務風險管理工作，可以使企業(yè)稅務風險降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經濟效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀，結合實際，設計出企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務風險管理中應用。
參考文獻：
[1]羅威.中小企業(yè)稅務風險管理研究[D].暨南大學，2012
第4篇：大企業(yè)稅務風險管理范文
2009年5月5日，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務風險，都應正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。
一、企業(yè)稅務風險管理界定
企業(yè)稅務風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。
根據(jù)《指引》中對稅務風險管理的說明，企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務風險管理的目標是：企業(yè)稅務規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務風險管理目標，建立企業(yè)稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實現(xiàn)協(xié)同效應，企業(yè)稅務風險管理可以融入企業(yè)風險管理和內部控制體系之中。
二、企業(yè)稅務風險識別
1、建立、健全企業(yè)風險管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結構。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉、有效制衡的監(jiān)督機制。董事會負責確定企業(yè)稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監(jiān)督評價審計報告。二是企業(yè)應結合業(yè)務特點和內部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業(yè)稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
2、識別企業(yè)內部稅務風險因素。企業(yè)內部稅務風險因素包括：企業(yè)經營理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務規(guī)劃以及對待稅務風險的態(tài)度；組織架構、經營模式或業(yè)務流程；稅務風險管理機制的設計和執(zhí)行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德；財務狀況和經營成果；對管理層的業(yè)績考核指標；企業(yè)信息的基礎管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機制的有效性；其他內部風險因素。分析企業(yè)的內部稅務風險因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質、企業(yè)組織結構、技術投入與應用、經營成果、財務狀況、內部制度等微觀方面識別企業(yè)自身可能存在的稅務風險。
3、識別企業(yè)外部稅務風險因素。企業(yè)外部稅務風險因素包括：經濟形勢和產業(yè)政策；市場競爭和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業(yè)外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業(yè)從宏觀經濟形勢、市場競爭、產業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務風險。
4、將風險識別細化。企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內部和外部相關信息，查找企業(yè)經營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結構復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產品事業(yè)部或下屬企業(yè)內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結構復雜的企業(yè)和集團型企業(yè)，由于其經營業(yè)務多樣，經營活動復雜，管理流程較長，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業(yè)更好地識別實際經營存在的稅務風險。
5、實行風險的動態(tài)識別，建立經驗數(shù)據(jù)庫。企業(yè)應建立系統(tǒng)、有效、動態(tài)的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險。該體系可由企業(yè)稅務部門協(xié)同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業(yè)能力的中介機構協(xié)助實施。該體系的實施可以幫助企業(yè)決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經驗數(shù)據(jù)庫。
6、利用流量圖進行分析識別。企業(yè)應建立稅務風險分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運營過程中涉及的稅務問題，從一端的經濟投入所涉及的稅務業(yè)務開始，經歷不同的過程和地點，到達另一端的產品或服務產出所涉及的稅務業(yè)務，通過與企業(yè)的全面風險管理體系和企業(yè)內部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識別存在的稅務風險。構建風險流量圖需運用恰當?shù)娘L險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風險數(shù)據(jù)庫等。
三、企業(yè)稅務風險防控
1、建立基礎信息系統(tǒng)。企業(yè)應及時匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時更新；建立并完善其他相關法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務會計系統(tǒng)的設置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎信息系統(tǒng)對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。
2、制定風險控制流程，設置風險控制點?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務風險管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風險管理體系和內部控制規(guī)范的補充和發(fā)展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調企業(yè)內部的稅務機構設置和人員配置、崗位職責和授權、風險評估和重要業(yè)務流程內控、技術運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業(yè)應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險。
3、重點關注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經營決策、重要經營活動等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結構規(guī)劃、產品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經營活動指關聯(lián)交易價格的制定，跨國經營業(yè)務的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經營決策和重要經營活動關乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，其中也包括稅務風險。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險。
第5篇：大企業(yè)稅務風險管理范文
【關鍵詞】 稅務風險； 風險管理； 戰(zhàn)略管理
中圖分類號：F272.5 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）22-0096-04
一、企業(yè)稅務風險概述
企業(yè)在現(xiàn)代經濟社會中經營運作，稅收問題不可避免。近年來，稅務風險已經引起了越來越多的關注。根據(jù)權威人士對《大企業(yè)稅務風險管理指引》（試行）的有關解讀，企業(yè)的稅務風險主要包括兩部分內容：一是企業(yè)因違反相關稅收法律規(guī)定造成的少交或未交稅款所面臨的處罰和聲譽損失；二是企業(yè)因對稅收條款不熟悉，沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策而造成的多繳稅款所帶來的損失。這種思想認為企業(yè)的稅務風險主要與損失有關，稅務風險即是給企業(yè)帶來利益流出的可能性。從損失角度出發(fā)研究稅務風險，即把稅務風險視為企業(yè)納稅行為發(fā)生之后的產物，認為稅務風險是企業(yè)納稅行為與既定要求的不符合所帶來的不良后果，這種角度只能給稅務風險管理的事后應對提供思路，具有一定的限制性。
二、企業(yè)風險管理分析
風險管理實務領域中得到廣泛運用的是COSO（Committee Of Sponsoring Organization）模型。該風險管理模型將企業(yè)的風險管理分為三個維度的內容，分別是風險管理目標、風險管理要素和管理層級。其中，風險管理目標包括戰(zhàn)略目標、經營目標、報告目標和合規(guī)目標；風險管理要素包括內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督；風險管理層級包括企業(yè)整體、職能部門、業(yè)務部門和分支機構。根據(jù)COSO的風險管理框架理論，企業(yè)風險管理框架如圖1所示。
目前，COSO風險管理已經在企業(yè)的戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險等風險管理領域得到廣泛運用，而稅務風險也是現(xiàn)代企業(yè)面臨的一種重要風險，同樣具有風險的一般屬性，因此，在企業(yè)的稅務風險管理領域中引入COSO風險管理框架，對企業(yè)稅務風險管理體系的構建，具有重要的意義。
三、稅務風險管理目標設定
稅收環(huán)境是稅務風險管理與控制的重要內容。稅收環(huán)境中的關鍵因素是國家的經濟環(huán)境及稅收政策，這些可以稅務行政機關為代表。在稅收環(huán)境中，企業(yè)和稅務機關可視為一種相互博弈的關系，二者既要實現(xiàn)自身的利弊平衡，也要實現(xiàn)相互之間的權益平衡。
對于稅務機關而言，為了保證國家的財政收入，一方面需要對企業(yè)進行有效監(jiān)督，防止企業(yè)偷漏稅款，保證現(xiàn)時的稅收能及時歸入國庫；另一方面，也需要給企業(yè)足夠的激勵，避免企業(yè)稅負過重，使企業(yè)能健康長久地發(fā)展，為國家未來的稅收提供穩(wěn)定保障。所以，稅務機關征稅管理中往往需要在現(xiàn)時的稅收和未來的稅收中獲取一個有效的平衡，這實際就是在現(xiàn)在時點上征稅高低的平衡選擇。
站在企業(yè)角度，一方面，稅收作為企業(yè)最終利潤的一種分配形式，意味著利益從企業(yè)的流出，如果稅負過重，必定使得股東的最終利益受到侵損。因此，在理性經濟人的假設下，企業(yè)應盡量減少稅款的流出。但另一方面，由于稅收具有國家強制性，所有企業(yè)都必須依據(jù)相關法律法規(guī)的要求繳納稅款，如果企業(yè)違背法律法規(guī)的要求，不交稅或少交稅，都將會受到行政機關的處罰，同樣也會面臨經濟利益和聲譽的損失，影響政企關系的維護。相反，如果企業(yè)及時足額繳納較多的稅款，雖然稅后利潤有所下降，但卻有利于政企關系的，可以大大減少受監(jiān)督成本，也能提升企業(yè)的公眾形象，有助于企業(yè)的長遠收益。這些往往可以從現(xiàn)實經濟社會中一些納稅大戶與稅務機關的良好關系中看出。
稅務風險在現(xiàn)代社會中之所以引起了普遍的關注，主要是因為涉稅事項的不確定性所帶來的稅務成本問題。依上所述，在涉稅事項中，企業(yè)面臨的稅收成本既包括了應繳納的稅款，還包括處罰損失、聲譽損失等潛在成本。因此，在既定的涉稅事項下，企業(yè)實際繳納的稅款和由此面臨的稅務成本可用圖2表示。
圖2中的曲線ABC即為企業(yè)面臨的總稅收成本。應繳稅款受既定的稅務事項影響，其變化直接影響圖2中曲線的位置。涉稅事項的應繳稅款越大，在圖2中各曲線的位置則越高，稅收成本相對也越大。因此企業(yè)可以通過事前對涉稅事項進行有效的安排布置，以使應繳稅款盡量降低，這便涉及稅務風險的事先管理。而對于既定的應繳稅款，企業(yè)實際繳納稅款金額影響的是曲線上不同點的變動。企業(yè)實際繳納的稅款與應繳稅款越接近，企業(yè)的稅后利潤損失越多，但是可能遭受的其他損失如處罰損失、聲譽損失等就越?。欢髽I(yè)實際繳納的稅款與應繳稅款相差越大，則企業(yè)的稅后利潤損失越低，但同時面臨的其他成本損失的金額及可能性就越大。因此，權衡兩個方面的成本損益，企業(yè)需要在稅款的繳納中取得一種平衡。理論上講，企業(yè)綜合稅收成本的最低點位于股東利潤損失與其他損失相交處，即圖2的B點。
從另一角度來看，實繳稅款與應繳稅款的差額實際上就是企業(yè)在既定的涉稅事項下作出不同稅務處理所面臨的稅務風險。因此圖2又可表示為“稅收成本―稅務風險”圖，如圖3所示。
由此可見，企業(yè)可以從兩個方面對稅收風險進行管理和控制。一是在事前籌劃，降低涉稅事項的應繳稅款，使稅收成本曲線盡量下移；二是進行事中或事后控制，在股東利潤損失和其他成本損失中找到平衡點，使總稅收成本最小化。
綜上所述，企業(yè)在面臨涉稅事項的不確定性時，需要充分有效地利用稅收優(yōu)惠政策和良好的政企關系，組織涉稅事項的有效開展，增加涉稅事項所帶來的稅務風險的正面可能性，降低涉稅事項所帶來的稅務風險的負面可能性，使涉稅事項稅務收益最大化，或者稅務成本最小化。即企業(yè)稅務風險管理的最終目標就是要通過一系列稅務管理控制活動，達到最低的稅收成本點。
四、企業(yè)戰(zhàn)略管理稅務風險評估
從設立形式到組織框架構建、從市場定位到發(fā)展方向，都是企業(yè)在戰(zhàn)略管理中需要考慮和解決的問題。企業(yè)的戰(zhàn)略管理影響面廣，對企業(yè)的戰(zhàn)略層面進行稅務風險管理具有重要的意義?？偟恼f來，企業(yè)的戰(zhàn)略主要包括籌資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略和分配戰(zhàn)略，與此對應，企業(yè)戰(zhàn)略層面的稅務風險管理也可以分為籌資戰(zhàn)略稅務風險管理、投資戰(zhàn)略稅務風險管理和收益分配戰(zhàn)略稅務風險管理。
（一）籌資戰(zhàn)略稅務風險識別與評估
籌資戰(zhàn)略主要是對資金來源、籌資目標、籌資規(guī)模、籌資結構和籌資方式等問題進行謀劃?；I資的成本會影響企業(yè)的投資決策，籌資的結構也會影響企業(yè)收益的分配方式，因此，籌資戰(zhàn)略稅務風險管理是稅務風險管理系統(tǒng)的起點。企業(yè)的籌資活動不僅涉及較大數(shù)目的資金往來，也可能會引起資本結構發(fā)生較大的變化，有時甚至會影響到企業(yè)的組織形式，這些往往會給企業(yè)帶來較大影響，而不同的籌資安排有不同的稅收要求。因此，企業(yè)籌資環(huán)節(jié)的稅務風險在于，不當?shù)幕I資戰(zhàn)略可能會給企業(yè)帶來較大的稅收負擔，同時對接下來的資金使用、收益分配等過程所涉及的稅務成本造成巨大的影響。根據(jù)我國現(xiàn)行條款的規(guī)定，債務籌資的利息成本可以稅前扣除，而因股權籌資產生的股利分配卻不能在稅前進行扣除，如果企業(yè)的權益性籌資較高，則會給企業(yè)在收益分配環(huán)節(jié)帶來較重的稅務負擔。在債務籌資中，我國也有相關的法規(guī)對企業(yè)的債務資本和股權資本比例進行了限定，超過規(guī)定比例的債務籌資將享受不到稅前扣除的待遇。同時，我國對融資性租賃、經營性租賃、售后回租等籌資業(yè)務所涉及的稅種和稅率都有不同的規(guī)定。所以企業(yè)需要對籌資過程進行有效的稅務管理，以控制稅務風險，降低籌資環(huán)節(jié)成本。
在籌資活動中，企業(yè)面臨的稅務風險主要是資本結構的變動及籌資方式的選擇對企業(yè)業(yè)績和稅負產生的影響。在籌資戰(zhàn)略的稅務風險管理中，企業(yè)應當考慮如何有效組織籌資方式和確定資本結構的配置，以盡可能提高籌資收益，降低籌資成本，并通過籌資活動的安排，對投資和分配環(huán)節(jié)的稅務成本進行有效的引導和控制，以實現(xiàn)股東財富最大化的目標。
（二）投資戰(zhàn)略稅務風險識別與評估
企業(yè)的投資戰(zhàn)略是企業(yè)在總體戰(zhàn)略的指導下，為維持和擴大生產經營規(guī)模，對有關投資活動所作的全局且長遠的謀劃。企業(yè)投資活動的目的在于充分運用企業(yè)所籌集到的資金，評價、比較、選擇最佳投資方案或項目，以獲取最大回報率。企業(yè)投資戰(zhàn)略是對企業(yè)資源的分配與運用，其目的與結果會影響企業(yè)的籌資戰(zhàn)略與分配戰(zhàn)略，因此，企業(yè)的投資戰(zhàn)略是企業(yè)總體戰(zhàn)略中較高層次的綜合性子戰(zhàn)略。
企業(yè)的投資戰(zhàn)略可能會引起企業(yè)組織結構的變化，從而造成稅負的變化。這在集團企業(yè)中尤為明顯，特別是一些跨國投資事項，投資戰(zhàn)略安排牽涉面廣，金額巨大，甚至還可能涉及國家稅收問題，是稅務風險的高發(fā)領域。例如在跨國投資經營中，母子公司之間、不同子公司之間存在的轉讓定價問題，在轉讓定價中，我國的企業(yè)通常會因不了解相關的稅收條款而出現(xiàn)重復繳稅現(xiàn)象，或出現(xiàn)少繳漏繳稅款，最終遭受行政機關處罰的現(xiàn)象；又比如在國際的稅收協(xié)定中，我國已和將近100個國家簽訂了稅收協(xié)定和稅收安排，但真正能充分運用并享受到其中優(yōu)惠條款的內資企業(yè)卻不多見。同時，企業(yè)投資戰(zhàn)略中對投資行業(yè)和投資區(qū)域的確定，也是影響企業(yè)稅負的重要因素。而更進一步，企業(yè)投資戰(zhàn)略的不同安排，對企業(yè)經營層面具體的涉稅事項也會造成直接影響，從而影響經營層面的實際稅負。
由此可見，在投資戰(zhàn)略管理中，企業(yè)面臨的稅務風險主要是組織結構的變動、異地常設機構的設置、投資行業(yè)和區(qū)域的確定等給企業(yè)稅負帶來的影響。因此，在投資戰(zhàn)略的稅務風險管理中，企業(yè)應當考慮如何正確對企業(yè)的組織結構和投資事項進行事先的納稅籌劃和安排，同時與企業(yè)經營層面的涉稅事項結合分析，以保證獲取最大投資回報收益。
（三）收益分配戰(zhàn)略稅務風險識別與評估
企業(yè)的分配戰(zhàn)略是以籌資戰(zhàn)略和投資戰(zhàn)略為依據(jù)所確定的，以戰(zhàn)略發(fā)展的眼光確定企業(yè)的收益如何在各利益相關者之間分配。從狹義來講，企業(yè)收益的分配去向主要有三個，分別是以利息支付的形式流向債權人、以稅款繳納的形式流向政府、以股利分配的形式流向股東。而從廣義上來講，企業(yè)的利益相關者不僅包括債權人、政府、股東，還包括交易對手、企業(yè)內部的經營管理者和社會公眾等。因此，廣義的企業(yè)收益分配戰(zhàn)略，還應包括對交易對手的合同支付、對企業(yè)員工的工資薪酬安排和對社會公眾的公益回饋等。不管從狹義還是從廣義上來講，企業(yè)所有的利益分配安排，都會涉及對稅收問題的考慮。比如我國稅法規(guī)定，在資本公積轉增股本時，因股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉增的股本不作為征收個人所得稅的依據(jù)，而其他形式的資本公積金分配形成的個人所得部分，應當依法征收個人所得稅，對于盈余公積、未分配利潤等轉增股本，股東也需要對此繳納個人所得稅。又比如，依據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)的公益性捐贈在符合一定的條件下，可以準許稅前扣除。
在分配戰(zhàn)略中，企業(yè)面臨的主要稅務風險是不同的收益分配形式和安排對企業(yè)所有者稅負造成的影響。因此，在分配戰(zhàn)略的稅務風險管理中，企業(yè)應當重點考慮如何在滿足企業(yè)籌資和投資戰(zhàn)略管理的前提下，對企業(yè)的分配方式進行規(guī)劃和安排，以實現(xiàn)稅后利益最大程度地流向投資者。
五、企業(yè)稅務風險戰(zhàn)略管理系統(tǒng)設置
企業(yè)稅務風險的應對要基于企業(yè)的稅務環(huán)境分析及相應的稅務風險識別與評價。依上文所述，企業(yè)的稅務環(huán)境主要是在現(xiàn)行法律的規(guī)范下，企業(yè)與稅務機關之間就稅款的繳納進行有效博弈，從而使自身的稅收成本最小化。而企業(yè)的戰(zhàn)略層面稅務風險主要包括籌資戰(zhàn)略稅務風險、投資戰(zhàn)略稅務風險和收益分配戰(zhàn)略稅務風險，各個子層面的稅務風險相互聯(lián)系、相互影響，同時，各戰(zhàn)略管理層面的稅務風險也與業(yè)務職能部門所涉及的稅務事項安排聯(lián)系緊密。因此，企業(yè)對戰(zhàn)略層面進行稅務風險管理，需要在企業(yè)內部形成網絡化的系統(tǒng)設置，以有效應對企業(yè)在戰(zhàn)略管理層面的稅務風險。
目前，我國大部分企業(yè)還難以做到有針對性地對稅務風險進行管理，這首先就體現(xiàn)在企業(yè)組織機構的設置上。一直以來，很多大中型企業(yè)雖然風險管理意識逐漸加強，大多設立了專門的風險管理部門或崗位，也制定了不少風險管理流程，但是針對稅務風險管理專門設置相應崗位和配置相關人員的還比較罕見，企業(yè)對稅務風險的把控主要還是依靠財務工作人員進行。這就使得企業(yè)的稅務風險管理體系存在天生的缺陷。我國的稅務制度與會計制度在很多地方存在差異，企業(yè)的稅務管理與財務管理本應是兩個相互制約和相互監(jiān)督的體系，二者如果混為一談，反而會大大增加企業(yè)面臨的稅務風險。因此，對企業(yè)的稅務風險管理進行全面的梳理，在企業(yè)的風險管理部門下設立專門的稅務風險管理單元，配置具有獨立權責的專業(yè)人員，是建立和完善企業(yè)稅務風險管理體系的首要舉措。
其次，需要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略管理不同層面的特點對企業(yè)稅務風險管理體系進行有層次的劃分。不同層面的稅務風險管理子系統(tǒng)的管理應有所不同，對接的業(yè)務職能部門也有所側重。因此，在企業(yè)的稅務風險戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)下，還應根據(jù)企業(yè)的籌資戰(zhàn)略管理、投資戰(zhàn)略管理與利益分配戰(zhàn)略管理分別設置不同的分系統(tǒng)，每個分系統(tǒng)為一個獨立負責又相互聯(lián)系的風險管理單元，各風險管理單元針對自身負責的戰(zhàn)略領域，與其他業(yè)務職能部門有效溝通，對公司的涉稅事項進行籌劃、分析與核算，并負責在稅務領域指導和監(jiān)督各業(yè)務單位、職能部門，成為各組織單元稅務風險管理信息溝通的紐帶。
具體說來，各分單元與對應緊密聯(lián)系的業(yè)務職能部門之間為稅務風險管理關鍵節(jié)點，在關鍵節(jié)點處設置稅務分析專員，從屬戰(zhàn)略管理部門，對戰(zhàn)略風險管理部門負責，主要工作是與對應的業(yè)務職能部門對接，對不同的戰(zhàn)略層面風險進行管理，并且相互之間通過切實有效的信息溝通機制進行及時有效的溝通和反饋。綜上所述，企業(yè)稅務風險戰(zhàn)略管理系統(tǒng)的框架如圖4所示。
六、結語
企業(yè)的稅務風險是企業(yè)在具體的稅收環(huán)境中面臨的不確定性，這種不確定性使企業(yè)進行稅務風險管理存在必要性。企業(yè)稅務風險戰(zhàn)略管理處于企業(yè)稅務風險管理體系的頂端，對企業(yè)其他層面的稅務風險管理具有重要的影響，因此，構建良好的稅務風險戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)，對企業(yè)進行切實有效的企業(yè)稅務風險管理具有重要意義。在構建稅務風險戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)的過程中，可以根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略安排將其劃分為稅務風險籌資戰(zhàn)略管理分系統(tǒng)、稅務風險投資戰(zhàn)略管理分系統(tǒng)和稅務風險收益分配戰(zhàn)略管理分系統(tǒng)。不同的分系統(tǒng)應在稅務風險戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)的統(tǒng)籌安排下，配合企業(yè)的風險管理部門做好企業(yè)稅務風險管理工作。
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第6篇：大企業(yè)稅務風險管理范文
摘要：中小企業(yè)稅務風險管理意識淡薄，對內部控制又不重視，造成稅務風險內部控制存在缺陷。內部審計是企業(yè)風險管理的最后一道防線，但是內部審計機構在中國中小企業(yè)成為一個可有可無的部門。中小企業(yè)應該重視內部審計在稅務風險管理中的作用，可以通過建立健全內部審計機構、完善內部審計的功能、提高審計人員專業(yè)勝任能力等措施對稅務風險管理進行監(jiān)督和評價。
關鍵詞：中小企業(yè)；稅務風險管理；內部審計
1引言
根據(jù)《2015年全國企業(yè)負擔調查評價報告》調查顯示，稅收負擔過重是企業(yè)反映比較突出的一個問題，希望政府出臺稅收減免的政策呼聲最高。稅收負擔過重而政府如果沒有采取相應的措施，當企業(yè)的人工成本、融資成本成為企業(yè)面臨的主要問題時，企業(yè)是經濟人，為了生存會想辦法降低成本，而有時會鋌而走險通過非法的途徑來降低成本。降低稅收負擔就成為企業(yè)降低成本的渠道之一。企業(yè)在涉稅過程中如果沒有遵守國家的稅收法律規(guī)章制度，會導致企業(yè)利益的損失，將給企業(yè)帶來風險，這就需要對稅務風險進行管理。近年來，很多學者的研究基本集中在如何最大限度通過管理如納稅籌劃等來降低稅務風險。羅威在其《中小企業(yè)稅務風險管理研究》博士論文中提出中小企業(yè)稅務風險內部審計存在的問題，但對內部審計對稅務風險管理如何監(jiān)督沒有展開進一步研究。目前國內研究中小企業(yè)稅務風險管理的內部審計文獻較少，本文將運用內部審計的有關知識，從內部審計的角度討論降低稅務風險的措施，以此給中小企業(yè)管理和控制稅務風險提供一些參考。
2中小企業(yè)稅務風險管理內部審計對中小企業(yè)發(fā)展的影響
COSO的風險管理定義是指企業(yè)可以有條不紊的管理風險的過程，而這種風險指的是附著在每一個戰(zhàn)略組合之上，以實現(xiàn)持續(xù)盈利為目標的風險。風險是阻礙企業(yè)目標實現(xiàn)的可能性，企業(yè)要實現(xiàn)盈利目標并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要對風險進行識別、評估并采取應對措施。IIA《標準》第2120條規(guī)定：內部審計必需評估風險管理過程的有效性并對其改善做出貢獻。內部審計組織介入企業(yè)風險管理已經得到國際內部職業(yè)界的普遍認可。
2.1稅務風險管理內部審計可以提升企業(yè)風險管理水平
風險管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的中心環(huán)節(jié)，沒有風險就不需要控制，稅務風險是存在的，企業(yè)需要對稅務風險進行分析，才能評估風險控制的有效性，而內部審計是企業(yè)內部控制手段的一種。根據(jù)2004年IIA頒布《內部審計在企業(yè)全面風險管理中的作用》中指出，內部審計在企業(yè)風險管理過程中應該發(fā)揮核心作用。內部審計以獨立、客觀的態(tài)度對內部組織進行評價和監(jiān)督，以保證企業(yè)管理的需要，控制和化解各種風險，提高風險防范意識。同時，風險管理的加強能夠使內部審計更加明確自身參與企業(yè)風險防范的重要性和必要性，實現(xiàn)企業(yè)的經濟效益。稅務風險管理作為企業(yè)風險管理的組成部分，內部審計的風險導向決定了其能與風險控制完美結合，從而有效降低企業(yè)涉稅過程中存在的各種風險。審計人員在為企業(yè)把脈，審計人員要確保企業(yè)識別全部稅務風險，進而企業(yè)才能管理風險。
2.2中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要稅務風險管理內部審計
如果企業(yè)稅務風險沒有控制得當，會導致企業(yè)違反法律規(guī)章制度，影響企業(yè)聲譽甚至可能導致觸犯國家法律的行為。如何防范和控制風險成為中小企業(yè)一項相當艱巨的任務。從現(xiàn)實意義上看，目前很多企業(yè)的管控都側重于企業(yè)的財務管理和經營效益方面，而對稅務審計有明顯的忽視現(xiàn)象。彭喜陽對全國部分城市的中小企業(yè)調查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務風險意識淡薄和稅務風險管理人員專業(yè)勝任能力不足是最基本的問題，稅務風險管理組織機構不健全，缺乏內部審計的監(jiān)督，即使少數(shù)中小企業(yè)設置了內部審計部門，也大都沒有開展稅務風險管理審計。風險總是存在的，不會以人的意志而轉移，對于中小企業(yè)管理者而言，在外界環(huán)境無法改變的情況下加強企業(yè)內部控制來防范稅務風險成為一項首要任務。由于審計人員和企業(yè)的管理者對稅務風險管理意識淡薄導致很多企業(yè)都是稅務風險發(fā)生以后才采取措施，但為時已晚。如果企業(yè)能夠盡早意識到稅務風險控制的重要性，及時地讓審計部門參與到稅務風險管理審計中，必然會大大降低涉稅風險，進而很大程度上減少企業(yè)的損失，不至于讓企業(yè)在蒙受損失的同時擔負更多的法律責任，這樣也會提升企業(yè)的信用和聲譽，給社會留下較好的口碑，中小企業(yè)將實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
3中小企業(yè)稅務風險管理內部審計存在的問題
為引導大企業(yè)合理控制稅務風險，國家稅務總局2009年出臺《大企業(yè)稅務風險管理指引》，2011年出臺《大企業(yè)稅務風險管理暫行辦法》，我國的大型企業(yè)開始逐步重視并且進行稅務風險控制。但目前大企業(yè)的稅務風險管理內部控制建設情況并不樂觀，而與大企業(yè)相比，中小企業(yè)稅務風險管理水平明顯低。彭喜陽（2014）經過調查發(fā)現(xiàn)，幾乎大部分的中小企業(yè)都不存在稅務風險管理體系，不將稅務風險管理作為企業(yè)的日常管理，稅務風險缺乏內部審計有效的監(jiān)督和評價。中小企業(yè)稅務風險管理內部審計存在以下幾方面的問題。
3.1內部審計機構不健全
根據(jù)中國內部審計協(xié)會2012年對9287家中國民營企業(yè)的調查顯示，8128家占全部調查數(shù)的90.82%沒有設立內部審計機構。有些企業(yè)雖然設置了內部審計機構，但是設立內部審計機構是為了滿足上級單位、法律法規(guī)的外部要求。內部審計機構成為企業(yè)可有可無的部門。很多企業(yè)為了應付稅務機關的要求被動地對企業(yè)各項涉稅活動進行自查，而僅僅為應對稅務部門的檢查而沒有真正讓獨立的內部審計人員來擔當稅務風險管理的監(jiān)督和評價工作。
3.2中小企業(yè)稅務風險管理內部審計功能不到位
筆者調研了福建一些中小企業(yè)，對于企業(yè)稅務管理進行了詳細的調查，發(fā)現(xiàn)目前部分企業(yè)雖然設有審計部門，但大多是對于企業(yè)采購、招標以及生產等方面進行審計，忽視了稅務風險管理審計。目前企業(yè)把稅務審計作為財務審計的一部分，而對稅務風險管理內部審計不重視。根據(jù)中國內部審計協(xié)會2012年的調查，民營企業(yè)內部審計人員經常開展的審計項目中風險審計占2.01%、國有企業(yè)占2.06%；而開展財務審計民營企業(yè)占16.7%、國有企業(yè)為23.7%。通過數(shù)據(jù)分析我們認為企業(yè)的風險審計力度不夠，內部審計還是集中在財務審計。
3.3內部審計人員從事稅務風險管理內部審計專業(yè)勝任能力不足
根據(jù)中國內部審計協(xié)會2012年調查：民營企業(yè)內部審計人員46.5%是兼職人員、?？茖W歷從業(yè)人員占44.03%；國有企業(yè)內部審計人員30.61%是兼職人員、?？茖W歷從業(yè)人員占43.53%，由此可見，我國內部審計人員的素質偏低，無法勝任內部審計工作的需要。稅務風險管理內部審計需要復合的知識，因為稅務風險管理內部審計和其他方面的審計有很大的區(qū)別，稅務風險審計不僅僅涉及到風險的控制，更要求審計人員對國家的相關法律條文和財務制度有比較深入了解，因此，對審計人員的要求較高，審計人員需要具備多方面的專業(yè)知識才能夠勝任此項工作。但是目前企業(yè)的審計人員大多只是熟悉財務知識，對于稅務風險管理沒有太多的概念，一旦盲目進行稅務風險審計，稍有不慎就會觸及到國家的有關法律規(guī)定，從而給企業(yè)造成不必要的損失，使企業(yè)的稅務風險進一步增加。
4中小企業(yè)稅務風險管理內部審計的應對措施
企業(yè)資源是有限的，中小企業(yè)的內部審計資源更有限，以風險為導向的內部審計要讓企業(yè)的資源充分發(fā)揮其作用，對稅務風險管理進行有效的監(jiān)督。企業(yè)在實現(xiàn)目標的道路上，機遇與風險并存，只有那些練好內部控制體系與防范風險管理措施的企業(yè)才能在激烈的市場競爭中有立足之地。
4.1建立健全內部審計機構
根據(jù)2003年審計署的關于內部審計的規(guī)定：企事業(yè)組織以及其他單位建立健全內部審計制度，企業(yè)管理層應重視企業(yè)的內部審計建設，企業(yè)管理層應該明白內部審計的建立和健全能有效加強企業(yè)內部管理。另外由于稅務風險管理內部審計的特殊性，企業(yè)在完善審計部門的同時應該根據(jù)企業(yè)經營規(guī)模設立專門從事稅務風險審計的小組和專業(yè)審計人員。要盡快落實稅務風險審計部門每個人的職責和義務，成立責任追究制度，中小企業(yè)可以在財務部門之下設定稅收風險管理崗位，這樣能夠實現(xiàn)不相容崗位分離制度，對于工作人員而言，每個人的責任明確，一旦出現(xiàn)問題，便可追責到人。另外，應明確要求內部審計機構參與稅務風險管理審計，制定相應制度促使內部審計人員以更積極的態(tài)度參與到風險管理工作中。
4.2完善稅務風險管理內部審計的功能
如果企業(yè)有能力建立自己的內部審計機構，在企業(yè)風險管理中內部審計的作用是不可或缺的，內部審計的職能能夠嚴格地監(jiān)督和評價稅務風險，但是由于企業(yè)的管理風險本身是隨著企業(yè)內部環(huán)境和同領域的外部環(huán)境不斷的發(fā)生變化的，所以企業(yè)的風險管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業(yè)內部審計資源有限，導致在企業(yè)風險管理的內部審計過程中要首先抓住重點，然后有針對性地開展審計工作。稅收風險管理審計最主要的目的是從事后審計轉向事前控制，把風險關口前移，實現(xiàn)全過程審計。這就需要健全企業(yè)的內部控制，轉變觀念，做好各部門的自我約束，提升管理效益。
4.2.1提升企業(yè)管理者的思想觀念和稅務風險審計意識
Gilmour認為，管理層把內部審計看做改善控制的資源，有利于內部審計工作的開展。王兵認為內部審計發(fā)揮作用，領導的重視是主要因素。中小企業(yè)的稅務風險有些是企業(yè)主或管理層的故意行為，稅務機關要加大稅收規(guī)章制度和企業(yè)合法經營的宣傳力度，并加大執(zhí)法力度，在全社會營造合法經營的氣氛。相關部門（如各級審計機關和各級內部審計協(xié)會）加大內部審計對企業(yè)提高經濟效益和管理水平的宣傳力度，并切實做好政府服務工作。另外，只有企業(yè)主或企業(yè)管理層提高稅務風險意識和認識內部審計在風險管理中的作用，才會有意識地開展稅務風險管理工作，關注風險并積極地開展風險評估工作，這樣才會創(chuàng)造更多的價值。
4.2.2提升內部審計人員的工作質量
企業(yè)的許多涉稅行為是企業(yè)的整體層次行為，如果企業(yè)進行偷漏稅，大部分是企業(yè)層面的舞弊行為，而企業(yè)主或管理層就不希望內部審計在此方面出具不利的審計報告。由于內部審計機構和人員具有相對的獨立性，容易受到企業(yè)管理層的影響或與管理層妥協(xié)，內部審計人員即使認為這會給企業(yè)帶來極大的涉稅風險，但一般會聽從企業(yè)的安排，這使內部審計的工作質量受到很大的影響。根據(jù)內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，內部審計人員應該有責任提醒企業(yè)主或管理層相關的涉稅風險，應與企業(yè)主或管理層溝通，明確告知涉稅風險的后果。稅務風險管理審計需要對稅務知識、稅務法律規(guī)章制度、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務賬務處理了解透徹，這對內部審計人員提出很高的要求，也容易造成內部審計人員在開展稅務風險管理審計時信心不足。財務人員有時也認為審計人員沒有能力來審計涉稅業(yè)務，財務人員在進行涉稅賬務處理時存在故意的涉稅風險行為，某些涉稅不符合相關制度要求，但企業(yè)財務人員認為歷來都是如此進行涉稅處理，或者其他企業(yè)也是這樣處理，而稅務部門也沒有提出不同的意見。內部審計人員應該基于獨立、客觀的立場以及公司可持續(xù)發(fā)展的角度與財會人員溝通，認真分析并解決存在的問題。
4.2.3加強稅務風險管理與內部審計的內部協(xié)同度
內部審計在稅務風險管理過程中，不能成為風險的管理者而應是協(xié)調者。內部審計在開展審計工作時，不但要查出錯誤，還要保證咨詢與服務結合到位；不但要注重結果也要注重審計工作的過程，內部審計部門與企業(yè)其他部門進行協(xié)同工作，才能協(xié)調各部門共同保證企業(yè)的正常運轉，防范風險的發(fā)生和對企業(yè)造成的利益損失。企業(yè)內部審計活動的計劃要充分反映出企業(yè)的風險戰(zhàn)略。在企業(yè)的管理體系中，稅務風險管理是其中一項重要的內容，其目的就是要保證企業(yè)的運營效率和經濟效益的并重。企業(yè)的稅務風險管理體系要和內部審計工作達成一致，確保兩項工作協(xié)同發(fā)揮作用，這也要求企業(yè)的內部審計部門在做好企業(yè)稅務風險評估和風險暴露的基礎工作之上，合理地安排好審計計劃，在具體的審計活動中，強調內部審計和稅務風險管理體系的協(xié)調一致性。同時，因為企業(yè)在風險評估中會涉及到企業(yè)橫、縱向的廣泛層次上的業(yè)務，這也需要企業(yè)內部審計部門和財務部門或風險管理部門共同協(xié)作，集思廣益，充分發(fā)揮其團隊合作的力量，共同努力實現(xiàn)企業(yè)價值的增值。
4.2.4通過合規(guī)性的審計來提高稅務風險管理水平
企業(yè)進行稅務管理內部控制制度建設，需要落實稅務崗位責任制，以制度為準繩。COSO-ERM框架提出，內部控制的各風險要素以及整個企業(yè)層面都要考慮合規(guī)性。而稅務風險管理審計最終的目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅過程中不符合國家相關法律規(guī)章制度的風險，其本質應該是合規(guī)風險審計。內部審計應該從管理層的理念及管理風格、企業(yè)稅務管理風險評估、稅務控制活動和監(jiān)督等幾個方面對稅收管理的內部控制進行獨立、客觀的監(jiān)督和評價，并通過內部審計的第三道防線來防范稅收風險。
4.3提高內部審計人員從事稅務風險管理審計的專業(yè)勝任能力影響
內部審計工作質量的提高很關鍵的一個因素是審計人員是否具備必要的專業(yè)能力和水平。特別是風險導向的審計，審計人員僅僅有審計知識是不夠的，學習和創(chuàng)新是內部審計人員的源泉。稅務風險管理內部審計具有很強的專業(yè)性，對審計人員的能力和素質有更高的要求，既具有財會、稅收、審計、管理、溝通知識又要有一定實際工作經驗的復合型人才，需要對他們進行培訓或者通過崗位輪換以提高他們的專業(yè)勝任能力。一般的審計人員是不能勝任此項工作的，中小企業(yè)可以和高校簽訂專業(yè)人才聯(lián)合培養(yǎng)協(xié)議，對于那些愿意從事稅務風險管理內部審計的優(yōu)秀學生，企業(yè)可以在其未畢業(yè)時進行考查和培養(yǎng)，待其畢業(yè)即可快速參與到企業(yè)稅務風險管理審計工作中，不斷地給企業(yè)的審計人員注入新生力量。
5結語
風險管理的內部審計最大價值并不在于“監(jiān)督”，而是將企業(yè)稅務風險管理水平進一步提升。稅務風險管理審計對內部審計人員的知識技能、職業(yè)道德等方面帶來嚴峻的挑戰(zhàn)。內部審計在中小企業(yè)還不受重視，企業(yè)內部審計還集中在財務審計。風險導向的內部審計在我國企業(yè)中還沒有發(fā)揮其應有的價值，稅務風險管理內部審計任重道遠。
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第7篇：大企業(yè)稅務風險管理范文
中小企業(yè)是我國數(shù)量最大、最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體，在促進我國經濟增長、增加財政稅收、緩解就業(yè)問題等方面都具有不可替代的作用，為我國經濟社會的和諧發(fā)展做出了重要貢獻。但是不容忽視的是，在許多中小企業(yè)管理過程中稅務風險已經成為一個不容回避的問題，由于中小企業(yè)大多規(guī)模小、發(fā)展時間短，企業(yè)內部管理控制機制建立往往不夠完善，對于稅務風險的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業(yè)通常在管理中不夠重視稅務風險管理，因而一旦稅務風險觸及稅收法律，必將給企業(yè)帶來重大損失。因此，本文結合中小企業(yè)的特點以及稅務風險管理的實際情況，對中小企業(yè)稅務風險產生原因從內部控制角度進行分析，并為加強中小企業(yè)稅務風險內部管理提出合理建議。
1稅務風險管理的定義及現(xiàn)實意義
企業(yè)稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務風險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)在兼顧經營目標的前提下，通過系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務損失、聲譽損害、承擔不必要的稅收負擔和機會成本的管理過程。許魯才，張曉試論企業(yè)稅務風險管理[J].企業(yè)導報，2009（5）：126-127
近年來，在國際經濟持?m低迷，國內經濟下行壓力較大的經濟背景下，廣大中小企業(yè)經營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現(xiàn)狀，在這種經濟形勢下中小企業(yè)稅務風險管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過稅務風險管理才能減少稅務風險，使企業(yè)損失最小化，保證生產經營環(huán)境的安全，促進企業(yè)決策的科學化、合理化，使中小企業(yè)經營目標得以順利實現(xiàn)。
2基于內控視角的我國中小企業(yè)稅務風險形成原因分析
現(xiàn)有研究認為中小企業(yè)稅務風險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關政策多變、稅收執(zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務風險意識不強、缺乏稅務方面的內部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內部原因，本文主要通過分析企業(yè)內部稅務風險產生的原因，將造成中小企業(yè)稅務風險的主要根源分為如下三項。
21中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務風險意識
在調查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識到企業(yè)稅務風險的存在，但相較于稅務管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對稅務風險意識淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務風險，對稅務風險管理的重要性認識不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進行系統(tǒng)的稅務風險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務風險暴露時再通過關系人脈來解決，消極守法意識嚴重。因而中小企業(yè)管理層通常沒有形成研究國家稅收相關政策和企業(yè)稅務風險的習慣，更無法在經營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標準化，缺乏主動研究國家相關稅收法規(guī)政策及防范稅務風險的意識、動機和積極性。管理層對待稅務風險的這種態(tài)度在管理中表現(xiàn)為對企業(yè)稅務風險相對比較忽視，在企業(yè)日常經營管理中不重視對企業(yè)各部門人員稅務常識的普及，更不會將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，因而在不知不覺間企業(yè)的稅務風險就形成了。
22稅務相關認識存在誤區(qū)
大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在一個認識上的誤區(qū)，認為既然企業(yè)稅款是在財務部門核算時產生的，那么稅務風險必然就來自財務部門，而忽視對其他業(yè)務部門的稅務管理。而實際上企業(yè)的納稅義務產生在企業(yè)各個部門、各個生產環(huán)節(jié)中，而非產生于財務部門，企業(yè)在經營過程中的各項經營管理都對企業(yè)納稅產生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產是企業(yè)經營生產的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產過程中在降低生產成本、提高產生質量方面往往都建立了相應的管理制度，但對企業(yè)的稅務風險管理則很少有中小企業(yè)設置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產過程中往往只考慮生產成本、產品質量，而不考慮在生產過程中因不同生產工藝和材料構成對企業(yè)稅負的影響，甚至出現(xiàn)為了降低企業(yè)生產成本，不惜以提高企業(yè)稅負為代價，無形中增加了企業(yè)稅負。又如在企業(yè)簽訂各類合同過程中，很多中小企業(yè)已經有意識聘請法律人士審核合同以規(guī)避法律風險，但很少有企業(yè)有意識在合同簽訂前請稅務人士審核合同以規(guī)避稅務風險，因為他們根本沒有認識到合同內容涉及的合同性質、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業(yè)稅負造成影響，一旦處理不當就會增大企業(yè)稅務風險。還有在企業(yè)對各部門、各環(huán)節(jié)的績效考核中，往往沒有對稅務費用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展營銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業(yè)績的影響，而不關注該行為對企業(yè)整體稅負的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業(yè)帶來不同的稅負，不當?shù)臓I銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來稅務風險。中小企業(yè)在各經營管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務風險，必然直接導致企業(yè)稅務風險的產生，一旦處理不當，就可能給企業(yè)帶來慘痛的教訓。
23中小企業(yè)內部相關管理制度不完善
大多中小企業(yè)因為成立時間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業(yè)日常經營管理中，大多存在財務管理混亂、責任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務管理專業(yè)性和重要性的認識不足，在組織設計中通常沒有設立專門的部門和崗位進行稅務風險管理，只是以財務管理代替稅務管理，而中小企業(yè)的財務人員通常素質較低、工作繁忙，認識不到稅務風險管理的重要性，因而無法在企業(yè)日常經營管理中合理評估生產、采購、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務風險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務管理要求較強的專業(yè)性和一定的經驗累積，尤其是稅務風險管理，只有專業(yè)的高素質人士投入相當?shù)木θプR別、預測、評估、分析稅務風險，才能真正有效地開展稅務風險管理工作。另外，大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產經營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務風險管理相關措施和政策難以落實，稅務管理難度較大，企業(yè)稅務風險管理目標難以實現(xiàn)。
3加強中小企業(yè)稅務風險內部管理的建議
31建立包含稅務風險管理文化的企業(yè)文化
首先要求中小企業(yè)的主要負責人（通常是企業(yè)老板）重視企業(yè)稅務風險，認識到企業(yè)稅務風險發(fā)生對企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務風險管理的重要性及對企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調查中也發(fā)現(xiàn)，經營時間較長的中小企業(yè)較經營時間較短的企業(yè)對稅收風險的認識提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經營過程中已經在稅務問題上“吃過虧”，隨著經營年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經通過經營實踐認識到稅務風險的危害性。只有管理層真正重視稅務風險管理，才有可能在企業(yè)內部進行系統(tǒng)的稅務風險管理，營造良好的稅務管理氣氛，在制定企業(yè)經營目標時制定與企業(yè)相適應的稅務風險管理目標，在企業(yè)日常經濟管理中將稅務風險管理貫穿于企業(yè)的各個部門、各個生產環(huán)節(jié)中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標準化。
要實現(xiàn)這樣的稅務管理目標，首先就是要將企業(yè)稅務管理目標傳達到企業(yè)各個部門和各層級，使企業(yè)全體員工都要充分認識到稅務風險管理的重要性及實現(xiàn)該目標對企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴格落實稅務風險管理的制度和措施。加強對與涉稅事項相關人員的稅務風險管理知識與技能的培訓，培養(yǎng)其形成研究國家稅收相關政策和企業(yè)稅務風險的習慣，同時在管理中要將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執(zhí)行過程中，都要考慮對企業(yè)整體稅負的影響。
32建立高效的稅務風險管理組織
完善中小企業(yè)的治理結構，明確企業(yè)治理結構各層面的稅務風險管理責任。
對于已經具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設計中就要設立專門的稅務風險管理部門和崗位，賦予對應的權限和職責，負責整合管理企業(yè)的稅務風險，落實各項稅務風險管理制度，統(tǒng)籌管理各個業(yè)務部門的生產經營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產營銷過程、籌資投資過程等重要的生產經營環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務風險。對于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務較為單一，企業(yè)涉稅相關事宜較少，沒必要設立專門的部門崗位進行稅務風險管理，更適宜外聘稅務人員擔任企業(yè)稅務顧問，對企業(yè)各項業(yè)務進行專項的稅務風險評估并隨時提供稅務咨詢幫助。
33構建中小企業(yè)信息溝通機制
為順利開展企業(yè)稅務風險管理，各中小企業(yè)必須結合自身特點，在經營中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構建企業(yè)稅務風險管理的信息溝通制度。
第8篇：大企業(yè)稅務風險管理范文
一、研究現(xiàn)狀與不足
稅務風險成因的分析要從內部與外部兩個角度著手，外部因素如稅收政策以及稅收法規(guī)尚未完善、執(zhí)法力度不強、社會文化環(huán)境影響以及信息不對稱等，內部因素如企業(yè)稅務風險管理意識薄弱、內部控制差、員工管理素質不高、計算機核算能力低等。但企業(yè)稅務風險管理不善的背后，應當有更深的原因，若執(zhí)意將法律法規(guī)的不完善、稅務管理意識薄弱歸結為稅務風險的主因，或未關注企業(yè)作為系列契約的集合，或研究對象沒有包含中小企業(yè)，或以簡單的“一對一”改善如“提高稅務風險意識”等空談來分析，只會使自己閉門造車，找不到深層因素不說，甚至從頭到尾都是治標而不治本。
二、企業(yè)稅務風險操作層面因素
稅務風險操作層面因素即稅務風險產生的直接因素。其層面因素有以下四點。
（一）稅務會計基礎工作薄弱
1. 某些中小企業(yè)甚至根本不設賬，以票代帳，或者設賬，造成賬目混亂，甚至設多套賬。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)的多賬比率高達78.36%，這國內中小企業(yè)會計信息嚴重失真。會計核算的待攤費用、預提費用沒有按照規(guī)定攤提，暗地操縱利潤，利用倒軋賬的方式記賬等。
2. 成本計算以及費用計提缺少依據(jù)和手續(xù)。如材料入庫及領用不完整致使真實性低，給核算工作帶來麻煩；報損記錄信息不完整；薪資制度不完善與個人所得稅逾期繳納。
3.開設原始憑證不規(guī)范、內容不完整以及內容與類型不匹配。
（二）稅法規(guī)定與會計準則的差異混淆
因稅務會計和財務會計目標以及遵循的基本原則差異，稅法和會計準則也有所不同。中小企業(yè)中的稅務、財會的人才隊伍職業(yè)素質及業(yè)務能力可能并不高，在專業(yè)知識、技能的掌握上也不完整，再加上這批人通常身兼數(shù)職，故時常造成稅法規(guī)定與會計準則的混淆，出現(xiàn)納稅申報錯誤，導致財務風險。
（三）費用扣除不準確
1. 主要體現(xiàn)在對股東大會和社區(qū)協(xié)調會、招商會等屬會議費及業(yè)務宣傳方面的支出，被錯誤地按支出內容分為業(yè)務招待費及差旅費等各個項目，而會議費卻因缺會議通知文件及證明等支撐材料。
2. 把固定資產大修費資本化并逐期攤銷，一次性扣除固定資產改良支出，沒有依據(jù)規(guī)定計提與稅前扣除固定資產折舊費，或按照以前年度數(shù)據(jù)計算當前稅。
3. 在各項、各會計期間的成本及費用花費不清，或是收入確認不符合成本列支。
（四）適用稅收法規(guī)、政策存在缺陷
1. 企業(yè)稅負較高的原因之一是未做納稅籌劃。多數(shù)中小企業(yè)在納稅籌劃方面欠缺，使得納稅政策可能不符合自身發(fā)展，采用了不合適的會計核算方式，加大了稅務風險。
2. 納稅籌劃過度，走“小道”。通過虛設機構或采用“掛靠”等形式為企業(yè)謀稅收優(yōu)惠政策之利，或以此避稅，或將業(yè)務招待及餐飲費用用于職工福利待遇。而籌劃失敗則是本身或是存在漏洞，或是籌劃方案存在缺漏，或是不符合環(huán)境發(fā)展變化等。
三、中小企業(yè)稅務風險的管理層面成因
（一）企業(yè)稅務風險管理意識不高，稅務風險管理的文化氛圍不強
一是中小企業(yè)不夠重視稅務風險管理，過于低估自身稅務風險。二是中小企業(yè)幾乎都沒有安排稅務風險管理體系，也未進行稅務風險管理活動，以至于沒有考慮清楚稅務風險并及時糾正，只是出了問題再進行解決。
（二）稅務風險管理人員不能完全勝任工作，人力資源跟不上
一是會計人員的結構方面不科學合理，初級會計人員居多，水平素質高的人員少；二是缺乏相應的會計培訓以及經驗交流，培訓交流方面不受企業(yè)重視受限于中小企業(yè)的資金，人員的流動性也比較大；三是為了保密，又因成本負擔能力低，企業(yè)對于稅務風險管理的問題只能通過企業(yè)自身解決，而缺乏咨詢的環(huán)節(jié)。
（三）企業(yè)治理工作及管理機構設置方面的問題，使稅務風險管理缺乏有效監(jiān)管
一是企業(yè)決策沒有發(fā)揮有效的監(jiān)督效果，“一言堂”的情況凸顯；二是稅務風險管理的部門以及崗位沒有專門設置，相關人員聘用的多半是非專業(yè)的；三是內部審計及其他監(jiān)督機制的合理與否，決策人員并不了解，在不知道運行收益及內部控制的情況下，“特事特批”的情形較多，加大了稅務風險。
（四）內部控制的制度不完善，稅務風險管理沒有可靠的運行基準
首先是財務和會計的制度不健全，財務核算的隨意度大，會計資料不夠真實完整，財務報表失真，財務信息價值變低；其次是稅務管理制度不健全，甚至稅務風險管理條文都不存在，稅務風險管理沒有依據(jù)；最后是稅收風險日常管理在分工流程上不夠嚴謹。
四、中小企業(yè)稅務風險產生的根本原因
造成中小企業(yè)的稅務風險的最根本原因就是因為企業(yè)的稅務風險管理意識不強，稅務風險管理的人員工作不認真。企業(yè)的稅務風險管理意識以及稅務風險管理人員的認真程度直接關系到企業(yè)稅務風險的管理目標以及管理要求、管理風格。決定了企業(yè)稅務風險內部控制機制。
五、處理中小企業(yè)稅務風險的對策
（一）建立稅務風險獎懲制度
中小企業(yè)沒有大企業(yè)那種建立稅務風險管理的激勵體系、考核體系，不過可通過微調工薪結構、構建起一套稅務風險獎懲制度。該制度能夠在稅務風險工作之后對于員工未能有效履行相應職責進行外部性內部化，能夠在信息不對稱的情況下避免企業(yè)稅務管理的執(zhí)行者進行有限性的決策，避免機會主義的發(fā)生，制度應先標明企業(yè)遭受稅務風險的受損情況下如何進行追查，明確其追查范圍、追查條件，合理地加大財務風險損失懲罰力度，即損失愈大，懲罰愈嚴重，而零風險則有相應福利獎勵等。
（二）提升涉稅人員的工作水平，并定期排查稅務風險
稅務人員要及時了解有關稅收政策及理論的新方法，提高自己的工作質量。對稅務人員培訓要分崗位進行。如：企業(yè)稅收管理員，因經常與會計人員及財務會計資料打交道，需要具備更高的財會知識，了解更多的稅務政策，培訓時要把該怎樣提高財務辨析能力、怎樣分析納稅申報資料、會計制度及稅法差異等當作重點內容；與此同時，中小企業(yè)也要對稅務人員進行道德方面的培訓，督促員工認真學習《稅務職業(yè)道德》。在此基礎上，企業(yè)結合了制度與人員素質的培訓后，企業(yè)自身要做好定期的稅務風險排查，盡早排除涉稅風險，如若出現(xiàn)未按期繳納稅款或解繳稅款的情況，要及時預繳涉及稅款，盡量減少經濟損失。
（三）組建企業(yè)聯(lián)合體，共同進行稅務風險管理
企業(yè)聯(lián)合體是由同一或周邊的企業(yè)所組建，他們具有將近相同的稅務風險。企業(yè)聯(lián)合體會根據(jù)整體市場份額擴大以及市場空間機會的增多來促進聯(lián)合體企業(yè)稅務風險管理意識的提高，并且會由于稅務風險管理成本的降低使得聯(lián)合體企業(yè)得以組建更加完整的稅務風險管理體系。稅務風險管理的企業(yè)聯(lián)合體還能通過企業(yè)上下游供應鏈組建，這樣不但可以由整體業(yè)務復雜化促進聯(lián)合體企業(yè)在稅務風險管理意識上的提高，還可以憑借降低管理成本來組建更加完整的稅務風險管理體系。
第9篇：大企業(yè)稅務風險管理范文
關鍵詞：企業(yè)；稅務風險；管理體系；構建思路
隨著現(xiàn)階段我國經濟社會建設事業(yè)的快速穩(wěn)定性持續(xù)發(fā)展，以及各類型企業(yè)實際生產經營規(guī)模的不斷擴展，企業(yè)內部稅務風險要素的逐漸增多，我國現(xiàn)有企業(yè)實際具備的稅務風險要素管理，以及稅務風險要素控制工作的具體組織開展路徑造成了深刻影響，在一定程度上要求我國現(xiàn)有企業(yè)針對現(xiàn)有的稅務風險管理工作體系展開適當程度的改善優(yōu)化。遵照目前已經獲取的調查研究數(shù)據(jù)信息分析資料。受多元化主客觀因素的共同影響，我國企業(yè)現(xiàn)有的稅務風險管理體系，在工作構成內容和工作任務體系層面均存在著顯著局限性，給一定歷史時期之內，我國企業(yè)基礎性生產經營活動穩(wěn)定持續(xù)組織開展，造成了極其顯著的不良影響。從這一角度展開分析，我國企業(yè)想要在具體的經營實踐過程中順利獲取到最佳預期效果，必須針對企業(yè)內部現(xiàn)有的財務風險管理體系展開使得程度的改善優(yōu)化，有鑒于此，本文將會圍繞構建企業(yè)稅務風險管理體系展開簡要闡釋。
一、我國企業(yè)財務風險的主要內容
在現(xiàn)有的市場經濟發(fā)展演進歷史背景之下，一切企業(yè)在具體組織開展基礎性生產經營實踐活動過程中，本身都會不可避免地發(fā)生一定表現(xiàn)形式的涉稅經濟行為，因而勢必也會不可避免地面對一系列表現(xiàn)狀態(tài)鮮明的涉稅風險，給我國現(xiàn)有的各類型企業(yè)組織的基礎性生產經營活動組織開展狀態(tài)造成深刻影響。遵照目前獲取的調查研究報告資料，涉稅風險要素在全世界范圍內各類企業(yè)的生產經營實踐活動過程中，均具備不可避免性。從具體的引致原因角度展開系統(tǒng)分析，我國企業(yè)內部稅務風險因素的引致原因，通常可以被具體劃分為兩個方面：第一，我國企業(yè)出于對利益最大化經營業(yè)務實踐目標的片面追逐，在實際的生產經營業(yè)務實踐過程中盲目啟動運用稅收籌劃業(yè)務實踐流程，在不斷做出類型多樣的盲目性“節(jié)稅行為”條件下，給我國企業(yè)在具體組織開展的生產經營業(yè)務實踐過程中，引致和造成了較大數(shù)量規(guī)模的稅務風險要素。第二，受多元化主客觀因素的共同影響，我國企業(yè)在具體組織開展稅務風險管理工作過程中，本身存在著基于業(yè)務活動開展流程，以及業(yè)務活動構成內容層面的顯著缺陷，給我國企業(yè)具體獲取的生產經營活動綜合收益獲取水平，造成了極其顯著的不良影響。遵照我國企業(yè)實際面對的涉稅性經營業(yè)務環(huán)節(jié)角度展開分析，通?？梢詫F(xiàn)階段我國企業(yè)實際面對的稅務風險要素類型，具體劃分如下六個方面：其一，因企業(yè)內部性因素引致的稅務風險，主要集中展現(xiàn)在企業(yè)內部組織結構，以及企業(yè)內部基礎業(yè)務流程的制定實施過程中。其二，因對企業(yè)內部現(xiàn)有涉稅政策要素理解失當而導致的稅務風險因素，主要集中展現(xiàn)在優(yōu)惠性稅率政策的使用等環(huán)節(jié)。其三，因企業(yè)內部財務核算監(jiān)督工作的業(yè)務處理方式而引致的稅務風險因素，主要集中展現(xiàn)在對收入要素、成本要素、費用要素，以及特殊項目要素的財務會計確認環(huán)節(jié)。第四，因企業(yè)內部關聯(lián)易活動引致的稅務風險因素，主要集中展現(xiàn)在企業(yè)內部融資業(yè)務環(huán)節(jié)。第五，因企業(yè)內部發(fā)票管理工作環(huán)節(jié)，以及稅務處理工作環(huán)節(jié)而引致的稅務風險要素，其中具體涉及了增值稅發(fā)票文本的保管運用，以及營業(yè)稅的財務處理等具體方面。第六，因企業(yè)內部納稅申報業(yè)務環(huán)節(jié)，以及稅款繳納業(yè)務環(huán)節(jié)而引致的稅務風險因素，其中具體涉及了納稅申報業(yè)務環(huán)節(jié)及時性，以及稅款繳納業(yè)務環(huán)節(jié)及時性等具體方面。
二、企業(yè)稅務風險管理體系構建思路
第一，切實把握和優(yōu)化我國企業(yè)在開展企業(yè)內部稅務風險管理體系建構過程中的理論基礎。我國企業(yè)想要在建構稅務風險管理體系背景之下，實現(xiàn)對我國企業(yè)內部各類稅務風險要素、穩(wěn)定充分處置，應當優(yōu)先完成針對基礎性稅務管理理論的分析理解。通過學習和吸納基礎性的企業(yè)稅務管理指導理論，能夠保證和促進企業(yè)內部現(xiàn)有的財務管理工作人員，實現(xiàn)對企業(yè)內部稅務風險管理工作基礎任務體系的全面清晰認識，從而為企業(yè)內部稅務風險管理工作的平穩(wěn)有序組織開展，創(chuàng)造和提供穩(wěn)定且有效的理論指導支持條件。第二，切實建構形成指向我國企業(yè)稅務風險管理工作業(yè)務環(huán)節(jié)的法律法規(guī)條文體系。我國企業(yè)想要在具體組織開展的稅務風險管理工作過程中，獲取到基礎業(yè)務組織開展流程的充分規(guī)范性，應當切實建構和執(zhí)行指向我國企業(yè)內部稅務風險管理工作的專門性法律法規(guī)條文體系，并且在具體的企業(yè)稅務管理工作組織開展過程中，充分實現(xiàn)對相關性法律法規(guī)條文內部的充分貫徹，從而有效改善我國企業(yè)稅務風險管理工作的綜合性組織開展效果。
三、結束語
針對構建企業(yè)稅務風險管理體系，本文擇取我國企業(yè)財務風險的主要內容，以及企業(yè)稅務風險管理體系構建思路，兩個具體方面展開了簡要的分析論述，旨意為相關領域的研究人員提供借鑒。
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