大企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的大企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：大企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)范文

（兗礦東華建安公司，山東鄒城273500）

［摘要］在宏觀調(diào)控政策下，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的速度雖然有所放緩，但是依然處于增長(zhǎng)階段，建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)依然很激烈。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)就很有必要做好納稅管理工作。本文從施工企業(yè)的角度歸納總結(jié)出納稅管理工作存在的難點(diǎn)，并提出了對(duì)應(yīng)的納稅籌劃管理措施。

［

關(guān)鍵詞 ］建筑；納稅管理；稅籌

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.242

1建筑企業(yè)納稅管理難點(diǎn)

1.1在外施工人員個(gè)人所得稅管理難點(diǎn)

大多數(shù)的施工活動(dòng)都是在企業(yè)注冊(cè)地以外的地方開展的，工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按照工程總造價(jià)0.5%~1%的比例來(lái)征收個(gè)人所得稅，但建筑企業(yè)根本沒法將這被征收的稅額具體到每個(gè)人員身上，也就沒法正確的從工資中扣除掉相關(guān)的額度。況且，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照這種方式來(lái)征稅，最終的額度是比較大的，這分?jǐn)偟矫總€(gè)施工人員身上是很大的一筆稅額，企業(yè)沒法承擔(dān)，個(gè)人也沒法承擔(dān)。此外，建筑施工企業(yè)每月要在企業(yè)注冊(cè)所在地以全員實(shí)名的形式申報(bào)納稅，外地施工項(xiàng)目所屬的人員也還要在工程所在地申報(bào)納稅，這就很容易產(chǎn)生重復(fù)納稅。以上就構(gòu)成了在外施工人員個(gè)人所得稅管理難點(diǎn)的原因了。

1.2工程結(jié)算中營(yíng)業(yè)稅及其附加管理難點(diǎn)

由于現(xiàn)在建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，建設(shè)單位在招標(biāo)過(guò)程中壓價(jià)壓的比較嚴(yán)重，施工企業(yè)為了能承接到工程不得不作出降價(jià)讓利行為。在工程結(jié)算時(shí)難免會(huì)體現(xiàn)出讓利行為，但稅務(wù)主管部門認(rèn)為這相當(dāng)于商品折扣，要求對(duì)這部分征收營(yíng)業(yè)稅及其附加。此外，如果施工企業(yè)在工程的所在地有發(fā)生營(yíng)業(yè)稅繳納，那也是建設(shè)方先行代為繳納的，而施工企業(yè)一般到了期末確認(rèn)了收入之后才計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加，如此問題就出現(xiàn)在了工程結(jié)算和施工企業(yè)確認(rèn)收入有較大差異或是建設(shè)方代繳扣不及時(shí)等情況，從而導(dǎo)致應(yīng)交稅金科目貸方余額過(guò)大，稅務(wù)機(jī)關(guān)在年末稽查時(shí)會(huì)要求清繳該部分稅款，這部分建設(shè)方遲早都會(huì)給予扣繳，但問題就出在這部分被企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳了之后，工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)還要求繳納一次，這種情況在稅務(wù)稽查時(shí)經(jīng)常發(fā)生。

1.3企業(yè)所得稅管理難點(diǎn)

建筑施工企業(yè)的企業(yè)所得稅跟商品流通企業(yè)的所得稅在納稅實(shí)務(wù)上存在有一定的差異，管理起來(lái)具有一定難點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：首先，建筑施工企業(yè)駐外地的分公司不作為企業(yè)所得稅的繳納主體，但還是需要在分公司所在地繳納企業(yè)所得稅，年終再在公司總部進(jìn)行匯總調(diào)整，但問題是建筑施工企業(yè)工程結(jié)算、供材結(jié)算、分包結(jié)算等時(shí)間比較久，這就會(huì)使得分公司預(yù)繳過(guò)多的企業(yè)所得稅，而總部匯總調(diào)整時(shí)卻很難讓分公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)多退少補(bǔ)；其次，在一些地處偏僻的山區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理工程結(jié)算時(shí)要求施工企業(yè)提供各種資料，比如證明本工程收入成本已全部納入會(huì)計(jì)核算的證明，企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅征繳證明，如果駐外施工企業(yè)提供不了的話，則會(huì)被要求按結(jié)算金額的2%～3%扣繳企業(yè)所得稅。但是工程所在地被扣繳的企業(yè)所得稅并不能得到總部所在地和分公司所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，從而構(gòu)成企業(yè)的重復(fù)納稅；最后，駐外施工單位在當(dāng)?shù)刭?gòu)買的材料、租賃場(chǎng)地所發(fā)生的一切費(fèi)用都難以取得發(fā)票，沒有發(fā)票就沒法稅前列支。

2納稅管理難點(diǎn)解決措施

2.1在外施工人員個(gè)人所得稅解決措施

針對(duì)在外施工人員個(gè)人所得稅的征收問題，比較合理的做法就是最好能夠在建筑施工企業(yè)所在地繳納，這樣比較統(tǒng)一，也好管理，不容易出現(xiàn)重復(fù)征收情況。即使沒辦法爭(zhēng)取統(tǒng)一在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，也不應(yīng)該按照總工程造價(jià)款的一定比例來(lái)征收個(gè)人所得稅，而是要按照施工人員個(gè)人的薪金收入來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅。要想成功爭(zhēng)取到這個(gè)結(jié)果，首先，建筑施工企業(yè)自身要完善和規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，并盡量提交工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)單位要求的相關(guān)資料。其次，駐外施工工作人員的工資不要在工程所在地發(fā)放，而是要在建筑施工企業(yè)總部所在地發(fā)放。最后，加強(qiáng)與工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)單位溝通、交流與協(xié)調(diào)工作。

2.2工程結(jié)算中營(yíng)業(yè)稅及其附加解決措施

由上文可知，工程結(jié)算營(yíng)業(yè)稅及其附加的難點(diǎn)問題概括起來(lái)就是工程讓利及提取的稅金金額和甲方代扣繳存在差異性所造成的。一方面，需要解決工程讓利是否應(yīng)該納入營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅范圍的問題，其實(shí)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅實(shí)施稅則的規(guī)定，讓利部分是不應(yīng)該被當(dāng)作工程結(jié)算的，不應(yīng)該被認(rèn)定為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅的，所以，施工企業(yè)在辦理結(jié)算的時(shí)候，要避免在結(jié)算報(bào)告中使用“讓利”這兩個(gè)字眼。另一方面，關(guān)于施工企業(yè)與建設(shè)方代扣代繳形成的營(yíng)業(yè)稅額時(shí)間性差異產(chǎn)生的問題，實(shí)際上建設(shè)方審批的工程結(jié)算要遠(yuǎn)小于建筑施工企業(yè)實(shí)際的工程完成量，所以要解決這一問題，建筑施工企業(yè)確認(rèn)工程結(jié)算收入時(shí)盡量將時(shí)間保持跟建設(shè)方審批的工程結(jié)算一致，盡可能按建設(shè)方審批的工程結(jié)算確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并計(jì)提營(yíng)業(yè)稅。

2.3建筑施工企業(yè)企業(yè)所得稅難點(diǎn)解決措施

首先，將駐外分公司的施工工程嚴(yán)格控制在甲方簽批的工程進(jìn)度結(jié)算之內(nèi)，遵守收入成本配比的原則，確認(rèn)進(jìn)度時(shí)要嚴(yán)格審查成本費(fèi)用是否全部入賬，杜絕成本費(fèi)用入賬不及時(shí)行為，并按時(shí)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。其次，建筑施工企業(yè)要如果是持《外出施工經(jīng)營(yíng)許可證》施工的，則要在簽訂施工合同后及時(shí)應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求到企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外出施工經(jīng)營(yíng)許可證》，辦理工程結(jié)算時(shí)要了解相關(guān)需要提交的資料，對(duì)于提供資料有困難的，比如在偏遠(yuǎn)山區(qū)，建筑施工企業(yè)可以讓企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)給予出具所得稅管轄征收證明文件。一般這樣操作后，在辦理工程結(jié)算時(shí)，工程所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)大多不會(huì)扣繳企業(yè)所得稅，但是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求不一樣，必須要做好前期的工作，才能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持。

3結(jié)論

建筑施工單位在納稅管理的過(guò)程中總會(huì)遇到各種各樣的難點(diǎn)，所以更加要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)性工作，提高各管理環(huán)節(jié)相關(guān)人員的稅法知識(shí)，在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)要具有納稅意識(shí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理人員更要精通稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，從而規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，力爭(zhēng)降低稅務(wù)成本，采取正確措施解決施工企業(yè)納稅管理的難點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

［1］安尼.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的研究［J］.財(cái)經(jīng)界，2013（5）：10.

第2篇：大企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)范文

1.1分包工程中營(yíng)業(yè)稅適用稅率難點(diǎn)

在對(duì)工程分包進(jìn)行結(jié)算時(shí)，普遍存在工程分包、轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象。對(duì)于發(fā)包單位來(lái)說(shuō)，由于拖欠工程款的時(shí)間比較長(zhǎng)，在這種情況下，導(dǎo)致許多工程項(xiàng)目完工后，工程款數(shù)年得不到兌現(xiàn)，甚至根本沒有對(duì)工程進(jìn)行決算。因此，對(duì)分包業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的處理，同時(shí)在分包業(yè)務(wù)過(guò)程中，提供繳納的流轉(zhuǎn)稅是建設(shè)施工項(xiàng)目企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)。

1.2建筑工程涉及業(yè)務(wù)量大、分布廣、施工周期長(zhǎng)

對(duì)于建筑工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，由于涉及的施工周期比較長(zhǎng)，通常幾個(gè)月甚至幾年，并且作業(yè)面相互交織，進(jìn)一步增加了掌握信息的難度。建筑工程在立項(xiàng)過(guò)程中，在建委、稅務(wù)等部門雖然進(jìn)行了登記，但是沒有在城建單位進(jìn)行登記，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握，進(jìn)而出現(xiàn)建筑企業(yè)漏報(bào)、不報(bào)的項(xiàng)目，進(jìn)而使得建筑業(yè)的稅務(wù)收入受到不同程度的影響。

1.3工程結(jié)算過(guò)程中存在的涉及營(yíng)業(yè)稅的管理難點(diǎn)

首先，按照我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，承建方作為建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅人，需要取得建筑收入，但是按照常理，甲方承擔(dān)需要乙方的納稅，這些在一定程度上體現(xiàn)在成本上。如果納稅體現(xiàn)在建筑成本上，反之，如果不納稅就不會(huì)體現(xiàn)在建筑成本上。其次，按照我國(guó)原來(lái)政策的相關(guān)規(guī)定，可以對(duì)建筑方收取一定的納稅保證金，但是，隨著稅收政策的不斷變化，在甲方給乙方付款環(huán)節(jié)中吸納了建筑業(yè)的納稅時(shí)間，也就是說(shuō)，在賬務(wù)處理方面，如果甲方不給乙方付款，這時(shí)乙方就不用交納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅收，對(duì)于個(gè)體建筑隊(duì)來(lái)說(shuō)，在這種情況下，雙方不存在賬務(wù)核算，此時(shí)也就無(wú)法掌握撥款的具體數(shù)額和具體時(shí)間等。最后，難以進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅執(zhí)法，對(duì)于執(zhí)法人員來(lái)說(shuō)，在日常的執(zhí)法過(guò)程中，罰款方式用得最多，但是，在罰款過(guò)程中，同樣面臨一些問題，主要表現(xiàn)為：一是執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)，沒有值錢的東西需要執(zhí)行，二是通過(guò)民工集體抗議的方式，老板抗拒執(zhí)法，民工作為弱勢(shì)群體，如果工程干賠了，農(nóng)民工工資都無(wú)法支付，更何況繳納稅金。

2解決稅務(wù)管理問題的措施

2.1企業(yè)所得稅征收問題的措施

通過(guò)制定和完善稅收會(huì)計(jì)核算制度，對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行管理，通過(guò)稅收跨級(jí)的形式進(jìn)一步核算企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)財(cái)務(wù)制度之間的差別，為企業(yè)申報(bào)提供便利，對(duì)企業(yè)所得稅工作加強(qiáng)核定管理，同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，進(jìn)而在一定程度上提高財(cái)務(wù)人員的核算水平，進(jìn)一步滿足按帳核實(shí)征收的要求，對(duì)現(xiàn)行的稅收管理體制進(jìn)行改革，建立“以信息化管理為支撐，以征管查專業(yè)分工體制為保障的稅收管理體制”，通過(guò)對(duì)稅收進(jìn)行集中征收，專業(yè)管理，重點(diǎn)稽查等，同時(shí)借助宣傳和培訓(xùn)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步深入了解稅收政策，進(jìn)而對(duì)各項(xiàng)稅款進(jìn)行正確的計(jì)算，同時(shí)正確地填報(bào)新納稅申報(bào)表，提高企業(yè)所得稅的核算水平。

2.2個(gè)人所得稅繳納的措施

對(duì)于建筑安裝行業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)扣繳義務(wù)人代扣代繳或者納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。承攬建筑安裝業(yè)工程的單位和個(gè)人作為個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，通常情況下，依法代扣代繳個(gè)人支付收入的所得稅。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，如果沒有扣繳義務(wù)人或者扣繳義務(wù)人未按法規(guī)代扣代繳稅款的，在這種情況下，需要由納稅人自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。按每月工程完工量情況，納稅人和扣繳義務(wù)人需要預(yù)繳、預(yù)扣個(gè)人所得稅，同時(shí)按年進(jìn)行結(jié)算。如果工程需要跨年度作業(yè)，這時(shí)個(gè)人所得稅需要按各年所得預(yù)繳、預(yù)扣和結(jié)算。對(duì)于難以按各年所得劃分的所得稅，可以將稅款按月預(yù)繳、預(yù)扣。職工工資按月發(fā)放，單位不要拖欠，這樣能合理降低個(gè)稅繳納比例。

2.3分包工程征稅相關(guān)問題的解決措施

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度，在工程項(xiàng)目施工過(guò)程中，對(duì)合同進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，同時(shí)對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對(duì)工程質(zhì)量加強(qiáng)監(jiān)督和管理。對(duì)于層層轉(zhuǎn)包的工程來(lái)說(shuō)，需要自行編制工程成本計(jì)劃，對(duì)施工成本進(jìn)行嚴(yán)格的控制。在深入調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，為出包的工程選擇施工單位，在條件允許的情況下，可以通過(guò)招標(biāo)的方式進(jìn)一步確定建設(shè)施工項(xiàng)目單位。對(duì)于選擇的施工單位，其資質(zhì)等級(jí)需要符合工程要求。在工程出包過(guò)程中，企業(yè)雙方需要簽訂承發(fā)包合同，在簽訂合同前，需要對(duì)雙方的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行具體的規(guī)定，對(duì)于合同條款，需要企業(yè)技術(shù)、計(jì)劃財(cái)務(wù)審計(jì)等部門的審查。

2.4辦理外經(jīng)證的優(yōu)越性

納稅人臨時(shí)到外地從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在稅收管理中叫做“外出經(jīng)營(yíng)”。那么《外經(jīng)證》便是由于稅收征管而存在的一種納稅證明。對(duì)于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人來(lái)說(shuō)，如果需要到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在這種情況下，需要持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，進(jìn)而在一定程度上接受稅務(wù)管理。如果納稅人外出經(jīng)營(yíng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)間累計(jì)超過(guò)180天，需要在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。外地建設(shè)建設(shè)施工項(xiàng)目必須辦理外經(jīng)證，這樣能合理避免企業(yè)所得稅和個(gè)稅異地繳納及稅務(wù)機(jī)關(guān)搶稅源的矛盾。

2.5樹立納稅人的納稅觀念

單從總包和分包概念上講，并不是大家說(shuō)的對(duì)下合同中不含稅就降低了成本，總包、分包甚至下面有資質(zhì)的單位稅務(wù)都是可以特殊代開的，只需要繳納一次稅金。所以，需要采取相應(yīng)的措施，讓納稅人充分意識(shí)到稅法的重要性，利用稅法可以幫助納稅人進(jìn)行維權(quán)、護(hù)權(quán)。在分配稅收利益、配置權(quán)利義務(wù)的過(guò)程中，對(duì)于稅收立法來(lái)說(shuō)，需要將納稅人視為權(quán)利主體來(lái)對(duì)待，充分地注意納稅人的權(quán)利；在處理納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系時(shí)，必須將二者作為稅收法律關(guān)系的平等主體對(duì)待。

3結(jié)語(yǔ)

第3篇：大企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)內(nèi)控體系 構(gòu)建方法

一、前言

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，而內(nèi)部控制的重要組成部分是稅務(wù)內(nèi)控。在我國(guó)不斷改變稅收政策的環(huán)境下，國(guó)內(nèi)企業(yè)也也越來(lái)越關(guān)注稅務(wù)內(nèi)控問題。雖然稅收政策的調(diào)整給了企業(yè)很多優(yōu)惠政策，但是在減輕企業(yè)稅收的同時(shí)也出現(xiàn)了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)如稅務(wù)稽查。所以企業(yè)一定要增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，還要構(gòu)建一個(gè)完整的稅務(wù)內(nèi)控體系，才能在風(fēng)險(xiǎn)面前防患于未然。

二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的必要性

稅務(wù)內(nèi)控管理工作做得好，就有可能收到創(chuàng)造企業(yè)效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的雙贏效果。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系能夠使企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身在經(jīng)營(yíng)中的各種問題，從而找到出現(xiàn)問題的原因，然后找到相應(yīng)的解決辦法。把內(nèi)控手冊(cè)建設(shè)得科學(xué)化、程序化和可行化，這樣就能將種重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制住，這時(shí)就算稅務(wù)人員的知識(shí)不牢固，按照這樣的程序進(jìn)行操作，也能降低相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)內(nèi)控體系需要不斷的更新完善，因?yàn)楹怂泱w系和交易內(nèi)容也在不斷改變。企業(yè)需要隨時(shí)測(cè)試內(nèi)控制度，然后不斷的優(yōu)化內(nèi)控體系，這樣能夠?qū)⒑怂泔L(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)大大減低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越快，企業(yè)越是注重納稅工作。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系還能夠?qū)⑵髽I(yè)的納稅自覺性提高，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的最大化效益也有很大的幫助。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系同時(shí)能將企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作僅僅聯(lián)系在一起，有利于培訓(xùn)稅務(wù)人員的相關(guān)知識(shí)和工作流程。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系對(duì)于資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化有很重要的意義。稅務(wù)內(nèi)控體系可以根據(jù)國(guó)家的相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整和改造企業(yè)制度，從而將企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減輕了。

三、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

（一）將企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平提高

關(guān)于企業(yè)的稅務(wù)管理工作，企業(yè)不僅需要成立一個(gè)稅務(wù)管理部門來(lái)管理，還需要培養(yǎng)一批專業(yè)的稅務(wù)管理人員，不能因?yàn)樽约罕旧淼臈l件不足而忽略這個(gè)工作。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理人員，一定要將責(zé)任分配到每一管理人員身上，特別是采購(gòu)部門這些與稅務(wù)崗位緊密相關(guān)的員工，將職責(zé)明確尤為重要。此外，企業(yè)高層管理者也要重視和支持稅務(wù)管理工作，這樣才能帶動(dòng)員工的積極性和熱忱。稅務(wù)管理的工作有很多，例如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析、國(guó)家稅收政策的研究、管理發(fā)票的使用等。只有做好這些稅務(wù)管理工作，才能合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理的規(guī)劃稅收問題和企業(yè)的投資問題，有利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）將每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程控制得當(dāng)

企業(yè)為了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就要合理構(gòu)建自身的稅務(wù)內(nèi)控體系，屬于預(yù)防性質(zhì)的稅務(wù)內(nèi)控體系，能在企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)之前作出相應(yīng)的反應(yīng)。將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，使企業(yè)正常運(yùn)行，是完善稅務(wù)內(nèi)控體系的意義所在，同時(shí)也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。此外，為了企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作能達(dá)到最優(yōu)的稅后收益，一定要將企業(yè)稅收規(guī)劃的管理力度增大。企業(yè)要準(zhǔn)確分析和評(píng)估自身的各個(gè)環(huán)節(jié)，爭(zhēng)取降低每個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。同時(shí)為了達(dá)到將稅務(wù)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的目的，要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體現(xiàn)不斷加強(qiáng)完善，只有企業(yè)能夠運(yùn)行有效，才能達(dá)到效果。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度

企業(yè)所有與稅務(wù)相關(guān)的工作人員，必須要將企業(yè)的稅務(wù)管理工作擺在最重要的位置，而且要有大局的眼光，凡是都要以大局為重，這就是風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度的意義。每一個(gè)與稅務(wù)相關(guān)的工作人員，都要有強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將自己的責(zé)任明確化。有些稅務(wù)工作人員對(duì)于數(shù)額較大的而且不明確涉及稅收的項(xiàng)目時(shí)，一定要客觀具體分析自己企業(yè)的情況，一切從實(shí)際出發(fā)。稅務(wù)工作人員還要即時(shí)匯報(bào)稅務(wù)合同、稅務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)政策的調(diào)整等問題，使得企業(yè)高層管理者熟悉本企業(yè)的稅收情況。在風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度下，稅務(wù)人員要有一套統(tǒng)一的匯報(bào)流程和匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，否則就會(huì)使各部門的流轉(zhuǎn)出現(xiàn)障礙。

（四）建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)體系

屬于企業(yè)日常管理的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)體系，是將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)制度化，這不僅能夠?qū)⑵髽I(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高，還能培養(yǎng)員工的責(zé)任心。因此，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)人員的培訓(xùn)具有很大的意義，不僅能夠使員工熟悉稅收的基本知識(shí)，還能給員工樹立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。另外，企業(yè)稅務(wù)相關(guān)部門要高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)之后將工作方向相應(yīng)調(diào)整，這樣才能有效扼殺稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后還要隨著關(guān)注國(guó)家稅收政策的調(diào)整，因?yàn)閲?guó)家的稅收政策對(duì)企業(yè)的影響相當(dāng)大，企業(yè)一定要根據(jù)國(guó)家政策的變化而調(diào)整自己的調(diào)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度。另外，企業(yè)的各部門一定要保持良好溝通，對(duì)于稅務(wù)人員要給予尊重和相應(yīng)的重視。

（五）完善稅務(wù)的審批程序和稅務(wù)內(nèi)控管理制度

稅務(wù)工作中不可缺少的環(huán)節(jié)是稅務(wù)審批程序，內(nèi)容包括監(jiān)督內(nèi)部和執(zhí)行任務(wù)，建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督制度也是內(nèi)部控制的重點(diǎn)部分，內(nèi)部監(jiān)督制度能夠有效的監(jiān)督稅務(wù)的工作，還能針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前防范。整個(gè)稅務(wù)的管理工作的實(shí)際操作部分就是執(zhí)行部分，執(zhí)行部分稅務(wù)人員的主要工作是針對(duì)登記稅務(wù)、登記憑證的管理等相關(guān)工作。企業(yè)為了進(jìn)一步控制稅務(wù)內(nèi)控體系的的決策權(quán)，還需要對(duì)稅收信息充分利用，將稅務(wù)程序的流程做的更嚴(yán)密。成立專人專崗制度，將國(guó)家稅收政策的變化及時(shí)整理和分析，并找出與企業(yè)稅收有關(guān)的信息，以便企業(yè)做出相應(yīng)的調(diào)整。將稅務(wù)信息的溝通平臺(tái)建立并完善，以便信息能夠流通順暢，相關(guān)人員能夠及時(shí)掌握信息。企業(yè)還要規(guī)劃納稅計(jì)劃，并將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行深入的分析，以便控制好生產(chǎn)、銷售、分配利潤(rùn)和采購(gòu)等環(huán)節(jié)的納稅問題。同時(shí)還需要企業(yè)建立好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行良好的溝通。最后還要成立納稅的相關(guān)應(yīng)急措施。

（六）加強(qiáng)建設(shè)和培養(yǎng)文化建設(shè)

不同的企業(yè)有不同的文化，每個(gè)企業(yè)都有其符合自身的企業(yè)文化，建設(shè)屬于自身企業(yè)的稅務(wù)文化業(yè)很有意義，因?yàn)楝F(xiàn)代的企業(yè)的內(nèi)控體系基本都是以法治文化在重點(diǎn)，只有建設(shè)好企業(yè)的稅務(wù)文化，企業(yè)的所有員工才能感受到一種稍為嚴(yán)肅的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。而優(yōu)良的管理環(huán)境是展開稅務(wù)工作的前提。在企業(yè)中，對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系的工作效果有決定性作用的是企業(yè)職工，只有將稅務(wù)文化建設(shè)好，形成一個(gè)良好的稅務(wù)文化氛圍，企業(yè)員工才能對(duì)稅務(wù)工作產(chǎn)生認(rèn)同，并認(rèn)真做好稅務(wù)工作。所以企業(yè)一定要將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)灌輸給員工，使他們?cè)诩訌?qiáng)認(rèn)知的同時(shí)，更好的為企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，現(xiàn)代企業(yè)能夠良好的運(yùn)作稅務(wù)工作是非常重要的，所以企業(yè)一定要加強(qiáng)自身的稅務(wù)管理，建立一套符合自身發(fā)展的完善的稅務(wù)內(nèi)控體系，這樣才能更好的將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，還能加快企業(yè)的發(fā)展。文章中分析了構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法，旨在給予企業(yè)管理者提供一些幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]余靖.談企業(yè)內(nèi)控體系的建立和評(píng)價(jià)[N].淮北職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2011，5（04）：528-529

[2]孟杰.基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010，6（12）：546-547

[3]姚凌云.淺析企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的難點(diǎn)[J].China’s Foreign Trade，2011，3（20）：548-549

第4篇：大企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】 施工業(yè)務(wù)； 涉稅事項(xiàng)； 涉稅管理

建筑企業(yè)是從事建筑安裝工程作業(yè)、有一定施工資質(zhì)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體。由于建筑企業(yè)的施工業(yè)務(wù)流動(dòng)性大、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目從開工到清算時(shí)間跨度長(zhǎng)的特點(diǎn)，以及各地區(qū)稅收政策不統(tǒng)一、稅務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)稅收政策理解不一致等原因，使得建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員在日常涉稅事項(xiàng)辦理過(guò)程中，工作難度大，容易造成企業(yè)稅負(fù)加重。因此，建筑企業(yè)如果不加強(qiáng)對(duì)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)的有效管理，往往會(huì)無(wú)端增加企業(yè)稅負(fù)和資金成本，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。

一、建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理概述

建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)是指建筑企業(yè)開展施工業(yè)務(wù)過(guò)程涉及的與稅收業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)。建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理就是對(duì)建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)開展過(guò)程中涉及的稅務(wù)登記、稅收申報(bào)、稅收繳納、稅務(wù)檢查等稅收事務(wù)，進(jìn)行規(guī)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)及控制。在建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理中，稅收的申報(bào)和繳納是管理的主要內(nèi)容，是重點(diǎn)也是難點(diǎn)。

二、建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)的主要內(nèi)容

（一）營(yíng)業(yè)稅及其附加

該稅種是建筑企業(yè)在勞務(wù)所在地，一般按照當(dāng)月收到的工程款項(xiàng)或者完成的施工產(chǎn)值的一定比例征收的地方稅及其附加，主要有以下幾個(gè)稅種：

1.營(yíng)業(yè)稅

一般按照當(dāng)月收到的工程款項(xiàng)或者完成的施工產(chǎn)值扣除分包給其他單位的工程款或者完成的產(chǎn)值的3%稅率計(jì)算，向應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅

一般以營(yíng)業(yè)稅款為計(jì)稅基數(shù)的7%計(jì)算，在應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

3.教育費(fèi)附加

一般以營(yíng)業(yè)稅稅款為計(jì)稅基數(shù)的5%計(jì)算，在應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納（其中教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%）。

4.防洪護(hù)堤費(fèi)

一般按照當(dāng)月收到的工程款項(xiàng)或者完成的施工產(chǎn)值扣除分包給其他單位的工程款或者完成的產(chǎn)值為基數(shù)的1%（各地稅率不統(tǒng)一）計(jì)算，在應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

（二）印花稅

建筑企業(yè)施工合同的印花稅，一般在合同簽訂所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，稅率為合同收入的0.3‰。

（三）個(gè)人所得稅

建筑企業(yè)的個(gè)人所得稅可以分為向企業(yè)征收和向特定的工程項(xiàng)目征收兩種：

1.向企業(yè)征收的個(gè)人所得稅

建筑企業(yè)支付給職工的工資、薪金及支付給為企業(yè)提供勞務(wù)的個(gè)人報(bào)酬，企業(yè)應(yīng)該按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，履行扣繳義務(wù)人責(zé)任，向納稅義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅，向企業(yè)法人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

2.向特定的工程項(xiàng)目征收的個(gè)人所得稅

實(shí)際工作中，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外地施工企業(yè)按工程項(xiàng)目開票額的0.1%至1%不等征收個(gè)人所得稅。

（四）企業(yè)所得稅

建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅的征收有以下辦法：

1.按企業(yè)盈利情況征收

一般按以下辦法繳納企業(yè)所得稅：

（1）能正確計(jì)算應(yīng)納所得稅的施工企業(yè)采取查賬計(jì)征辦法繳納，適用稅率為25%。

（2）賬冊(cè)不健全、不能正確核算應(yīng)納所得稅的企業(yè)采取核定征收所得稅。

2.建筑企業(yè)跨地區(qū)（跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目

（1）在跨地區(qū)設(shè)立二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目，按照國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)稅發(fā)［2008］28號(hào)）文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。即按照目前采取的總分支機(jī)構(gòu)分配表繳納，年底進(jìn)行匯總清算。

（2）由建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)稅發(fā)［2008］28號(hào)）文件規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

（3）由建筑企業(yè)總部直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的，不符合分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部、工程指揮部、工程合同段等，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

（4）個(gè)別省份的個(gè)別地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外地建筑企業(yè)，不接受企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，按開票額的一定稅率核定征收企業(yè)所得稅，這種情況比較特殊。如福建省某建筑公司到江西南昌承建一醫(yī)院項(xiàng)目，南昌某地稅局不接受該公司出具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，按該項(xiàng)目開票金額征收1.5%的企業(yè)所得稅，該項(xiàng)目總造價(jià)15 000萬(wàn)元，總共被征收了225萬(wàn)元企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)的管理

對(duì)建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)的管理，應(yīng)重點(diǎn)采取以下幾點(diǎn)辦法：

（一）營(yíng)業(yè)稅及其附加的管理

該稅項(xiàng)稅務(wù)部門在實(shí)際工作中一般按照施工產(chǎn)值、收到的工程款、確認(rèn)的業(yè)務(wù)收入、開具的發(fā)票額四種金額孰高原則進(jìn)行繳稅，但是發(fā)票額是最低保證。對(duì)該稅項(xiàng)的管理應(yīng)該重點(diǎn)采取以下辦法：

1.項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程要按照施工產(chǎn)值與營(yíng)業(yè)收入孰低為營(yíng)業(yè)稅納稅基數(shù)

盡管一個(gè)項(xiàng)目的總發(fā)票額是確定的，最終的交稅總額也是不變的，但是一個(gè)工程項(xiàng)目從開始到收到最后一筆工程款，一般至少要5年以上，如果在實(shí)施過(guò)程中能夠減少交稅金額，可以為企業(yè)節(jié)省一筆財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此，在日常工作中，向稅務(wù)部門申報(bào)的施工產(chǎn)值盡量不要超過(guò)營(yíng)業(yè)收入，特別是墊款施工項(xiàng)目。因?yàn)槎悇?wù)部門有時(shí)候可以不按照營(yíng)業(yè)收入來(lái)征稅，而是采取權(quán)責(zé)發(fā)生制即工程的形象進(jìn)度。筆者多年前就遇到過(guò)這種情況，一個(gè)稅務(wù)征管員到單位查賬，要求提供每個(gè)工程項(xiàng)目的施工產(chǎn)值，要求按照工程的形象進(jìn)度來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加，而不按財(cái)務(wù)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入。施工企業(yè)是風(fēng)險(xiǎn)大盈利小的企業(yè)，如果墊款支付工程成本，又墊款繳納稅收，這種不合理的征稅方式將加重建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)財(cái)務(wù)成本，降低項(xiàng)目利潤(rùn)。

2.在有備料款情況下要按照收取進(jìn)度款或者開票額納稅

在實(shí)際工作中，收到的工程款中如果包含了備料款，要盡量與甲方商榷，按照收到的進(jìn)度款開發(fā)票，備料款另開收據(jù)。因?yàn)榘l(fā)票一旦開具，就要按發(fā)票全額交稅，而備料款并不具備確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的條件，如果連同備料款一起交稅，無(wú)形中加重了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

3.分包稅款要提前抵扣

按照稅法規(guī)定，總包實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅是按照總包的收入扣除分包額后的差額來(lái)繳納。在實(shí)際工作中，總包開票次月就要繳納稅款，而分包業(yè)務(wù)都是發(fā)生在總包開票一段時(shí)間甚至幾個(gè)月之后。即在總包第一次開票時(shí)，分包業(yè)務(wù)是無(wú)法抵稅的，只有在第二次總包開票時(shí)甚至更后面才可能抵稅，分包業(yè)務(wù)抵稅每次都是遞延滯后的。因此從項(xiàng)目第二次開始開票給業(yè)主時(shí)，就應(yīng)該提前考慮對(duì)分包業(yè)務(wù)金額進(jìn)行抵稅，不然到最后一次開票才考慮，這個(gè)時(shí)候如果所有分包業(yè)務(wù)累計(jì)金額大于本次開票金額，就無(wú)法及時(shí)抵稅。到稅務(wù)部門申請(qǐng)退稅不但難度大、程序復(fù)雜，而且增加了資金占用成本。

4.項(xiàng)目的其他結(jié)算收入要并入施工業(yè)務(wù)收入結(jié)算

由于施工業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，往往一個(gè)項(xiàng)目與業(yè)主最后的交易金額中，除了工程造價(jià)金額外，還有其他如資金占用利息、獎(jiǎng)勵(lì)、罰款、租金、咨詢費(fèi)等工程造價(jià)組成之外的款項(xiàng)。如果在工程項(xiàng)目編制決算時(shí)，將工程造價(jià)組成之外的款項(xiàng)包含在工程造價(jià)決算書中，按照工程款發(fā)票開具給業(yè)主，則按照3%的施工營(yíng)業(yè)稅基數(shù)繳納。如果單獨(dú)結(jié)算，款項(xiàng)內(nèi)容明確，則要按照其他服務(wù)收入5%基數(shù)交稅。因此，應(yīng)該把工程造價(jià)組成之外的款項(xiàng)包含在工程造價(jià)決算書中，這樣可以降低稅負(fù)。

（二）印花稅的管理

實(shí)際工作中，在開票時(shí)，向勞務(wù)所在地主管稅務(wù)部門按開票金額0.3‰繳納印花稅。根據(jù)規(guī)定，建筑企業(yè)將總承包項(xiàng)目的其中分部分項(xiàng)工程分包給其他專業(yè)公司時(shí)，除了要按照總承包的開票金額繳納印花稅，還得將各個(gè)分包的金額分別繳納印花稅。因此建筑企業(yè)如果自己具備該項(xiàng)施工資質(zhì)的，應(yīng)該避免將其中的分部分項(xiàng)工程分包給其他單位，減少簽訂分包合同，以降低企業(yè)稅負(fù)。

（三）個(gè)人所得稅的管理

對(duì)于向企業(yè)征收的個(gè)人所得稅，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)履行扣繳義務(wù)人責(zé)任，向納稅義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅，向企業(yè)法人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；對(duì)于向特定工程項(xiàng)目征收的個(gè)人所得稅，這項(xiàng)稅款目前國(guó)家沒有明確的規(guī)定，全國(guó)各地政策也不一樣，有的省份有征，有的沒有。如重慶市對(duì)外來(lái)施工單位在重慶施工的項(xiàng)目不征收個(gè)人所得稅，而福建省對(duì)省內(nèi)、省外跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的施工單位，都按照項(xiàng)目開票額的0.5%到1%不等的稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)于這項(xiàng)稅款，企業(yè)應(yīng)該積極與業(yè)務(wù)所在地稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，同時(shí)應(yīng)按照所在地稅務(wù)部門的要求提供相關(guān)證明材料，爭(zhēng)取免征或者減征。

（四）企業(yè)所得稅的管理

企業(yè)所得稅的管理應(yīng)重點(diǎn)采取以下幾方面措施：

1.對(duì)按企業(yè)盈利情況方式征收的優(yōu)先采取查賬征收

企業(yè)首先應(yīng)該考慮采取按照查賬征收辦法繳納。聘請(qǐng)有一定經(jīng)驗(yàn)和職稱的財(cái)務(wù)人員，按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求制定財(cái)務(wù)管理制度，建立賬冊(cè)，規(guī)范核算。不能考慮采取核定征收，因?yàn)楹硕ㄕ魇盏亩愗?fù)比查賬征收重。

2.對(duì)按跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目方式征收的首先采取在該地區(qū)設(shè)立二級(jí)分支機(jī)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)該首先考慮在該地區(qū)設(shè)立二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)直接管理所承接的項(xiàng)目，進(jìn)而達(dá)到按照總分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅的規(guī)定。這種方式與按總部直接管理的項(xiàng)目部按項(xiàng)目開票額的0.2%繳納相比，年度期間交稅金額更少，可以節(jié)省資金成本。對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多、合同收入大的建筑集團(tuán)，節(jié)約的資金成本可想而知。如某建筑集團(tuán)公司，年?duì)I業(yè)收入300億元，其中跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目收入210億元，年利潤(rùn)2億元。如果該企業(yè)設(shè)立跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，每個(gè)季度繳納企業(yè)所得稅大約1 250萬(wàn)元，如果未設(shè)立跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，每個(gè)季度繳納企業(yè)所得稅大約1 450萬(wàn)元，每個(gè)季度多繳納200萬(wàn)元，按照銀行基準(zhǔn)利率6%計(jì)算，每個(gè)季度要多負(fù)擔(dān)利息12萬(wàn)元，一年多負(fù)擔(dān)利息約50萬(wàn)元。

另外，對(duì)于不接受《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的特殊情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出面與項(xiàng)目應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，取得支持，達(dá)到減輕稅負(fù)之目的。

總之，建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)管理是一個(gè)很復(fù)雜的課題，涉稅事項(xiàng)管理本身涉及方方面面的問題，僅僅靠企業(yè)財(cái)務(wù)人員的努力是很難做得好的，還需要得到各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)心、支持和幫助。企業(yè)也要不斷了解稅收政策，掌握稅收政策，在充分運(yùn)用稅收政策為企業(yè)服務(wù)的同時(shí)，遵守國(guó)家的稅收法律法規(guī)，強(qiáng)化管理，才能把企業(yè)的涉稅事項(xiàng)管理得更好，才能減輕稅負(fù)、降低資金成本、避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）［S］.2001.

［2］ 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）［S］.2002.

［3］ 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第540號(hào)）［S］.2008.

［4］ 中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）［S］.1988.

［5］ 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）［S］.2007.

［6］ 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）［S］.2007.

［7］ 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào)）［S］.2011.

［8］ 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）［S］.2011.

［9］ 汪華亮，邢銘強(qiáng)，索曉輝.企業(yè)稅務(wù)籌劃與案例解析［M］.立信會(huì)計(jì)出版社，2011.

第5篇：大企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)范文

廣豐縣規(guī)模較大的外資企業(yè)有10戶，,2004年，10戶外資企業(yè)共實(shí)現(xiàn)銷售收入30549萬(wàn)元，占全縣gdp總值的5.6%，共申報(bào)交納個(gè)人所得稅、印花稅等地方稅收83.85萬(wàn)元，其中代扣代繳雇員個(gè)人所得稅56.2萬(wàn)元，企業(yè)自身負(fù)擔(dān)地方稅收27.65萬(wàn)元。近期，我局對(duì)這10戶外企進(jìn)行了稅務(wù)審計(jì)，審計(jì)結(jié)果發(fā)現(xiàn)：10戶外資企業(yè)少申報(bào)交納地方稅收9萬(wàn)元，未代扣代繳個(gè)人所得稅8萬(wàn)元，分別占企業(yè)應(yīng)申報(bào)和應(yīng)代扣代繳稅收的24.8%和12.6%。由此可見，外資企業(yè)存在著較大的稅收征管漏洞，亟待稅務(wù)部門認(rèn)真關(guān)注。一、外資企業(yè)地方稅收管理存在的問題

（一）政策過(guò)松、稅負(fù)太輕。目前外資企業(yè)稅收政策還停留在十幾年前甚至幾十年前的水平，并在稅收上給予了很多優(yōu)惠，如外企不需要交納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，企業(yè)設(shè)在縣城以下區(qū)域的，不必負(fù)擔(dān)城市房地產(chǎn)稅等。上述10戶外資企業(yè)2004年地方稅收負(fù)擔(dān)率僅為0.12%，而同類型的內(nèi)資企業(yè)地方稅收負(fù)擔(dān)率一般不低于1.8%，兩者相差達(dá)15倍，明顯有違市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的公平競(jìng)爭(zhēng)原則。因政策偏松因素，外資企業(yè)稅收貢獻(xiàn)明顯偏低，10戶外資企業(yè)總的地方稅收貢獻(xiàn)額為101.08萬(wàn)元，占我縣2004年度地方稅收入的0.65%。內(nèi)資企業(yè)地方稅收是全縣gdp的2.82%，而外資企業(yè)地方稅收為0.33%，兩者地方稅收貢獻(xiàn)率相差8.5倍。（二）納稅意識(shí)淡漠。外商投資企業(yè)目前大都選擇以制造業(yè)等工業(yè)性企業(yè)為主，在我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅稅種為主的政策引導(dǎo)下，工業(yè)性外資企業(yè)大部份都以交納增值稅為主，需負(fù)擔(dān)的地方稅種較少，因此對(duì)國(guó)稅部門管理的稅種認(rèn)識(shí)較深，而對(duì)地稅部門管理的認(rèn)識(shí)淡漠，少數(shù)企業(yè)高層管理人員及財(cái)務(wù)人員甚至對(duì)地稅部門根本不了解。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，10戶外資企業(yè)2004年度共向地稅部門按時(shí)辦理納稅申報(bào)54戶次，按時(shí)申報(bào)率不足45%，其中2戶外資企業(yè)全年未向地稅部門辦理納稅申報(bào)一次，有1戶外資企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)達(dá)2年的時(shí)間里，一直未申請(qǐng)辦理地稅登記，地方稅務(wù)管理人員也因其生產(chǎn)場(chǎng)地偏僻，又無(wú)須向地稅部門領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，一直不知有該企業(yè)存在。（三）稅收管理難以依法進(jìn)行。在目前我國(guó)稅收管理以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主的前提下，對(duì)主體稅種不屬于地稅部門管理的外資企業(yè)，如果其不建帳或帳務(wù)核算不健全，地稅部門則無(wú)法對(duì)其實(shí)行核定征收，無(wú)法核定企業(yè)應(yīng)扣繳多少雇員工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。又如企業(yè)發(fā)生簽訂購(gòu)銷合同，如外資企業(yè)不健全帳務(wù)，地稅部門則無(wú)法采取合理方式核定。在被審計(jì)的10戶外資企業(yè)中，其中2戶企業(yè)帳務(wù)核算混亂，地稅部門難以查實(shí)地方稅收。（四）地方政府干預(yù)現(xiàn)象嚴(yán)重。由于對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)來(lái)說(shuō)，招商引資、發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)是地方政府部門的頭等大事，對(duì)一些好不容易招商引資來(lái)的企業(yè)，地方政府經(jīng)常會(huì)給予一些特殊照顧，從而也助長(zhǎng)了一些外資企業(yè)依賴地方保護(hù)主義的不良風(fēng)氣，給正常的稅收?qǐng)?zhí)法造成一定困難。如我縣所有外資企業(yè)由縣政府授牌給予重點(diǎn)保護(hù)，因此一些外企人員對(duì)地稅部門正常的稅收管理采取不支持、不配合，甚至拒絕稅務(wù)人員到企業(yè)開展正常稅收工作，而地稅部門依法處理時(shí)，政府部門又以各種理由進(jìn)行干預(yù)。

二、加強(qiáng)外資企業(yè)地方稅收管理的建議

（一）加強(qiáng)稅法宣傳。當(dāng)前造成偷稅、漏稅等管理漏洞的原因是多方面的，但首要的是一些納稅人納稅意識(shí)淡漠、法律觀念差、納稅誠(chéng)信觀念不強(qiáng)。只有經(jīng)常性開展稅收宣傳活動(dòng)，才能不斷提高納稅人依法誠(chéng)信納稅的意識(shí)和自覺性。要加強(qiáng)納稅義務(wù)的宣傳，提高義務(wù)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)；大力開展誠(chéng)信納稅的宣傳教育，強(qiáng)化誠(chéng)信意識(shí)；及時(shí)公布違法企業(yè)信息，讓全社會(huì)共同監(jiān)督納稅人自覺納稅；定期組織外資企業(yè)財(cái)務(wù)、辦稅人員地方稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)其實(shí)際處理涉稅事務(wù)的能力。

（二）盡快取消不公平的稅收政策。在內(nèi)外資企業(yè)所得稅未合并以前，可先行取消一些對(duì)外資企業(yè)的優(yōu)惠政策，如同樣要負(fù)擔(dān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，取消房地產(chǎn)稅，改為交納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

第6篇：大企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：個(gè)體戶；稅務(wù)登記；管理問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-00-01

稅務(wù)登記是稅務(wù)管理的第一個(gè)環(huán)節(jié)，個(gè)體納稅人的管理，又是當(dāng)前稅務(wù)管理中一個(gè)難點(diǎn)，因此將這兩者結(jié)合，做好個(gè)體納稅人的稅務(wù)登記有著十分重要的意義。本文就試圖通過(guò)查找個(gè)體稅務(wù)登記管理中存在的問題，分析其產(chǎn)生的原因，然后就如何加強(qiáng)個(gè)體稅務(wù)登記管理提出一些淺顯建議。

一、個(gè)體稅務(wù)登記存在的問題

個(gè)體納稅人因?yàn)槎愂湛偭可?、戶?shù)眾多，再加上個(gè)體納稅人納稅意識(shí)相對(duì)薄弱，因此，在征管實(shí)踐中，筆者發(fā)現(xiàn)在個(gè)體登記環(huán)節(jié)存在較多的問題：一是同一營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼辦理多戶稅務(wù)登記。二是偽造、編造營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理稅務(wù)登記。三是同一業(yè)主姓名辦理多戶稅務(wù)登記。四是同一納稅人名稱辦理多戶稅務(wù)登記。五是同一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址辦理多戶稅務(wù)登記。六是利用假身份證辦理稅務(wù)登記。七是辦理大量臨時(shí)稅務(wù)登記。八是頻繁注銷、新辦稅務(wù)登記。九是認(rèn)定大量個(gè)體非正常戶。

二、個(gè)體稅務(wù)登記問題成因分析

上述問題的產(chǎn)生，筆者認(rèn)為即有國(guó)家政策性的因素，也有個(gè)體納稅人受利益驅(qū)使，為了規(guī)避稅收政策而采取的相應(yīng)“對(duì)策”。

（一）規(guī)避增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。2009年，新的增值稅條例將增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由以前的商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬(wàn)，工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬(wàn)元，分別降低為商業(yè)企業(yè)年銷售額80萬(wàn)，工業(yè)企業(yè)年銷售額50萬(wàn)元。

標(biāo)準(zhǔn)的降低是為了擴(kuò)大一般納稅人的范圍，進(jìn)而盡量的完善增值稅抵扣鏈條，實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁，從而規(guī)范納稅人的核算，降低企業(yè)的稅負(fù)?？墒?，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不完善，納稅人的納稅意識(shí)還不夠高，還有大量的納稅人游離在增值稅抵扣鏈條之外，因此個(gè)體納稅人一旦認(rèn)定為一般納稅人之后，將由于無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，造成超高的稅負(fù)，這是納稅人作不能接受的。為了規(guī)避達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定一般納稅人，個(gè)體工商戶往往采取一個(gè)證件辦理多個(gè)稅務(wù)登記，或是頻繁注銷，然后借用他人證件重新登記等方式來(lái)規(guī)避認(rèn)定。

（二）規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，減少涉稅成本。從稅務(wù)機(jī)關(guān)管理上來(lái)說(shuō)，還存在著“重企業(yè)輕個(gè)體”的現(xiàn)象。當(dāng)前，由于基層征管力量相對(duì)薄弱，因此征管力量往往側(cè)重稅收金額較大的企業(yè)，而對(duì)個(gè)體工商戶的管理相對(duì)偏松，建賬要求也較低，大多是采用核定稅收定額的方式征收稅款。個(gè)體納稅人只要按期繳納了定額稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)基本上不會(huì)對(duì)其進(jìn)行納稅評(píng)估或是檢查。另外，個(gè)體納稅人還可以比一般納稅人節(jié)省部分涉稅成本，如一般納稅人開增值稅專用發(fā)票的金稅卡、計(jì)算機(jī)，還要進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上報(bào)稅，甚至還要聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專門的財(cái)務(wù)核算，同時(shí)，每年還要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估和檢查，這往往令個(gè)體工商戶無(wú)法承受。

為了規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，減少涉稅事項(xiàng)，也為了降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，部分個(gè)體工商戶往往采取一個(gè)工商執(zhí)照辦理多戶稅務(wù)登記或是辦理臨時(shí)稅務(wù)登記等方式來(lái)規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

（三）規(guī)避增值稅起征點(diǎn)，享受稅收優(yōu)惠。起征點(diǎn)的實(shí)施，是國(guó)家通過(guò)稅收的減免，實(shí)現(xiàn)對(duì)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一種扶持，是一種稅收照顧。2011年11月1日起，我省增值稅起征點(diǎn)提高為月銷售額2萬(wàn)元。由于以前起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)低，絕大多數(shù)納稅人需納稅，而提高增值稅起征點(diǎn)后，多辦理一個(gè)稅務(wù)登記即可實(shí)現(xiàn)少繳600元增值稅，較大的經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)也催生了部分納稅人多多開戶，分散收入，繼而實(shí)現(xiàn)少繳稅款的目的。

（四）規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的查處。有些個(gè)體工商戶使用假身份證辦理稅務(wù)登記，當(dāng)納稅人因偷稅、欠稅、虛開、代開發(fā)票等違法情形受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的追繳稅款、滯納金及罰款時(shí)，往往采取走逃等手段逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。因納稅人身份證信息虛假稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法找到納稅人，即使公安機(jī)關(guān)配合查找時(shí)往往也無(wú)能為力，最后只得認(rèn)定為非正常戶草草收?qǐng)?，結(jié)果造成各地稅務(wù)機(jī)關(guān)均存在大量個(gè)體非正常戶，使“違法必究”成為“違法不能究”，削弱了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法剛性，擾亂了稅收管理秩序，甚至個(gè)別案件形成惡劣的社會(huì)影響。

三、應(yīng)對(duì)措施及建議

（一）加大稅法宣傳力度，對(duì)違法納稅人進(jìn)行嚴(yán)厲制裁。首先，加大稅法宣傳力度，特別是宣傳違反稅收相關(guān)法律法規(guī)等違法行為所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，告知納稅人辦理虛假稅務(wù)登記的嚴(yán)重后果，從主觀上弱化其進(jìn)行稅務(wù)登記違法違規(guī)行為動(dòng)機(jī)；其次，對(duì)違法違規(guī)納稅人嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行處理，該罰的從重處罰，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，維護(hù)稅收法規(guī)的鋼性和嚴(yán)肅性；第三稅務(wù)機(jī)關(guān)定期在電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體上，公布稅務(wù)登記違法違規(guī)典型案例，發(fā)揮反面教材的震撼和警示作用，起到懲一警百的效果。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理，完善問責(zé)機(jī)制。在稅務(wù)登記管理中出現(xiàn)諸多問題，雖然大多是納稅人所為，但也有因個(gè)別稅務(wù)人員工作不認(rèn)真，未嚴(yán)格按規(guī)定審核把關(guān)，甚至是個(gè)別納稅人與稅務(wù)管理人員惡意串通。因此應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員的管理，完善問責(zé)機(jī)制，使每一名稅務(wù)人員樹立起嚴(yán)格執(zhí)法的信念，認(rèn)真細(xì)致的作風(fēng)，違法違紀(jì)必究的意識(shí)。

（三）建立納稅人信息共享平臺(tái)，分步推進(jìn)誠(chéng)信納稅體系。為解決納稅人登記信息不準(zhǔn)確或是采用虛假證件辦理稅務(wù)登記，建議在全國(guó)層面上建立納稅人信息共享平臺(tái)，逐步推進(jìn)納稅誠(chéng)信體系。第一步建立國(guó)家稅務(wù)總局與國(guó)家工商總局信息共享機(jī)制。凡是在稅務(wù)機(jī)關(guān)走逃、欠稅或是有其他未處理違法行為的業(yè)主不允許開辦新企業(yè)，待其涉稅事項(xiàng)處理完畢后方可辦理。第二步建立國(guó)家稅務(wù)總局、公安信息共享機(jī)制，從源頭上杜絕使用假身份證件辦理稅務(wù)事項(xiàng)，增強(qiáng)納稅人的責(zé)任感。第三步建立國(guó)家稅務(wù)總局、交通、金融、社保、房產(chǎn)、物業(yè)等部門信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。一旦納稅人出現(xiàn)稅收違法行為，相關(guān)部門相互配合，形成綜合治稅的合力。同時(shí)完善納稅人信用機(jī)制，將納稅信譽(yù)作為納稅人信用體系的一項(xiàng)重要指標(biāo)，也是其辦理金融、交通、房產(chǎn)、社保等日?；顒?dòng)的重要參考。凡是納稅信用高的納稅人，各部門簡(jiǎn)化辦事手續(xù)、流程，為其提供方便快捷的服務(wù)，對(duì)納稅信用差的納稅人，則嚴(yán)格審查，對(duì)存在嚴(yán)重稅收違法記錄的納稅人，待稅務(wù)機(jī)關(guān)處理后方可辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，形成“誠(chéng)信納稅光榮、偷逃稅款可恥”的良好社會(huì)風(fēng)氣。

（四）完善稅務(wù)登記管理措施及相關(guān)規(guī)定。當(dāng)前稅務(wù)登記管理政策存在一些盲點(diǎn)，造成基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及管理人員在工作中無(wú)法可依。如：臨時(shí)稅務(wù)登記的納稅人，限量限額發(fā)售發(fā)票，可是限額限量是多少呢？特別是在稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)納稅服務(wù)的現(xiàn)在，更是不好掌握。又比如：一個(gè)納稅人在同一區(qū)域辦理多個(gè)稅務(wù)登記證或臨時(shí)稅務(wù)登記證，或是采用注銷后重新登記的辦法來(lái)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)又如何辦理？再比如：達(dá)到認(rèn)定一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記，然后改頭換面重新辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)又如何處理？

（五）適當(dāng)提高個(gè)體認(rèn)定增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。從完善增值稅扣稅鏈條及公平稅負(fù)角度看，認(rèn)定增值稅一般納稅人更合理，但認(rèn)定增值稅一般納稅人后許多業(yè)戶因不能取得進(jìn)項(xiàng)票抵扣，增值稅稅負(fù)、辦稅成本較認(rèn)定前顯著提高，絕大部分個(gè)體納稅人難以接受也是不爭(zhēng)的事實(shí)。因此建議適當(dāng)提高個(gè)體增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，從稅收制度上防止納稅人被迫違法違規(guī)動(dòng)機(jī)，培育納稅人自覺依法納稅的公平合理的稅收環(huán)境。

第7篇：大企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)范文

(一)現(xiàn)實(shí)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量反映模式與稅務(wù)審計(jì)面臨的尷尬局面

我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化起步較晚,1987年以前還沒有通用化、商品化的會(huì)計(jì)核算軟件,大多數(shù)企業(yè)都為手工記賬,直到近年來(lái),隨著會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用普及、快速推廣,從單項(xiàng)業(yè)務(wù)處理到建立較為完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),從各自為政的單機(jī)操作到會(huì)計(jì)軟件網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)施,才獲得了較為顯著的成果。現(xiàn)階段企業(yè)的會(huì)計(jì)信息反映模式大致分為手工、半手工、自動(dòng)化和網(wǎng)絡(luò)化模式,可謂是戰(zhàn)國(guó)時(shí)代,混亂不一。手工方式為傳統(tǒng)的記賬模式,隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展,已逐漸退出歷史舞臺(tái)。半手工模式只是對(duì)企業(yè)總賬模塊簡(jiǎn)單運(yùn)用,而庫(kù)存商品模塊、固定資產(chǎn)等模塊用EXCLE工作表輔助替代,僅僅為了滿足報(bào)表與報(bào)稅的簡(jiǎn)單工作。自動(dòng)化模式為模塊化管理的財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件,為數(shù)不少中小企業(yè)采用。網(wǎng)絡(luò)化模式為ERP(企業(yè)資源計(jì)劃),此為財(cái)務(wù)軟件發(fā)展趨勢(shì),它是從MRP(物料資源計(jì)劃)發(fā)展而來(lái)的集成化管理信息系統(tǒng),它擴(kuò)展了MRP的功能,其核心思想是供應(yīng)鏈管理,沖破了傳統(tǒng)企業(yè)邊界,從供應(yīng)鏈范圍去優(yōu)化企業(yè)資源,是基于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的新一代信息系統(tǒng),一些頗具規(guī)模的集團(tuán)公司及上市公司廣泛采用。隨著信息化普及發(fā)展,稅務(wù)審計(jì)從過(guò)去傳統(tǒng)意義上賬本到憑證的“逆查法”或“順查法”的稅務(wù)審計(jì)模式必將被淘汰,而會(huì)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法、分析性復(fù)核法和審計(jì)抽查法等現(xiàn)代審計(jì)方法引用到稅務(wù)審計(jì)中來(lái)。但是在會(huì)計(jì)信息反映模式并存時(shí)代,稅務(wù)審計(jì)方法現(xiàn)代化的升級(jí)并不代表會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也能同等提高對(duì)應(yīng)。由于提供會(huì)計(jì)信息技術(shù)的不對(duì)稱,導(dǎo)致一些稅務(wù)審計(jì)方法無(wú)法實(shí)施,耗時(shí)耗力,影響稅務(wù)審計(jì)質(zhì)量。

(二)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算與加強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)深層次服務(wù)

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是保證稅務(wù)審計(jì)質(zhì)量的基石。盡管現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量反映的模式多種多樣,但保證各種會(huì)計(jì)信息反映模式所提供的信息規(guī)范性不可或缺,是保證稅務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)核心。會(huì)計(jì)信息要符合可靠性、相關(guān)性、可比性,還要符合實(shí)質(zhì)重于形式、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等基本特征。譬如要求企業(yè)收入按品種、規(guī)格分類核算,庫(kù)存商品需按品種設(shè)立數(shù)量金額賬,會(huì)計(jì)信息能夠準(zhǔn)確核算各個(gè)品種、規(guī)格的盈虧、毛利,對(duì)企業(yè)各月毛利或高或低,企業(yè)應(yīng)定期分析原因,報(bào)稅務(wù)備案說(shuō)明。還需說(shuō)明的如發(fā)生外幣業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)外幣賬薄,應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確調(diào)整匯兌損益;預(yù)提費(fèi)用應(yīng)附原因說(shuō)明;應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬原因說(shuō)明;企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、分類標(biāo)準(zhǔn)等說(shuō)明;企業(yè)年度重大購(gòu)銷、購(gòu)置資產(chǎn)說(shuō)明;主要客戶、供應(yīng)商名單、購(gòu)銷金額諸如此類等較為詳盡的企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料。防止企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更,避免稅務(wù)審計(jì)變成了記賬,把大量時(shí)間耗費(fèi)在了復(fù)盤企業(yè)會(huì)計(jì)信息的原貌上。要節(jié)省時(shí)間與成本,把資源花費(fèi)在稅務(wù)管理的漏洞與薄弱環(huán)節(jié)上,采取針對(duì)性措施,提高稅收管理水平。我省煙草行業(yè)注重會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)工作的建設(shè)及管理,從2008年會(huì)計(jì)核算用友NC5.0版系統(tǒng)上線、2010年資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)上線、到2013年預(yù)算管理信息系統(tǒng)正式運(yùn)行等,短短幾年間,逐步將多個(gè)系統(tǒng)融合到一個(gè)財(cái)務(wù)管理平臺(tái)上,不斷規(guī)范了會(huì)計(jì)科目核算口徑和方法,增強(qiáng)了多渠道數(shù)據(jù)查詢功能,提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性,為企業(yè)決策層提供較充足的數(shù)據(jù)支撐,促進(jìn)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)得到有效監(jiān)管。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確規(guī)范、會(huì)計(jì)信息及時(shí)完整,稅務(wù)審計(jì)才能得到第一手資料,了解真實(shí)的業(yè)務(wù)流程,查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上的缺失漏洞和控制節(jié)點(diǎn),提出合理化建議,探索企業(yè)潛在的稅務(wù)問題,提出稅務(wù)預(yù)警,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),完善企業(yè)內(nèi)部控制管理。反之,如果現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量達(dá)不到要求,稅務(wù)審計(jì)簡(jiǎn)單處理,直接定性企業(yè)會(huì)計(jì)核算不清,稅收征管核定征收,一收百了,表面上看稅收是應(yīng)收盡收,但實(shí)際情況不盡然,有可能給國(guó)家或企業(yè)造成損失,造成稅企矛盾,達(dá)不到稅務(wù)審計(jì)的服務(wù)與預(yù)警作用。

二、稅收管理體制對(duì)稅收審計(jì)質(zhì)量的影響

(一)當(dāng)前的稅收管理體制與稅務(wù)審計(jì)面臨的問題

1994年我國(guó)實(shí)行稅制改革,稅務(wù)局分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。在一定時(shí)期內(nèi)完成了其歷史使命,解決了中央與地方的財(cái)政分配問題。但現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展使企業(yè)面臨不同的稅收待遇問題也越來(lái)越嚴(yán)重,有時(shí)國(guó)稅局與地稅局文件規(guī)定的稅收政策不完全一致,致使同為國(guó)有企業(yè)但歸屬征管稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同造成適用的稅收法律法規(guī)的差別,譬如,有的國(guó)有企業(yè)所得稅隸屬國(guó)稅局管理、有的隸屬地稅局管理,退休人員的取暖費(fèi)報(bào)銷稅收規(guī)定,就存在國(guó)稅與地稅文件不一致的現(xiàn)象,地稅允許直接列支扣除,國(guó)稅卻要求在福利費(fèi)中列支(福利費(fèi)超14%標(biāo)準(zhǔn)需納稅調(diào)整),企業(yè)年金列支也如此類情況等等。同是國(guó)有企業(yè)因稅收管理機(jī)關(guān)的不同而面臨不同的稅收待遇,這些都是稅務(wù)審計(jì)分析中應(yīng)考慮的因素。盡管如此我們更應(yīng)增強(qiáng)自覺納稅意識(shí),提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力,企業(yè)管理人員應(yīng)及時(shí)掌握和準(zhǔn)確理解稅收法規(guī),與稅收審計(jì)經(jīng)常溝通,避免錯(cuò)過(guò)運(yùn)用稅收法規(guī)的最佳時(shí)機(jī),造成經(jīng)濟(jì)損失,規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

(二)稅收管理信息的共享與稅務(wù)審計(jì)的關(guān)系

現(xiàn)階段國(guó)稅與地稅的征收管理、信息數(shù)據(jù)各成體系,互不交叉共享,造成稅務(wù)審計(jì)的難點(diǎn),也造成企業(yè)繳納稅款有重復(fù)多繳或欠繳的現(xiàn)象。一是企業(yè)稅款漏繳現(xiàn)象。有的企業(yè)所得稅歸屬國(guó)稅管理,但個(gè)人所得稅歸屬地稅管理,在稅收實(shí)務(wù)中,大多數(shù)企業(yè)所得稅年終所得稅申報(bào)時(shí),對(duì)于不符合稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整所得額。而個(gè)人所得稅(投資者個(gè)人的股息、紅利所得)征收一般按照企業(yè)賬面支付利潤(rùn)分配的數(shù)據(jù)進(jìn)行征收。而企業(yè)賬面分配的紅利遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實(shí)際分配給股東的紅利。其實(shí)際紅利通過(guò)變相的費(fèi)用已支付股東個(gè)人。雖然企業(yè)所得稅對(duì)前述的費(fèi)用已做納稅調(diào)整,表面看,企業(yè)所得稅未造成稅款的流失,但是個(gè)人所得稅造成了的流失。應(yīng)加強(qiáng)國(guó)、地稅信息數(shù)據(jù)共享,出臺(tái)以企業(yè)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額扣除實(shí)繳的所得稅稅額為企業(yè)個(gè)人投資者紅利分配的依據(jù)。二是企業(yè)稅款重復(fù)繳納現(xiàn)象。企業(yè)出租房屋,稅收實(shí)際中存在著由于國(guó)稅、地稅征管系統(tǒng)的信息不協(xié)調(diào)與不對(duì)稱,地稅局代開發(fā)票、代扣營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)代扣了企業(yè)所得稅,企業(yè)出租房屋的營(yíng)業(yè)收入,已在國(guó)稅征管系統(tǒng)的企業(yè)所得稅申報(bào)繳納,但地稅系統(tǒng)代扣的企業(yè)所得稅稅款,在國(guó)稅征管系統(tǒng)中并無(wú)此筆稅款,造成企業(yè)重復(fù)繳稅。還要在企業(yè)所得稅清算審計(jì)實(shí)務(wù)中也存在此類問題,企業(yè)清算先是國(guó)稅注銷清算,后是地稅注銷清算,往往在地稅清算中補(bǔ)交的稅費(fèi)在國(guó)稅企業(yè)所得稅清算中得不到扣除,使得企業(yè)多繳稅款。上述稅務(wù)信息管理的不對(duì)稱,造成企業(yè)所繳稅款不能真實(shí)反映其經(jīng)營(yíng)管理情況,因此應(yīng)對(duì)當(dāng)前的稅收征管系統(tǒng)加以整合,以便于稅務(wù)審計(jì)發(fā)揮更大作用。

第8篇：大企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)范文

一、要把握好加強(qiáng)征管的要點(diǎn)

樹立宏觀征管的觀念是這次加強(qiáng)征管的要點(diǎn)。這里我們所講的稅收征管工作不局限于征管部門日常所擔(dān)負(fù)的、狹義的征管工作，而是全面的、宏觀意義的征管工作。它不僅涵蓋以稅款征收、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查等為主要內(nèi)容的稅收?qǐng)?zhí)法管理工作，還涵蓋以機(jī)構(gòu)設(shè)置、部門職能劃分、機(jī)關(guān)運(yùn)行制度、人、財(cái)、物管理等為主要內(nèi)容的稅收行政管理工作。稅收?qǐng)?zhí)法管理與稅收行政管理是宏觀征管既各有側(cè)重又密切關(guān)聯(lián)的兩個(gè)方面。稅收?qǐng)?zhí)法管理就是我們通常所說(shuō)的征、管、查管理，它是稅收工作的主體，是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的天職、經(jīng)常性工作和主要任務(wù)；而稅務(wù)行政管理則是稅收工作的基礎(chǔ)和體制保障，管理體制科學(xué)，機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，行政廉潔高效，就有利于強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法管理，降低稅收管理成本，提高管理效率。因此，加強(qiáng)征管必須在各級(jí)局黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下由稅務(wù)機(jī)關(guān)各職能部門共同來(lái)推進(jìn)，要形成齊抓共管的局面。

二、要把握好加強(qiáng)征管的特點(diǎn)

規(guī)范統(tǒng)一是這次加強(qiáng)征管的一個(gè)突出的特點(diǎn)。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是機(jī)構(gòu)設(shè)置和稱謂的規(guī)范統(tǒng)一。眾所周知，無(wú)論是1997年撤消稅務(wù)所成立稅務(wù)分局的征管改革，還是以專業(yè)化和信息化為特征的征管改革，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面都存在一個(gè)通病，就是機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范統(tǒng)一。往往是總局下達(dá)文件后，各地在機(jī)構(gòu)設(shè)置上就八仙過(guò)海、各顯神通，機(jī)構(gòu)名稱也是五花八門，有征收局、管理局、評(píng)估局、審理局、稽查局等等，不一而足，結(jié)果不僅納稅人摸不清頭腦，連我們自己也搞不清楚。這次完善征管體制，總局十分強(qiáng)調(diào)全國(guó)范圍國(guó)稅系統(tǒng)必須依法設(shè)置對(duì)外稱謂統(tǒng)一的國(guó)家稅務(wù)局、稅務(wù)分局和稽查局，按照行政級(jí)次、行政（經(jīng)濟(jì)）區(qū)劃或隸屬關(guān)系命名稅務(wù)機(jī)關(guān)，這是與以往征管改革明顯不同之處。各地在討論機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)，必須把握這一點(diǎn)，不能離開總局的原則和規(guī)定擅自改動(dòng)或變通。二是職能和職責(zé)劃分的規(guī)范統(tǒng)一。以總局文件形式對(duì)征、管、查三者的關(guān)系以及縣級(jí)局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職能進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一，這在稅務(wù)系統(tǒng)是首次。這幾年，各地由于片面強(qiáng)調(diào)征、管、查三分離和專業(yè)化管理，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上很不統(tǒng)一，由此導(dǎo)致了征、管、查三者之間的職能劃分和相互關(guān)系不明確，業(yè)務(wù)交叉，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)人員的崗責(zé)分工標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)不一樣，有的按屬地劃分，有的按稅種劃分，有的按企業(yè)性質(zhì)劃分，有的按行業(yè)劃分，有的按隸屬關(guān)系劃分，各有各的管法，這既影響稅收征管的效率，給納稅人帶來(lái)了許多麻煩，又加大了稅收成本，影響國(guó)稅機(jī)關(guān)的形象，社會(huì)各方面對(duì)此頗有微詞，不改不行。

三、要把握好加強(qiáng)征管的重點(diǎn)

縣（區(qū)）局是這次加強(qiáng)征管的重點(diǎn)。大家知道，稅收行政執(zhí)法管理是分層次進(jìn)行的，從全省國(guó)稅系統(tǒng)范圍來(lái)看，省局是決策層，地市局是協(xié)調(diào)層，縣（區(qū)）局和分局則屬于執(zhí)行層。但在執(zhí)行層中只有縣（區(qū)）局才是全職能局，分局是縣（區(qū)）局的派駐機(jī)構(gòu)，是縣（區(qū)）局開展工作的一個(gè)組成部分。正是從這個(gè)意義上講，總局才反復(fù)強(qiáng)調(diào)，縣（區(qū)）局就是基層，縣（區(qū)）局的工作重點(diǎn)就是稅收征管。經(jīng)歷1997年和的征管改革，我省國(guó)稅系統(tǒng)縣（區(qū)）局征管工作取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，體現(xiàn)在三個(gè)轉(zhuǎn)變：管理方式上由下戶征稅向納稅人自行申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變；管理體制由集權(quán)統(tǒng)管向分權(quán)制約轉(zhuǎn)變；管理手段由單純依靠人工向依托信息化人機(jī)結(jié)合轉(zhuǎn)變。然而，隨著形勢(shì)的發(fā)展和變化，縣（區(qū)）局機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，征、管、查職能劃分不清，業(yè)務(wù)交叉，銜接不緊，信息不暢，稅源監(jiān)控不到位，淡化責(zé)任，疏于管理等問題正日漸凸現(xiàn)。因此，總局把這次加強(qiáng)征管的重點(diǎn)定位在縣（區(qū)）局的規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)重組上。做好這兩項(xiàng)工作，必須遵循兩化原則：一是屬地化原則。屬地管理實(shí)際上就是邊界管理問題，它是稅源管理的主要方式。堅(jiān)持屬地管理，就是在邊界范圍內(nèi)的所有納稅人，不論其所有制性質(zhì)，不論其隸屬關(guān)系，不論其所屬行業(yè)，一律就地就近管理，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置也要堅(jiān)持這一原則。二是扁平化原則。扁平化管理是今后行政管理一個(gè)大的發(fā)展趨勢(shì)，其目的就在于減少管理層級(jí)，降低行政運(yùn)行成本，提高行政效率。堅(jiān)持扁平化管理，必須適當(dāng)分解和上收包括稅款征收、稅務(wù)稽查在內(nèi)的部分稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，逐步強(qiáng)化縣（區(qū)）局的稅收征管職能，同時(shí)，對(duì)稅收征管全過(guò)程實(shí)行科學(xué)、嚴(yán)密、高效的全程監(jiān)控。

在這次完善征管體制中，總局要求各級(jí)國(guó)稅局一般不再設(shè)置直屬分局，地市局已經(jīng)設(shè)置一時(shí)不能撤消的直屬分局，必須說(shuō)明情況，報(bào)總局審批后，暫時(shí)保留一個(gè)，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看最終還是要撤消的。對(duì)于縣（區(qū)）局的直屬分局這次一律必須撤消?，F(xiàn)在擺在我們面前的工作重點(diǎn)是，撤消縣（區(qū)）局直屬分局后，如何選擇有效的征管模式，加強(qiáng)稅收征管。根據(jù)征管部門最近作的調(diào)查，目前全省縣（區(qū)）局中冠以直屬分局名稱的主要有三大類：第一類直屬分局只承擔(dān)縣屬企業(yè)或重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收征管工作，同時(shí)在城區(qū)屬地還設(shè)有其他稅務(wù)分局，承擔(dān)城區(qū)的其他企業(yè)和個(gè)體稅收的征管工作。第二類直屬分局既承擔(dān)縣屬企業(yè)或重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收征管工作，還同時(shí)承擔(dān)城區(qū)的其他企業(yè)和個(gè)體稅收征管工作。第三類直屬分局不承擔(dān)縣屬企業(yè)或重點(diǎn)稅源企業(yè)的征管，而是承擔(dān)城區(qū)及周邊若干鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收征管工作。在這三類冠直屬分局名稱的稅務(wù)分局中，第一類是真正意義的直屬分局，第二類部分意義的直屬分局，第三類則只有名無(wú)實(shí)的直屬分局。針對(duì)上述情況，在征管模式上可以有兩種選擇。第一種模式是撤消縣（區(qū)）局直屬分局和城關(guān)鎮(zhèn)所在地稅務(wù)分局，由縣（區(qū)）局內(nèi)設(shè)辦稅服務(wù)廳和稅源管理股直接負(fù)責(zé)稅收征管，適當(dāng)保留現(xiàn)有農(nóng)村稅務(wù)分局。這是總局要求最終必須達(dá)到的模式。第二種模式是撤消直屬分局，將其所管轄的縣屬企業(yè)劃歸屬地管理，同時(shí)在較大縣的城區(qū)或管轄五個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）所在地成立稅務(wù)分局，保留現(xiàn)有農(nóng)村稅務(wù)分局，縣（區(qū)）局不直接負(fù)責(zé)稅收征管。在這種模式下，縣（區(qū)）局暫不內(nèi)設(shè)辦稅服務(wù)廳，辦稅服務(wù)廳均設(shè)在分局一級(jí)，但這只是根據(jù)當(dāng)前我省各地經(jīng)濟(jì)差異巨大這一客觀現(xiàn)實(shí)而采取的一種過(guò)渡模式。到底選擇哪種模式，各地應(yīng)該結(jié)合實(shí)際，從有利于整合資源，加強(qiáng)征管，提高效率的角度來(lái)確定，并合理設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不宜搞一刀切，形式要講，但更要重內(nèi)容。

四、要把握好加強(qiáng)征管的難點(diǎn)

這次加強(qiáng)征管的難點(diǎn)在于建立屬地管理，基層征管合一，前后臺(tái)分開并協(xié)調(diào)高效的征管運(yùn)行機(jī)制。實(shí)踐證明，基層的征收與管理是難以分開的，片面強(qiáng)調(diào)征、管、查三分離，

片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理，片面強(qiáng)調(diào)管戶制向管事制轉(zhuǎn)變等做法是不夠科學(xué)的，基層征管分開了，不僅納稅人辦稅不方便，還會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部分工分家、推諉扯皮，出現(xiàn)管理真空和漏洞。因此，基層征管必須合一。各級(jí)國(guó)稅局要以貫徹省局即將出臺(tái)的《辦稅服務(wù)廳工作規(guī)范》和《稅收管理員管理暫行辦法》為契機(jī)，進(jìn)一步理順業(yè)務(wù)流向，重組基層業(yè)務(wù)。重點(diǎn)要抓好三方面工作：一是要理順基層業(yè)務(wù)流向。凡屬納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的事務(wù)，統(tǒng)一由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的前臺(tái)辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理和辦理；凡屬稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的事務(wù)，統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)的后臺(tái)內(nèi)設(shè)部門和稅源管理部門負(fù)責(zé)辦理。二是要進(jìn)一步簡(jiǎn)化事前審批，強(qiáng)化事后管理。對(duì)非法定管理環(huán)節(jié)，要清理廢除，比如稅務(wù)登記等常規(guī)事務(wù)的辦理，只要納稅人申請(qǐng)資料齊全、合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先發(fā)證，再將相關(guān)信息傳遞給稅源管理部門進(jìn)行事后調(diào)查，以減少不必要的管理環(huán)節(jié)，提高效率，方便納稅人。三是要建立前后臺(tái)既分工明確又密切聯(lián)系的協(xié)調(diào)高效運(yùn)行機(jī)制。前臺(tái)在受理納稅人各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)時(shí)，能即時(shí)辦理的即時(shí)辦理，不能即時(shí)辦理、需要后臺(tái)審批的統(tǒng)一交給后臺(tái)管理部門；后臺(tái)管理部門接收到前臺(tái)報(bào)審事項(xiàng)，按政策法規(guī)進(jìn)行審核，能即時(shí)回復(fù)的即時(shí)回復(fù)，不能即時(shí)回復(fù)、需進(jìn)一步核實(shí)、評(píng)估、調(diào)查的，轉(zhuǎn)交稅源管理等相關(guān)部門限時(shí)辦結(jié)；稅源管理部門處理后，再將結(jié)果反饋給綜合管理部門，由此形成閉環(huán)的工作流程。同時(shí)，依據(jù)上述流程，建立健全涵蓋各各環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位的責(zé)任制度，以明確分工、確保流程運(yùn)轉(zhuǎn)順暢。這里需要指出的是，新的征管運(yùn)行機(jī)制的建立涉及業(yè)務(wù)重組的力度很大，必然會(huì)對(duì)基層稅務(wù)人員在觀念上造成沖擊，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此要有充分的估計(jì)，要作深入、細(xì)致的思想工作。五、要把握好加強(qiáng)征管的出發(fā)點(diǎn)

完善征管體制，夯實(shí)征管基礎(chǔ)是做好稅收征管的前提，也是加強(qiáng)征管的出發(fā)點(diǎn)。基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖。因此，必須下大力氣抓好。首先，要針對(duì)當(dāng)前稅收征管的制度缺陷和制度缺位，建立健全規(guī)章制度。一是建立比較完善的稅收管理員制度。要正確認(rèn)識(shí)管事與管戶的關(guān)系，徹底解決過(guò)去因管事不下戶而造成的稅源管理不到位的問題。管事與管戶其實(shí)是一回事。管事離開管戶就沒有針對(duì)性；管戶不從具體事務(wù)入手就失去工作內(nèi)容。二是建立科學(xué)的納稅評(píng)估辦法。要探索科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估模型，充分運(yùn)用包括納稅人申報(bào)納稅資料在內(nèi)的各種信息資料和數(shù)據(jù)，將分析評(píng)估與必要的檢查結(jié)合起來(lái)，深入了解納稅人納稅情況，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題，增強(qiáng)管理的針對(duì)性。三是建立有效的分類管理辦法。在推行稅收管理員制度過(guò)程中，要把屬地管理和分片負(fù)責(zé)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，責(zé)任落實(shí)到人。對(duì)不同規(guī)模的納稅人，采取不同的管理辦法。對(duì)大企業(yè)和重點(diǎn)稅源管理，要重點(diǎn)監(jiān)控分析；對(duì)零散稅源和個(gè)體戶稅收，要完善電腦核定定額管理；對(duì)增值稅起征點(diǎn)調(diào)高后未達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶，要實(shí)施動(dòng)態(tài)管理；對(duì)不同納稅信用等級(jí)的納稅人，要采取相應(yīng)的管理和服務(wù)。其次，要大力推行征管資料的一戶式存儲(chǔ)管理。征管資料是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方涉稅活動(dòng)的紀(jì)錄，也是檢驗(yàn)征納雙方享受權(quán)利和履行義務(wù)合法性的重要依據(jù)。實(shí)行一戶式管理，不僅能將過(guò)去散存于稅收征管各環(huán)節(jié)的征管資料，按獨(dú)立的納稅人加以歸集，使之能全面反映納稅人履行納稅義務(wù)的全貌，進(jìn)而通過(guò)分析比對(duì)，找準(zhǔn)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，采取相應(yīng)的強(qiáng)化和彌補(bǔ)措施。而且，還能避免納稅人重復(fù)報(bào)送資料，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

六、要把握好加強(qiáng)征管的著力點(diǎn)

實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理是完善征管體制，夯實(shí)征管基礎(chǔ)的必然選擇，也是這次改革的著力點(diǎn)。所謂科學(xué)化管理就是要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，掌握規(guī)律，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和手段，提高稅收征管的實(shí)效性。所謂精細(xì)化管理就是要針對(duì)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，按照精、細(xì)、深的要求，通過(guò)重組稅收業(yè)務(wù)，明確職責(zé)分工，優(yōu)化工作流程，完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，努力克服大而化之的粗放式管理，不斷提高管理效能，降低征管成本。科學(xué)化和精細(xì)化是辯證統(tǒng)一的關(guān)系：科學(xué)化是前提，精細(xì)化是保障。有了科學(xué)化不等于就做到了精細(xì)化，達(dá)到精細(xì)化也不等于完全實(shí)現(xiàn)科學(xué)化。從當(dāng)前我省征管工作的現(xiàn)狀來(lái)看，首先必須解決的主要矛盾是精細(xì)化管理問題。應(yīng)該說(shuō)，我們目前制定了許多制度，也還算比較科學(xué)，但卻缺乏精細(xì)化，很多的管理工作還缺乏針對(duì)性，抓得也不夠深、不夠細(xì)、不夠?qū)崳芾淼男苓€不高，淡化責(zé)任，疏于管理的問題還沒得到根本解決。可以說(shuō)，離開了精細(xì)化，再科學(xué)的組織體系和管理制度都只是水中月，鏡中花，都只是海市蜃樓，空中樓閣。因此，我們?cè)谶@次改革中，除了要規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置，完善組織體系以外，更重要的還是要著力抓好精細(xì)化管理，要全面實(shí)施納稅評(píng)估和分類管理，推行稅收管理員制度，這些都是實(shí)施精細(xì)化管理的具體措施。

七、要把握好加強(qiáng)征管的支撐點(diǎn)

征管改革離不開信息化這個(gè)支撐點(diǎn)。在這個(gè)問題上我們必須有新的認(rèn)識(shí)和定位，不能就信息化談信息化，不能一講信息化建設(shè)就趕時(shí)髦。這兩年省局比較注意這個(gè)問題，比如全省門戶網(wǎng)站和12366納稅服務(wù)熱線的建設(shè)，我們就沒有一窩蜂上，而是在充分調(diào)研和論證的基礎(chǔ)上作出決策的。今后，發(fā)揮信息化對(duì)稅收業(yè)務(wù)的支撐作用，要在應(yīng)用上下功夫、作文章。當(dāng)前要重點(diǎn)抓好現(xiàn)有信息資源的整合利用以及信息的互聯(lián)互通共享。內(nèi)部，要加快征管2.0版管理系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)和金稅工程系統(tǒng)三大系統(tǒng)整合步伐，嚴(yán)把信息數(shù)據(jù)的入口關(guān)、維護(hù)關(guān)和考核關(guān)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各管理系統(tǒng)信息的共享。外部，要加強(qiáng)與工商、地稅、海關(guān)、國(guó)庫(kù)、銀行等部門的信息互聯(lián)互通，特別是要加強(qiáng)四小票信息的對(duì)碰，切實(shí)堵塞管理漏洞。在強(qiáng)調(diào)信息化對(duì)稅收管理工作支撐作用的同時(shí)，必須認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的局限性，注重人機(jī)結(jié)合，不要迷信電腦。凡是電腦干不了、干不好的事項(xiàng)，如實(shí)地調(diào)查、案頭評(píng)估、政策咨詢等，要依靠稅務(wù)人員從實(shí)踐中積累的經(jīng)驗(yàn)加以判斷、處理。

八、要把握好加強(qiáng)征管的落腳點(diǎn)

第9篇：大企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)范文

武漢市漢陽(yáng)區(qū)區(qū)屬工業(yè)共有機(jī)械、電子、建材、化工、輕工、生物工程等十多個(gè)門類，已形成綜合性工業(yè)基地，有130余家大中型企業(yè)坐落區(qū)內(nèi)。隨著大企業(yè)的發(fā)展，也為該地小企業(yè)創(chuàng)造了廣闊空間，以專業(yè)市場(chǎng)、工業(yè)園區(qū)為集群的小企業(yè)群體迅速壯大發(fā)展。

隨著小企業(yè)數(shù)量的增加，給該區(qū)會(huì)計(jì)管理工作提出了新的要求。相當(dāng)部分小型企業(yè)在成長(zhǎng)初期，往往通過(guò)逃避納稅的方式增加財(cái)富的積累。體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算方面則是會(huì)計(jì)核算主體界限不清；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員設(shè)置不符合規(guī)范，最常見的做法為任用親屬擔(dān)任出納，外聘“高手”做代賬會(huì)計(jì)；建賬不規(guī)范或不依法建賬，部分企業(yè)不設(shè)賬，以票代賬，造成賬目混亂，還有企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬，在會(huì)計(jì)檔案方面，待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤(rùn)，采用倒扎賬的方式記賬。劉剛介紹說(shuō)：“從現(xiàn)狀看，靠企業(yè)自身約束規(guī)范會(huì)計(jì)工作是不現(xiàn)實(shí)的。會(huì)計(jì)管理工作應(yīng)該承擔(dān)起引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任?！?/p>

2009年，漢陽(yáng)區(qū)財(cái)政局對(duì)轄區(qū)內(nèi)4200多戶企業(yè)納稅人的建賬管理情況進(jìn)行清理和分類，明確以各類工業(yè)園區(qū)、專業(yè)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)戶以及從事鋼材、汽車、醫(yī)藥、建材家具等行業(yè)的小型企業(yè)為規(guī)范賬務(wù)管理的突破口和重點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，2010年由該區(qū)政府出臺(tái)了《漢陽(yáng)區(qū)規(guī)范小型企業(yè)賬務(wù)管理實(shí)施方案》，計(jì)劃在三年內(nèi)使全區(qū)小型企業(yè)基本達(dá)到規(guī)范建賬標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)賬簿合格率達(dá)到90%以上，企業(yè)納稅人申報(bào)繳稅準(zhǔn)確率達(dá)到80%以上。

在具體實(shí)施過(guò)程中，由漢陽(yáng)區(qū)財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局等部門清理小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格及建賬管理情況，提出賬務(wù)整改要求。其中，財(cái)政局會(huì)計(jì)管理部門每年按規(guī)定對(duì)企業(yè)賬簿情況進(jìn)行審核，并以審核通過(guò)的會(huì)計(jì)賬簿作為合法賬簿。

鑒于小型企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或所設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)層次不清、分工不明確的現(xiàn)狀，漢陽(yáng)區(qū)從推行中介記賬服務(wù)，作為幫助小型企業(yè)規(guī)范賬務(wù)管理的切入口。同時(shí)為引導(dǎo)小型企業(yè)邁出規(guī)范賬務(wù)的第一步，對(duì)暫時(shí)不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的小型企業(yè)，在企業(yè)自愿的前提下，引導(dǎo)其委托政府指定的具備合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)提供記賬服務(wù)，在兩年期限內(nèi)由財(cái)政出資為企業(yè)補(bǔ)貼記賬費(fèi)用，財(cái)政出資額度不低于企業(yè)記賬費(fèi)用的50%，并且可根據(jù)企業(yè)稅收增長(zhǎng)幅度予以適當(dāng)增加，服務(wù)期滿后，企業(yè)須設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員或自付費(fèi)用繼續(xù)實(shí)行委托服務(wù)，達(dá)到“政府引導(dǎo)、財(cái)政補(bǔ)貼、中介服務(wù)、企業(yè)發(fā)展”的目的。

企業(yè)申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼記賬服務(wù)，經(jīng)記賬服務(wù)中心審核同意后，與其指定的記賬服務(wù)合作單位簽訂委托記賬合同。記賬服務(wù)具體內(nèi)容為：根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；代委托人辦理納稅申報(bào)、企業(yè)所得稅匯算清繳及有關(guān)涉稅事項(xiàng)；提供財(cái)務(wù)咨詢管理。同時(shí)規(guī)定承接財(cái)政補(bǔ)貼記賬服務(wù)工作必須具備的條件為：在該地注冊(cè)登記有獨(dú)立法人資格、持有《記賬許可證》的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所或其他記賬機(jī)構(gòu)；注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上，具備電算化會(huì)計(jì)核算和網(wǎng)上辦稅基本條件；10名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書且具有主力會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的從業(yè)人員，主管記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

截止2010年12月底，漢陽(yáng)區(qū)已簽訂申請(qǐng)表、申請(qǐng)納入規(guī)范賬務(wù)管理的小型企業(yè)共有938戶，其中按照企業(yè)性質(zhì)劃分的企業(yè)有623戶，個(gè)體工商戶有315戶；已與相關(guān)中介機(jī)構(gòu)簽訂委托協(xié)議實(shí)施建賬管理的有776戶，簽約率為82.73%，其中個(gè)體工商戶268戶，新辦企業(yè)122戶，原有已委托記賬企業(yè)386戶；剩下的已簽訂申請(qǐng)的中小企業(yè)中，有大部分正與相關(guān)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通協(xié)商，將逐步完成委托協(xié)議的簽訂及賬務(wù)的交接工作。此外，由其他合法中介機(jī)構(gòu)記賬的500多戶中小企業(yè)中，新辦企業(yè)有38戶，新辦個(gè)體工商戶83戶，另有133戶新辦企業(yè)和22戶個(gè)體工商戶自行建賬，由專業(yè)市場(chǎng)統(tǒng)一收銀記賬管理的有78戶。

漢陽(yáng)區(qū)通過(guò)規(guī)范小型企業(yè)賬務(wù)管理強(qiáng)化了財(cái)務(wù)質(zhì)量監(jiān)管，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，擴(kuò)大了轄區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源基礎(chǔ)，優(yōu)化了納稅人結(jié)構(gòu)，提高查賬征收戶的比例，擴(kuò)大了增值稅一般納稅人的數(shù)量。來(lái)自稅務(wù)部門的統(tǒng)計(jì)分析顯示，已與政府合作記賬中介機(jī)構(gòu)簽約的企業(yè)納稅人在規(guī)范前月均繳納稅款2001.15元，規(guī)范后月均繳納稅款2584.38元，增長(zhǎng)29.14%；個(gè)體納稅人在規(guī)范前月均繳納稅款502.16元，規(guī)范后月均繳納稅款654.81元，增長(zhǎng)30.40%；均高于2010年區(qū)稅務(wù)部門稅收增長(zhǎng)率。