財(cái)務(wù)記賬方法精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)記賬方法范文

一、企業(yè)應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報表的影響

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的組成部分，其流動性從財(cái)務(wù)報表所列行次已得到表現(xiàn)，流動性僅次于貨幣資金。然而有些企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，財(cái)務(wù)報表中所列示的應(yīng)收賬款并非真正具有其流動性。

（一）銷售收入確認(rèn)不規(guī)范，應(yīng)收賬款空掛

企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品收入確認(rèn)必須同時滿足：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等條件。但實(shí)際中有很多企業(yè)未能嚴(yán)格按照準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會計(jì)核算。有些企業(yè)采用以開具銷售發(fā)票確認(rèn)收入，這種收入確認(rèn)方式會計(jì)核算在確認(rèn)銷售收入的同時相應(yīng)增加應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)報表則反映了應(yīng)收賬款的增加，從而體現(xiàn)流動資產(chǎn)總額的增加。然而銷售發(fā)票開具往往與風(fēng)險和報酬的轉(zhuǎn)移相脫節(jié)，存在提前開票確認(rèn)收入、空掛應(yīng)收賬款的情況。如購貨方為了提前抵扣增值稅，以支付少部分前期貨款為條件要求全額開具銷售發(fā)票，從而造成銷售收入提前確認(rèn)，應(yīng)收賬款虛增。另外，有些企業(yè)為完成上級單位銷售收入的考核指標(biāo)而增加經(jīng)營業(yè)績，在貨物尚未發(fā)運(yùn)或尚未完工，且尚不具備銷售收入確認(rèn)條件的情況下企業(yè)自行確認(rèn)銷售收入，而這種情況同樣造成應(yīng)收賬款空掛，從而影響財(cái)務(wù)報表的真實(shí)性。

（二）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不合理，財(cái)務(wù)報表失實(shí)

壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)，由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的方法包括應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別計(jì)提法等。由于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額的大小，直接影響企業(yè)的當(dāng)期損益，企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法及標(biāo)準(zhǔn)的確定顯得極為重要。如有些企業(yè)單純的采用應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析法，年末對應(yīng)收賬款按賬齡計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，然而通過成因分析，其中有些應(yīng)收賬款尚未達(dá)到收款節(jié)點(diǎn)，實(shí)質(zhì)上屬購貨方未確認(rèn)的應(yīng)收賬款，對此類應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。又如對質(zhì)保期限內(nèi)的應(yīng)收賬款、已有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款按余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備都將影響財(cái)務(wù)報表的真實(shí)性。因而，不合理的壞賬準(zhǔn)備估計(jì)，會影響財(cái)務(wù)影響報表數(shù)據(jù)使用者的正確判斷，影響企業(yè)運(yùn)行資金的周轉(zhuǎn)及效益，從而影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及決策。

（三）會計(jì)核算不規(guī)范，資產(chǎn)、負(fù)債虛增

一般情況下，制造企業(yè)在出售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)時，通常采用預(yù)收款、進(jìn)度款、質(zhì)保金等三段式的收款方式，當(dāng)購貨方支付預(yù)付款時，會計(jì)核算計(jì)入預(yù)收賬款科目，進(jìn)度款的收取則會隨著銷售發(fā)票的開具沖抵應(yīng)收賬款或計(jì)入預(yù)收賬款，而質(zhì)保金的收取需待質(zhì)保期限到期后直接沖抵應(yīng)收賬款。然而，有些企業(yè)由于會計(jì)核算的不規(guī)范，會計(jì)核算人員粗枝大葉，致使應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款未及時進(jìn)行核銷，應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款科目長期掛賬，造成財(cái)務(wù)報表資產(chǎn)、負(fù)債總額同時虛增，從而影響財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，賒銷作為企業(yè)促銷的一項(xiàng)重要手段已逐漸被人們所認(rèn)可，對企業(yè)擴(kuò)大市場起到了促進(jìn)作用。但由于受國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的影響，企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，致使企業(yè)應(yīng)收賬款上升過快且居高不下，控制難度加大，應(yīng)收賬款管理存在諸多問題。

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險認(rèn)識不足，客戶信用管理機(jī)制不健全

在激烈的市場競爭環(huán)境下，有些企業(yè)片面追求銷售，而忽視對客戶信用的評估，應(yīng)收賬款催收機(jī)制匱乏，致使貨款回籠逾期，應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險增加?？蛻粜庞霉芾頇C(jī)制缺乏主要體現(xiàn)在：未制定完整的客戶信用管理制度、未設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)對客戶信用進(jìn)行管理、未定期對客戶的信用等級進(jìn)行考核、客戶信用額度以及收款期限確定依據(jù)不充分等。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理意識淡薄，應(yīng)收賬款管理不到位

應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)運(yùn)營資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，有些企業(yè)只注重生產(chǎn)經(jīng)營，關(guān)注利潤的增加，而忽視對應(yīng)收賬款的管理，致使應(yīng)收賬款上升迅速且居高不下，周轉(zhuǎn)速度減緩。應(yīng)收賬款日常管理不到位主要體現(xiàn)在：應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)不健全、應(yīng)收賬款成因分析不透徹、應(yīng)收賬款客戶臺賬記載不清晰、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料保管不完整、應(yīng)收賬款對賬機(jī)制缺失等。

（三）企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)管理薄弱，應(yīng)收賬款核算不規(guī)范

應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，應(yīng)收賬款與銷售收入密切相關(guān)，有些企業(yè)一味追求銷售虛增收入，而忽視對應(yīng)收賬款風(fēng)險的評估，致使銷售與核算脫節(jié)，應(yīng)收賬款虛增。應(yīng)收賬款會計(jì)核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在：銷售收入確認(rèn)與準(zhǔn)則規(guī)定不符、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款含義混淆，科目使用隨意且重分類不到位等。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制策略

應(yīng)收賬款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中商品與勞務(wù)賒銷的產(chǎn)物，是被占用的企業(yè)資金。由于商品的賒銷行為增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款管理體系，通過應(yīng)收賬款日常管理及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并采取積極有效的應(yīng)對策略，抑制應(yīng)收賬款快速上升趨勢，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

（一）健全應(yīng)收賬款管理體系，建立客戶信用評價機(jī)制

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，建立應(yīng)收賬款定期對賬機(jī)制，避免因會計(jì)記錄、核算而造成的差錯。一般企業(yè)由財(cái)務(wù)部定期向客戶寄送對賬單，核對往來款項(xiàng)，及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)查并解決存在的差異，以確保應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款記錄的完整性、準(zhǔn)確性。對賬單需經(jīng)雙方財(cái)務(wù)部相關(guān)人員簽章并加蓋財(cái)務(wù)印章，并由財(cái)務(wù)部妥善保管，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據(jù)，為后續(xù)可能開展的法律訴訟提供支撐。企業(yè)應(yīng)建立客戶信用評價機(jī)制，對客 戶的資信狀況進(jìn)行調(diào)查和評價，以確定合理的應(yīng)收賬款信用政策，從源頭遏制應(yīng)收賬款增加和降低壞賬風(fēng)險。一般企業(yè)由營銷部門的項(xiàng)目經(jīng)理通過對客戶的品質(zhì)、貨款償付能力和財(cái)務(wù)報表質(zhì)量等信用狀況進(jìn)行調(diào)查，出具客戶信用狀況評價報告。企業(yè)再根據(jù)信用狀況評價報告對不同的客戶制定不同的信用政策，以減低由于賒銷行為給企業(yè)帶來的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款成因分析，創(chuàng)建應(yīng)收賬款催收機(jī)制

應(yīng)收賬款分析是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款定期分析、報告機(jī)制。一般企業(yè)由財(cái)務(wù)部門會同營銷部門相關(guān)人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行定期分析，及時了解逾期的原因，針對應(yīng)收賬款成因制定相應(yīng)的跟進(jìn)措施，并形成書面文件報告管理層。應(yīng)收賬款分析方法主要包括應(yīng)收賬款賬齡、應(yīng)收賬款成因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率等分析方法。企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的貨款催收機(jī)制，制定合理的獎懲制度。根據(jù)應(yīng)收賬款分析結(jié)果落實(shí)專人實(shí)施跟蹤催收，并定期向管理層匯報貨款的回收情況，確保問題貨款能被及時的發(fā)現(xiàn)、跟進(jìn)和回收，保證企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。例如：按月對應(yīng)收賬款余額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，根據(jù)存在的性質(zhì)（貨款、調(diào)試款、質(zhì)保金、自行確認(rèn)部分等）進(jìn)行具體細(xì)化分析，按項(xiàng)目合同建立跟蹤檔案，即 “一事一袋”，且采用項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)跟進(jìn)催收，待整個項(xiàng)目閉環(huán)后按照獎懲管理辦法實(shí)施獎懲考核。

（三）規(guī)范應(yīng)收賬款核算，完善壞賬風(fēng)險評估機(jī)制

加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)管理建設(shè)，完善會計(jì)核算相關(guān)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品制造特點(diǎn)，按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定制定銷售收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款管理及會計(jì)核算的相關(guān)制度，明確銷售收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)以及應(yīng)收賬款管理職責(zé)，規(guī)范銷售收入及應(yīng)收賬款的會計(jì)核算。例如：財(cái)務(wù)部對計(jì)入當(dāng)期損益的銷售收入所對應(yīng)的銷售合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨運(yùn)單逐一進(jìn)行核對，并結(jié)合貨款回籠狀況開展會計(jì)核算工作，確保財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實(shí)、有效，符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險評估機(jī)制，定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評估，對各項(xiàng)應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行綜合分析，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款可能發(fā)生壞賬的可能性。對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收賬款，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按企業(yè)授權(quán)審批體系規(guī)定的授權(quán)限額進(jìn)行審批，確保壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性和有效性。

第2篇：財(cái)務(wù)記賬方法范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會計(jì)；平行記賬法；問題；改進(jìn)建議

引言

當(dāng)前各級各類行政事業(yè)單位改革工作正如火如荼地進(jìn)行，不少行政事業(yè)單位基于新《政府會計(jì)制度》的基礎(chǔ)上采取新的會計(jì)核算方法，使得傳統(tǒng)單一的預(yù)算會計(jì)核算模式受到?jīng)_擊，并有利于提升行政事業(yè)單位的會計(jì)信息質(zhì)量。平行記賬法便是在新《政府會計(jì)制度》實(shí)施中產(chǎn)生，是為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)適度分離并相互銜接所提出的一項(xiàng)重要手段和技術(shù)方法，而行政事業(yè)單位作為這一方法使用的會計(jì)主體。

一、平行記賬法的概述

（一）產(chǎn)生背景

隨著新《政府會計(jì)制度》的實(shí)施，對行政事業(yè)單位會計(jì)信息管理質(zhì)量提出了更高的要求，要求行政事業(yè)單位在進(jìn)行會計(jì)信息處理時，應(yīng)保證其可讀性，能夠滿足實(shí)際工作的需求。而在行政事業(yè)單位傳統(tǒng)的會計(jì)處理模式中，主要是側(cè)重于預(yù)算會計(jì)核算，這一會計(jì)處理模式并不能滿足會計(jì)信息的質(zhì)量要求，因此在這樣的背景下，平行記賬處理方式應(yīng)運(yùn)而生，出于預(yù)算會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)在業(yè)務(wù)披露上的需求，行政事業(yè)單位在新《政府會計(jì)制度》的要求下采取了平行記賬的處理方式。

（二）運(yùn)行原理

首先，從平行記賬法的內(nèi)涵來看，新《政府會計(jì)制度》要求行政事業(yè)單位在處理相關(guān)會計(jì)信息時，要在同一個會計(jì)核算系統(tǒng)中同時體現(xiàn)出預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)這兩項(xiàng)功能，也就是“雙功能”原則。而這一原則的實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵在于會計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)這一標(biāo)準(zhǔn)中，換而言之，行政事業(yè)單位在處理現(xiàn)金收支往來這一特殊業(yè)務(wù)時，既需要進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算，也要進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算，處理順序則是先按照權(quán)責(zé)發(fā)生制在財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算，然后再預(yù)算會計(jì)系統(tǒng)中按照收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算。而對于特殊業(yè)務(wù)之外的普通業(yè)務(wù)，行政事業(yè)單位只需要在進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)體系中進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算便可。其次，從平行記賬法的功能來看，其是在原有雙分錄的基礎(chǔ)上，先是明確了權(quán)責(zé)發(fā)生制及其法律地位，然后重新定位了財(cái)務(wù)會計(jì)作用，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)功能的疊加。具體而言，平行記賬法要求行政事業(yè)單位應(yīng)以核算為出發(fā)點(diǎn)，針對具體的會計(jì)信息數(shù)據(jù)編制詳細(xì)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報告和核算報告，并在報告中充分反映出單位資產(chǎn)、負(fù)債和成本等相關(guān)要素，從而全面反映出單位預(yù)算執(zhí)行及整體財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而為行政事業(yè)單位會計(jì)工作發(fā)展及管理水平提升奠定厚實(shí)的基礎(chǔ)。

二、行政事業(yè)單位在應(yīng)用平行記賬法時存在的問題

平行記賬法的產(chǎn)生，對提升行政事業(yè)單位會計(jì)信息質(zhì)量有著重要的意義，并推動行政事業(yè)單位傳統(tǒng)會計(jì)向智能會計(jì)方向的轉(zhuǎn)變。但是在實(shí)際的應(yīng)用過程中，由于這一會計(jì)處理方法產(chǎn)生的時間相對較晚，以至于在實(shí)際操作過程中仍然存在許多不足。

（一）會計(jì)工作效率較低

在新《政府會計(jì)制度》下，對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，要求行政事業(yè)單位應(yīng)采取平行記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理，也就是要在財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)和預(yù)算會計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行核算，既按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)分錄的編制，又要按照收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行預(yù)算會計(jì)分錄的編制。但是從行政事業(yè)單位現(xiàn)有的業(yè)務(wù)情況來看，絕大多數(shù)業(yè)務(wù)均屬于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)范疇，其他業(yè)務(wù)的比重相對較小，因此需要會計(jì)人員耗費(fèi)更多的時間和精力進(jìn)行“會計(jì)雙分錄”編制，一定程度上增加了會計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，在不堪重負(fù)的情況下容易造成會計(jì)分錄編制錯誤，不僅會降低會計(jì)工作效率，而且會影響會計(jì)核算的質(zhì)量。另外，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的日新月異，但當(dāng)前會計(jì)人員應(yīng)用平行記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理時，并沒有充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段來提升工作效率，導(dǎo)致會計(jì)平行記賬處理效果并不佳。

（二）會計(jì)科目選擇容易出錯

會計(jì)科目選擇容易出錯也是當(dāng)前行政事業(yè)單位在應(yīng)用平行記賬處理方式存在的不足。一方面表現(xiàn)為平行記賬編制分錄的數(shù)量較多，會計(jì)人員在倉促編制下難免會選錯會計(jì)科目，這樣就會出現(xiàn)錯賬的問題，進(jìn)而影響會計(jì)核算的質(zhì)量；另一方面表現(xiàn)為會計(jì)人員不能正確地認(rèn)識財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)的會計(jì)科目之間的應(yīng)對關(guān)系，還需要深入研究和解讀新《政府會計(jì)制度》中關(guān)于會計(jì)科目使用說明及實(shí)務(wù)操作指南相關(guān)資料，從而厘清財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)科目之間的關(guān)系。

（三）財(cái)務(wù)會計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提升

隨著新《政府會計(jì)制度》的深入實(shí)施，并提出要將平行記賬法的財(cái)務(wù)理念融入實(shí)際的會計(jì)工作中，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)雙重功能。一方面表現(xiàn)在對新會計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容及要求的解讀不夠深入，難以有效結(jié)合新會計(jì)準(zhǔn)則的基本需求開展會計(jì)工作，尤其是對于各類資產(chǎn)、收入和費(fèi)用等要素的會計(jì)處理方法還無法有效掌握，從而導(dǎo)致會計(jì)工作質(zhì)量不高；另一方面表現(xiàn)為部分財(cái)務(wù)會計(jì)人員對預(yù)算會計(jì)工作的熟悉程度較高，但是對于財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)處理仍處于較陌生的狀態(tài)，無法合理界定相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是屬于預(yù)算會計(jì)范疇還是財(cái)務(wù)會計(jì)范疇，也無法針對相同業(yè)務(wù)在兩種會計(jì)原則中得以充分體現(xiàn)，賬務(wù)處理變得尤其復(fù)雜。

三、行政事業(yè)單位應(yīng)用平行記賬法時的改進(jìn)建議

（一）厘清平行記賬法應(yīng)用范疇，減輕會計(jì)人員工作負(fù)擔(dān)

根據(jù)新《政府會計(jì)制度》的要求，對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，行政事業(yè)單位應(yīng)采取平行記賬法進(jìn)行處理，即分別進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)兩個會計(jì)分錄的編制。但是由于這期間受到會計(jì)人員能力方面的影響，導(dǎo)致會計(jì)人員在編制雙重會計(jì)分錄時容易出現(xiàn)錯誤，而且也會增加會計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，難以有效提升會計(jì)工作效率和質(zhì)量。因此，為了能夠提升工作效率，減輕會計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，行政事業(yè)單位應(yīng)在厘清平行記賬法應(yīng)用范疇的基礎(chǔ)上，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段替代會計(jì)人員機(jī)械重復(fù)編制雙重會計(jì)分錄的模式，這樣不僅能讓會計(jì)人員從重復(fù)的工作中解脫出來，而且能夠減少會計(jì)分錄編制錯誤發(fā)生。這需要行政事業(yè)單位根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)科目之間存在的對應(yīng)關(guān)系，對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，也就是要在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)的會計(jì)科目有效對應(yīng)和關(guān)聯(lián)，形成映射關(guān)系。接著在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的分錄編制界面中設(shè)置“納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)”和“其他業(yè)務(wù)”這兩個選項(xiàng)，這樣會計(jì)人員在完成財(cái)務(wù)會計(jì)分錄編制后，勾選“納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)”這一選項(xiàng)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動關(guān)聯(lián)出預(yù)算會計(jì)科目，并自動生成預(yù)算會計(jì)分錄。比如，行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)政撥款收入和業(yè)務(wù)費(fèi)用會計(jì)處理時，其對應(yīng)的財(cái)務(wù)會計(jì)核算科目為“財(cái)政撥款收入”和“業(yè)務(wù)費(fèi)用”，此時在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的作用下，可自動關(guān)聯(lián)出預(yù)算會計(jì)科目“財(cái)政撥款預(yù)算收入”和“事業(yè)支出”，系統(tǒng)自動關(guān)聯(lián)生成預(yù)算會計(jì)分錄，此時會計(jì)人員不需要進(jìn)行雙重會計(jì)分錄的編制，不僅可以減輕工作負(fù)擔(dān)和提升工作效率，而且能夠避免在編制會計(jì)分錄時出現(xiàn)選錯會計(jì)科目的情況，進(jìn)而保證會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。除此之外，會計(jì)人員在財(cái)務(wù)會計(jì)分錄編制后，若選擇“其他業(yè)務(wù)”這一選型。

（二）構(gòu)建一套虛擬的會計(jì)科目體系，建立各會計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系

針對行政事業(yè)單位在應(yīng)用平行記賬法時存在的會計(jì)科目容易選錯的問題，除了要厘清財(cái)務(wù)會計(jì)科目與預(yù)算會計(jì)科目之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系以外，也應(yīng)在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)上，通過構(gòu)建一套虛擬的會計(jì)科目體系，讓會計(jì)人員能夠更加準(zhǔn)確和了解財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)的每個科目之間的關(guān)系。比如，針對收入類的業(yè)務(wù)，行政事業(yè)單位可在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)上增設(shè)“財(cái)政撥款收入”這一科目，并關(guān)聯(lián)對應(yīng)財(cái)務(wù)會計(jì)的“財(cái)政撥款收入”和預(yù)算會計(jì)的“財(cái)政撥款預(yù)算收入”這兩項(xiàng)科目，其他科目以此類推。通過虛設(shè)這樣一個會計(jì)科目體系，為更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)分錄編制提供準(zhǔn)確的依據(jù)，進(jìn)而有效提升會計(jì)工作的效率與質(zhì)量。

（三）深入解讀和分析新會計(jì)制度，全面提升會計(jì)人員綜合素質(zhì)

平行記賬法是在新《政府會計(jì)制度》下應(yīng)運(yùn)而生，為了提升平行記賬法的應(yīng)用效果，保證行政事業(yè)單位的會計(jì)信息質(zhì)量，首先需要行政事業(yè)單位做好新《政府會計(jì)制度》的銜接工作，即根據(jù)新《政府會計(jì)制度》的內(nèi)容及要求，對現(xiàn)有的制度和準(zhǔn)則進(jìn)行修訂和完善，形成與新《政府會計(jì)制度》相適應(yīng)的會計(jì)制度體系，從而有效推動單位財(cái)務(wù)會計(jì)核算與預(yù)算會計(jì)核算工作的開展。與此同時，為進(jìn)一步規(guī)范單位的會計(jì)活動，提升會計(jì)工作質(zhì)量，行政事業(yè)單位也要重視會計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高，應(yīng)定期組織會計(jì)人員深入解讀和分析新會計(jì)制度，在掌握新會計(jì)制度的內(nèi)容和要求的基礎(chǔ)上，樹立權(quán)責(zé)發(fā)生制理念，并不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，掌握和理解各類資產(chǎn)、收入和費(fèi)用等要素的會計(jì)處理方法，實(shí)現(xiàn)核算職能向管理職能的轉(zhuǎn)變。另外，會計(jì)人員也要不斷提升自身的會計(jì)專業(yè)水平，切實(shí)將改革內(nèi)容與自身實(shí)際工作緊密聯(lián)系，嚴(yán)格按照財(cái)政部門出臺的相關(guān)政策規(guī)定，合理確定相關(guān)業(yè)務(wù)的范圍，時刻保持清醒的認(rèn)識，對涉及資金往來的科目進(jìn)行平行記賬賬務(wù)處理，同時加強(qiáng)復(fù)核，強(qiáng)化往來款項(xiàng)的管理，從而提升會計(jì)信息的可比性、完整性和準(zhǔn)確性。

結(jié)語

綜上所述，隨著新《政府會計(jì)制度》的實(shí)施，要求行政事業(yè)單位對于納入預(yù)算管理的現(xiàn)金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)施財(cái)務(wù)會計(jì)核算和預(yù)算會計(jì)核算“雙重核算”，也因此產(chǎn)生平行記賬法這一會計(jì)處理方式。因此，為了確保行政事業(yè)單位平行記賬工作能夠順利進(jìn)行，一方面需要行政事業(yè)單位厘清平行記賬法應(yīng)用范疇，可通過列舉的方式對平行記賬的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行明確，并利用信息技術(shù)手段減輕會計(jì)人員的負(fù)擔(dān)；另一方面需要行政事業(yè)單位深入研究和分析新《政府會計(jì)制度》，基于其內(nèi)容和要求采取有效的措施，對現(xiàn)有的會計(jì)信息系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計(jì)，保證會計(jì)信息準(zhǔn)確轉(zhuǎn)換，從而推動平行記賬工作高效開展。

參考文獻(xiàn)

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第3篇：財(cái)務(wù)記賬方法范文

【關(guān)鍵詞】多維度記錄；信息共享；財(cái)務(wù)管理

一、導(dǎo)語

不同的會計(jì)信息服務(wù)于不同的目的或適用于不同的情形，會計(jì)人員在單位中不僅要提供財(cái)務(wù)報表，還需要提供滿足經(jīng)營管理決策需要的多方面的定性信息和非定性信息。當(dāng)前的會計(jì)信息系統(tǒng)無法滿足支撐管理和決策需求，于是衍生很多種財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。這些系統(tǒng)相互獨(dú)立，而且數(shù)據(jù)口徑不一致，給經(jīng)營決策帶來了一定的困惑。面對困惑，需要對衍生的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行整合，迫切需要一種創(chuàng)新的記錄方法，這種記錄方法客觀公正地記錄經(jīng)濟(jì)事務(wù)處理或交易，滿足多方面的信息需求，信息使用者只需根據(jù)自身目的進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，便可服務(wù)于不同的目的或適用于不同的情形。多維記賬法理論由此產(chǎn)生，而且越來越體現(xiàn)其優(yōu)勢。

多維記賬法是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行多方面多維度的記錄，從而實(shí)現(xiàn)不同的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)信息同步共享的財(cái)務(wù)管理方法。

二、多維記賬法在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理運(yùn)用

隨著醫(yī)改的深入，對醫(yī)院的精細(xì)化管理提出了更高的要求，醫(yī)院的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不僅要滿足會計(jì)報表需要，還需要滿足預(yù)算管理、成本管理的需求。會計(jì)報表必須遵守會計(jì)制度，按會計(jì)科目進(jìn)行核算，預(yù)算管理和成本管理必須按執(zhí)行部門、會計(jì)科目和分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行核算。目前財(cái)務(wù)管理的常用的模式是：會計(jì)核算系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)和成本核算系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，各配一組會計(jì)人員進(jìn)行操作，各自保管一套核算資料，會計(jì)人員核算數(shù)據(jù)大、任務(wù)繁重，而且多口徑出數(shù)據(jù)，導(dǎo)出數(shù)據(jù)與統(tǒng)計(jì)出來的數(shù)據(jù)有差異，需要人為進(jìn)行核對，浪費(fèi)人力和時間且重復(fù)低效，管理層無法做出正確的判斷和決策。

醫(yī)院的會計(jì)核算、預(yù)算管理和成本核算都必須遵循《醫(yī)院會計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，這為多維度記賬法在醫(yī)院預(yù)算管理和成本核算奠定了基礎(chǔ)。同時多維記賬法必須建立在單位財(cái)務(wù)制度健全、核算分期統(tǒng)一、收支界定一致的基礎(chǔ)上。要有明確的工作流程，設(shè)定好記賬要素、費(fèi)用計(jì)提和分?jǐn)偡椒?，保證會計(jì)核算、預(yù)算管理、成本核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)口徑一致。會計(jì)核算按會計(jì)科目取數(shù)，預(yù)算管理和成本核算按各自的需要取明細(xì)數(shù)據(jù)，根據(jù)不同目的進(jìn)行調(diào)整，滿足會計(jì)核算、預(yù)算管理和成本核算的需要，實(shí)現(xiàn)會計(jì)數(shù)據(jù)共享。

多維度記賬就是設(shè)立少量憑證處理員，在業(yè)務(wù)憑證處理時實(shí)現(xiàn)多方面、多要素的記錄，按會計(jì)科目、業(yè)務(wù)發(fā)生部門、發(fā)行時間等要素記賬，財(cái)務(wù)會計(jì)、預(yù)算會計(jì)、成本會計(jì)根據(jù)需要取數(shù)，進(jìn)行整理和分析，按規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偅瑢?shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)、預(yù)算會計(jì)、成本會計(jì)的數(shù)據(jù)共享，將會計(jì)人員從大量、重復(fù)、繁瑣的工作中解脫出來，節(jié)約人力成本、時間成本和溝通成本。

目前大部分醫(yī)院會計(jì)核算都與HIS系統(tǒng)、醫(yī)院物資管理系統(tǒng)、人事工資系統(tǒng)進(jìn)行了部分對接，有些醫(yī)院能從以上系統(tǒng)中導(dǎo)出數(shù)據(jù)手工或自動生成憑證，有些醫(yī)院還上了OA系統(tǒng)，從OA系統(tǒng)中取數(shù)。但醫(yī)院的會計(jì)核算、預(yù)算管理、成本核算和績效核算都是分系統(tǒng)核算的，各自為陣，各列一套賬戶進(jìn)行記錄，甚至分成好幾個部門進(jìn)行核算，造成了重復(fù)勞動和人員的嚴(yán)重浪費(fèi)。

三、多維記賬法在預(yù)算管理中的運(yùn)用

預(yù)算管理是連接醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營的橋梁，其內(nèi)容體系與醫(yī)院管理體系相適應(yīng)。預(yù)算管理包括預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行、分析和考評。醫(yī)院可以通過OA系統(tǒng)下達(dá)編制通知，通過OA系統(tǒng)完成醫(yī)院與執(zhí)行部門之間的“二上二下”的編制程序。醫(yī)院的預(yù)算既要按會計(jì)科目進(jìn)行編制，又要分解到不同的執(zhí)行部門。登記預(yù)算執(zhí)行時要按部門的收入和費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行登記，分析考核時既要對醫(yī)院總預(yù)算分析考核，又要對不同執(zhí)行部門分項(xiàng)目進(jìn)行分析和考核。這就要求多維記賬滿足會計(jì)科目記賬需要，又要滿足分部門分項(xiàng)目記賬的需求，同時滿足了解部門預(yù)算定額使用進(jìn)度的需求。使用多維記賬法，經(jīng)費(fèi)報賬前先由財(cái)務(wù)人員審核報賬憑證、查看預(yù)算使用進(jìn)度，符合規(guī)定后交憑證處理員進(jìn)行多維記賬，記賬后再到出納進(jìn)行報賬，做到原始憑證審核和預(yù)算審核一人同步執(zhí)行，簡化了報銷流程。預(yù)算管理員從會計(jì)系統(tǒng)中導(dǎo)出當(dāng)月數(shù)據(jù)，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，便可生成預(yù)算執(zhí)行賬表，以隨時查看預(yù)算執(zhí)行情況，將精力放在對預(yù)算的分析和考核上，提高預(yù)算管理成效，做到減負(fù)高效。

四、多維記賬法在成本核算中的運(yùn)用

醫(yī)院的成本核算包括科室成本、病種成本、項(xiàng)目成本、床日成本和診次成本等。

1.科室成本核算的運(yùn)用：醫(yī)院財(cái)務(wù)部門為每個核算單元建立會計(jì)核算賬戶，在憑證處理時，將核算單元具體分以下五類：臨床科室、醫(yī)技科室、醫(yī)輔科室、行政后勤科室和特殊科室。多維度記賬時將醫(yī)院業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的各種耗費(fèi)，按照科室分類，以醫(yī)院最末級科室作為成本核算單元進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出科室成本。多維記賬法已將最末級臨床科室、醫(yī)技科室、醫(yī)輔科室及行政后勤科室的費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)記錄，并設(shè)定了分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行逐級或逐項(xiàng)分?jǐn)?，對公共?xiàng)目按規(guī)定分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)偅杀竞怂銜?jì)將憑證員已處理的數(shù)據(jù)按需要導(dǎo)出來，做些適當(dāng)調(diào)整和計(jì)算就能滿足科室成本核算的需要，省去了大量的處理憑證記錄賬本時間，做到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)共享。

2.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算，是以臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類及醫(yī)療輔助類科室開展的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目為對象，歸集和分配各項(xiàng)支出，計(jì)算各項(xiàng)目單位成本。多維度記賬法已滿足了科室成本的運(yùn)用，在科室成本核算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上按項(xiàng)目工時料的受益份額進(jìn)行歸集和分配得出項(xiàng)目成本。

3.病種成本核算，是指以病種為核算對象，按一定流程和方法歸集相關(guān)費(fèi)用。計(jì)算病種成本的過程。病種成本核算也是建立在科室成本核算的基礎(chǔ)上按病種工時料受益份額進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

由于病種成本核算是個復(fù)雜的工作，患者的個體差異，是否有基礎(chǔ)病、并發(fā)癥，年齡結(jié)構(gòu)不同，都會產(chǎn)生不同的治療方法、手術(shù)方式，從而產(chǎn)生完全不同的成本結(jié)果。因此在做單病種成本時，財(cái)務(wù)人員需臨床醫(yī)護(hù)人員的幫助，應(yīng)深入到臨床一線調(diào)查取數(shù)，在初期先選擇單純性的病種著手，在分?jǐn)傁嚓P(guān)費(fèi)用時要考慮到病種的權(quán)重問題。

4.診次和床日成本核算，是指以診次、床日為核算對象，將科室成本進(jìn)一步分?jǐn)偟介T急診人次、住院床日中，計(jì)算出每診次成本和每床日成本的過程。

綜上所述，項(xiàng)目成本、病種成本、診次成本和床日成本核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)均來自科室成本，根據(jù)其直接成本和間接成本計(jì)算的，間接費(fèi)用的分?jǐn)傄紤]到項(xiàng)目和病種的權(quán)數(shù)合理分?jǐn)?。?xiàng)目成本不含可收費(fèi)藥品和材料。所以多維度記賬法在成本核算中的運(yùn)用，大大減輕了成本核算員的工作量，做到了基礎(chǔ)口徑與會計(jì)核算口徑一致，減少會計(jì)核算與成本核算的不一致帶來的矛盾。

五、多維記賬法在績效管理中的運(yùn)用

由于醫(yī)院的績效核算本身就是核算科室效益，對效益好的科室做到優(yōu)勞優(yōu)得，對政策性虧損的科室給予扶持，考核科室的效益是在收入核算和成本核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以多維記賬法同樣能運(yùn)用在績效考核工作中。

六、結(jié)束語

多維記賬法在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，再一次打破了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的傳統(tǒng)模式，將會計(jì)人員從大量、重復(fù)、繁瑣的記賬工作中解脫出來，傳統(tǒng)模式下4～5個人的工作量如今可由1～2個人完成；原來需要花費(fèi)大量時間才能完成的，現(xiàn)在通過數(shù)據(jù)對接只需幾秒鐘輕松導(dǎo)入數(shù)據(jù)生成賬表，只需適當(dāng)調(diào)整和計(jì)算就能滿足不同的需要，且更加保證數(shù)據(jù)的連續(xù)性和準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)人員可將更多的精力用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、整理和分析上，更大程度地實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會計(jì)到管理會計(jì)的角色轉(zhuǎn)變，向醫(yī)院管理層和各個業(yè)務(wù)科室提供更加全面、深入、有用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門能更有效地服務(wù)于業(yè)務(wù)科室，也使財(cái)務(wù)人員在工作中不斷提升業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素養(yǎng)。

當(dāng)前，在推行衛(wèi)生體制改革的進(jìn)程中，如何有效提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平、提高管理效率，成為了廣大醫(yī)院管理者和衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)工作者關(guān)注的熱點(diǎn)。多維記賬法為提高醫(yī)院管理效率提供了一種工作方法。本文結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)踐，將多維記賬法的理念引入到財(cái)務(wù)管理模式中進(jìn)行探索研究，以期更全面地促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)的建設(shè)和發(fā)展。

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第4篇：財(cái)務(wù)記賬方法范文

據(jù)調(diào)查，很多企業(yè)在實(shí)施記賬度前，大部分中小企業(yè)會計(jì)核算工作不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理較混亂，透明度不高。比較突出的，一是銀行賬戶多，貨幣資金管理混亂，公款私存私借、白條抵庫現(xiàn)象嚴(yán)重。二是各類票據(jù)多，收支憑證亂，普遍存在使用自制收支票據(jù)的現(xiàn)象，大量的收支憑證要素不齊。三是違規(guī)賬目多，會計(jì)核算及檔案管理混亂，自行設(shè)置會計(jì)科目，記流水賬及不編制會計(jì)報表。全國公務(wù)員共同的天地－盡在（）

四是違規(guī)問題多，財(cái)務(wù)收支混亂，收入不入賬，私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”，擴(kuò)大報銷范圍和標(biāo)準(zhǔn)。有的財(cái)會人員只管付款，不管審核憑證，只管記賬，不管監(jiān)督，且認(rèn)為企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)批的就有效。而在會計(jì)記賬制度后，以往的狀況大為改觀。對于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、控制腐敗蔓延、切斷腐敗源頭具有十分重要意義。

1.1推進(jìn)了財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化

據(jù)部門統(tǒng)計(jì)，實(shí)施會計(jì)記賬制度前，中小企業(yè)與基層組織財(cái)務(wù)管理一直是我國群眾投訴和上訪的熱點(diǎn)，高峰時每年多達(dá)上百起，實(shí)施會計(jì)記賬制度后，此類投訴和上訪事件大幅減少，更好地促進(jìn)了干群關(guān)系的融洽和社會政治的穩(wěn)定。

1.2提高了財(cái)會隊(duì)伍的素質(zhì)

過去，很多中小企業(yè)財(cái)會人員從行政到個人待遇都隸屬本企業(yè)，必然導(dǎo)致會計(jì)監(jiān)督不力的局面。尤其是當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意圖與會計(jì)法規(guī)相沖突時，會計(jì)人員出于個人利益極易屈從于村干部的意志，不按會計(jì)制度辦事，有意進(jìn)行錯誤的會計(jì)處理。改變財(cái)政資金的使用范圍和用途實(shí)施會計(jì)記賬制度后，會計(jì)通過業(yè)務(wù)部門推薦和考試，向社會公開招聘，一批優(yōu)秀的中青年走上了會計(jì)工作崗位，改變了過去中小企業(yè)會計(jì)隊(duì)伍長期存在老齡化、文化低、無資格甚的狀況。同時，由于會計(jì)人員與企業(yè)分離，不拿企業(yè)的工資、不分享企業(yè)的收益，抓工作理起氣壯，從體制上保障了財(cái)會人員能夠嚴(yán)格執(zhí)法，維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。

2當(dāng)前企業(yè)記賬存在的問題

2.1記賬發(fā)展的外部環(huán)境不好

隨著社會的發(fā)展和進(jìn)步，我們提倡企業(yè)把“企業(yè)價值最大化”作為企業(yè)的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)。投資者建立企業(yè)的目的，在于創(chuàng)造盡可能多的財(cái)富。但是很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念滯后、理財(cái)知識欠缺、理財(cái)方法落后，缺乏掌握知識的主動性和創(chuàng)新精神。同時，企業(yè)管理模式也較為陳舊、落后，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，并且對于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)。會計(jì)信息失真等。

2.2記賬機(jī)構(gòu)不合法

目前我國存在大量的未辦理營業(yè)執(zhí)照和記賬許可證的不合法群體，他們游離于工商局和財(cái)政局監(jiān)督以外，和客戶關(guān)系為“你情我愿”的利益關(guān)系，國家執(zhí)法部門不能有效進(jìn)行監(jiān)督控制，擾亂了記賬市場，干擾了法律的嚴(yán)肅性。他們業(yè)務(wù)素質(zhì)的參差不齊，也不能保證會計(jì)行業(yè)的水準(zhǔn)符合法律規(guī)定。

2.3會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)記賬會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，比如人員配備不規(guī)范，會計(jì)人員素質(zhì)(包括職業(yè)道德、會計(jì)專業(yè)知識水平)有待于進(jìn)一步提高。同時會計(jì)核算不按要求來做、不規(guī)范，原始憑證審核過于形式、轉(zhuǎn)貼于（）

原始憑證上單位負(fù)責(zé)人未審批簽名，會計(jì)資料存在數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象比如很多企業(yè)在記賬委托過程中，記賬對象提供的會計(jì)原始單據(jù)的真實(shí)性得不到驗(yàn)證，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)和報表的失真。給信息使用者造成一定的判斷失誤，給國家造成巨大損失。

2.4范圍過于廣泛

由于存在的為數(shù)過多的合法和不合法中介記賬機(jī)構(gòu)和個人，面對收取越來越低廉的服務(wù)費(fèi)的惡性競爭，記賬機(jī)構(gòu)不得不接受超出法律規(guī)定會計(jì)業(yè)務(wù)范圍的事項(xiàng)，諸如管理發(fā)票、出納業(yè)務(wù)。設(shè)賬外賬等，導(dǎo)致責(zé)權(quán)不分，企業(yè)內(nèi)控失衡，過多依賴機(jī)構(gòu)。造成管理卜的漏洞，容易出現(xiàn)法律糾紛。同時由于業(yè)務(wù)量大，處理會計(jì)工作往往只求效率不看質(zhì)量，甚至?xí)?jì)處理程序上出現(xiàn)明顯的過錯，無監(jiān)督復(fù)核人員復(fù)核。造成許多諸如原材料負(fù)數(shù)，累計(jì)折舊和應(yīng)付工資等核算不實(shí)現(xiàn)象，致使委托單位信息失真，在社會上引起不良影響。

3規(guī)范企業(yè)記賬的措施

3.1加強(qiáng)制度規(guī)范

建立和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，是開展記賬工作的保證。為此我們要要完善會計(jì)記賬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度、國家和社會的外部控制制度體制，做到事前、事中和事后控制全部到位，嚴(yán)格遵守法定的記賬業(yè)務(wù)范圍，內(nèi)部配備專職制度復(fù)核人員，以保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，避免摻假、造假事件發(fā)生，財(cái)政局等國家職能部門要定期對記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行法律監(jiān)督，以促進(jìn)記賬機(jī)構(gòu)通過借助外部監(jiān)督的作用，促使內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善，對存在的問題和不足之處加以改進(jìn)和糾正。

3.2積極做好監(jiān)督

一是對企業(yè)制訂的財(cái)務(wù)審批制度的合法合規(guī)性進(jìn)行審核和監(jiān)督。企業(yè)擬訂的財(cái)務(wù)審批制度，首先要符合財(cái)政及主管部門現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會計(jì)制度；其次要經(jīng)企業(yè)股東大會討論通過。二是加強(qiáng)對企業(yè)開支的監(jiān)督。上級單位會計(jì)核算中心對企業(yè)辦理報賬的每一項(xiàng)開支都要進(jìn)行認(rèn)真審核。對各項(xiàng)支出業(yè)務(wù)，必須確認(rèn)其支付憑證的合規(guī)性、合法性和有效性，以及審批手續(xù)(經(jīng)手人、證明人、審批人)完善，方能支付。要切實(shí)把好審核關(guān)，定期公開公布財(cái)務(wù)事項(xiàng)，真正做到財(cái)務(wù)公開。三是政府、財(cái)政、審計(jì)等部門要對企業(yè)核算中心實(shí)行再監(jiān)督。從制度上、機(jī)制上保證企業(yè)資金的安全與有效。

3.3協(xié)調(diào)與企業(yè)的關(guān)系

企業(yè)財(cái)政部門著重從二個方面科學(xué)地處理好與記賬業(yè)之問的利益分配關(guān)系。首先是服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系：把為企業(yè)提供準(zhǔn)確、及時、可靠會計(jì)記賬服務(wù)，作為財(cái)政執(zhí)行監(jiān)督管理職能的前提。實(shí)實(shí)在在的服務(wù)減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。從而使服務(wù)和監(jiān)督融為一體。贏得企業(yè)的理解和支持。其次是保證與控制的關(guān)系：保證企業(yè)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的資金需要，保證及時撥付款項(xiàng)?？刂品怯?jì)劃開支、專項(xiàng)開支，避免挪用和違規(guī)。第三是用款與管賬的關(guān)系。企業(yè)仍是獨(dú)立的會計(jì)主體，在存款額內(nèi)可自主地辦理支出業(yè)務(wù)，企業(yè)負(fù)責(zé)人依然直接審批核定所有支出憑證。

3.4提高會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)

第5篇：財(cái)務(wù)記賬方法范文

關(guān)鍵詞：單式記賬方法應(yīng)用分析

1環(huán)境會計(jì)的雙重記錄系統(tǒng)

環(huán)境會計(jì)信息使用者所需要的環(huán)境會計(jì)信息可以分為兩個部分：一部分是可以從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)所生成的會計(jì)信息中提取的環(huán)境會計(jì)信息，可以稱為“基礎(chǔ)信息”；另一部分是需要借助于環(huán)境會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行處理并在環(huán)境會計(jì)報告中予以披露的信息。后者不能進(jìn)入傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)，而需要通過另外一個特設(shè)的會計(jì)系統(tǒng)來進(jìn)行處理，可以稱為“輔助信息”。這兩類信息構(gòu)成了環(huán)境會計(jì)報告所披露的主要環(huán)境會計(jì)信息。

2環(huán)境會計(jì)的單式記賬方法

在21世紀(jì)環(huán)境會計(jì)開始迅速發(fā)展的時期，將單式記賬運(yùn)用于環(huán)境會計(jì)系統(tǒng)中，能更充分、有效地達(dá)到記錄環(huán)境經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng)和編制環(huán)境會計(jì)報告的目的。

2.1環(huán)境會計(jì)單式記賬的含義所謂環(huán)境會計(jì)的單式記賬是指僅在一個賬戶中去記錄環(huán)境經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)。單式記賬的基本運(yùn)用方法如下：設(shè)置一套單獨(dú)的環(huán)境會計(jì)賬簿（以滿足環(huán)境信息報告編制為原則），對所有可以進(jìn)入傳統(tǒng)會計(jì)系統(tǒng)確認(rèn)的環(huán)境經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)，進(jìn)行雙重記錄，即在進(jìn)行復(fù)式記賬的同時，另外以單式記賬的方式在環(huán)境會計(jì)賬簿中予以同步記錄。對于不能進(jìn)入傳統(tǒng)會計(jì)系統(tǒng)的環(huán)境經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)，直接進(jìn)入環(huán)境會計(jì)的單式記賬系統(tǒng)加以確認(rèn)。

2.2環(huán)境會計(jì)單式記賬的優(yōu)點(diǎn)在環(huán)境會計(jì)記錄中采用單式記賬，有如下優(yōu)點(diǎn)：

2.2.1能更充分地披露環(huán)境會計(jì)信息。環(huán)境會計(jì)的目標(biāo)是要向利益相關(guān)者提供充分相關(guān)的環(huán)境會計(jì)信息。但是，以復(fù)式記賬為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)會計(jì)系統(tǒng)很難達(dá)到這一目標(biāo)，因?yàn)槠髽I(yè)有很多環(huán)境會計(jì)信息并不符合傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的條件，從而無法進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。而單式記賬恰恰可以彌補(bǔ)這一不足。

2.2.2能簡化環(huán)境會計(jì)報告的編制。如果沒有單式記賬，企業(yè)從復(fù)式記賬系統(tǒng)中獲取信息來編制環(huán)境會計(jì)報告將是一件很繁瑣的事情。而采用單式記賬，另立單獨(dú)的環(huán)境會計(jì)賬簿，將使環(huán)境會計(jì)報告的編制工作大大簡化。單式記賬對于編制環(huán)境會計(jì)報告將是一個不可或缺的部分。

2.2.3能體現(xiàn)靈活的確認(rèn)與計(jì)量方法。環(huán)境會計(jì)中，有些環(huán)境會計(jì)要素不符合會計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，無法進(jìn)入傳統(tǒng)會計(jì)系統(tǒng)。同時，復(fù)式記賬采用的是貨幣計(jì)量方式，而環(huán)境會計(jì)的特殊性使得一些交易和事項(xiàng)無法單純用貨幣來進(jìn)行計(jì)量，需要采用非貨幣計(jì)量。

3特殊的環(huán)境會計(jì)要素——環(huán)境利益

環(huán)境利益包括顯性環(huán)境利益和隱性環(huán)境利益。顯性環(huán)境利益是指可以進(jìn)入傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)的各種經(jīng)濟(jì)利益，如企業(yè)收到的環(huán)保獎勵、環(huán)境損害賠償?shù)取ｋ[性環(huán)境利益是指從環(huán)?；顒又虚g接取得的經(jīng)濟(jì)利益，這種經(jīng)濟(jì)利益不能進(jìn)入傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)，如因?yàn)榄h(huán)境狀況改善而引起的銷售增加、費(fèi)用節(jié)省等。

3.1顯性環(huán)境利益顯性環(huán)境利益一般包括貸款的豁免、政府獎勵、排污權(quán)交易收入、廢品收入和企業(yè)收到的環(huán)境賠償金等。

3.1.1貸款的豁免。企業(yè)可能會被豁免用于購建環(huán)保設(shè)施的貸款本金（比如我國曾于20世紀(jì)80年代開始，發(fā)放過環(huán)保貸款，企業(yè)各項(xiàng)環(huán)保指標(biāo)達(dá)到要求的可以豁免貸款本金，目前已停止），這一豁免額應(yīng)該確認(rèn)為顯性環(huán)境利益。

3.1.2政府獎勵。政府可能會對企業(yè)推行環(huán)保政策、保護(hù)自然資源和生態(tài)環(huán)境進(jìn)行獎勵，這種獎勵構(gòu)成企業(yè)的顯性環(huán)境利益。

3.1.3排污權(quán)交易收入。我國暫時還沒有排污權(quán)交易市場，如果啟動排污權(quán)交易市場的話，企業(yè)通過出售排污權(quán)可以獲得收入，這部分收入應(yīng)該確認(rèn)為顯性環(huán)境利益。

3.1.4廢品收入。企業(yè)的有些廢品，如爐渣、煤灰等，可以再循環(huán)使用，因此可以出售并形成收入，這部分收入屬于顯性環(huán)境利益。

3.1.5收到的環(huán)境賠償金。企業(yè)在環(huán)境訴訟中獲得的賠償金，也應(yīng)該確認(rèn)為企業(yè)的顯性環(huán)境利益。

3.2隱性環(huán)境利益隱性環(huán)境利益可以分為貨幣性環(huán)境利益和非貨幣性環(huán)境利益。前者可以通過貨幣進(jìn)行計(jì)量，后者用實(shí)物量或勞動量進(jìn)行計(jì)量。①貨幣性環(huán)境利益；②非貨幣性環(huán)境利益

非貨幣性環(huán)境利益主要是指用實(shí)物量或勞動量等非貨幣形式計(jì)量的環(huán)境利益，如耗電量、用水量的減少，廢水、廢氣和廢渣等污染物排放的減少等。

4雙重記錄與單式記賬方法的充分運(yùn)用

4.1環(huán)境利益賬簿的設(shè)立在環(huán)境會計(jì)記錄系統(tǒng)中，首先要設(shè)置環(huán)境會計(jì)賬簿。根據(jù)環(huán)境會計(jì)報告的內(nèi)容（如獨(dú)立報告模式下的環(huán)境利益表）來設(shè)置環(huán)境會計(jì)賬簿。環(huán)境利益賬簿包括兩類明細(xì)賬，即“顯性環(huán)境利益”和“隱性環(huán)境利益”。

4.2環(huán)境利益要素的記錄

sp;4.2.1顯性環(huán)境利益的記錄顯性環(huán)境利益的記錄采用雙重記錄的方法，即在環(huán)境經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)發(fā)生時，先進(jìn)行傳統(tǒng)的復(fù)式記賬，然后在單獨(dú)設(shè)置的環(huán)境會計(jì)賬簿中再次記錄，記入“環(huán)境利益——顯性環(huán)境利益——××××”中。

4.2.2隱性環(huán)境利益的記錄隱性環(huán)境利益必須通過環(huán)境會計(jì)系統(tǒng)下的單式記賬來確認(rèn)為環(huán)境利益。

4.2.2.1貨幣性環(huán)境利益對于企業(yè)能夠合理估計(jì)的、由于進(jìn)行環(huán)境保護(hù)所引起的銷售的增加，通過單式記賬記入環(huán)境利益賬簿，記錄為“環(huán)境利益——隱性環(huán)境利益——貨幣性環(huán)境利益——環(huán)保引起的銷售增加”。

對于由于環(huán)保原因形成的費(fèi)用節(jié)省。企業(yè)可以通過與前期的比較，將相應(yīng)的減少額確認(rèn)為環(huán)境利益，通過單式記賬記入環(huán)境會計(jì)賬簿，記錄為“環(huán)境利益——貨幣性環(huán)境利益——環(huán)保引起的費(fèi)用節(jié)省”。

如果能合理估計(jì)由于環(huán)保原因引起的股價上升，則將所上升的部分通過單式記賬記入環(huán)境會計(jì)賬簿，記錄為“環(huán)境利益——貨幣性環(huán)境利益——股價上升”。

對于其他需要記錄的貨幣性環(huán)境利益，記入“環(huán)境利益——貨幣性環(huán)境利益——其他”賬戶。

第6篇：財(cái)務(wù)記賬方法范文

摘要：隨著企事業(yè)單位會計(jì)電算化的普及，手工會計(jì)下的錯賬更正方法越來越難以適應(yīng)電算化會計(jì)工作的需要。會計(jì)信息化環(huán)境下，必須區(qū)分手工會計(jì)與電算化會計(jì)工作的原理、流程、載體變化，合理采用與電算化環(huán)境相適應(yīng)的錯賬更正方法既是適應(yīng)會計(jì)信息化時代的要求，也是推動會計(jì)信息化工作順利開展的重要保障。

關(guān)鍵詞：手工會計(jì) 電算化會計(jì) 會計(jì)信息化 錯賬更正

入“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展，手工會計(jì)逐漸過渡到了電算化會計(jì)，會計(jì)信息化對企業(yè)提高核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益意義非凡。在實(shí)施會計(jì)信息化的過程中，合理選擇并規(guī)范會計(jì)差錯更正方法，是會計(jì)信息化工作順利開展不可回避的問題，關(guān)系到會計(jì)信息化的質(zhì)量與效率。會計(jì)信息化下，雖然各商品化財(cái)務(wù)軟件開發(fā)設(shè)計(jì)時也考慮到了多種控制錯誤的辦法，但只要有人工操作，會計(jì)錯賬就在所難免。各種會計(jì)差錯必然會影響到最終的會計(jì)核算結(jié)果，導(dǎo)致會計(jì)信息失真。針對手工會計(jì)與電算化會計(jì)不同環(huán)境下會計(jì)差錯的發(fā)生原因，筆者結(jié)合多年教學(xué)工作經(jīng)驗(yàn)，對差錯更正方法進(jìn)行比較，以期為會計(jì)工作者提供方法指導(dǎo)。

一、手工會計(jì)環(huán)境下會計(jì)錯賬更正方法

現(xiàn)行的會計(jì)錯賬更正方法一般是基于手工會計(jì)而言的。由于手工會計(jì)工作是證-賬-表“三步曲”工作過程，會計(jì)差錯按照影響程度劃分為三類錯賬更正方法：劃線更正法，“劃線”是指在手工賬簿的錯誤記賬欄劃橫線，再更正在欄目上方1/2處，一般適用于手工登賬時會計(jì)憑證沒錯，轉(zhuǎn)抄賬簿時登記出錯。紅字沖銷法，是用于更正填制會計(jì)憑證時多記金額而導(dǎo)致賬簿多記的錯賬。方法是將多記金額填制與原分錄相同、金額用紅字登記的會計(jì)憑證，摘要備注沖銷某字某號憑證，稱為部分紅字沖銷法；也可將全部金額用紅字沖銷作一會計(jì)憑證，再填制正確的藍(lán)字金額會計(jì)憑證，稱為完全紅字沖銷法。這兩種方法填制的憑證都要過入相關(guān)賬簿，實(shí)現(xiàn)更錯。補(bǔ)充登記法，是用于更正填制憑證時少記金額或少記業(yè)務(wù)內(nèi)容而發(fā)生的錯賬。方法是就少記金額補(bǔ)充填制藍(lán)字憑證且摘要注明訂正某字某號憑證，再經(jīng)審核簽字過入相關(guān)賬簿。后兩種方法與第一種方法的區(qū)別在于，后兩種方法都是發(fā)生在會計(jì)憑證上的差錯而導(dǎo)致賬簿錯誤，屬于證錯而賬錯，而前者是證沒錯而賬錯。

二、電算化會計(jì)環(huán)境下會計(jì)錯賬更正方法

電算化會計(jì)環(huán)境下，會計(jì)工作雖發(fā)生了軟、硬件的變化，但工作目標(biāo)不變，內(nèi)容不變，本質(zhì)仍然是對單位一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、記量、分析的數(shù)據(jù)加工處理過程。電算化會計(jì)工作循環(huán)仍體現(xiàn)手工會計(jì)的證-賬-表三段式工作過程，只是工作的載體、手段發(fā)生了改變而已。針對電算化會計(jì)的工作原理，賬務(wù)處理系統(tǒng)是整個會計(jì)信息系統(tǒng)的核心，會計(jì)數(shù)據(jù)庫分為未記賬的臨時憑證數(shù)據(jù)庫和經(jīng)審核合法的正式賬簿數(shù)據(jù)庫。會計(jì)差錯更正也以是否影響賬簿數(shù)據(jù)庫而留下更正痕跡劃分為直接的無痕跡修改和間接的有痕跡修改。

（一）直接修改法（無痕跡修改法）。所謂直接修改是指修改直接發(fā)生在賬務(wù)處理系統(tǒng)中的會計(jì)憑證錄入上。差錯更正后只保存在憑證數(shù)據(jù)庫非賬簿數(shù)據(jù)庫，賬簿數(shù)據(jù)庫并沒留下曾經(jīng)修改過的線索和痕跡，故也稱為“無痕跡”修改法。實(shí)際電算化工作中，“無痕跡”修改法常見以下五種情況：

1.憑證尚在錄入中。憑證錄入是電算化會計(jì)工作的起點(diǎn)，電算化憑證與手工憑證一樣都具有憑證七要素。但由于制單會計(jì)業(yè)務(wù)水平和其他人為因素，錄單時仍會發(fā)生憑證類別選擇、制單日期和附件張數(shù)、會計(jì)科目、摘要或金額、制單人等錯誤錄入，這時只要憑證未保存，可以在憑證界面直接修改。這一步是電算化錯賬最主要的發(fā)生時間，也是會計(jì)信息化下控制錯賬的關(guān)鍵步驟。所以業(yè)界有電算化環(huán)境下內(nèi)控點(diǎn)前置之說。

2.憑證已保存但未審核。電算化會計(jì)憑證的處理程序是：制單-出納簽字、主管簽字-審核-記賬。其中審核是各軟件中設(shè)置的必需流程。對于已保存未審核或?qū)徍宋赐ㄟ^的憑證存在錯誤的，可在總賬系統(tǒng)“憑證填制”窗口中直接編輯修改并保存。但此時，不是所有要素都能直接修改，如憑證類別、制單日期（默認(rèn)總賬系統(tǒng)制單日期是序時的，即該張憑證不能超前上張制單日期）；如果該記賬憑證是來自總賬系統(tǒng)之外的子系統(tǒng)自動轉(zhuǎn)賬生成的，則必須在外部子系統(tǒng)中直接修改。需注意的是外部子系統(tǒng)憑證列表中的刪除操作只相當(dāng)于總賬系統(tǒng)中的作廢處理，要徹底刪除錯誤憑證還須在總賬填制窗口作“整理”處理。

3.憑證審核后記賬前。憑證審核后，不能直接修改和刪除。其修改的數(shù)據(jù)庫技術(shù)原理必須是先取消審核簽字，即將憑證庫中“審核”字段的值清空，再對該庫其他相關(guān)字段的值進(jìn)行修改。由于憑證審核和憑證錄入屬于不相容崗位職責(zé)，按照會計(jì)內(nèi)部控制制度要求，兩崗是不能由同一人兼任的。發(fā)現(xiàn)已審核但尚未記賬的憑證錯誤，須先由原審核員在總賬系統(tǒng)“憑證”/“憑證審核”功能窗口中取消審核簽章；然后制單員調(diào)出該錯誤憑證進(jìn)行修改并保存，再重新審核。顯然這種情況的直接修改并不直接，且要反向操作、經(jīng)手多人操作，比較麻煩。

4.憑證記賬后結(jié)賬前?，F(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，記賬后的憑證一般是不允許刪除或修改的，確應(yīng)修改的，經(jīng)過批準(zhǔn)，可采取反向操作功能，即取消記賬、審核后直接修改。由于制度規(guī)定的模糊性，加之軟件技術(shù)上的可行性，現(xiàn)實(shí)中許多單位發(fā)生了這種錯賬也習(xí)慣性地采用了直接修改的方法。具體方法是賬套主管在總賬系統(tǒng)“期末”/“對賬”窗口中，按“Ctrl+H”快捷鍵，激活“恢復(fù)記賬前狀態(tài)”功能；然后在“憑證”/“恢復(fù)記賬前狀態(tài)”窗口中，選擇“恢復(fù)方式”并輸入主管口令，系統(tǒng)將恢復(fù)為記賬前狀態(tài)；即反記賬反審核，修改正確后再重新審核和記賬。

5.憑證記賬后并結(jié)賬。記、結(jié)賬后的錯誤憑證，要實(shí)現(xiàn)直接無痕修改，也要利用財(cái)務(wù)軟件提供的反向功能，即反結(jié)賬、反記賬與反審核后直接修改。過程是由后往前反向操作，首先在“結(jié)賬”向?qū)У脑路葸x擇窗口，賬套主管按“Ctrl+Shift+F6”鍵取消當(dāng)月的結(jié)賬，各賬簿記錄恢復(fù)到結(jié)賬前的狀態(tài)；然后調(diào)出錯誤憑證按前述3、4種方法反記賬、反審核并完成修改，再重新審核、記賬和結(jié)賬。

顯然，利用會計(jì)軟件的反向功能，技術(shù)上各種情況下均能實(shí)現(xiàn)無痕跡直接修改。反向功能方便了會計(jì)人員的事后糾錯，有利于清除數(shù)據(jù)冗余、保證賬證相符和數(shù)據(jù)安全。但筆者認(rèn)為如不加以約束、任意濫用也會存在如下弊端：一是與現(xiàn)行會計(jì)法規(guī)要求不一致，違背了《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》關(guān)于會計(jì)數(shù)據(jù)輸入的基本要求和會計(jì)差錯更正方法的規(guī)定，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員隨意更改會計(jì)記錄，削弱了會計(jì)工作的嚴(yán)肅性。二是為會計(jì)造假提供了方便。在會計(jì)信息化下，如果財(cái)務(wù)軟件對更改的會計(jì)事項(xiàng)沒有提供完整的、有痕跡的記錄，只靠操作日志簡單記錄反向功能應(yīng)用情況，加之缺乏嚴(yán)格周密的內(nèi)控制度，會計(jì)做假、造假和經(jīng)濟(jì)違法犯罪活動會變得更加隱蔽，會計(jì)信息化的安全性將受到極大威脅。三是可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)系統(tǒng)錯誤和財(cái)務(wù)混亂。在使用跨年度反結(jié)賬功能時，不同年份會計(jì)科目的核算體系可能發(fā)生調(diào)整；反記賬的原理是按記賬時留下的“線索”進(jìn)行逆向處理，記賬次數(shù)及記賬后的后續(xù)業(yè)務(wù)等不可控，軟件設(shè)計(jì)時實(shí)際只能保留重要線索；ERP等大中型財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能復(fù)雜，數(shù)據(jù)處理技術(shù)難度加倍，系統(tǒng)間的無縫連接和數(shù)據(jù)間的實(shí)時傳遞以及自動生成記賬憑證，都很難準(zhǔn)確全面地恢復(fù)到記賬、結(jié)賬前的狀態(tài)。線索的不完整與部分處理的“不可逆”都將導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)的前后不一致，很可能產(chǎn)生系統(tǒng)數(shù)據(jù)錯誤、財(cái)務(wù)混亂。鑒于此，除上述第3種情況反審核操作是將記賬憑證庫中“審核”字段的值清空，屬同一庫中修改外，第4、5種情況下的錯誤憑證應(yīng)該嚴(yán)格采用有痕跡的間接修改方法。

（二）間接修改法（有痕跡修改法）。會計(jì)信息系統(tǒng)中，通過保留錯誤憑證和更正憑證去更正賬面數(shù)據(jù)以留下修改痕跡的線索，稱為間接修改法或有痕跡修改法。按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第18條規(guī)定：對已審核并記賬的錯誤憑證更正，須用紅字憑證沖銷法或者藍(lán)字憑證補(bǔ)充登記法。總之，間接修改法既能區(qū)分會計(jì)人員的責(zé)任，又能留下審計(jì)線索，確保了會計(jì)信息的真實(shí)有效。會計(jì)信息化環(huán)境下，具體方法分為以下兩種：

1.補(bǔ)充登記法。記賬后，如憑證中會計(jì)科目無誤，只是金額錯誤――憑證金額少計(jì)，則采用補(bǔ)充憑證登記法，按少記金額重填一張藍(lán)字記賬憑證；如為金額多記，則采用紅字更正法，就多計(jì)金額填寫一張同科目和方向的紅字金額憑證，用以沖銷多計(jì)金額；補(bǔ)充的憑證正常審核-記賬即可。另還要在摘要欄中注明補(bǔ)充某字某號憑證。

2.完全紅字沖銷法。記賬憑證記賬后，發(fā)現(xiàn)憑證金額多記，會計(jì)科目、記賬方向或其他事項(xiàng)有誤，可采用紅字憑證沖銷法更正。即在總賬系統(tǒng)“填制憑證”窗口中，打開“制單”/“沖銷憑證”功能，彈出窗口中輸入要沖銷的錯誤憑證字號信息，系統(tǒng)將自動生成一張與原錯誤憑證完全相同的紅字憑證，用以沖銷原錯誤憑證，然后再填制一張正確的藍(lán)字記賬憑證，再對這兩張憑證進(jìn)行審核并記賬，實(shí)現(xiàn)對原憑證的沖銷和重新更正。須注意的是，此方法的更正原理相同于手工會計(jì)下的完全紅字沖銷法，而不同于部分紅字沖銷法，因?yàn)榧由显e誤憑證，此方法前后共制單三張憑證，也不同于上述補(bǔ)充登記法下前后只完成兩張憑證。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：財(cái)務(wù)記賬方法范文

關(guān)鍵詞：用友 上機(jī)實(shí)驗(yàn) 問題

在信息技術(shù)日新月異，企業(yè)信息化建設(shè)全面推進(jìn)的形式下，企業(yè)對于財(cái)務(wù)人員在會計(jì)電算化方面提出了更高的要求。會計(jì)電算化在大學(xué)生當(dāng)中往往存在片面認(rèn)識，認(rèn)為會計(jì)電算化只是會計(jì)核算工具的改變，看不到其對會計(jì)職能、企業(yè)管理方法和管理流程的深刻影響，甚至認(rèn)為會計(jì)電算化只是用計(jì)算機(jī)代替手工賬冊，僅把會計(jì)電算化當(dāng)作樹立企業(yè)形象的一種手段。實(shí)際上會計(jì)電算化不僅僅意味著代替手工記賬，建立完整的會計(jì)信息系統(tǒng)對企業(yè)有著重要意義。

因此，一個綜合性的財(cái)會專業(yè)人才，需要具備會計(jì)、管理、計(jì)算機(jī)等多方面的知識，才能從滿足手工會計(jì)的需要到適應(yīng)會計(jì)電算化普及的過渡。另外，電算化使得以前手工記賬時繁瑣的對賬、核算、分類等事情現(xiàn)在只需短短幾秒鐘就可完成，這對會計(jì)人員的要求更高了。因此在高校培養(yǎng)財(cái)會專業(yè)學(xué)生時，財(cái)務(wù)軟件的上機(jī)操作是必不可少的一門課程。目前，國內(nèi)高校中用來教學(xué)的財(cái)務(wù)軟件比較普及的系統(tǒng)中，用友ERP-U8是其中之一。由于ERP-U8系統(tǒng)對初學(xué)者來說有一定的復(fù)雜性，在操作和使用過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些問題，從而導(dǎo)致實(shí)驗(yàn)終止，無法正常進(jìn)行下去。學(xué)會正確處理上機(jī)實(shí)驗(yàn)中出現(xiàn)的問題，對于培養(yǎng)優(yōu)秀的財(cái)會學(xué)生的獨(dú)立處理，獨(dú)立思考有著很大幫助。

一、賬套主管不能審核憑證

現(xiàn)象：在上機(jī)操作時，財(cái)務(wù)人員在制單后，賬套主管審核，彈出對話框“制單人與審核人不能同為一人”。

原因：這是由于學(xué)生在自己一個人做賬時，往往要扮演會計(jì)、出納、賬套主管三個人，在操作中，學(xué)生忘記需要切換身份，誤用賬套主管的身份制單，或者使用會計(jì)的身份來審核憑證了。

解決方法：如果誤用賬套主管制單，則由會計(jì)作廢該憑證，然后整理憑證，刪除這個錯誤的憑證。接著由會計(jì)重新制作，賬套主管審核、記賬。如果是正常的會計(jì)制單，則只需要切換身份為賬套主管，然后審核、記賬就可以了。

二、無法結(jié)賬

現(xiàn)象：賬套主管在月末進(jìn)行結(jié)賬時，點(diǎn)擊到最后一步，出現(xiàn)“未通過工作檢查，不可以結(jié)賬”的對話框。而在“月度工作報告”中，出現(xiàn)“本月未記賬憑證 共1張憑證”。

原因：這是由于賬套主管之前記賬時，沒有將“作廢憑證”記賬。由于學(xué)生可能誤以為作廢憑證不需要記賬，所以產(chǎn)生了最后無法結(jié)賬的結(jié)果。

解決方法：賬套主管將作廢憑證記賬。如果不想將作廢憑證記賬，可由會計(jì)通過整理憑證將該作廢憑證刪除，之后即可正常結(jié)賬。

三、結(jié)賬時損益類未結(jié)轉(zhuǎn)為零

現(xiàn)象：以賬套主管身份結(jié)賬，進(jìn)行“月度工作報告”時，“本月?lián)p益類未結(jié)轉(zhuǎn)為零的一級科目”下有“5502 管理費(fèi)用”，但仍可順利結(jié)賬。

原因：以會計(jì)身份進(jìn)行自定義結(jié)轉(zhuǎn)和期間損益結(jié)轉(zhuǎn)之后，賬套主管直接將自定義轉(zhuǎn)賬生成的憑證和期間損益結(jié)轉(zhuǎn)生成的憑證一起審核、記賬，并沒有把自定義轉(zhuǎn)賬生成的憑證審核記賬后，再進(jìn)行期間損益結(jié)轉(zhuǎn)生成，導(dǎo)致自定義轉(zhuǎn)賬生成的憑證中的管理費(fèi)用沒有記入期間損益，故月末結(jié)賬時損益類科目未結(jié)轉(zhuǎn)為零。

解決方法：由會計(jì)再進(jìn)行一次期間損益結(jié)轉(zhuǎn)，然后賬套主管審核、記賬。而正常的操作步驟應(yīng)為會計(jì)自定義結(jié)轉(zhuǎn)，賬套主管審核、記賬，會計(jì)再期間損益結(jié)轉(zhuǎn)，賬套主管再審核、記賬。

四、無法進(jìn)行銀行對賬

現(xiàn)象：以出納身份執(zhí)行銀行對賬命令，進(jìn)入“銀行對賬”窗口，發(fā)現(xiàn)左側(cè)“單位日記賬”一欄是空白，右側(cè)“銀行對賬單”業(yè)務(wù)齊全。

原因：造成這個現(xiàn)象的原因是，之前進(jìn)行過反記賬，之后忘記進(jìn)行記賬。反記賬是會計(jì)電算化中，在經(jīng)過記賬后，需要返回記賬前狀態(tài)時，進(jìn)入對賬狀態(tài)下按住“CTRL”+“H”鍵激活恢復(fù)記帳前狀態(tài)功能，然后點(diǎn)擊它，就可以將電算化賬務(wù)恢復(fù)到記帳前狀態(tài)。

解決方法：賬套主管對未記賬憑證進(jìn)行記賬，再以出納身份進(jìn)行銀行對賬。

五、無法刪除固定資產(chǎn)卡片

現(xiàn)象：會計(jì)在做固定資產(chǎn)科目時，在需要刪除00003號固定資產(chǎn)卡片，點(diǎn)擊固定資產(chǎn)卡片，刪除，然后彈出“00003卡片已做了第[2]號[付]憑證，請先刪除憑證”。

原因：當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生增加變動時，用友系統(tǒng)自動生成記賬憑證，要先刪除記賬憑證才能刪除固定資產(chǎn)卡片。這樣可以更清晰的管理固定資產(chǎn)，也能防止會計(jì)再制作完固定資產(chǎn)卡片后，忘記制單。

解決方法：先刪除以及自動生成的固定資產(chǎn)記賬憑證，再刪除固定資產(chǎn)卡片。

六、商品入庫的憑證無法制作

現(xiàn)象：在會計(jì)制作采購商品入庫的憑證時，彈出窗口“總賬系統(tǒng)不能使用其他系統(tǒng)的受控科目”，不能繼續(xù)填制憑證。

原因：在一開始建立賬套時，總賬設(shè)置參數(shù)中有關(guān)憑證的設(shè)置錯誤，供應(yīng)商往來款項(xiàng)應(yīng)選為總賬系統(tǒng)核算。

解決方法：由于已經(jīng)設(shè)置了供應(yīng)商往來科目，因此更改選項(xiàng)需要取消供應(yīng)商往來科目。然后再進(jìn)行制單。

七、無法刪除會計(jì)科目

現(xiàn)象：想要刪除一些會計(jì)科目時，發(fā)現(xiàn)部分會計(jì)科目無法刪除。

原因：有三個原因會導(dǎo)致會計(jì)科目無法刪除。第一，已錄入期初余額或者已制單；第二，非末級會計(jì)科目不能刪除；第三，指定的會計(jì)科目不能刪除。

第8篇：財(cái)務(wù)記賬方法范文

往來賬款主要包括預(yù)付、應(yīng)付、應(yīng)收、預(yù)收及其他應(yīng)付、應(yīng)收款，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中因接受或提供勞務(wù)、發(fā)生供銷產(chǎn)品而形成的債務(wù)、債權(quán)關(guān)系。不同之處是：預(yù)收款則是由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方的負(fù)債；應(yīng)收款是企業(yè)向購貨方收取的款項(xiàng)；應(yīng)付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債；預(yù)付款是企業(yè)預(yù)先付給供貨方的款項(xiàng)。往來賬款的資金管理工作是經(jīng)營成果核算、成本費(fèi)用中不可缺少的經(jīng)濟(jì)信息，是企業(yè)付款的義務(wù)或收款的權(quán)利。加強(qiáng)往來款的資金管理，可有效地防止?jié)撎澔蛱撚?/p>

二、往來賬款形成的主要原因

往來賬款形成的主要原因有以下幾個方面：一是財(cái)務(wù)部門監(jiān)督資金管理不到位。財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對往來賬款清理不及時或財(cái)務(wù)內(nèi)部資金管理失去相互制約、控制的作用是往來賬款長期掛賬和資金管理工作受阻的主要原因。另外財(cái)務(wù)人員往往忽視對往來賬款的跟蹤資金管理，習(xí)慣上重視成本和資金的資金管理或資金管理方法落后、監(jiān)督資金管理力度不夠，影響往來賬款催收工作的開展。二是資金管理意識淡，監(jiān)督失控。往來賬款資金管理制度有章不循或不健全，造成往來賬款資金管理不善。企業(yè)只關(guān)注資金收回未丟失，沒有考慮到因?yàn)闀r間的推移，所喪失的時間價值；或者隨著賬齡的增長，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬。三是受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險意識、時間觀念、效益觀念意識淡薄，投資資金長期在賬款項(xiàng)目掛賬。

三、往來賬款中存在的問題

(一)往來賬款處理不規(guī)范

往來賬款處理不規(guī)范主要表現(xiàn)在：支付貨款或預(yù)付款已收到或預(yù)收款，而實(shí)際收貨或發(fā)貨時又記入應(yīng)付賬款或應(yīng)收賬款，或有些記錄發(fā)生時記入一個明細(xì)戶,收取或支付時又記入一個明細(xì)戶；往來單位記錄不清楚，一個單位有時往往有多條記錄；應(yīng)收款的回收由業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)，企業(yè)到底應(yīng)收賬款，收到的款項(xiàng)是否交到財(cái)務(wù)部門無法確認(rèn)，或支付往來款時，一般是業(yè)務(wù)人員借款，財(cái)務(wù)根據(jù)借款單記錄往來款，而實(shí)際債權(quán)人是否收到，財(cái)務(wù)是否支付無法確認(rèn)；有些企業(yè)的銷售為單設(shè)部門,收款的時候記錄為付款單位，而在發(fā)款時為某個業(yè)務(wù)員或是銷售部的名義，這樣造成企業(yè)的往來款混亂、不真實(shí)。

（二）對已銷賬的往來款資金管理不善

對已銷賬的往來款資金管理不善主要表在：對法院扣款掛在往來賬中，不沖減相應(yīng)的明細(xì)科目，不取得相關(guān)的法律文件；不需付的款項(xiàng)，被個人貪污或支付作為賬外資金；已作壞賬的應(yīng)收款，收回時作為賬外小金庫，甚至公飽私囊。

（三）核對不及時

在往來賬款資金管理工作中，有些企業(yè)平時很少對賬或者不對賬，到年底才對一次賬，或者因?yàn)檫@種原因往來賬款草草了事，最終導(dǎo)致往來賬款不清[1]。所以往來賬的資金管理要做到及時核對，在具體核對時要根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小定期進(jìn)行對賬，對在核對過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時查明原因，及時處理好。

（四）會計(jì)不負(fù)責(zé)

有些企業(yè)的財(cái)務(wù)分工是記賬員登記往來賬，主管會計(jì)審核，出納制單。這樣的財(cái)務(wù)分工主管會計(jì)認(rèn)為賬怎么算的，收誰多少賬，付誰多少錢，應(yīng)該歸記賬員管，主管會計(jì)只管審核制單的事；而記賬員認(rèn)為記賬員只管登記賬簿，記賬憑證是出納做的，記多少數(shù)據(jù)、設(shè)什么科目是由主管會計(jì)審核的，往來賬款資金管理記賬員沒有權(quán)利去管。這樣的結(jié)果是往來賬到底該歸誰負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)不清，相互扯皮。糾其原因，是領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)調(diào)工作做得不好，會計(jì)分工主次不明，出納、記賬員、主管會計(jì)都不稱職，沒有及時溝通的團(tuán)隊(duì)精神，相互推卸責(zé)任，結(jié)果造成往來賬資金管理不規(guī)范，在與對方對賬時顯得很被動。

四、針對問題的對策

（一）重視往來賬款的資金管理

重視往來賬款的資金管理要做到從員工到領(lǐng)導(dǎo)都要重視這個工作。而在現(xiàn)實(shí)的工作中存在一些領(lǐng)導(dǎo)沒有將應(yīng)收款項(xiàng)與資產(chǎn)聯(lián)系起來，這樣就導(dǎo)致了沒有將往來賬款的資金管理作為重點(diǎn)來抓；還有些領(lǐng)導(dǎo)不重視現(xiàn)金流量，只管任期內(nèi)業(yè)績，有的甚至指使財(cái)務(wù)人員弄虛作假。要扭轉(zhuǎn)這種局面就要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革。

（二）加強(qiáng)對往來賬款的風(fēng)險認(rèn)識

在現(xiàn)實(shí)的往來賬款資金管理中存在著內(nèi)容混亂，賬目不清等現(xiàn)象，這樣有可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。所有要加強(qiáng)企業(yè)資金管理者和員工對往來賬款的風(fēng)險認(rèn)識，使其認(rèn)識到往來賬款資金管理中的一些問題可能會給企業(yè)帶來的不良后果，同時要對往來賬款的風(fēng)險進(jìn)行評估，建立、分析與資金管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制，以便采取有效的措施對往來賬款進(jìn)行資金管理[2]。

（三）加強(qiáng)往來賬的對賬技巧

(1)確定方便的對賬方式

往來賬核對的方式比較多，靈活方便的對賬方式能節(jié)約對賬時間，可以根據(jù)現(xiàn)有的條件可以選擇比較方便的對賬方式。賬目比較多而復(fù)雜時可以約定當(dāng)面核對；雙方距離相隔比較遠(yuǎn)時可以采用電子郵件、信函、傳真等方式核對。

(2)選擇適宜的對賬時間

往來賬要定期核對，才能保證雙方賬目余額一致[3]。往來賬雙方定期對賬的周期因業(yè)務(wù)量的大小而不同。業(yè)務(wù)量多的往來賬可以按月份、季度、半年度確定定期對賬周期；業(yè)務(wù)量少的往來賬可以按季度、半年度或年度確定定期對賬周期。不管對賬周期選擇的長還是短，每次對完賬以后，都要填寫對賬單，并經(jīng)雙方確認(rèn)簽字后，交各方相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，以便將來備查。

(3)講求巧妙的對賬方法

往來賬雙方人員在對賬前，要確定好雙方記賬的時間口徑和業(yè)務(wù)口徑，然后一筆一筆地對。每筆都登賬了，而且余額一致，表明賬已經(jīng)對上了。如果余額不一致，要根據(jù)具體情況，分別對待。在核對過程中，如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)付款方少記賬了，應(yīng)收款方要主動配合提供相關(guān)單據(jù)，經(jīng)應(yīng)付款方核實(shí)后補(bǔ)登賬簿；如果單據(jù)不夠充足，要與本方有關(guān)人員核實(shí)，取得單據(jù)，及時入賬；如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收款方少記賬了，應(yīng)付款方也要主動提供單據(jù)；如果雙方都登賬了，只是數(shù)據(jù)不一致，可能有價格上的問題，要及時與相關(guān)部門負(fù)責(zé)人核實(shí)，完善手續(xù)，及時入賬，直到雙方的賬都補(bǔ)登齊了，而且余額也一致了，對賬才算結(jié)束。講求巧妙的對賬方法，能提高對賬的效率和質(zhì)量。

第9篇：財(cái)務(wù)記賬方法范文

一、原因

（一）虛設(shè)往來賬戶。

在某種利益驅(qū)動下，有些單位在財(cái)務(wù)核算中，巧妙地運(yùn)用往來手法轉(zhuǎn)移隱瞞收入，預(yù)提費(fèi)用，虛列支出，逃避國家稅費(fèi)，截留上繳款項(xiàng)，肆意調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)收支。如某企業(yè)為了政績和獎金等虛列收入200000元，某村將招待費(fèi)用支出13000元掛在應(yīng)付款借方。某會計(jì)將多年掛在往來戶頭的未上繳款8200元占為已有。

（二）記賬不夠規(guī)范。

某些單位沒有嚴(yán)格按照會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度辦事，表現(xiàn)在：一是單方面記賬、銷賬發(fā)生往來時，未使用正規(guī)多聯(lián)式收據(jù)，造成一方會計(jì)有憑證記賬；另一方無憑證，也不記賬。也有不辦理財(cái)務(wù)手續(xù)，采用內(nèi)消往來賬戶方法。如某單位給他人擔(dān)保貸款10000元，貸款到期，借款人無錢還貸，銀行便從擔(dān)保單位銀行賬戶中扣貸款，而借款單位又不將銀行往來戶頭調(diào)整到擔(dān)保單位戶頭.又如某企業(yè)將改制資金和應(yīng)上繳管理費(fèi)用未辦理任何手續(xù)，單方?jīng)_銷各村該企業(yè)的大柵材料往來款66000元。二是記賬、結(jié)賬不及時。有些會計(jì)怕麻煩、圖省事，會計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，不及時記賬甚至不記賬，也有些單位多人經(jīng)管現(xiàn)金，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)又不及時和財(cái)務(wù)人員結(jié)賬。如某村向信用社貸款30000元，本金未有記賬，直到貸款到期，還本付息，僅在賬面上反映一筆利息支出。又如一鎮(zhèn)辦工廠，業(yè)務(wù)員在外結(jié)算貸款82000元，長期放在自己身邊周轉(zhuǎn)使用，其中有10000元隔了26個月才和財(cái)務(wù)人員結(jié)賬。三是會計(jì)科目誤用混用。一些會計(jì)人員在財(cái)務(wù)制度改革以后，不能正確運(yùn)用有關(guān)會計(jì)科目，把交鎮(zhèn)代管款、應(yīng)收款、應(yīng)付款、長期投資、短期投資等科目誤用或混用，同一個往來單位在應(yīng)收款、應(yīng)付款、長、短期投資等多個科目均有余額，如一個企業(yè)上繳財(cái)政30000元，而會計(jì)記在歸還財(cái)政周轉(zhuǎn)金的戶頭上。四是合并戶頭記賬。單位往來戶頭較多，會計(jì)人員為減少工作量，將幾家往來戶頭，合并記在一個賬戶頭上，僅在摘要欄內(nèi)作少許說明。

（三）新舊賬目脫節(jié)。

有些改制企業(yè)，為了拖欠債務(wù)，企改后建立新賬時，將企改前的應(yīng)收款和應(yīng)付款兩類的往來賬戶余額數(shù)互相沖抵，在新賬簿上只記載差額部分，應(yīng)收款明細(xì)戶頭摘抄在筆記本上，便于自己向人家討債。也有的企業(yè)對企改前的賬簿的舊賬干脆不問，企改后新建的賬本捧出來給討債人看，說什么以前帳他們不清楚。

（四）往來帳缺少核對。

有些財(cái)會人員責(zé)任心不強(qiáng)，平時只顧記賬，對往來賬目很少和對方核對，清理收回，特別是對前任財(cái)務(wù)人員經(jīng)手往來賬目后任會計(jì)不聞不問，如有些會計(jì)中心記賬，記賬人員沒有時間核對往來，單位又無人過問，使往來長期不核對。

（五）審計(jì)監(jiān)督不力。

長期以來，審計(jì)監(jiān)督等部門習(xí)慣把單位的“收、支”作為審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)，認(rèn)為往來賬務(wù)比較簡單，在審計(jì)監(jiān)督上有所忽視，使往來賬務(wù)成為個別人違規(guī)違紀(jì)問題的“防空洞”。

二、對策：

（一）加強(qiáng)法制教育，提高執(zhí)法水平。

財(cái)政部門和各主管單位要進(jìn)一步加強(qiáng)新會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度等財(cái)會法紀(jì)和職業(yè)道德的宣傳教育，對不按規(guī)范程序辦事的財(cái)會人員和不按時報賬的經(jīng)辦人，造成財(cái)務(wù)混亂或會計(jì)信息失真，要按新會計(jì)法給予一定經(jīng)濟(jì)制裁和黨、政紀(jì)處分。

（二）清理往來賬戶，差錯主動自糾。

各單位通過學(xué)習(xí)財(cái)會法規(guī)，對照規(guī)定組織一次清理。對虛列的往來通過科目調(diào)整，恢復(fù)財(cái)務(wù)的本來面貌；對改制企業(yè)新舊賬不銜接的，有關(guān)部門應(yīng)督促他們補(bǔ)記入賬，以保證財(cái)務(wù)的完整性、連貫性和真實(shí)性。各單位不但要主動核對債權(quán)，清收欠款，對債務(wù)也應(yīng)主動核對清償。對期末雙方余額不一致的，要逐筆核對組成的全部發(fā)生額，先易后難，先把雙方入賬完全一致的勾掉，發(fā)生額不一致的要翻開原始憑證詳細(xì)核對，把一方已入賬而另一方未入賬項(xiàng)逐筆核對出來。對多年未核對的，情況復(fù)雜的往來賬，可采取分段核對法，逐年查明不符的金額和原因，直至全部核對清楚.核對結(jié)果要填寫“未達(dá)帳明細(xì)表”及“往來帳對賬調(diào)節(jié)表”，一式兩份，雙方各執(zhí)一份，對某些事項(xiàng)情況復(fù)雜，應(yīng)另附說明，以備查考。核對結(jié)束，雙方根據(jù)協(xié)定的處理意見，補(bǔ)辦必要的手續(xù)登記入賬，或?qū)υ瓉淼馁~目進(jìn)行調(diào)整，使各自的賬面余額和對賬調(diào)節(jié)表的余額相符。