財務(wù)管理審計重點精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)管理審計重點范文

財務(wù)管理審計屬于管理審計的一大主要分支。財務(wù)管理審計主要審查被審計單位為了實現(xiàn)其財務(wù)目標，是否最有效地利用其財務(wù)資源，是否建立在高效率基礎(chǔ)上的一種審計。

“財務(wù)管理審計既是一種制度審計，即審查被審計的財務(wù)管理制度是否健全，是否完善，是否嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度；又是一種效益審計，即對被審計單位的財務(wù)管理效益進行核實、評價，促使被審計單位全面提高財務(wù)效益。

二、財務(wù)管理審計的本質(zhì)

財務(wù)管理審計的本質(zhì)可以從以下幾個方面來加以理解：

（1）財務(wù)管理審計的目的。財務(wù)管理審計的主要目的在于，作為獨立的審計人員對被審計單位的財務(wù)管理情況發(fā)表綜合性的評價意見，以維護投資者、債權(quán)人和其他利益關(guān)系人的利益。每個單位都有特定的一些財務(wù)利益關(guān)系人，特別是在制度下，企業(yè)的財務(wù)利益關(guān)系人眾多，這些利益關(guān)系人都有了解企業(yè)財務(wù)狀況的要求，不僅需要了解企業(yè)財務(wù)報表信息，同時還想估師工作不負責任的行為，將不利于注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)的健康。從這一目的出發(fā)，追償?shù)膶ο髴?yīng)僅限于有故意或重大過失行為的注冊資產(chǎn)評估師，對只有一般過失行為的注冊資產(chǎn)評估師不實行追償權(quán)。因此，資產(chǎn)評估事務(wù)所行使追償權(quán)，需要滿足以下兩個條件：第一，資產(chǎn)評估事務(wù)所向受害人實際支付了賠償費；第二，注冊資產(chǎn)評估師犯有故意或重大過失行為。

資產(chǎn)評估事務(wù)所行使追償權(quán)時，還應(yīng)受到如下限制：1·遵守事務(wù)所的決定而為的致害行為給委托人或第三人造成損害的，事務(wù)所不應(yīng)對該深入了解企業(yè)的財務(wù)管理狀況，作為自己決策的依據(jù)。財務(wù)管理審計除了要進行必要的財務(wù)審計外，還要進行更深層次的與財務(wù)管理活動相關(guān)的審計。財務(wù)管理審計的目的還表現(xiàn)在通過確定被審計單位財務(wù)管理中值得改進的方面，向其管理部門提出改進建議，來幫助他們改進財務(wù)管理。重點放在財務(wù)管理的效率性、效果性和經(jīng)濟性上面。

（2）財務(wù)管理審計的對象。財務(wù)管理審計的對象是被審計單位的財務(wù)活動及其財務(wù)業(yè)績。為了深入了解被審計單位的財務(wù)管理情況，需要對其財務(wù)活動的全過程進行詳細的審查，不能僅僅審查一下他們的財務(wù)報表，雖然財務(wù)報表集中反映了他們的財務(wù)業(yè)績和財務(wù)活動的結(jié)果，但要想對被審計單位的財務(wù)管理情況進行客觀、的評價，就應(yīng)對其財務(wù)活動的全過程進行深入審查，只有這樣，才能對其財務(wù)管理水平的高低、財務(wù)效益的好壞作出實事求是的結(jié)論。

（3）財務(wù)管理審計的判斷基礎(chǔ)。財務(wù)管理審計應(yīng)當由與被審計單位財務(wù)管理活動無關(guān)的獨立的第三者，即審計人員通過被審計單位的財務(wù)狀況來進行。審計人員在進行財務(wù)管理審計時，應(yīng)建立起評判財務(wù)管理質(zhì)量的各種評價標準。這些評價標準應(yīng)該盡量容觀、盡量量化，雖然沒有法定的強制力，但審計人員都應(yīng)該嚴格遵守。系統(tǒng)的財務(wù)管理審計時間還不長，尚不存在公認的評價標準指標體系。但是如果沒有可行的判斷依據(jù)，要想開展財務(wù)管理審計是不可能的。

（4）財務(wù)管理審計人員的任務(wù)。財務(wù)管理審計人員就被審計單位的財務(wù)狀況發(fā)表綜合性的評論，要努力發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)管理上所取得的成績及存在的，審計人員的主要任務(wù)是發(fā)表財務(wù)管理是否適當?shù)囊庖?，并對審計意見負責。要指出其財?wù)管理中存在的不足之處，要對重大的財務(wù)管理中的錯誤決策及行為提出處理意見，并提出改善財務(wù)管理工作的意見和建議。

（5）財務(wù)管理審計的主體。財務(wù)管理審計應(yīng)當由與被審計單位沒有特別重要的利害關(guān)系的獨立的第三者，最好由合法的師事務(wù)所的注冊會計師來擔任。審計人員不應(yīng)是被審計單位的員工、股東、債權(quán)人、債務(wù)人；審計人員的主要親屬也不應(yīng)與被審計單位有直接聯(lián)系。審計人員保持精神獨立至關(guān)緊要，只有這樣，他們才能比較容易作出公正的判斷。

三、財務(wù)管理審計的職能

財務(wù)管理審計的職能主要有評價的職能、指導的職能。

所謂評價職能是指財務(wù)管理審計人員根據(jù)被審計單位的財務(wù)管理情況，結(jié)合公認的財務(wù)管理評價標準，對被審計單位的財務(wù)管理狀況、水平及財務(wù)管理本身是否妥當作出評價。這是財務(wù)管理審計的基本職能。在評價時，應(yīng)結(jié)合被審計單位財務(wù)管理人員、主要管理人員的素質(zhì)，財務(wù)管理組織與管理系統(tǒng)的效率性、決策的正確性、財務(wù)制度的規(guī)范性等加以審查。在審查過程中，還應(yīng)對被審計單位財務(wù)舞弊行為給予揭發(fā)。所謂評價職能，就是對被審計單位的財務(wù)管理是否正常、健康進行診斷并作出結(jié)論。

所謂指導職能是指財務(wù)管理審計人員在審計工作中，根據(jù)被審計單位財務(wù)管理審計結(jié)論，對研發(fā)現(xiàn)的各種，向被審計單位提出建議和忠告，并指導被審計單位加以改進。財務(wù)管理審計人員可以憑借自己豐富的財務(wù)管理經(jīng)驗，指導被審計單位采用各種有效的，提高財務(wù)管理水平，使組織充滿活力和生機。當然財務(wù)管理審計人員的主要任務(wù)是對被審計單位的財務(wù)管理情況作出評價，而不是去具體解決被審計單位財務(wù)管理申存在的各種問題。對被審計單位財務(wù)管理申存在的問題，只提供改進的建議，是否接受則由被審計單位自己決定。但提出合理的建議應(yīng)當是審計人員的義務(wù)和責任，有效地發(fā)揮其指導職能，才能提高財務(wù)管理審計的意義。

四、財務(wù)管理審計的作用

1，維護財務(wù)利益關(guān)系人的利益。被審計單位財務(wù)管理的好壞，關(guān)系到與其相關(guān)的每一個財務(wù)關(guān)系人的切身利益。每個單位只有有效地利用好自己的財務(wù)資源，加強財務(wù)管理，財務(wù)關(guān)系人的利益才能有所保障。由擁有獨立的公正態(tài)度的財務(wù)管理審計人員進行嚴格的財務(wù)管理審計，并就被審計單位的財務(wù)管理進行客觀公正的評價，那些財務(wù)利益關(guān)系人就可以通過審計結(jié)論避免自己不該遭受的損失。

2·健全被審計單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)。財務(wù)管理審計人員通過對被審計單位的財務(wù)管理進行，并就其財務(wù)管理是否合理進行綜合評價，同時，對其財務(wù)管理中存在的問題提出建設(shè)性的改進意見。所進行的評價和建議如果能被被審計單位接受并加以改善，其結(jié)果必然是提高被審計單位的財務(wù)管理水平，健全其財務(wù)管理基礎(chǔ)。

第2篇：財務(wù)管理審計重點范文

一、創(chuàng)新基金管理審計中采用的具體方法

為了更好地完成本次管理審計，項目組對創(chuàng)新基金管理制度與工作流程進行了調(diào)查，制定了詳細的工作方案，明確了目標，細化任務(wù)分工與具體責任。

1、確定明確的審計思路，提高審計效率與效果該項目的基本思路是從創(chuàng)新基金管理的內(nèi)控制度、流程管控、資金管理、效益分析等四個方面入手進行客觀評價。具體說就是從內(nèi)控制度入手，了解制度建設(shè)的適宜性和有效性；從項目的歸檔資料入手，了解項目的管控現(xiàn)狀；從資金管理入手，了解其財務(wù)管理規(guī)范性；從效益分析入手，了解產(chǎn)品研發(fā)的經(jīng)濟性和效益性。通過對以上四個方面的分析評價，發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新基金管理中存在的問題和不足，提出改進管理的建議，進一步促進新產(chǎn)品的研發(fā)和技術(shù)能力的提升。

2、了解制度建設(shè)情況，評價基金管理現(xiàn)狀通過查閱有關(guān)規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機構(gòu)系統(tǒng)圖、詢問有關(guān)人員、進行實地觀察等方法了解掌握創(chuàng)新基金管理制度的實際情況，是否建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，是否健全完善形成一個完整體系，各項內(nèi)控制度之間的相互銜接與制約有無矛盾和漏洞。在此基礎(chǔ)上分析評價其內(nèi)控制度基本內(nèi)容的嚴密性、科學性、時效性和合理性。

3、審閱和匯總歸檔資料，評價基金的過程管控情況通過現(xiàn)場審閱、實地查看和匯總分析創(chuàng)新基金項目歸檔資料，主要審核以下三方面：一是對項目在申報、立項、實施和驗收階段的全流程資料（主要包括新產(chǎn)品研制項目工作計劃、可行性論證報告、計劃書、工作合同（或協(xié)議）、研制任務(wù)書、產(chǎn)品研制合同、驗收報告、研制工作總結(jié)、評審意見書、財務(wù)決算報告等）進行復核性測試，看是否符合規(guī)定標準質(zhì)量等要求，有無缺項，實際執(zhí)行情況是否符合規(guī)范；二是對項目的研制進度與計劃節(jié)點進行比對，分析統(tǒng)計已驗收評審項目占整體項目比例、未驗收項目占整體審計項目比例、已驗收評審項目中按合同協(xié)議時間節(jié)點完成研制的項目比例，評價各項新產(chǎn)品實際研制進度的符合性；有無提前或延期現(xiàn)象，是否按規(guī)定辦理相關(guān)審批手續(xù)，評價其研制進度的執(zhí)行性；同時關(guān)注是否存在項目已經(jīng)自行開展之后，才另行申請創(chuàng)新基金支持的情況；三是對資料的歸檔情況進行審核，看是否按項目流程保存過程資料，資料的內(nèi)容是否完整齊全，是否存在部分項目歸檔資料不全面、可追溯性不強的情況。

4、了解基金財務(wù)管理現(xiàn)狀，評價其資金管控情況重點關(guān)注以下三個方面：一是了解企業(yè)的創(chuàng)新基金財務(wù)管理相關(guān)制度規(guī)定，審查其內(nèi)容的執(zhí)行及效果。二是統(tǒng)計匯總分析創(chuàng)新基金預(yù)算撥付及核銷情況，審計實施過程中重點分析創(chuàng)新基金項目總預(yù)算累計金額、下?lián)茴A(yù)算指標累計金額、研制單位借款累計金額、已核銷項目核銷金額、未核銷項目未核銷金額，看是否存在個別項目借款時間過長仍未驗收核銷的情況等。三是計算分析配套自籌資金支出情況，即研制單位各新產(chǎn)品項目配套自籌資金累計發(fā)生額占總預(yù)算金額比例，自籌費用的會計核算是否符合規(guī)定。

5、分析項目可行性報告，評價基金的經(jīng)濟效益主要針對創(chuàng)新基金各項目可行性研究報告的經(jīng)濟效益預(yù)測值與實際已實現(xiàn)效益進行對比分析，通過分別計算各項目已實現(xiàn)收入、成本費用及毛利率，看創(chuàng)新基金項目是否實現(xiàn)收益，開發(fā)效果是否突出，進一步分析原因，總結(jié)經(jīng)驗，避免盲目投資。

二、審計成果及創(chuàng)新點

1、審計成果通過開展創(chuàng)新基金管理審計項目，項目組對院經(jīng)營產(chǎn)業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)的現(xiàn)狀進行了全面深入的了解，對創(chuàng)新基金管理的現(xiàn)狀與不足有了更深的認識和理解，對優(yōu)化創(chuàng)新基金的管理，提出了以下建議：深入完善內(nèi)控機制，明確相關(guān)各方的責任和義務(wù)，從各個層面構(gòu)建良好的創(chuàng)新基金管理環(huán)境；統(tǒng)籌兼顧，多方籌措，共同關(guān)注，加大對創(chuàng)新基金項目的投入力度，形成管理層、經(jīng)營開發(fā)單位、研制單位三位一體的創(chuàng)新基金專項資金投入機制，也可積極申請上級機關(guān)的支持；強化制度執(zhí)行，嚴格過程管控，重點加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把握，加強基金的財務(wù)管理及項目過程資料的歸檔管理，確保后續(xù)檢查使用的可追溯性；嚴格項目研發(fā)審批管理，規(guī)范創(chuàng)新基金項目的可行性分析；高度重視創(chuàng)新基金項目研發(fā)的市場管理工作；同時立足長遠，著力提高新產(chǎn)品技術(shù)含量，注重新產(chǎn)品、新技術(shù)的自主研發(fā)，培育自主核心競爭力，加快自身新產(chǎn)品研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化。

2、主要創(chuàng)新點

（1）選題立項，突出重點，因地制宜圍繞上級單位提出的開拓市場、降低成本、提高效益的要求，同時緊密結(jié)合本單位工作實際，力求服務(wù)科研經(jīng)營管理。一方面審計部門從傳統(tǒng)審計項目收集線索選擇確定審計立項；另一方面采取與相關(guān)職能部門領(lǐng)導面對面交流溝通的形式來確定管理審計項目，提升管理審計項目立項的針對性與準確性。

（2）創(chuàng)新思路，全流程管理審計主要特點是結(jié)合創(chuàng)新基金項目的全過程管理進行審計，重視內(nèi)控制度建設(shè)、過程管控、資金管理、經(jīng)濟效益；定性評價與定量分析相結(jié)合；財務(wù)資料與非財務(wù)資料相結(jié)合；大量數(shù)據(jù)分析采用圖表形式，簡單明晰；同時融合相關(guān)專業(yè)力量，提升審計作業(yè)能力。

第3篇：財務(wù)管理審計重點范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01

一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)涵

企業(yè)管理為一類戰(zhàn)略性工作，應(yīng)著眼于企業(yè)的整體財務(wù)活動，進行科學調(diào)控與完善。財務(wù)管理過程中不但應(yīng)做好子公司部門內(nèi)部的財務(wù)工作，同時集團總部的全面財務(wù)管理工作也尤為重要。基于不同的組織方式，令財務(wù)管理包含多個主體，可以為總部或者子公司、集團企業(yè)以及事業(yè)部門等。組成企業(yè)集團的各個分公司可在具體的行業(yè)管理、組建規(guī)模以及所有制層面存在差異，令企業(yè)集團從事財務(wù)管理實踐活動變得更為復雜多樣。

做好財務(wù)管理工作首要核心在于控制，具體包括組織控制、權(quán)限管控以及人員管理等。做好有效的財務(wù)控制，方能實現(xiàn)一體化經(jīng)營管理，創(chuàng)設(shè)綜合效益。企業(yè)財務(wù)管理工作應(yīng)全面突出戰(zhàn)略性，通常戰(zhàn)略為較為重大同時影響全局的任務(wù)，需要持續(xù)較長時間的，并可決定影響事物的具體前途以及生存命運，為一類較大謀劃。做好戰(zhàn)略性財務(wù)管理關(guān)系到企業(yè)的持久生存與發(fā)展。為贏取競爭主動，優(yōu)化日常經(jīng)營，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，清晰職能崗位，激發(fā)企業(yè)綜合規(guī)模效應(yīng)，體現(xiàn)發(fā)展優(yōu)勢，則應(yīng)由整體以及局部、長遠以及短期等較多視角入手考量企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)。企業(yè)的發(fā)展成長則需要做好戰(zhàn)略引導，企業(yè)建設(shè)規(guī)模、專業(yè)化發(fā)展程度以及多元化發(fā)展趨勢，自我提升、多類別兼并以及協(xié)議模式成長，均為其戰(zhàn)略管理的實踐工作范疇。

二、企業(yè)內(nèi)部審計狀況

企業(yè)內(nèi)部審計工作通常包括常規(guī)性審計、專項核查以及專項審計等。其中常規(guī)性審計主要為對財務(wù)會計的健全性、具體收支狀況、發(fā)展經(jīng)營目標有否良好的履行、年度資產(chǎn)的具體質(zhì)量水平與領(lǐng)導考核標準的履行狀況進行審計。專項核查工作主要針對財務(wù)報銷狀況、企業(yè)存貨狀況、租賃管理狀況、盈利水平等展開調(diào)查，衡量購銷合同的具體簽署狀況，審批文件有否契合規(guī)定等。進行的專項審計則主要為對企業(yè)經(jīng)濟責任的審計管理、執(zhí)行內(nèi)部狀況的審計管理、經(jīng)營人員任職期間取得的績效進行審計、企業(yè)單位改制過程的審計與停業(yè)整修、具體項目工程或單獨部門進行審計。

三、財務(wù)管理及內(nèi)部審計的具體關(guān)系

財務(wù)管理工作以及內(nèi)部審計的具體關(guān)系為既聯(lián)系同時又包含差異性。兩者呈現(xiàn)出一致的工作目標，即均是為了企業(yè)利益的最大化，并可通過信息資源的分享令財務(wù)單位以及審計部門呈現(xiàn)出良性循環(huán)的狀態(tài)，可顯著的提升實踐工作效率，并推進企業(yè)的健康成長。兩者的差異則主要為內(nèi)容以及側(cè)重點包含一定差別。財務(wù)管理主體針對財務(wù)工作團隊以及操作規(guī)范展開核查，推進企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算管理目標，并映射出具體的經(jīng)營水平以及財務(wù)收支狀況。審計工作的主體目標在于為了有效審核下屬單位的財務(wù)具體收支水平，評判并研究其從事的經(jīng)濟活動，并對其合法經(jīng)營以及規(guī)范管理進行有效監(jiān)督，確保各項經(jīng)濟活動的順利開展。

四、提升企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部審計科學策略

（一）做好財務(wù)集中管控。企業(yè)單位應(yīng)創(chuàng)立有效的資金管理工作體制，針對下屬單位進行全面合理的財務(wù)集中管理。資金管理為各企業(yè)單位的核心組成內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)對下屬單位履行財務(wù)工作總體監(jiān)督管理與委任工作模式。總監(jiān)可由總部單位進行任命并管理其各項經(jīng)營活動。這樣一來不但可預(yù)防下屬單位出現(xiàn)亂擔保或是隨意抵押的狀況，還可令下屬單位在追逐局部利益階段中，確保整體公司實現(xiàn)最大化利益目標，良好的贏得綜合效益。再者，企業(yè)集團應(yīng)統(tǒng)一組建結(jié)算管理中心，即成立內(nèi)部銀行。主要為面向其信貸以及經(jīng)費利率與結(jié)算等成立的管理資金機構(gòu)。內(nèi)部銀行體制管理下，可由該部門接管全資以及控股單位的各類銀行賬戶，做到統(tǒng)一管控資金并合理的集中運作，激發(fā)經(jīng)費最大應(yīng)用效益，體現(xiàn)核心工作價值。

（二）完善審計管理。企業(yè)單位應(yīng)進一步擴充審計工作范疇，強化專項審計管理，特別是對領(lǐng)導注重的各類熱點問題應(yīng)提升審計管理力度。為全面發(fā)展企業(yè)，應(yīng)進一步強化經(jīng)濟效益管理審計中掌控風險的水平，做好勞動力成本層面的管理審計。再者，應(yīng)應(yīng)對處理被審計以及審計工作的相互關(guān)系，將該項工作視為一類藝術(shù)，進而令兩者至于和諧環(huán)境下實現(xiàn)有序的開展。

（三）強化內(nèi)部管理控制。企業(yè)單位應(yīng)開創(chuàng)適合自身的內(nèi)部管控系統(tǒng)，并賦予財務(wù)機構(gòu)以及審計部門相應(yīng)的工作權(quán)利，激發(fā)他們的有效監(jiān)督管控工作職能。內(nèi)部管理審計為企業(yè)實施自我評估的有效實踐活動，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中發(fā)揮重要作用。為此企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置較為獨立的審計部門機構(gòu)，并對各類下屬單位、部門進行不定期的審計管理與跟蹤管控工作。對發(fā)掘的問題應(yīng)有效糾正，科學整改、合理引導，全面完善。企業(yè)單位還應(yīng)將具體的審計結(jié)果視為各個子單位實施考核評估的一項重要指標。集團發(fā)展整體戰(zhàn)略目標以及各個單位目標的全面實現(xiàn)，需要依靠企業(yè)單位經(jīng)營人、各個管理層以及部門員工的共同配合努力。當然，基于客觀因素以及工作人員固有特征，單純的應(yīng)用各類監(jiān)督管理策略遠遠不夠。因此，企業(yè)單位應(yīng)引入有效激勵管理策略，做好激勵管控，方能取得顯著成效，獲取又好又快的發(fā)展。

五、結(jié)語

總之，企業(yè)單位做好財務(wù)管理與內(nèi)部審計工作尤為重要。面對日益激烈的市場競爭，全球經(jīng)濟一體化的趨勢，要想提升核心競爭力，獲取穩(wěn)步提升，便應(yīng)強化財務(wù)管理，明確該項工作內(nèi)涵，探究財務(wù)管理以及內(nèi)部審計工作的相互聯(lián)系性，方能制定科學有效的實踐工作策略，優(yōu)化綜合管理水平，創(chuàng)設(shè)明顯的經(jīng)濟效益與社會效益，贏得廣泛認可，進而實現(xiàn)可持續(xù)的全面發(fā)展。

參考文獻：

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第4篇：財務(wù)管理審計重點范文

［論文摘要］企業(yè)內(nèi)部開展管理審計是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢。本文通過對實際工作中用到的一些主要概念做一簡略探討，以期理順思路，服務(wù)實踐。使企業(yè)內(nèi)部管理審計在從實踐到理論的循環(huán)作用中逐步完善，穩(wěn)步發(fā)展。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，企業(yè)之間競爭日益激烈，迫使企業(yè)管理者更加講求管理力度，防范風險，追求經(jīng)濟效益，并且建立富有生機活力的激勵與約束相結(jié)合的經(jīng)營機制，成為現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。內(nèi)部審計適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要開展管理審計就成立一種必然趨勢。

審計署審計長李金華在中國內(nèi)審協(xié)會五屆二次理事擴大會議上指出，今后內(nèi)部審計要開展對經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風險管理等事項的監(jiān)督和評價，實施以內(nèi)部控制和風險管理為導向的管理審計，為改善組織的運營，提高增長質(zhì)量和效益服務(wù)，為管理層當好參謀。

管理審計在我國開展時間較短，規(guī)范化的實踐經(jīng)驗尚顯不足。對一些在實踐中必須清楚的重點問題討論頗多，這些問題的認識直接影響管理審計的有效開展及發(fā)展方向。本文對管理審計是什么、為什么、怎么做，注意點作一概念性的探討，以期對開展企業(yè)管理審計有一清晰的思路。

一、管理審計的概念、內(nèi)容、形式

1、管理審計的概念。解決好管理審計是什么的問題直接影響管理審計的發(fā)展方向，國外管理審計理論經(jīng)過半個多世紀的不斷發(fā)展與延伸已逐漸成熟和穩(wěn)健，但是由于國情不同，不能奉行“拿來主義”，必須建立一套符合中國特色的管理審計理論。沒有理論的指導，再好的行動也只能是盲動。中國內(nèi)審協(xié)會在管理審計理論研討會上達成的初步共識是：管理審計指為了明確一個組織中的所有職能部們和經(jīng)營環(huán)節(jié)中現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，面對管理人員在實現(xiàn)企業(yè)目標和管理效果方面所進行的客觀的、獨立的、可理解的和建設(shè)性的評價，以幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責任。此概念揭示了管理審計的范圍：一個組織中的所有職能部們和經(jīng)營環(huán)節(jié)；職能：明確現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，進行的客觀的、獨立的、可理解的和建設(shè)性的評價；目的：幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責任。由此看出此概念較全面的解決了管理審計是什么的問題，是當前指導管理審計實踐的較全面的定義。

2、管理審計的內(nèi)容。管理的內(nèi)容是相當廣泛的，但管理審計是否滲透到管理的方方面面，尚需探討。從管理審計的概念中看出它的目的是幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責任。所以說，當前管理審計是針對被審計單位的經(jīng)濟管理行為進行的，與經(jīng)濟管理行為無關(guān)的內(nèi)容如人事、環(huán)境等不應(yīng)成為管理審計的內(nèi)容。管理審計的內(nèi)容只能是經(jīng)濟管理活動，有其特定性，不應(yīng)包羅萬象，不應(yīng)與組織內(nèi)其他職能機構(gòu)產(chǎn)生職能沖突。具體內(nèi)容可以是戰(zhàn)略決策、投資效益、物資采購等生產(chǎn)經(jīng)營各方面。

3、管理審計的形式。管理審計是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程。通過對表面經(jīng)濟現(xiàn)象的監(jiān)督檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果，由表及里，對表面現(xiàn)象進行深入剖析，從而對審計對象進行評價并提出改進意見。所以企業(yè)管理審計從形式上應(yīng)該是一種過程審計，不僅要對企業(yè)經(jīng)濟活動進行事后監(jiān)督和評價，更要將審計關(guān)口前移，延伸到經(jīng)濟活動的事前和事中，參與企業(yè)管理的全過程，通過對企業(yè)經(jīng)營流程和內(nèi)控制度進行全面調(diào)查分析，提出改進建議，促進企業(yè)獲利能力的提高。管理審計總體形式上是過程審計，不要停于一點或一面。具體形式應(yīng)包括：風險管理審計、內(nèi)控制度審計等。

二、管理審計的程序、方法、特點

管理審計是為了促進被審計單位的經(jīng)濟工作，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟效益的潛力。突出的中心是向被審計單位提出改進管理工作的建議，以實現(xiàn)經(jīng)濟目標。由于其審計目標的特殊性，也決定了其程序和方法有其自身的特點。

1、管理審計的程序。對于管理審計的程序，習慣上基本包含準備、實施、報告三步。我認為面對紛繁復雜的、處于動態(tài)變化中的審計對象，應(yīng)進一步細化，突出其特定性對指導實踐更有幫助。第一確立審計項目。由于管理活動內(nèi)容廣泛性，市場經(jīng)濟的多變性，以及對管理審計前瞻性、預(yù)警性的要求，管理審計要把握要點，切中管理活動的要害，立項工作顯得尤為重要。立項時不僅要考慮項目的效益效率，還要考慮人員、時間和成本效益原則。要通過風險分析、與管理者交流等手段確定管理風險點。第二審前準備。管理審計在準備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計更多、更復雜的資料。深入現(xiàn)場調(diào)查研究，了解企業(yè)的體制、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力、業(yè)務(wù)流程、管理模式、財物管理系統(tǒng)等多種信息資料。第三審計實施。此階段就是要認真做好調(diào)查取證，研究分析證據(jù)。這不僅限于財務(wù)資料，跟重要的是深入生產(chǎn)經(jīng)營第一線，客觀公正地獲得評價企業(yè)經(jīng)營管理的可靠和足夠的數(shù)據(jù)。并通過系統(tǒng)科學的分析鑒證得出審計結(jié)論。第四審計報告。管理審計的審計報告重點揭示經(jīng)營管理、內(nèi)控體系中的管理問題和薄弱環(huán)節(jié)，揭示普遍存在的問題，挖掘產(chǎn)生問題的根源，提出建設(shè)性的建議。第五后續(xù)審計。只管過程，不顧后果的做法，將無法體現(xiàn)管理審計的過程控制性和企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性。所以后續(xù)審計對管理審計是非常必要的。通過后續(xù)審計看那些建議得到了落實，效果如何；那些沒有落實，原因何在，從而不斷提升審計工作的層次。

2、管理審計的方法。管理審計是對管理活動的分析評價，所以要用到大量的現(xiàn)代管理方法和經(jīng)濟活動分析方法，而不僅僅是核對、盤點、調(diào)節(jié)等傳統(tǒng)方法。主要技術(shù)方法一是財務(wù)分析方法，如比率分析、趨勢分析、報表分析，主要解決財務(wù)管理問題，并揭示潛在的經(jīng)營問題。二是經(jīng)濟分析方法，如量本利分析，經(jīng)濟批量分析。主要對管理活動進行系統(tǒng)分析，為正確決策提供充分、必要的信息。三是現(xiàn)代管理方法，如頭腦風暴法、決策樹法等主要是為提出科學、合理的管理建議，提高審計質(zhì)量，減少審計風險。

3、管理審計的特點。管理審計有別于傳統(tǒng)財務(wù)審計的特點很多，從內(nèi)容、形式、程序方法、報告上都有其自身特性。較為突出的特點有：一是審計范圍的廣泛性。由于經(jīng)濟管理活動的寬泛性，所以管理審計的范圍可以涉及經(jīng)濟管理組織、管理的各個層面，如計劃、財務(wù)、物資、合同、內(nèi)控制度等。二是審計方法的多樣性。管理審計除使用常規(guī)財務(wù)審計方法外，更多的要用到包括現(xiàn)代經(jīng)濟管理技術(shù)在內(nèi)的非財務(wù)分析法，既要使用定量分析方法，更要使用定性分析方法。三是審計結(jié)論的建設(shè)性。管理審計的結(jié)果主要是為被審計對象加強管理，提高效益服務(wù)，不應(yīng)具有強制性。內(nèi)部審計人員在實施管理審計時只提建議，不要求經(jīng)營者必須執(zhí)行，管理決策本身是經(jīng)營者的事，內(nèi)審人員不承擔經(jīng)營責任。

三、實踐中存在的問題與對策

1、審計效果問題。管理審計花費力氣大，成果不好量化，直接成果不大，且短期內(nèi)不易顯現(xiàn)，影響管理審計的有效開展。審計人員一是要樹立服務(wù)意識，不計一時之榮辱。二是注重于管理層和被審單位的溝通與交流，在企業(yè)管理層的重視下，使內(nèi)部審計在企業(yè)具有較高的組織保證。

2、審計業(yè)務(wù)的獨立性問題。組織上的獨立是開展一切審計工作的基礎(chǔ)，管理審計也不例外，但是由于內(nèi)部審計自身的局限性，只能是相對獨立。加之管理審計參與范圍的廣泛性，為避免發(fā)生利益沖突，一是從組織形式上提高審計部門的地位，保證必要的獨立性，二是人員管理上保證內(nèi)審人員的客觀性。有條件的企業(yè)可進行不定期的輪崗制度。

3、人員素質(zhì)問題。由于當前內(nèi)審人員大部分為財會

人員，對財會知識有余，而企業(yè)管理知識不足，所以一方面內(nèi)審人員要跟上時代潮流，加強學習；另一方面充分利用內(nèi)審的內(nèi)部優(yōu)勢，進行資源整合，根據(jù)不同項目情況在有關(guān)企業(yè)部門調(diào)用相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員以及技術(shù)裝備等資源，這是當前最有效的解決方法，也得到了實踐證實，美國無線通信公司AirTouch通過此形式進行內(nèi)審組織再造，取得良好效果。

四、結(jié)語

管理審計是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，這是實施管理審計的基本社會基礎(chǔ)，企業(yè)發(fā)展需要管理，管理的發(fā)展又需要審計的支持。企業(yè)內(nèi)審部門要從實際出發(fā)，開展管理審計定位要準確，基本概念要明確，循序漸進，不斷實踐，理清思路，穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻：

第5篇：財務(wù)管理審計重點范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；管理審計；審計程序

隨著國家體制改革的深化和我國加入WTO后進一步對外開放以及企業(yè)轉(zhuǎn)制、轉(zhuǎn)型和企業(yè)產(chǎn)權(quán)實現(xiàn)多元化，企業(yè)內(nèi)部審計的作用越來越突出。從我國企業(yè)集團的現(xiàn)狀和國際跨國公司的管理經(jīng)驗看，研究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，加強和改進企業(yè)內(nèi)部審計方法，對于確保資產(chǎn)的安全和增值，保持企業(yè)的持續(xù)健康快速發(fā)展有著十分重要的意義。根據(jù)李金華審計長在內(nèi)部審計協(xié)會四屆二次理事會會議上的講話，內(nèi)部審計的工作目標定位應(yīng)該是“管理、效益”。這表明傳統(tǒng)的查賬式的內(nèi)部審計應(yīng)向管理審計轉(zhuǎn)型。

一、管理審計的主要

管理審計是審計組織采用特定的審計程序和方法，對企業(yè)管理活動的效率性、管理能力和水平進行審查和，通過對管理現(xiàn)狀的評價，謀求改進管理，從而促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益的審計活動。管理審計的出現(xiàn)是審計自身隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展的必然結(jié)果。它審查的是一個單位的管理組織是否合理、管理機能是否健全、管理制度是否完善、管理工作是否有效，著眼于整個管理制度和方法的改進，因而比業(yè)務(wù)經(jīng)營審計又進了一步。其內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，內(nèi)部控制管理審計。為了適應(yīng)現(xiàn)代社會經(jīng)濟環(huán)境的要求，任何一個經(jīng)濟組織都必須擁有一個強有力的、高效率的組織指揮機構(gòu)和先進有效的管理體系，建立一系列的管理監(jiān)督手段。這種管理與監(jiān)督，既有來自單位外部的制約機制，也有從單位具體情況出發(fā)，為達到查錯糾弊、保證經(jīng)濟活動高效有序運轉(zhuǎn)的目標而在單位內(nèi)部形成的自我約束機制，即內(nèi)部控制。內(nèi)部控制管理審計主要檢查內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性，通過符合性測試和實質(zhì)性測試對組織機構(gòu)的職責分工、授權(quán)審批、控制、經(jīng)營管理等環(huán)節(jié)進行檢查，評價經(jīng)營管理秩序是否規(guī)范、嚴密、有效，不相容的職務(wù)是否由不同的部門和個人去完成。第二，管理效益審計。效益審計包括經(jīng)濟、效率、效益三個方面的審計內(nèi)容。經(jīng)濟審計是從各個經(jīng)濟活動的經(jīng)濟目標著眼，審查評價被審計單位對各項經(jīng)濟資源的利用是否節(jié)約、合理。效率審計是審查被審計單位各項計劃和目標的執(zhí)行結(jié)果，將其與預(yù)期結(jié)果進行比較，分析產(chǎn)生差異的原因，為以后編制計劃和制定目標提供依據(jù)。效益是企業(yè)的生命，是各經(jīng)營主體追求的最終目標，因而內(nèi)部審計工作應(yīng)該突破傳統(tǒng)的審計思路，工作重心應(yīng)從單純的查錯防弊轉(zhuǎn)移到以管理、經(jīng)營、效益審計為主的服務(wù)方向，向促進提高企業(yè)管理水平轉(zhuǎn)變，從事后審計向事前、事中審計方向發(fā)展。

二、管理審計的程序和方法

當前我國的管理審計工作還處于初始階段，沒有形成一套完整的審計程序和方法。結(jié)合我國的實際，筆者認為可按照以下程序進行。第一，確立審計目標。確立審計目標首先應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部管理者交流、研究，充分聽取他們的意見，依據(jù)管理者已經(jīng)制定的內(nèi)部控制程序、決策文件，初步確立審計重點，依據(jù)這些標準的相互關(guān)系和市場變化，更好地認識審計目標，提高管理審計的質(zhì)量。第二，了解被審計單位的基本情況。要了解企業(yè)成立的時間、體制、經(jīng)營品種、現(xiàn)有生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)能力等，對被審計單位有一個初步的認識；要與被審計單位的各級干部、技術(shù)人員、職工進行討論，了解其業(yè)務(wù)流程和處理程序；全面了解被審計單位的管理情況，通過調(diào)閱以往的審計報告、行業(yè)報告等了解企業(yè)目前的管理、財務(wù)及經(jīng)營情況，為審計順利開展奠定基礎(chǔ)。第三，審查被審計單位管理制度執(zhí)行情況的有效性、適當性、協(xié)調(diào)性。企業(yè)的管理制度要相互協(xié)調(diào)，既要有制約作用，又要有協(xié)調(diào)機制，以利于整體功能的發(fā)揮。第四，比較實際控制系統(tǒng)和理想控制系統(tǒng)，找出遺漏的控制和管理缺陷。用公司政策、會計準則、政府法規(guī)、先進的企業(yè)管理準則來判斷管理制度的恰當性。要針對審計過程中遇到的實際情況，在把握客觀、獨立、公正原則的基礎(chǔ)上，找出被遺漏的控制點。第五，評估控制系統(tǒng)。當審計過程中發(fā)現(xiàn)管理制度缺陷后，應(yīng)判斷這些缺陷帶來的，應(yīng)該把管理審計側(cè)重點放在事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后跟蹤上，以便最大限度地預(yù)防和降低決策風險和經(jīng)營失誤，使審計工作更有成效。第六，結(jié)束現(xiàn)場工作，提出審計報告。審計報告是審計小組提供給管理者唯一可見的文件，審計部門的業(yè)績在于審計報告的質(zhì)量。審計人員要在全面整理分析審計工作底稿的基礎(chǔ)上，全面審計工作，向被審單位介紹審計情況、聽取被審單位意見后，確定審計意見的類型和措辭，撰寫審計報告。

三、目前我國管理審計存在的問題

會計資料不實，影響管理審計的開展。會計資料無論是對投資者、債權(quán)人、政府部門還是企業(yè)管理決策者，都有至關(guān)重要的作用。管理審計正是建立在企業(yè)財務(wù)收支真實完整基礎(chǔ)上的一種較高層次的審計，一旦會計資料不實、信息失真，管理審計將無從談起。中國各級會計檢查及審計結(jié)果的公布情況表明當前會計資料虛假、會計失真現(xiàn)象還較為嚴重，給管理審計工作帶來了很大的不確定性。

審計效果不直觀，難以迅速取得領(lǐng)導的有力支持和關(guān)注。管理審計主要是通過檢查內(nèi)部控制、對比分析有關(guān)數(shù)據(jù)，提出合理化審計建議，以促使被審計單位完善管理、降低風險、增收節(jié)支。這也是一種效益。但這種效益不能在短期內(nèi)顯現(xiàn)，有時賬面還無法計量和反映，不如財務(wù)收支審計效果直觀。因此管理審計工作成效往往被忽視。

與被審計單位協(xié)調(diào)不夠，難以實現(xiàn)審計成果。與財務(wù)收支審計相比，管理審計往往是一種建設(shè)性審計，除審計中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀或內(nèi)部控制重大缺陷等情況外，其審計結(jié)論不具有強制性，一般以審計意見書形式建議被審計單位采納。一旦管理審計提出的意見和建議不能讓被審計單位心甘情愿地接受，則無法得到被審計單位的積極配合，最終將內(nèi)部審計的生存和。

管理審計缺乏系統(tǒng)的體系和評價標準。由于多年來側(cè)重于財務(wù)審計工作，使得管理審計在審計方法和評價標準方面沒有現(xiàn)成的路子可走。在實際審計過程中，對某項管理活動開展審計與評價，更多的是通過審計人員對各項資料數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、歸納、對比，以定性為主。由于缺乏具體的評價標準，只能根據(jù)審計人員掌握的有限資料或經(jīng)驗作出職業(yè)性判斷，這就影響了審計質(zhì)量，也增加了審計風險。

人員素質(zhì)不能適應(yīng)審計質(zhì)量的要求。，我國內(nèi)審機構(gòu)大部分人員為財會人員，管理、工程技術(shù)、、機人員不多，人員整體素質(zhì)不高，無法滿足管理審計工作的需要。同時，現(xiàn)有的培訓工作陳舊，缺乏與實際密切結(jié)合的案例教學，培訓效果不理想，不能適應(yīng)內(nèi)審形勢發(fā)展的需要。

四、加強管理審計的對策

管理審計必須以財務(wù)收支的真實性為基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的財務(wù)審計以企業(yè)控制制度的建立與執(zhí)行為審計對象，主要檢查會計信息和控制的真實、合法、完整，這是最基本、最具體的審計。管理審計的范圍相對較廣，除了會計控制外，還要檢查、評價企業(yè)管理活動的有效性以及供、產(chǎn)、銷流程中各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況。內(nèi)審機構(gòu)要在內(nèi)部控制及監(jiān)督機制逐步完善、財務(wù)管理日趨規(guī)范的基礎(chǔ)上，適時調(diào)整工作定位，將管理審計納入日常審計議程。在開展管理審計時，要進行充分的審前調(diào)查工作，評估企業(yè)會計控制系統(tǒng)的有效性。要以承諾書形式明確被審計單位責任，要求對方對所提供資料的真實性、完整性負責，使管理審計結(jié)論建立在翔實可靠的審計取證基礎(chǔ)上，以降低審計風險。

注重與被審單位的溝通與交流。內(nèi)部審計要樹立服務(wù)意識，加強與被審單位的溝通，采取參與、合作的審計策略，使被審計單位積極配合審計工作。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大原則性，要及時與被審計單位共同分析成因，解決方法；審計報告要客觀評價和反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，審計意見一般采用建議形式提出，避免使用強制性語句；要把被審計單位的反饋意見作為審計報告的一部分，突出整改。

結(jié)合實際，獨立、客觀地開展管理審計工作。管理審計評審必須要有參照標準，除了定性分析外，應(yīng)更多采用定量分析方法。要以審計署和內(nèi)部審計協(xié)會頒布實施的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《內(nèi)部審計基本準則》為依據(jù)，加快管理審計的建章立制工作，進一步規(guī)范內(nèi)審行為，嚴格執(zhí)行審計程序，減少管理審計的隨意性。如果審計涉及沒有現(xiàn)成的規(guī)范性標準的事項，既不要回避，也不能主觀臆斷，要運用分析程序，以單位預(yù)算、本企業(yè)最高水平以及其他經(jīng)營數(shù)據(jù)為依據(jù)，與被審計單位管理層討論，達成共識，切忌對未審計和沒有充分審計證據(jù)的事項妄加評論。

健全機構(gòu)，提升人員素質(zhì)。首先，企業(yè)管理層應(yīng)充分認識內(nèi)部審計在促進管理、增加企業(yè)價值等方面的獨特地位和作用，將內(nèi)審機構(gòu)納入企業(yè)的管理體系中，使其真正擔負起企業(yè)監(jiān)控和管理職責。其次，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)積極安排有關(guān)人員參加各級內(nèi)審協(xié)會組織的培訓活動，交流管理審計工作經(jīng)驗，不斷提高管理審計水平。再次，內(nèi)審人員要跟上潮流，必須加強、勇于實踐、認真。除了學習宏觀及財經(jīng)、審計、法律、計算機等專業(yè)知識外，還應(yīng)了解相關(guān)的生產(chǎn)工藝流程，成為具備多方面專業(yè)知識的通才。

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[1]王光遠。管理審計理論[M].北京：中國人民大學出版社，1996.

[2]陳濤。加入WTO，中國內(nèi)部審計該怎樣應(yīng)對？[J].中國審計，2001，（5）。

第6篇：財務(wù)管理審計重點范文

【關(guān)鍵詞】推進內(nèi)部審計工作；管理+效益”職能；現(xiàn)代化醫(yī)院管理機制

隨著我國醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展擴大，醫(yī)院經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中，基本建設(shè)投資、物資采購、財務(wù)核算、資產(chǎn)管理等重點環(huán)節(jié)和部位，均需建立管理制度防線。這就要求醫(yī)院必須有一個能自我約束的內(nèi)部控制制度作后盾。因此，作為醫(yī)院的審計部門，應(yīng)充分發(fā)揮管理加效益的工作職能，在進行合規(guī)性審計的同時，注重評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計工作開展的主要內(nèi)容

要確保醫(yī)院的治理有效性，必須實施強有力的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計機制。內(nèi)審工作不僅停留在發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題上，還要體現(xiàn)服務(wù)性、預(yù)見性。在充分發(fā)揮管理職能的基礎(chǔ)上，完善效益職能。

1.內(nèi)部監(jiān)督控制。醫(yī)院內(nèi)部控制體系的改善靠有效的內(nèi)部監(jiān)督。醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性施行更離不開內(nèi)部審計監(jiān)督。三甲中醫(yī)院更要結(jié)合自身的行業(yè)特點，結(jié)合獨特的自身內(nèi)部控制要求。來設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。并保證其科學發(fā)揮職能，合理分配權(quán)利與職責，實行科、院兩級管理責任制，依據(jù)完整的規(guī)章制度和崗位流程及崗位職責，使醫(yī)院整體行政及業(yè)務(wù)管理效能發(fā)揮到極致，并努力做到內(nèi)控信息的完整。

2.財務(wù)業(yè)務(wù)活動控制。內(nèi)部財務(wù)審計是長期性與日常性相結(jié)合、重點與基礎(chǔ)相結(jié)合的需持續(xù)廣泛深入開展的一項工作。通過財務(wù)收支審計，可以保證單位的一切財務(wù)活動符合國家財經(jīng)法規(guī)、政策和制度。并在分析財務(wù)報表的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作過程中存在的管理漏洞。而管理審計作為財務(wù)審計的變相深入，則是對財務(wù)審計中所能發(fā)現(xiàn)問題的進一步分析研究、著重與管理過程環(huán)節(jié)的內(nèi)控審計，最終針對審計結(jié)果的比較，在報告中相應(yīng)提出改進財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部控制的審計建議。

3.評價業(yè)務(wù)活動的效率和效果以及對外部要求以及內(nèi)部管理政策要求的遵守情況。內(nèi)部審計對醫(yī)院整體經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的組織領(lǐng)導方向和政策執(zhí)行力度進行評價性的規(guī)范。內(nèi)部審計工作可以從執(zhí)行力層面入手，強調(diào)醫(yī)院自覺規(guī)范業(yè)務(wù)行為的必要性，做到一切有章可循卻不死板教條。

4.風險管理。對于在整個審計項目和審計過程之中，風險管理審計貫穿始終，而且，風險管理審計結(jié)果的運用，更是關(guān)鍵。醫(yī)院應(yīng)當結(jié)合自身不同情況，充分識別各種潛在風險因素，科學進行風險識別和風險分析，及時調(diào)確定應(yīng)有的風險應(yīng)對策略。比如：通過提高醫(yī)療技術(shù)水平、加強醫(yī)務(wù)人員服務(wù)技能培訓來提高醫(yī)務(wù)人員素質(zhì)、強化職業(yè)道德、規(guī)范醫(yī)務(wù)人員的醫(yī)療行為、加強醫(yī)院制度建設(shè)、加強醫(yī)患溝通、加強醫(yī)院采購控制、建立科室風險基金等方法把醫(yī)院的經(jīng)營風險降到最低。在出具的風險審計報告中，出現(xiàn)的問題與相關(guān)處理意見，應(yīng)提交院長辦公會等管理層會議進行審核，盡量確保審計結(jié)果的落實和應(yīng)用。

二、醫(yī)院內(nèi)審工作重點及目標

1.財務(wù)收支審計工作。對財務(wù)部門的收入、費用進行一次抽查，主要是會計憑證的合法性、規(guī)范性進行抽查。每年年度終了，要對財務(wù)部門進行一次年終審計，對財務(wù)工作的審計情況向院領(lǐng)導提交審計報告，對醫(yī)院的財務(wù)管理工作進行全面評價。如果在審計時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度有問題，要及時提出整改意見，要求財務(wù)部門規(guī)范制度。應(yīng)收應(yīng)付款、工資薪酬應(yīng)該與例行審計一起進行。如果發(fā)現(xiàn)問題或有必要審計時，你也可以進行專項審計，對某個方面的問題進行專項檢查。對在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)提出整改建議，使使審計監(jiān)督工作常態(tài)化、規(guī)范化、制度化、實效化。

（1）物價收費審計。分為外部收費標準審計和內(nèi)部執(zhí)行收費規(guī)范兩部分內(nèi)容。對外，醫(yī)院應(yīng)嚴格按相關(guān)醫(yī)療項目收費標準執(zhí)行收費；對內(nèi)，必須采取不定期與定期相結(jié)合方式對收費人員工作流程與結(jié)果進行內(nèi)部監(jiān)督審計。比如，對門診掛號收款、住院處審計中，嚴格核實現(xiàn)金與票據(jù)的管理，重點審查患者退費的執(zhí)行流程是否合規(guī)；對住院處的各種核算單據(jù)按審計時點進行全面的核對與檢查，力爭使審計過程的每個環(huán)節(jié)相互銜接，避免漏洞出現(xiàn)。

（2）藥品審計工作。醫(yī)院藥品的管理問題始終是我國醫(yī)改政策的首要任務(wù)。三甲醫(yī)院規(guī)模較大，藥品的流通及使用管理尤其重要。內(nèi)審工作可以通過相關(guān)藥庫、門診藥房、病房藥房的會計報表審查，對藥品的采購、入庫、藥品零售、上下調(diào)價、退藥、核銷報損等各環(huán)節(jié)進行檢查。根據(jù)“藥品”總賬及其“藥庫藥品”、“住院藥房藥品”、“門診藥房藥品”等明細賬進行核對，最終與藥品管理科、制劑中心等各藥庫藥房結(jié)算時點的庫存數(shù)相核對，努力尋找藥品流通各環(huán)節(jié)容易疏于管理的漏洞，做到防范于未然。

（3）總務(wù)處、資產(chǎn)設(shè)備處審計工作。醫(yī)院的發(fā)展，離不開資產(chǎn)建設(shè)。醫(yī)用衛(wèi)生材料、固定資產(chǎn)等剛性支出的大幅度增長，更需要內(nèi)部審計發(fā)揮其管理效益職能，從源頭上杜絕浪費，確保醫(yī)院的每一分錢都花在刀刃上。另外通過對醫(yī)院固定資產(chǎn)總賬、明細賬的核對檢查、會計報表相應(yīng)數(shù)據(jù)的匯總分析，以及對固定資產(chǎn)的購置、管理使用、報廢和一般衛(wèi)生材料、高值衛(wèi)材的采購、領(lǐng)用、使用各環(huán)節(jié)進行審計，讓醫(yī)院的家底透明，更加易于國有資產(chǎn)的保全與管理。

2.醫(yī)院基本建設(shè)項目審計?；窘ㄔO(shè)項目可以分為前期、過程、竣工決算三個階段。

（1）前期審計：審查建設(shè)項目的概算批復；審查資金籌集過程是否合法合規(guī)，資金是否及時到位；審查建設(shè)項目各方面招、投標工作程序和合同內(nèi)容。合同審計重點審核合同簽訂日期、乙方資質(zhì)以及合同內(nèi)容條款是否與招標文件中的合同條款相一致。如有類似結(jié)算條款的實質(zhì)性變更，應(yīng)有補充協(xié)議。

（2）施工過程審計：基建項目過程中的審計重點包括材料價款、工程進度款撥付；現(xiàn)場變更簽證單真實度確認；施工單位隱蔽工程量的監(jiān)理報告等內(nèi)容進行監(jiān)督控制審計。

（3）工程竣工后審計包含兩方面內(nèi)容。一是以基建項目為標的整體財務(wù)收支的工程竣工決算審計；另一方面是以單位工程為標的單位工程造價的合理合規(guī)工程結(jié)算審計。對于注入財政專項資金的項目決算審計，必須積極配合財政部門進行。

3.不斷拓寬內(nèi)部審計范圍?？朔匮矍袄麧櫍瑥慕M織上強化企業(yè)內(nèi)部控制，從而擴大審計范圍。建立規(guī)范的議事規(guī)則，尤其是“三重一大”，必須經(jīng)集體決策決議，依據(jù)政策法規(guī)程序?qū)徍伺鷾?，絕對不能權(quán)利過于集中，甚至一人說了算。總之，一個完整良性的運營機制以及高效的管理執(zhí)行力是醫(yī)院下一步發(fā)展改革的重點。醫(yī)院內(nèi)部審計正逐步向效益管理延伸。如開展經(jīng)濟效益審計，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動過程中潛在的虧損因素和不必要的損失；開展經(jīng)濟責任審計則有助于促進醫(yī)院領(lǐng)導層加強自身管理，更對領(lǐng)導層權(quán)力進行有效制約，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進單位經(jīng)濟建設(shè)的健康發(fā)展；通過開展專項審計，提出適合醫(yī)院發(fā)展的管理合理化建議。內(nèi)部審計工作通過開展上述工作，可以逐步健全建立發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，“管理加效益”的職能作用，是三甲中醫(yī)院的健康穩(wěn)步發(fā)展的根基。

三、醫(yī)院加強內(nèi)部審計的幾點建議

1.三甲中醫(yī)院不但要基于內(nèi)部控制的特點要求，還要結(jié)合自身專長，創(chuàng)建有自身發(fā)展特色的獨立內(nèi)部審計機構(gòu)?？茖W組織設(shè)計，建立院、科兩級管理責任制，采用科學的工作分析方法，確保醫(yī)院兩個效益的提升。醫(yī)院內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型迫在眉睫：審計監(jiān)督與審計服務(wù)并重；審計結(jié)果與審計過程并重；事后、事中、事前審計并重；財務(wù)業(yè)務(wù)審計與財務(wù)管理審計并重；所有經(jīng)濟活動的合法合規(guī)與效率性、效果性；審查與建議并重；靜態(tài)與動態(tài)并重；內(nèi)部控制與風險管理并重等。并逐步加強審計建議和意見的執(zhí)行力度。

2.雖然醫(yī)院會計電算化管理水平在不斷提高，但目前醫(yī)院的內(nèi)審還沒有可完整依靠的審計電算化軟件，基本上仍停依賴手工操作，效率較低。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)充分利用醫(yī)院內(nèi)審相關(guān)的應(yīng)用軟件，實現(xiàn)真正意義上的內(nèi)審信息化操作和管理。

3.提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，加強審計人員崗位培訓。醫(yī)院應(yīng)該適當聘請技術(shù)專家來充實拓展審計隊伍資源。醫(yī)院內(nèi)部審計人員的專業(yè)化程度、素質(zhì)的高低決定了內(nèi)審工作的準確度。為適應(yīng)需要，醫(yī)院內(nèi)審人員在不但需要在數(shù)量上擴充，在專業(yè)素質(zhì)上更需要提高。原有內(nèi)審人員必須加強業(yè)務(wù)新知識的學習，通過自學、參加培訓、繼續(xù)教育等方法來提高自身素質(zhì)，以點帶面的完善專業(yè)結(jié)構(gòu)，多渠道、多方面研究充斥專業(yè)技能知識。另外，醫(yī)院可以通過外部聘請其他專業(yè)的專家參與審計工作，這樣可以避免因?qū)I(yè)限制所造成的工作盲點，工作漏點。拓寬延伸審計工作空間范圍，從而提高審計效率，最終達到提高審計質(zhì)量的目的。

總之，隨著我國整體醫(yī)療市場經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)院整體結(jié)構(gòu)也必將面臨全新改革。作為三級甲等中醫(yī)院，對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的內(nèi)容、范疇和職能都應(yīng)做出新的要求。內(nèi)部審計作為醫(yī)院運行管理中的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)，在醫(yī)改的新形勢下，有必要結(jié)合醫(yī)院自身情況充分發(fā)揮服務(wù)、評價和鑒證作用，促進醫(yī)院經(jīng)營效率的提高以及醫(yī)院整體的良性運行。

第7篇：財務(wù)管理審計重點范文

【關(guān)鍵詞】消防部隊 審計監(jiān)督 財經(jīng)制度

近年來，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，地方政府對消防部隊的經(jīng)費投入逐年增多，大量的資金活動涉及了基本建設(shè)、物資采購、后勤保障等方面，如何促進單位領(lǐng)導和有關(guān)職能部門認真履行經(jīng)濟職責，管理和使用好資金，如何加強審計監(jiān)督，充分發(fā)揮審計在加強廉政、促進管理、提高資金使用效益等方面的作用，成為一個迫在眉睫的問題。下面就消防部隊的審計工作現(xiàn)狀進行粗淺的分析和探討。

一、消防部隊審計工作現(xiàn)狀和問題

近年來消防審計工作在各級領(lǐng)導的重視下，取得了快速的發(fā)展，在維護財經(jīng)法紀，改善財務(wù)管理，提高經(jīng)費效益等方面發(fā)揮了重要作用。但審計工作也出現(xiàn)了多元化、差異性和不勻衡性等特征，具體問題如下。

（一）審計組織機構(gòu)還不健全。當前個別支隊級單位受人員、編制等情況的限制，尚未設(shè)立專門的審計機構(gòu)，一般由財務(wù)人員兼職審計人員。這樣，財務(wù)人員既負責財會業(yè)務(wù)又執(zhí)行審計工作，出現(xiàn)了“自己審自己”的局面。這種審計體制具有濃厚的內(nèi)部監(jiān)督色彩，缺乏權(quán)力制約和監(jiān)管。

（二）審計人員素質(zhì)參差不齊。目前消防審計隊伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不容樂觀。一是審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，沒有系統(tǒng)學習過現(xiàn)代審計理論知識，往往只擅長會計工作，缺少招投標、工程建設(shè)、設(shè)備引進和相關(guān)法律法規(guī)等方面的專業(yè)知識。二是大都審計人員未實行持證上崗，專業(yè)化、職業(yè)化的大教育大培訓沒有得到很好的落實。

（三）審計方法、內(nèi)容單一?，F(xiàn)實中消防部隊內(nèi)部審計工作還以手工操作為主，而計算機審計、內(nèi)部控制測評、技術(shù)抽樣等先進的審計方法還未完全得到運用，影響了審計效率和質(zhì)量；審計內(nèi)容主要是針對被審計單位財務(wù)活動的真實性、合法性而進行的財務(wù)審計，而管理審計和績效審計還沒有納入消防部隊審計的視野。

（四）審計成果運用還不到位。目前，各級組織、紀檢、審計、財務(wù)部門對審計結(jié)果的運用沒有形成完善的相關(guān)機制。一是重審計輕分析，重在聽取審計結(jié)果情況，對苗頭性、傾向性的問題，缺乏深層次地研究和剖析，致使同樣的問題反復出現(xiàn)。二是重審計輕問責，沒有認真整改落實審計出來的問題，特別涉及到相關(guān)處罰，更是難以執(zhí)行到位，形成屢審屢犯的惡性循環(huán)。三是重審計輕問效，后續(xù)審計工作在基層單位開展得較少，缺少跟蹤問效，有些審計意見的落實不了了之，沒有形成“審計一點、教育一片”的輻射力。

二、提高消防部隊審計工作水平的對策

一是加強組織領(lǐng)導，增強內(nèi)審獨立性。各級領(lǐng)導應(yīng)充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》要求，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職審計人員，行使內(nèi)部審計的監(jiān)督、分析和評價等職能。

二是拓展內(nèi)審領(lǐng)域，創(chuàng)新審計手段。消防部隊內(nèi)部審計要不斷拓展自身的工作范圍，積極探索內(nèi)部控制審計、效益審計等管理審計的新思路。在信息化網(wǎng)絡(luò)日益普及完善的情況下，盡快實現(xiàn)由手工控制向計算機系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變，充分運用財務(wù)管理系統(tǒng)、消防審計管理系統(tǒng)等先進手段對財務(wù)情況及經(jīng)濟事項進行即時監(jiān)督，形成審計的日常監(jiān)督和實時監(jiān)控機制。同時，靈活運用審計方法，選準審計的重點內(nèi)容和事項，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因和后果，為規(guī)范財務(wù)管理、發(fā)揮內(nèi)審作用奠定基礎(chǔ)。

三是重視隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審質(zhì)量。應(yīng)選拔業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力和責任心強的人從事審計工作，加大內(nèi)審人員的各項業(yè)務(wù)培訓，搞好繼續(xù)再教育，進一步完善知識結(jié)構(gòu)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和工作水平。要加強職業(yè)道德教育和廉政建設(shè)，樹立廉潔公正，敬業(yè)愛崗的工作作風，確保內(nèi)審工作質(zhì)量。

四、落實審計意見，發(fā)揮審計的監(jiān)督職能作用。要對審計意見的落實情況進行跟蹤并及時向黨委、首長反饋情況，切實落實把審計結(jié)果作為考核、使用干部的重要依據(jù)。要進一步強化責任機制。要利用審計聯(lián)席會議制度平臺，與組織、紀檢、監(jiān)察部門建立了信息共享、案件共辦機制，及時移交審計中發(fā)現(xiàn)的案件線索進行查處，實現(xiàn)審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀檢監(jiān)督的有機結(jié)合。

第8篇：財務(wù)管理審計重點范文

關(guān)鍵詞   施工企業(yè)   項目管理    審計工作。

鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項目的建設(shè)任務(wù)，其經(jīng)營管理主要以工程項目管理作為載體。工程項目作為鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來源，工程項目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對于鐵路工程項目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的上述特點，決定了鐵路施工企業(yè)項目管理審計的特點。根據(jù)其特點開展工程項目審計，才能進行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的問題，及時分析原因，提出改進措施，避免不必要的損失和浪費，從而實現(xiàn)管理審計的效益。

2 工程項目管理審計的概念。

工程項目管理審計是企業(yè)內(nèi)部審計研究的一個分支，它主要是通過一套行之有效的內(nèi)部控制方法對項目經(jīng)營管理活動的全過程進行檢查、分析和評價，鑒證項目管理者履行受托管理責任的業(yè)績，發(fā)現(xiàn)項目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進意見，從而達到改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的的一種經(jīng)濟效益審計形式。

工程項目審計是施工企業(yè)對其所屬工程項目的經(jīng)營目標責任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業(yè)經(jīng)濟活動的內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制機制的一個重要組成部分； 此外工程項目審計還是施工企業(yè)內(nèi)部審計實現(xiàn)從財務(wù)報表為中心的財務(wù)收支審計，轉(zhuǎn)向以提高經(jīng)濟效益為中心，從事后審計向事前、事中審計的全面管理審計。

3 項目管理審計的職能。

項目管理審計是對項目管理的全過程進行獨立、客觀、公正的檢查和評價，其目的是尋求改進項目管理水平，提高項目經(jīng)濟效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。

（ 1） 通過對工程項目的經(jīng)濟活動進行檢查，按照審計原則，對項目的收益率、資金管理、現(xiàn)場組織、工期計劃、管理目標、風險控制等進行系統(tǒng)的評價，提出具有針對性的意見和建議，協(xié)助管理層更有效的進行經(jīng)營管理活動。

（ 2） 對項目經(jīng)營活動和項目管理者的管理業(yè)績進行鑒證。通過管理審計，評價項目管理的成敗、管理者的經(jīng)營能力等。

（ 3） 在發(fā)揮評價、鑒證作用的同時，管理審計也發(fā)揮對項目經(jīng)營管理活動的監(jiān)督作用。

4 工程項目審計的內(nèi)容。

工程項目管理審計的中心任務(wù)是審查管理信息，對于鐵路施工企業(yè)來說，工程項目存在著工期長、管理跨度大等特點，所以將工程項目審計一般分為前期審計、中期審計和終結(jié)審計三個階段。由于工程項目實施階段的特點不盡相同，對其審計的內(nèi)容也有所不同。

4. 1 前期審計。

前期管理審計主要是針對工程項目中標后，上場的前期準備及施工管理的相關(guān)制度進行審計，其目的是盡早發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎(chǔ)。

項目的前期審計，一般采用審計調(diào)查的形式進行。該階段的審計主要是： （ 1） 對項目承包合同進行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權(quán)、責、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準備工作狀況予以審查，主要是項目機構(gòu)設(shè)置情況，工程項目施工組織計劃編制情況、以及內(nèi)部和外部的經(jīng)濟合同制定情況； （ 3） 對相關(guān)制度進行審查，主要是工程責任預(yù)算管理、合同管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財務(wù)管理一系列內(nèi)控管理制度的完善性、可行行、嚴密性的審查；（ 4） 對預(yù)算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算等。

4. 2 中期審計。

工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計的核心是項目成本和項目效益，主要是對項目內(nèi)部制度的執(zhí)行情況、成本計劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進行審計。

中期審計一般采用就地審計的形式。中期審計重點主要是工期、安全質(zhì)量和成本三大目標。

（ 1） 工期方面主要是審查施工技術(shù)與施工組織、工期與資源、時間與效果是否達到最佳組合，施工進度是否達到計劃要求。

（ 2） 安全質(zhì)量方面主要是審查該項目是否有健全的工程安全質(zhì)量管理體系和完善的安全質(zhì)量管理責任制； 是否建立了危險源識別和安全風險評估、排查防范機制； 安全質(zhì)量管理人員終端責任是否落實到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現(xiàn)象； 是否建立應(yīng)對突發(fā)重大安全、質(zhì)量事故的緊急預(yù)案； 施工期間是否發(fā)生安全、質(zhì)量事故造及是否造成損失。

（ 3） 成本管理方面是項目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項目中期審計重點內(nèi)容。

（ 4） 審查項目推行責任成本管理的情況。是否對責任成本進行第二次分解、是否與各責任中心簽訂責任合同、是否定期對各責任中心進行考核、是否制訂完成各項經(jīng)營指標的相關(guān)措施、是否定期進行執(zhí)行情況分析、是否建立責任成本管理有關(guān)臺帳、責任成本報表填報是否規(guī)范。

（ 5） 審查項目部簽訂各類合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設(shè)備款、租賃款；是否按合同支付預(yù)付款項； 是否簽訂有損公司、項目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時記錄合同的履行情況。

（ 6） 審查外部勞務(wù)隊伍使用管理情況。外部勞務(wù)隊伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經(jīng)營范圍進行施工； 分包單價測算依據(jù)是否齊全、合理； 是否存在勞務(wù)隊伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實退場損失。

（ 7） 審查勞務(wù)分包結(jié)算情況： 是否按簽訂的合同內(nèi)容、方式、單價進行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)和依據(jù)是否齊全，計價資料是否分清合同內(nèi)和合同外； 是否重復結(jié)算和超設(shè)計量（ 或合同量） 結(jié)算。

（ 8） 審查項目對物資設(shè)備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業(yè)務(wù)是否真實，有無漏洞； 有無材料單價確認過程，是否合理； 有無租賃單價測算依據(jù)及測算，是否準確合理； 合同價與市場價的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊之間的主要材料和大型設(shè)備租賃單價是否存在差異。

（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無領(lǐng)導簽批，附件資料是否齊全； 檢查計工表； 取得項目部職工工時統(tǒng)計及工資收入資料，計算職工月平均收入，分析工資是否超責任預(yù)算。民工工資是否按時發(fā)放，有無拖欠職工、勞務(wù)工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。

（ 10） 審查項目資金管理的情況： 審查工程價款的計取是否及時，有無漏計少計現(xiàn)象，資金是否到位，尤其是設(shè)計變更、各種索賠款是否及時收回； 項目資金使用； 有無項目間拆借資金； 有無代建設(shè)單位支付費用； 是否按時、足額上繳公司資金； 項目撥付各作業(yè)隊計價款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。

（ 11） 審查征地拆遷費、三電增容費用支出。要與驗工清算收入對比，分析其費用支出的合理性以及相關(guān)手續(xù)是否齊全。

（ 12） 審查項目管理費用、間接費用和招待費用，檢查是否合規(guī)合法，有無擴大范圍，提高標準，亂支亂列的情況。

4. 3 后期審計。

后期審計也稱之為終結(jié)審計，主要側(cè)重于經(jīng)濟責任審計。通過對工程項目的工期、質(zhì)量、安全、效益及資產(chǎn)的安全完整等方面進行審計，從而對項目負責人的管理績效作出評價。

后期審計可以采用就地審計的形式也可以采用送達審計的形式。主要內(nèi)容是審查施工項目承包目標完成情況，包括工期、質(zhì)量、成本、安全、文明建設(shè)等； 審查施工項目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權(quán)債務(wù)情況； 各種稅費以及上交企業(yè)的款項的清理與核實； 工程完工后剩余材料是否進行盤點，是否沖減工程成本。并根據(jù)以上各項的審計情況，對項目的經(jīng)濟效益和管理情況做出評價，并以此作為項目成員的獎罰和經(jīng)濟兌現(xiàn)的依據(jù)。至此一個施工項目的審計即告完結(jié)。

5 開展項目審計的具體實施方法。

審計程序是審計人員對審計項目從開始到結(jié)束的整個過程所采取的基本工作步驟，嚴格按審計工作規(guī)范程序?qū)嵤徲嬍强刂茖徲嬞|(zhì)量和降低審計風險的必要保證。為了使項目審計工作有組織、有計劃、有步驟地進行，保證審計工作質(zhì)量和提高審計工作效率，必須嚴格按審計程序?qū)嵤?。下面結(jié)合我單位的實際情況，談一下開展項目審計工作的具體實施辦法。

5. 1 審計的準備階段。

根據(jù)年度審計計劃和實際需要，對需要審計的項目進行立項，擬定審計通知書，編制詳細的審計計劃，報總會計師審核、簽定后，成立審計工作小組，并于實施審計前7 個工作日前將審計通知書送達被審項目。

5. 2 審計的實施階段。

審計的實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進行檢查，對會計報表項目實施重點、細致的檢查，收集審計證據(jù)。

5. 2. 1 進駐被審項目。

工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐項目部所在地進行審計工作。由于目前項目一般遠離基層單位，我單位一般采用在審計進點前要求項目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計小組，這樣便于審計小組成員提前了解項目情況，以便在到達項目上時能盡快的開展工作。審計小組進場后應(yīng)召開審計首次會議，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項目負責人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門匯報施工期間各項指標完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。

5. 2. 2 檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)。

審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時首先要對被審項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行檢查并做出評價，同時評價被審項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計工作的范圍和重點內(nèi)容。內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價包括： 檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制體系是否健全； 檢查和評價被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。

5. 2. 3 審核會計報表、財務(wù)賬冊、憑證、各類合同協(xié)議、各種臺賬。

審計人員在審計過程中應(yīng)認真執(zhí)行審計方案，通過審查會計報表、對上對下的驗工報表、各類和同協(xié)議，各種臺賬，對被審項目財務(wù)收支和所有的經(jīng)濟活動的真實正確性、合法性和經(jīng)濟有效性進行全面或重點的檢查，這是審計實施階段一項重要的工作。同時要寫好審計日記。

5. 3 審計的終結(jié)階段。

5. 3. 1 整理、評價審計證據(jù)。

為了使審計實施階段收集的分散的、個別證據(jù)結(jié)合起來形成具有充分證明力的證據(jù)，用來有效地評價被審項目的經(jīng)濟活動，得出正確的審計意見和結(jié)論，必須對收集到的證據(jù)進行整理和評價，編制審計工作底稿。同時還要根據(jù)需要索取被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟資料以備案。

5. 3. 2 復核審計工作底稿。

審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總、綜合分析、整理與審計問題有關(guān)的資料所形成的書面文件。當審計程序進入終結(jié)階段時，審計工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結(jié)論。因為審計工作底稿是各審計人員根據(jù)自己取證記錄獨立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計人員編寫的審計工作底稿進行復核，然后根據(jù)審計工作底稿反映的有關(guān)問題，與被審計項目進行商議，取得被審項目對審計證據(jù)的真實性與準確性的書面意見，并簽字，蓋章。

5. 3. 3 編寫審計報告征求意見稿。

審計項目的審計組長（ 或主審人） 或經(jīng)明確的審計報告擬稿人在完成現(xiàn)場審計后應(yīng)及時收集審計資料，對經(jīng)復核的審計工作底稿及相關(guān)審計證據(jù)進行分類管理，按審計目的及要求編寫審計報告征求意見稿，編寫的審計報告征求意見稿應(yīng)由審計組長負責組織對審計報告的復核，經(jīng)復核后的審計報告征求意見稿送被審計單位或個人征求意見。

被審計單位或個人收到審計報告（ 審計報告征求意見稿） 之日起10 個工作日內(nèi)提出書面意見。

被審計單位或個人在規(guī)定時間內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議，審計人員應(yīng)當注明。送出的審計報告征求意見稿應(yīng)備份以便保留歸檔； 被審計項目對審計報告征求意見稿有異議的問題，審計小組應(yīng)組織復核，并提出復核意見和對有異議事項的說明； 審計組收到被審計單位或個人對審計報告（ 審計報告征求意見稿） 的書面意見后，應(yīng)當將審計報告、被審計單位對審計報告的意見、審計小組的復核資料和書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)資料，送內(nèi)部審計機構(gòu)進行復核。

5. 3. 4 出具審計報告、擬定審計決定書。

公司審計部對審計報告征求意見稿及資料復核后，出具工程項目審計報告； 對作處理的事項擬審計決定書； 對移交處理事項擬審計移交處理書。

5. 4 審計資料的存檔審計項目完成后由實施審計的審計小組負責按審計檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計活動中形成的文件、電報、報表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應(yīng)及時搜集齊全。案卷立好后，應(yīng)按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。

6 施工企業(yè)在開展項目審計工作中存在的問題。

6. 1 審計規(guī)范和處理依據(jù)不盡完善。

由于我國內(nèi)部審計實務(wù)工作起步較晚，一直以來關(guān)于內(nèi)部審計工作的法律法規(guī)定與準則都不盡完善，內(nèi)部審計部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計信息制度化和規(guī)范化建設(shè)。

工程項目的內(nèi)部審計也受單位法人治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責安排的影響，權(quán)威性不高，獨立性不強，對項目的約束力不夠，內(nèi)部審計還沒有一套行之有效的處罰細則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內(nèi)部審計的作用大打折扣。

6. 2 審計定位不明確，造成無法適應(yīng)各個管理層的需要。

長期以來，內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用也局限于“查錯糾弊”等財務(wù)審計為主導，工程項目管理審計如何實施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個管理層對于工程項目審計的職責和工作重點、審計方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項目管理審計定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。

6. 3 內(nèi)部審計意見和建議可用度低。

內(nèi)部審計機構(gòu)對工程項目的監(jiān)督評價主要以審計項目的方式進行，通常是審計小組在短時間內(nèi)對項目進行審查，對項目的日常管理的了解，對項目的具體運行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計之前作了大量較為細致詳盡的準備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項目真實的經(jīng)營情況了解得不夠全面，提出來的審計意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。

6. 4 企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高。

由于工程項目管理審計是一個系統(tǒng)性的專項審計，涉及預(yù)算定額、工程技術(shù)和財務(wù)等多方面的專業(yè)知識和技巧。對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)要求都較高。目前的審計人員大部分是從財務(wù)人員中轉(zhuǎn)型而來，雖然有較豐富的財務(wù)知識和實踐經(jīng)驗，但缺乏系統(tǒng)的管理科學知識，還無法有效地把審計提高到位管理服務(wù)的高度。企業(yè)內(nèi)部的審計基本上還是財務(wù)審計的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計。

7 加強工程項目審計的建議和對策。

7. 1 賦予內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性。

實施管理審計，必然會涉及到審計風險與審計獨立性問題。目前的企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)已基本建立，但是必須堅持內(nèi)部審計人員或?qū)徲嫏C構(gòu)在企業(yè)第一管理者的直接領(lǐng)導下開展工作，重大問題應(yīng)當提交決策層予以決定，要樹立審計的權(quán)威，堅持相對獨立性的開展工作。這樣才有利于提高審計工作質(zhì)量、防范管理審計風險。

7. 2 加強施工過程審計，探索新的審計方式。

近幾年來，由于鐵路建設(shè)的大干快讓，鐵路施工企業(yè)的任務(wù)繁重，以目前企業(yè)內(nèi)部的審計力量難以承擔繁重的審計任務(wù)，再加上工程項目審計具有技術(shù)要求高，知識涉及面廣等特點，對項目施工過程的審計的難度也較以往更為增大，企業(yè)內(nèi)部審計也可采用授權(quán)審計、委托審計和外聘部分工程人員參加審計的方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計的能力和水平。

7. 3 合理選擇項目審計時機。

項目管理審計的主要目的是促進項目經(jīng)理部強化現(xiàn)場各項管理，實現(xiàn)工程項目效益的最大化。

項目施工過程的完結(jié)以及結(jié)算的辦理，意味著項目管理的終結(jié)、工程效益的最終確定。所以對項目管理的審計要充分考慮時間因素對審計效率的影響，應(yīng)使審計建議、管理建議等有采納實施的時間，所以建議選擇工程項目期中和竣工前進行審計則是較為恰當?shù)臅r機。

7. 4 加強審計人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計隊伍。

管理審計不是財務(wù)審計的簡單推演，管理審計需要復合型的審計隊伍。審計隊伍中不單只需要具有會計師，但還需要精通其他學科的人員，如； 工程技術(shù)、企業(yè)管理、工程造價、法律事務(wù)、人力資源等方面的專家。所以企業(yè)必須加強多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實到審計隊伍中。此外應(yīng)當從實際出發(fā)，完善內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題、這樣才能充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性，穩(wěn)定審計人員隊伍。

8 結(jié)束語。

對于施工企業(yè)如何開展工程項目的審計工作，筆者僅從以上幾個方面進行論述，其實項目管理審計工作的范圍遠遠不及如此。筆者認為鐵路施工企業(yè)開展項目管理審計，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運行的有效信息，通過審計建議書向項目管理層和企業(yè)管理層提出加強控制和改進管理的具體建議，從而促使項目經(jīng)理部進一步健全和完善相關(guān)管理工作，提高管理水平，使審計工作真正實現(xiàn)“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻，不斷提高企業(yè)競爭力，實現(xiàn)施工企業(yè)的最佳經(jīng)濟效益。

第9篇：財務(wù)管理審計重點范文

摘要：隨著集團公司規(guī)模的不斷擴大，集團公司對子公司的管控變得越來越困難，因此當前集團公司大多缺乏完善的財務(wù)控制模式和控制手段?；谶@種形勢，分析了集團公司對子公司財務(wù)控制的內(nèi)容和模式，并重點闡述了集團公司對子公司財務(wù)控制手段。

關(guān)鍵詞：集團公司；子公司；財務(wù)控制

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）23－0158－02

一、集團公司財務(wù)控制的內(nèi)涵

集團公司的財務(wù)控制是以集團董事會和集團母公司為主的財務(wù)控制主體，在一定的環(huán)境下，采用一定的激勵手段和約束方式使母子公司財務(wù)資源或現(xiàn)金流轉(zhuǎn)朝著集團公司財務(wù)價值最大化的目標發(fā)展。財務(wù)控制一般包括控制主體、控制客體等內(nèi)容。集團財務(wù)控制的主體主要是集團母公司，集團母公司通過子公司董事會等控制子公司、子公司控制孫公司等實施層層控制。而母公司財務(wù)控制的主體則是公司董事會，董事會全方位負責財務(wù)決策與控制。控制的客體是集團成員的資本運營活動，具體包括控制資本規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)，控制企業(yè)集團成員在投融資過程中的財務(wù)風險等。

二、集團公司對子公司財務(wù)控制的模式

（一）集權(quán)制

集權(quán)制是指子公司所有的管理決策權(quán)都集中在集團公司中，子公司沒有財務(wù)決策權(quán)。這種模式存在于產(chǎn)品、業(yè)務(wù)比較簡單，規(guī)模較小的企業(yè)集團中。通常是由集團公司對子公司進行項目決策，核定項目資金所需經(jīng)費和流動資金限額，再由母公司調(diào)撥，各子公司遵照母公司同意制定的成本、費用開支范圍和標準，在核定的資金規(guī)模內(nèi)安排使用。

（二）分權(quán)制

分權(quán)制是與集權(quán)制相對應(yīng)的另一種極端的財務(wù)體制，在分權(quán)制財務(wù)控制模式下，重大的財務(wù)事項的決策權(quán)和審批權(quán)由集團母公司執(zhí)行，而日常財務(wù)決策權(quán)則下放給子公司。子公司是獨立核算、自負盈虧的法人主體，有獨立的對外投資權(quán)，自行解決融資渠道，自主實現(xiàn)利潤分配，獨立履行納稅義務(wù)。

（三）相融制

相融制的財務(wù)控制模式下，集團總部將財權(quán)在總部與子公司等分支機構(gòu)之間適度分配，將重大財務(wù)決策權(quán)與一般管理決策的適度分權(quán)相結(jié)合。集團母公司主要負責戰(zhàn)略性的經(jīng)營管理和產(chǎn)權(quán)經(jīng)營管理，表現(xiàn)為對成員企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、綜合協(xié)調(diào)、提供服務(wù)和股權(quán)管理。同時，將部分投資決策權(quán)、人事管理權(quán)、工資獎金分配權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)授予子公司。這種模式不是全過程控制，而是關(guān)鍵點控制，它強調(diào)控制結(jié)果。

三、集團公司對子公司財務(wù)控制的手段

（一）貨幣資金控制

集團公司的資金管理一般由集團公司財務(wù)部代表集團公司統(tǒng)一行使資金管理職能，集團公司對子公司的資金管理可以由以下幾種方式實現(xiàn)。

1.統(tǒng)收統(tǒng)支模式

統(tǒng)收統(tǒng)支模式是指企業(yè)集團母公司的財務(wù)部門統(tǒng)一集中辦理所有的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，各成員企業(yè)不單獨設(shè)立賬戶。各成員企業(yè)需要辦理支付業(yè)務(wù)時，向母公司的財務(wù)部門提出具體的付款申請，再由母公司的財務(wù)部門通過銀行進行結(jié)算，并將付款信息反饋給各成員企業(yè)。

2.設(shè)立財務(wù)結(jié)算中心

財務(wù)結(jié)算中心通常設(shè)立在企業(yè)集團母公司財務(wù)部的內(nèi)部，是辦理企業(yè)各成員單位資金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的資金管理機構(gòu)。財務(wù)結(jié)算中心的工作目標是對整個集團資金有效調(diào)度，使資金費用減少。財務(wù)結(jié)算中心的操作辦法為：各級成員單位只能在結(jié)算中心開設(shè)帳號，并取消其在外部銀行的賬戶，所有成員單位的所有業(yè)務(wù)對內(nèi)對外收支一律通過其在財務(wù)公司開設(shè)的帳號，結(jié)算中心實行“收支兩條線，零庫存余額管理”。

3.設(shè)立財務(wù)公司方式

財務(wù)公司是一種非銀行金融機構(gòu)，是一個獨立的法人企業(yè)。財務(wù)公司一般運行方法為，在財務(wù)公司內(nèi)部設(shè)立資金結(jié)算中心，各成員單位在外部銀行設(shè)立的賬戶全部撤銷，只保留在財務(wù)公司設(shè)立的賬戶。集團公司財務(wù)部門可隨時檢查各成員單位的資金賬戶，財務(wù)公司也應(yīng)該按照集團公司批準的預(yù)算監(jiān)督各成員單位的資金收支及賬戶情況并定期向集團公司進行匯報。

（二）全面預(yù)算控制

集團公司的預(yù)算管理無論從形式上、內(nèi)容上都體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的思想，它是企業(yè)集團進行資源整合，實現(xiàn)集團財務(wù)控制的重要手段。集團公司的預(yù)算編制一般采用自上而下，自下而上，上下結(jié)合的預(yù)算編制管理方式，先由集團根據(jù)下一年度的集團整體目標，將集團總目標分解到各企業(yè)，從而確定各下屬企業(yè)的基本財務(wù)指標。再由各企業(yè)根據(jù)集團總部下達的任務(wù)編制詳細的預(yù)算，集團總部匯總后與各企業(yè)溝通并綜合平衡，將預(yù)算方案再反饋到各企業(yè)，經(jīng)多次反復，最后最終形成較合理的預(yù)算方案，再由集團最高決策層審批并交付下達各企業(yè)執(zhí)行。

設(shè)立預(yù)算管理委員會，是確保預(yù)算順利開展、切實有效達到其財務(wù)控制作用的前提和保障。集團公司成立預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算辦公室，負責日常預(yù)算管理工作。預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的最高決策機構(gòu)，預(yù)算管理委員會直接隸屬董事會管理，專門負責全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、控制和考評等。預(yù)算管理委員會主任最好由董事長兼任，并吸納采購、生產(chǎn)、財務(wù)、技術(shù)、銷售、質(zhì)檢、信息、內(nèi)審、考評等部門負責人作為該機構(gòu)的委員成員，并設(shè)立專門的部門從事預(yù)算具體工作。

（三）內(nèi)部審計控制

1.設(shè)立內(nèi)部審計委員會

根據(jù)企業(yè)集團的特點和內(nèi)部審計獨立性原則，企業(yè)集團采取直接隸屬于董事會下內(nèi)部審計委員會領(lǐng)導下的模式比較合適。內(nèi)部審計委員會與其他方式比較，能夠體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，有利于現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，同時也體現(xiàn)了向管理層和董事會雙向負責。其主要職責有：保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性；制定內(nèi)部審計的整體規(guī)劃；為董事會提供相關(guān)的決策服務(wù)；指導各二級成員單位內(nèi)部審計體系的設(shè)立運作；協(xié)調(diào)集團公司內(nèi)部審計監(jiān)督體系與外部審計之間的關(guān)系；建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，建立固定期間的審計通報制度等。

2.推行管理審計

管理審計審查的是企業(yè)的管理信息，它在借助財務(wù)資料的同時，也借助財務(wù)賬簿以外的資料。管理審計除接觸財務(wù)人員外，更多的是接觸財務(wù)人員以外的人員。管理審計是要確定公司資源使用效果性和經(jīng)濟性，審計是財務(wù)會計的一種延伸，目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，管理是比財務(wù)審計更高級的形式。通過有效的管理審計有利于正確評價經(jīng)營者的經(jīng)營能力和管理水平以及企業(yè)整體業(yè)績，及時發(fā)現(xiàn)檢查企業(yè)經(jīng)營管理中的漏洞，完善內(nèi)部控制和其它管理制度，規(guī)范管理行為，防范經(jīng)營風險，提高資源利用的效率。

（四）財務(wù)人員控制

1.財務(wù)人員全員委派制

財務(wù)人員全員委派是一種人員集中管理的方式，它將納入管理的各子公司財務(wù)機構(gòu)建制劃入集團公司財務(wù)部，成為集團財務(wù)部的派駐機構(gòu)，財務(wù)人員改為派駐人員，子公司的財務(wù)機構(gòu)負責人由集團財務(wù)部任免，同時根據(jù)需要對財務(wù)人員及財務(wù)負責人實行定期內(nèi)部流動。所有財務(wù)人員的人事關(guān)系在母公司，而且為了減少所駐子公司對財務(wù)人員個人利益的影響，保證了集團公司各項財務(wù)會計制度的執(zhí)行。

2.財務(wù)主管委派制

財務(wù)主管委派制是集團通過任命的形式向子公司派出財務(wù)主管人員，但主管人員的編制及管理、考核等仍在集團財務(wù)部門，集團通過這種形式控制子公司管理層的決策活動。在日常工作中，財務(wù)主管作為子公司經(jīng)營者的助手自然要接受子公司經(jīng)營者的直接領(lǐng)導，負責子公司日常財務(wù)工作，直接介入子公司的管理層，同時作為集團公司經(jīng)營者的代表又需要從集團公司總體利益出發(fā)對子公司經(jīng)營者的行為實施控制，以保證集團公司的目標的實現(xiàn)。

3.財務(wù)總監(jiān)派出制

集團公司派往子公司的財務(wù)總監(jiān)，通過一定程序進入子公司董事會，承擔監(jiān)督資產(chǎn)運營、重大投資決策以及審查會計報表等職責。被派出的財務(wù)總監(jiān)的人事關(guān)系、工資待遇等均在集團公司，一般費用由子公司列支。一般來講，財務(wù)總監(jiān)在履行專職監(jiān)督職能的同時，還擔負著參與子公司管理決策的職能。代表集團公司對派駐單位的各項重大財務(wù)事項，全面預(yù)算編制、執(zhí)行及結(jié)果，資產(chǎn)的安全性和保值增值的結(jié)果，財務(wù)報表及財務(wù)信息的有效性等事項進行監(jiān)督檢查，并對其真實性承擔監(jiān)督責任。

（五）財務(wù)信息控制

1.財務(wù)信息報告制度

條理清晰、結(jié)構(gòu)合理、重點明確的財務(wù)信息能夠使集團母公司迅速準確的掌握子公司的基本運營情況，提高工作效率。因此集團母公司應(yīng)該從信息質(zhì)量標準、報告標準、內(nèi)容結(jié)構(gòu)以及組織程序等方面給子公司制定一整套明晰、具可操作性的信息報告制度，對財務(wù)信息報告制度進行規(guī)范。另外，信息報告要對企業(yè)經(jīng)濟活動的全程進行跟蹤，不僅要事前報告，也需要事后報告。子公司在進行重大經(jīng)營決策之前，必須事先向集團公司報告，決策執(zhí)行結(jié)果也必須及時向集團公司匯報。

2.財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化

計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展為集團財務(wù)信息處理網(wǎng)絡(luò)化提供了可能。通過利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，在母子公司中進行全面的信息化建設(shè)，在集團內(nèi)部搭建一個統(tǒng)一、高效的的信息化平臺，以形成集團內(nèi)部信息共享和協(xié)同辦公，提高工作效率，在集團內(nèi)部形成合理的信息流動機制，使信息在企業(yè)中快速流動，減少信息失真，使管理者能夠及時獲取所需信息，為作出正確的經(jīng)營決策提供保證，促進母公司對集團整體上的把握，保證企業(yè)運營目標順利實現(xiàn)。

參考文獻：

[1] 王燕.企業(yè)集團財務(wù)控制模式的現(xiàn)實選擇[J].技術(shù)經(jīng)濟與管理研究，2009，（3）.

[2] 曹選剛.集團企業(yè)資金管控模式探討[J].科技創(chuàng)新導報，2009，（17）.