竣工決算審計案例精選(九篇)

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第1篇：竣工決算審計案例范文

關(guān)鍵詞 ：政府投資 建設(shè)項目 竣工決算 財務(wù)審計 注意事項

中圖分類號：F832.48 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、背景資料：

1.2009年**市某水庫除險加固工程由自治區(qū)水利廳新水建管[2008]73號文的批復(fù)，計劃投資810.3萬元，其中中央補助資金501萬元，自治區(qū)補助資金200萬元，地方自籌資金109.3萬元。

2.該項目報送建安工程投資為6,387,650.02元，我審計機關(guān)審定建安工程投資為5,359,656.4元（人民幣），審減造價1,027,993.62元。

3.該項目完成投資情況如下：其中建筑安裝工程投資6,547,010.71元(包括審計建筑工程費5,359,656.4元，輸變電工程42,702.32元；自動化測報安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實際為941,351.99元。

4.該項目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元。

5. 未完工工程投資預(yù)計達32萬元

6.請問：為規(guī)避審計風(fēng)險，編寫審計報告中的竣工財務(wù)決算？應(yīng)注意哪些事項？

二、從背景資料分析，需要解決以下三方面問題

1、建設(shè)項目投資沒有按批復(fù)計劃完成。

（1）、計劃總投資為810.3萬元，實際完成投資為6,621,479.24元。其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實際為941,351.99元。

（2）、必須要弄清楚的有關(guān)概念及其關(guān)系：建設(shè)項目總投資包括三部分：1、建筑安裝工程投資、2、設(shè)備投資、3、待攤投資。

2、財政部對建設(shè)項目的有關(guān)規(guī)定：國家對建設(shè)項目投資沒有花完的項目資金，國家要將沒有花完的項目資金按原渠道收回。

3、存在未完工工程投資

三、項目專項資金沒花完，財政、建設(shè)單位、業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理等單位的意見和建議如下：

1、建設(shè)單位建議：因為有未完工工程部分，我們決不能讓沒有花完的項目資金，讓國家將該資金收回。如果讓該資金收走，再爭取資金難度很大，既然資金沒有花完，就將沒有花完的項目資金以征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的項目資金消化掉。

2、業(yè)主建議：要求監(jiān)理增加簽證的工程量，來達到滿足完成投資計劃。

3、還有一些其它的建議。

四、審計風(fēng)險分析：

1、如果采納上述建議和意見，無疑，把所有的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了審計機關(guān)。

2、建設(shè)單位建議將沒有花完的項目資金以購買管理房、征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的資金消化掉。變相增加待攤投資，但是，該項目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元，實際待攤投資已達到941,351.99元，若再增加待攤投資，待攤投資費用超出了建設(shè)項目概算批復(fù)的待攤投資，出具這樣的審計報告，一方面是審計單位既承擔(dān)了審計風(fēng)險，另一方面又成了審計機關(guān)不懂投資審計的笑話。

3、建設(shè)單位：要求監(jiān)理增加工程量，來達到滿足投資計劃。如果審計機關(guān)采納用增加工程量的形式來滿足增加投資，一方面施工單位有可能直接以審計機關(guān)的審計報告審定的建安工程投資，認定就是他施工單位完成的建安工程投資，如果說不是施工單位完成的投資，施工單位反過來以審計報告跟建設(shè)單位、審計機關(guān)打官司，這樣讓審計機關(guān)處于相當(dāng)被動的地位，同時，審計機關(guān)也承擔(dān)了審計風(fēng)險。

五、應(yīng)熟悉的相關(guān)財務(wù)知識及有關(guān)的法律法規(guī)知識：

建設(shè)項目財務(wù)審計，不是簡單地將建設(shè)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)摘抄下來，更重要的是去審核發(fā)生的各項費用是否合理，合規(guī)，費用數(shù)量是否在規(guī)定的計取范圍內(nèi)。如：

1、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》財建[2002]394號規(guī)定：業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。

2、建設(shè)單位管理費總額控制數(shù)費率應(yīng)按以下規(guī)定去核定

3、招投標(biāo)費用的計取辦法

4、勘察設(shè)計費的計取辦法

5、監(jiān)理費的的計取辦法

6、在水利工程竣工驗收規(guī)范中明文規(guī)定：尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項目不預(yù)竣工驗收。

六、審計報告中的竣工財務(wù)決算應(yīng)如何編制：

1、在本項目財務(wù)決算審計中，采用增加待攤投資費用的辦法肯定是行不通。

2、有人建議將未花完的建設(shè)項目資金全部列為未完工程投資，未完工程投資還有近71萬元，超過國家資金的10%，在水利工程竣工驗收規(guī)范中明文規(guī)定：“尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項目不預(yù)竣工驗收”，這樣，會造成該項目無法竣工驗收。

3、本人認為較為合適的處理辦法：以預(yù)計未完工程投資和預(yù)留費用進行處理，在報告中將71萬元以未完工工程投資32萬元，預(yù)留費用39萬元。這樣，將未花完的建設(shè)項目資金留在當(dāng)?shù)刎斦也贿`背法律法規(guī)，又規(guī)避了建設(shè)項目投資審計風(fēng)險。

4、審計報告中的竣工財務(wù)決算采用以下定性方法：

項目完成投資、資金到位及支付情況:

根據(jù)市***局提供的“基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表”，截止2010年12月27日市***水庫除險加固工程款收支情況如下：

1、該項目完成總投資6,621,479.24元,其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元(包括審計審定工程造價為5,359,656.4元，輸變電工程117，170.85元；自動化測報安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資941,351.99元。

2、到位資金情況：工程投資810.3萬元，其中：中央預(yù)算內(nèi)專項資金501萬元、自治區(qū)補助資金200萬元,地方配套資金109.3萬元。中央預(yù)算內(nèi)專項資金和自治區(qū)配套資金到位率100%。

3、資金支付情況：截止2010年12月31日市***水庫除險加固工程已支付建安投資費用5,305,716.83元；自動化測報75,800元；待攤投資費用804,351.99元。

在審計報告中發(fā)現(xiàn)的問題有：預(yù)計未完工程投資32萬元；預(yù)留費用39萬元。

七、從本案例可以看出：做好建設(shè)項目竣工決算的財務(wù)審計涉及的審計事項復(fù)雜、專業(yè)性強。

1、投資審計人員，不僅要求具備工程造價方面的專業(yè)知識，同時，更要求能懂得工程合同管理，還需要具備豐富的現(xiàn)場施工經(jīng)驗和其它各方面的知識。

2、投資審計人員還必須懂得財務(wù)方面的知識。

3、投資審計人員還必須要有豐富的法律法規(guī)知識。

第2篇：竣工決算審計案例范文

關(guān)鍵詞:工程;建設(shè);結(jié)算;審核

中圖分類號:TU745文獻標(biāo)識碼:A

工程竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程,經(jīng)驗收質(zhì)量合格,并符合合同要求之后,向發(fā)包單位進行的最終工程款結(jié)算。竣工結(jié)算書是一種動態(tài)的計算,是按照工程實際發(fā)生的量與額來計算的。經(jīng)審查的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價的依據(jù),也是建設(shè)項目竣工驗收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)。

一、工程概況

江西某高層建筑工程,框架剪力墻結(jié)構(gòu),層數(shù)35層,總建筑面積為50000平米,地下一層作為汽車車庫,施工單位投標(biāo)中標(biāo)價為5150.45萬元,施工單位決算總價為6254.68萬元。建設(shè)單位最后的竣工結(jié)算時采取先監(jiān)理單位審計,再專業(yè)審計單位審計核算,最后請審計局來審計核算工程總價。在此全過程中,最終決算總價為5409.05萬元。施工單位也認可。使得建設(shè)單位成本節(jié)約了約845.63萬元。

二、工程量增加原因分析

眾所周之,工程結(jié)算直接關(guān)系到建設(shè)單位和施工單位的切身利益。在結(jié)算的編審過程中由于編審人員所處的地位、立場不同、目的不同,而且編審人員的工作水平不同的差異,因而編審結(jié)果存在不同程度的差距純屬正常。但是相關(guān)太大,就有有意壓低造價或高估冒算的可能。

(一)結(jié)算“失真”的原因:1.聯(lián)系單盲目簽證,事后補簽,簽證表述不清、準(zhǔn)確度不夠、時間性不強以及征得簽證。2.工程量計算方面。工程量的計算是依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計變更聯(lián)系單和國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則來編制的,是結(jié)算編制的基礎(chǔ)。工程量計算誤差主要包括在定額中子目錄再次計算、計算單位不一致而造成工程量的小數(shù)點錯位。3.套用定額方面。對定額中的缺項套用子目或換算的理解有出入、忽略定額綜合解釋,不換算系數(shù)、高套定額。4.材料價格方面。主材的型號、材質(zhì)在設(shè)計中不明確;除省規(guī)定的材料價格外,還有大部分采用的是市場價,這也影響了結(jié)算的造價。5.費用計算方面。不按合同要求套用費用定額。根據(jù)工程類別劃分,三類工程卻高套用二類工程。工程沒有達到約定的文明施工程度卻按約定計算文明施工增加費。在縣城(鎮(zhèn))的工程稅金的卻套用市區(qū)的費率等。

(二)多報現(xiàn)象產(chǎn)生的原因:1.極少數(shù)結(jié)算編制人員業(yè)務(wù)水平不過關(guān),以致計算“失真”;2.建設(shè)單位在發(fā)包合同及現(xiàn)場簽證中用詞不嚴謹而導(dǎo)致結(jié)算與實際有出入;3.施工單位顧慮結(jié)算卡得太緊。送審結(jié)算是建設(shè)單位委托中介機構(gòu)審核的,建設(shè)單位主觀愿望是核減核增的額度來收取業(yè)務(wù)費,這自然形成施工單位加大水分多報的可能。

三、工程竣工結(jié)算應(yīng)做到以下幾點

(一)搜集、整理好竣工資料竣工資料?？⒐べY料包括:工程竣工圖、設(shè)計變更通知、各種簽證,主材的合格證,單價等?？⒐D是工程交付使用時的實樣圖。對于工程變化不大的,可在施工圖上變更處分別標(biāo)明,不用重新繪制;對于工程變化較大的一定要重新繪制竣工圖,對結(jié)構(gòu)件和門窗重新編號?？⒐D繪制后要請建設(shè)單位建筑監(jiān)理人員在圖簽欄內(nèi)簽字,并加蓋竣工工圖章?？⒐D是其它竣式資料的綱領(lǐng)性總圖,一定要如實反映工程實況。設(shè)計變更通知必須是由原設(shè)計單位不達的,必須要有設(shè)計人員簽名和設(shè)計單位印章。由建設(shè)單位現(xiàn)場監(jiān)理人員發(fā)出的不影響結(jié)構(gòu)案例和造型美觀的室內(nèi)外局部小變動也屬于變更之列,但必須要有建設(shè)單位工地負責(zé)人的簽字并還要征得設(shè)計人員的認可及簽字方可生效。各種簽證資料,合同簽證,它決定著工程的承包形式與承包資格、方式、工期及質(zhì)量獎罰;現(xiàn)場簽證即施工簽證,包括設(shè)計變更聯(lián)系單如實施工確認簽證;主體工程中隱蔽工程簽證;暫不計入但說明按實際工程量結(jié)算的項目工程量簽證以及一些預(yù)算外外的用工、用料或建設(shè)單位原因引起的返工費等。其中主體工程中的隱蔽工程及時簽證尤為重要,這種工程事后根本無法核對其工程量,所以必須是在施工的同時,畫好隱蔽圖檢查隱蔽驗收記錄,再請設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗收簽字,手續(xù)完整,工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。這些簽證最好在施工的同時計算實際金額,交建設(shè)單位簽證,這樣就能有效避免事后糾紛。主要建筑材料規(guī)格、質(zhì)量與價格簽證。因為設(shè)計圖紙對一些裝飾材料只指定規(guī)格與品種,而不能指定生產(chǎn)廠家。目前市場上的偽劣產(chǎn)品較多,就是同一種合格或優(yōu)先產(chǎn)品,不同的廠家和型號,價格差異也比較大。特別是一些高級裝飾材料,進化前必須征得建設(shè)單位同意,其價格必須要建設(shè)單位簽證,如果因某種原因其價格銷售表及進化發(fā)標(biāo)以備查。對于一些涉及培養(yǎng)工程較多而工程有較長的工程,價格漲跌幅度較大,必須分期多批對主要建材與建設(shè)單位進行價格簽證。

(二)簽證是決算的計算依據(jù),它必須數(shù)據(jù)準(zhǔn)確?，F(xiàn)場簽證是在施工全過程中因各種原因產(chǎn)生調(diào)整的工程量和材料差價,一般施工單位編制工程結(jié)算時往往多計取調(diào)增項目的內(nèi)容,少計或不計取調(diào)減項目的內(nèi)容。例如,原設(shè)計某一項目為磚砌墻體,后因需要,結(jié)構(gòu)修改為混凝土墻體,但施工單位在編制工程結(jié)算時只計取增加混凝土工程量,不扣除原設(shè)計而實際未做的磚砌部分工程量。因此,對簽證項目的審查不可忽視。

(三)深入工地,掌握實況。由于從事預(yù)決算工程的預(yù)算員,對某單位工程可能不十分了解,而一些體形較為復(fù)雜或裝潢復(fù)雜的工程,竣工圖不可能面面具到,逐一標(biāo)明,因此在工程量計算階段必須要深入工地現(xiàn)場核對、丈量、記錄才能準(zhǔn)確無誤。有經(jīng)驗的預(yù)算人員在編制結(jié)算時,往往是先查閱所有資料,再粗略地計算工程量,發(fā)現(xiàn)問題,出現(xiàn)疑問逐一到工地核實。一個優(yōu)秀的結(jié)算人員不僅要深入工程實地掌握實際,還要深入市場了解建筑材料的品種及價格。做到胸中有數(shù),避免造成計算誤差較大,使自己處于被動。

(四)熟悉掌握專業(yè)知識,講究職業(yè)道德。預(yù)算人員不僅要全面熟悉定額計算,掌握上級下達的各種費用文件。還要全面了解工程預(yù)算定額的組成,以便進行定額的換算和增補。預(yù)算員還要掌握一定的施工規(guī)范與建筑構(gòu)造方面的知識。

結(jié)語:竣工結(jié)算是工程造價控制的最后一關(guān),這是一項細致具體的工作,計算時要認真、細致、不少算、不漏算。同時要尊重實際,不多算,不高估冒算,不存僥幸心理。編制時,不依編制對象與自己親、熟、好、壞而因人而異。要服從道理,不固執(zhí)己見,保持良好的職業(yè)道德與自身信譽。在以上基礎(chǔ)上保證“量”與“價”的準(zhǔn)確合同,做好工程結(jié)算去虛存實,促使竣工結(jié)算的良性循環(huán)。

第3篇：竣工決算審計案例范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院建設(shè)項目；財政評審；跟蹤評審

近幾年來，隨著人民群眾物質(zhì)生活水平的不斷提高，對醫(yī)療衛(wèi)生條件的要求也越來越高，同時國家對醫(yī)療衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施不斷加大投入、極大的改善了就醫(yī)條件。隨著醫(yī)院建設(shè)項目不斷增加，項目單體規(guī)模越來越大，建設(shè)周期不斷拉長，工程造價也隨之水漲船高，投資額從上千萬到億元不等，而且結(jié)算超預(yù)算，預(yù)算超概算現(xiàn)象也是數(shù)不勝數(shù)。因此，如何規(guī)范運作，保證工程質(zhì)量，減少投資風(fēng)險，提高投資效益，維護醫(yī)院的合法權(quán)益，是財政評審面臨的一個新的課題。而工程審計一直沿用的事后審計模式已越來越不能適應(yīng)當(dāng)前的需求，目前推出的跟蹤評審這一新的審計模式，已逐漸在工程建設(shè)領(lǐng)域發(fā)揮顯著的作用。

1、推行建設(shè)項目跟蹤評審的必要性

長期以來，對建設(shè)項目的審計基本都是沿用事后竣工結(jié)算的審計方式，實踐證明這種審計方式存在一定的局限性。一是審計介入的滯后性。當(dāng)事后審計開始時工程已竣工驗收，對建設(shè)項目的可研、實施、驗收等過程基本靠書面資料進行了解，不能掌握第一手的資料，財政評審中心未能主動深入到現(xiàn)場，許多施工過程已無法看到，隱蔽工程更難再現(xiàn)，當(dāng)后期結(jié)算中遇到爭議時，很難在現(xiàn)場調(diào)查取證。二是證據(jù)的不對稱性。雙方對建設(shè)過程有關(guān)問題的舉證不對稱，致使審計過程中分歧爭議頻繁。當(dāng)一些簽證或變更內(nèi)容表述含糊或理解角度不同時，評審人員手里卻沒有詳實確鑿的記載和證據(jù)，沒有說服力。特別是實施階段醫(yī)院基建管理部門已對簽證或變更內(nèi)容作出了明確的書面意見。三是審計監(jiān)督內(nèi)容的不完整性。建設(shè)工程包含了決策、實施、驗收及后評估這些階段，傳統(tǒng)審計范圍主要涵蓋工程施工和竣工決算兩個階段，不能全面反映出對其他階段經(jīng)濟活動的審核監(jiān)督。即使是在工程施工、竣工結(jié)算這兩階段，也只是在事后環(huán)節(jié)介入。因此，現(xiàn)時期推行建設(shè)項目跟蹤評審具有以下優(yōu)點：

1.1　有利于完善監(jiān)督體制，增加工程透明度。財政部門作為財政性投資項目的重要監(jiān)督部門，從投資決策開始就參與到工程項目的監(jiān)督中，把財政評審融入到基本建設(shè)中去，能夠及時發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)中的違規(guī)行為，隨時就發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)各方提供決策咨詢意見，促進建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計單位認真履行各自職責(zé)，實施科學(xué)管理，提高建設(shè)工程的透明度和公信度。形成工程投資、管理、監(jiān)督等之間權(quán)責(zé)明確、相互制衡的運行體制。

1.2　有利于加強建設(shè)項目管理。跟蹤審計將財政評審貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施直至竣工投產(chǎn)的全過程，其實是增加了財政評審的頻次、增強了評審的力度，能及時發(fā)現(xiàn)和糾正招投標(biāo)、合同管理、承發(fā)包、投資控制等環(huán)節(jié)常見的、苗頭性的問題，督促醫(yī)院加強內(nèi)控管理，將建設(shè)過程置于更為嚴密的審計控制之下，促進工程項目規(guī)范運作，科學(xué)管理。

1.3　跟蹤審計有利于促進財政評審的和諧化。財政評審作為國有基建投資的管理單位，如果不實行跟蹤審計，而是采用和以前“秋后算賬”的竣工決算審計模式，需要把許多已經(jīng)了結(jié)的事情重新翻案，既損害了施工單位的即得利益，又會造成業(yè)主的基建部門管理不力的形象。跟蹤審計采用防微杜漸，循序漸進的審計方式，能很好的化解這一矛盾。同時在一次次的評審過程中，能夠確立財政評審的地位。

2、運用跟蹤評審與財政評審和審計部門的區(qū)別

2.1　介入時間不同，財政部門屬于建設(shè)項目的行政管理部門，應(yīng)該也必須在建設(shè)的全過程中發(fā)揮作用；審計部門是行政監(jiān)督部門，相當(dāng)于政府的內(nèi)審機構(gòu)，而不是立法型的西方審計機關(guān)。由于現(xiàn)行體制及風(fēng)險控制，如在項目可行性階段進行國家審計，審計部門確定項目是否可行，顯然是超越了目前的法律法規(guī)、建設(shè)審批程序，所以一般審計部門不在項目的實施過程中進入。而且由于跟蹤審計的工作量巨大，審計部門的現(xiàn)有資源無法涵蓋所有國有投資項目，只能選擇一些社會影響范圍較大，投資額度較高的項目進行抽審。

2.2　監(jiān)督性質(zhì)不同。財政評審的審核依據(jù)是預(yù)算法以及合同法、招投標(biāo)法等民事法律制度，被審計的甲乙雙方二者屬于平等的管理與服務(wù)關(guān)系；而審計部門主要是按照審計法和相關(guān)行政法規(guī)，屬于對國有投資建設(shè)主體行政監(jiān)督的范疇。

2.3　定位程度不同。財政評審需要更好的為基本建設(shè)項目服務(wù)，應(yīng)當(dāng)而且必須全過程融入項目的建設(shè)，提出建議，進行監(jiān)督，提高效率，進行合理有效的管理；而審計作為法定的國家監(jiān)督部門，需要明確審計是作為行監(jiān)督的定位，而不是侵入管理者的職責(zé)范圍，防止不可避免的犯和管理者一樣的錯誤，進而影響國家審計監(jiān)督的權(quán)力制衡機制。

3、建設(shè)項目財政評審跟蹤評審的主要內(nèi)容

3.1　投資立項及可行性研究階段，投資決策是項目的起點，是事關(guān)建設(shè)項目的全局，決策正確與否，直接關(guān)系整個項目的投資效益，財政評審部門從源頭把關(guān)，形成制約機制，參與審核方案設(shè)計，從節(jié)約投資、優(yōu)化方案、規(guī)范程序的角度出發(fā)，對方案的科學(xué)性、合理性、實用性進行審查。①審查總體規(guī)劃是否符合醫(yī)院經(jīng)濟發(fā)展的需要。工程項目是否實行集體決策制度，并有完整的書面記錄。②審查項目建議書、可行性研究是否按規(guī)定進行了論證，論證依據(jù)是否正確、實事求是，可行論證是否有對整個項目的具體分析，遠期規(guī)范是否可行合理，是否符合醫(yī)院長期的發(fā)展。③審查有無規(guī)劃、國土、公安、衛(wèi)生等部門的審批意見。④審核資金是否到位，資金來源和組成是否符合相關(guān)的規(guī)定。⑤環(huán)評和環(huán)保措施是否及時到位，環(huán)保部門是否提出意見。⑥對工程項目風(fēng)險性通過不確定分析預(yù)測控制，最大限度降低風(fēng)險，控制投資。

3.2　設(shè)計階段的審計。設(shè)計階段是跟蹤審計的重點，是關(guān)系到建設(shè)項目投資最重要的關(guān)節(jié)，是落實工程經(jīng)濟性、效率性和效果性的關(guān)鍵點。①推行設(shè)計招投標(biāo)制度。設(shè)計階段把投標(biāo)方案的合理性、經(jīng)濟性進行評估和比較，鼓勵設(shè)計單位開源節(jié)流，精心挑選設(shè)計方案，激勵設(shè)計人員把技術(shù)和經(jīng)濟相結(jié)合，從原來的“畫了算”逐步改成“算著畫”。②財政評審部門本著“節(jié)約、必須”的原則，積極參與初步設(shè)計、施工圖設(shè)計的審核，不僅要從技術(shù)層面考慮，更多的要從效益和全壽命周期成本方面進行考慮，做到功能先進，經(jīng)濟合理。特別要注意的是根據(jù)我市醫(yī)院的使用特點，農(nóng)村及附近縣區(qū)的患者較多，所以在設(shè)計患者基數(shù)的時候，必須考慮相當(dāng)數(shù)量的陪客、看護人員，否則極易造成投入使用后醫(yī)院超負荷運行。③重點關(guān)注設(shè)計概算是否嚴格控制在估算的批復(fù)范圍內(nèi)。由于醫(yī)院的專業(yè)性較強，通常設(shè)置有供氧吸引、醫(yī)用凈化系統(tǒng)(層流手術(shù)室)、ICU、輻射放療防護設(shè)施、污水處理、雙回路供電等相關(guān)功能，造價比一般的辦公樓要高1000元／平米左右(不含非固定設(shè)備)，概算的合理性和全面性是財政評審部門審核的重點。

3.3　招投標(biāo)階段。審計招投標(biāo)應(yīng)對照浙江省政府

頒布的《關(guān)于嚴格規(guī)范國有投資工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)活動的意見》(浙政發(fā)[2009]22號)，特別是審查以下要素。①審查工程量清單及控制價，復(fù)核最高限價是否按照意見要求，投標(biāo)最高限價必須低于該工程預(yù)算造價的一定比例，下浮比例不得低于8％，且不得高于批準(zhǔn)的概算造價。②審查建設(shè)項目招投標(biāo)是否嚴格執(zhí)行國家制定頒布的《中華人民共和國招投標(biāo)法》及相應(yīng)法規(guī)和本文件的精神。③審查招標(biāo)文件中合同主要條款的合理性和合法性，特別是有關(guān)工程價款、人材機價格調(diào)整及結(jié)算方法的條款是否全面、合理可行。④特別關(guān)注施工方、供應(yīng)商在履約能力、售后服務(wù)、質(zhì)量保證方面的情況。⑤針對醫(yī)院的地質(zhì)條件，根據(jù)地質(zhì)勘查報告對樁基、基坑圍護等溶洞、淤泥沖積層等不完全可預(yù)測的項目，事先在招標(biāo)文件中進行明確，以減少造價的變更。

3.4　項目建設(shè)實施階段審計，指對項目在開工后至工程竣工驗收前的建設(shè)施工過程進行的審計監(jiān)督。這個階段是跟蹤審計的重頭戲，審查的主要內(nèi)容有：

3.4.1　把好合同審查關(guān)，確保合同條款合法、正確、完整、嚴謹。(1)、審查合同條款是否公允，合同與招標(biāo)文件和投標(biāo)文件是否一致。審查工程項目和工程量；工期、質(zhì)量、費用條款包括工程量的計量、變更、結(jié)算、以及保修金等幾個方面，技術(shù)資料的交付，材料、設(shè)備供應(yīng)條款，檢查驗收是否明確，合同條款是否留有“活口”(2)、嚴格合同執(zhí)行情況的監(jiān)督控制，檢查與基建項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，重點審查合同履行情況，總包單位有無違法分包的情況。(3)、醫(yī)院屬于國有投資建設(shè)項目，按規(guī)定必須由政府的審計部門進行監(jiān)督管理。而根據(jù)現(xiàn)行工程結(jié)算按照民事法律的原則，屬于行政監(jiān)督的《審計法》不能干預(yù)民事合同，一般的合同糾紛也都以《合同法》為主要參考依據(jù)。為規(guī)避規(guī)避《審計法》和《合同法》的一些矛盾，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于建設(shè)工程承包合同案件中雙方當(dāng)事人已確認的工程決算價款與審計部門審計的工程決算價款不一致時如何適用法律問題的電話答復(fù)意見》(2001民―他字第2號)，在合同中約定以國家審計的結(jié)論為最終結(jié)算的依據(jù)。

3.4.2　工程變更的審查。(1)、審查變更的合理性和必要性，杜絕虛假、不必要的變更，特別要關(guān)注施工單位有無以低價中標(biāo)，在施工過程中以施工過程變更設(shè)計、地形、地質(zhì)設(shè)計圖或施工圖不明等為借口來提高工程造價，達到他們所要彌補的利潤。(2)、審查是否建立工程變更簽證管理制度，簽證程序是否規(guī)范，變更簽證手續(xù)是否齊全，相關(guān)人員的職權(quán)、分工是否明確。(3)、審查變更價款的確定是否合理及變更簽證的時效性。

3.4.3　工程用甲供材料、設(shè)備審計。(1)、審查工程用材料、設(shè)備是否依據(jù)圖紙、設(shè)備材料清冊進行招投標(biāo)。(2)、審查驗收、保管、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度是否存在漏洞，有無損失浪費、貪污盜竊的問題。(3)、是否按合同約定扣回預(yù)付款、甲供材料款。

3.4.4　隱蔽工程的驗收。(1)、審查是否制訂隱蔽工程驗收制度，完備工程現(xiàn)場簽證程序和手續(xù)是否規(guī)范。(2)、隱蔽工程的驗收必須有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理和審計人員共同到現(xiàn)場查看驗收，并做好現(xiàn)場記錄，共同簽署隱蔽工程驗收單。特別要注意的是醫(yī)院的特殊項目，如x光室防護墻厚度、層流手術(shù)室的凈化、重型設(shè)備的預(yù)埋件等直接關(guān)系到使用效果的子項。(3)、重要的分部分項工程應(yīng)及時邀請行政主管部門(發(fā)改、建設(shè)、消防、環(huán)保等)進行驗收。

3.4.5　嚴格建設(shè)資金籌措、使用管理。(1)、審查資金來源是否合規(guī)、完整、落實；籌措方式是否合法、合理、效益；(2)、審查資金管理是否規(guī)范，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金；資金與工程用款是否同步到位，有無產(chǎn)生缺口影響工程進度；(3)、資金的支付。嚴格執(zhí)行《基建財務(wù)審批制度》，把好大額資金監(jiān)督關(guān)，嚴格控制按中標(biāo)價的一定比例預(yù)付備料款，按工程進度支付工程進度款，按合同約定限定進度款撥付的總額。

3.4.6　加強工期的管理。充分運用網(wǎng)絡(luò)圖、橫道圖等管理工具，把工期作為項目管理的重要環(huán)節(jié)，確保工程及時竣工交付使用。

3.5　項目竣工驗收階段審計，是跟蹤評審的收官環(huán)節(jié)，由于采用了循序漸進的跟蹤評審模式，在實施過程中各種矛盾已不斷化解，是體現(xiàn)跟蹤評審成果的階段，應(yīng)重點評審竣工驗收各項條件是否具備，各項目內(nèi)容是否完備。審查的主要內(nèi)容。

3.5.1　竣工驗收所必需的資料是否齊全?？⒐ろ椖渴欠穹显O(shè)計文件和施工圖要求，竣工驗收條件是否具備。

3.5.2　項目建設(shè)內(nèi)容和批復(fù)的概(預(yù))算投資是否相符，有無未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)調(diào)整概算的超概算投資列入決算項目的投資完成額。

3.5.3　工程結(jié)算的審核是重點關(guān)注結(jié)算資料的編制是否真實、完整、正確、合規(guī)、合法，對工程量的計算、清單和定額的套用、工程取費、材料價差、合同嚴格把關(guān)。各個分承包商之間是否存在重復(fù)計算。

3.5.4　根據(jù)竣工驗收報告文件的有關(guān)數(shù)據(jù)，審查項目投資效益，重點審查建設(shè)工期、固定資產(chǎn)交付使用率，醫(yī)療效能建成率、工程質(zhì)量優(yōu)良率。

4、綜述

綜上所述，財政評審作為國有投資的管理部門，如果要有效的控制建設(shè)項目質(zhì)量、進度、投資這三要素，就必須從項目的各個環(huán)節(jié)人手，找出控制要點，結(jié)合國家審計并突出跟蹤評審管理重點，實施建設(shè)全過程的監(jiān)控。這樣一來，可以有效的將建設(shè)工程處于財政評審的控制下，提高建設(shè)項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性，使之達到預(yù)計的效果。

參考文獻

[1]曹慧明，建設(shè)項目跟蹤審計實務(wù)，北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2006，7

[2]徐蓉，工程造價管理，上海：同濟大學(xué)出版社，2005，7

第4篇：竣工決算審計案例范文

業(yè)務(wù)循環(huán)一：立項決策

典型案例：

2007年9月，位于上海市普陀長風(fēng)生態(tài)商務(wù)區(qū)的4C東南地塊招標(biāo)，民營企業(yè)上海志成企業(yè)發(fā)展有限公司以11.04億元的價格從國美名下的鵬潤地產(chǎn)、華潤集團和上海新黃浦集團等大鱷口中搶下這一地塊，樓板價高達1.6456萬元／平方米，樓板價甚至超過周邊次新二手房的價格，隨著國家出臺一系列宏觀政策和經(jīng)濟危機對房地產(chǎn)市場的影響，志成公司最終以犧牲1.1億元保證金為代價在其網(wǎng)站上宣布退地。2008年8月，該土地重新上市，上海贏華以7.64億元底價收獲此地。

立項決策中可能存在的舞弊和風(fēng)險包括：(1)項目投資不合法；(2)未充分考慮可能存在的法律及政策風(fēng)險；(3)項目建議、可行性研究報告的編制與項目決策者為同一部門或人員；(4)項目建議書的編制未堅持真實客觀原則，隨意變更投資規(guī)模，人為調(diào)節(jié)投資估算，夸大項目的經(jīng)濟效益；(5)編制虛假的可行性研究報告或可行性研究報告未對市場、技術(shù)和財務(wù)進行充分分析；(6)決策程序不合法；(7)盲目決策，高價拍地。

企業(yè)可采取的控制措施有：

1、通過出讓獲取國有土地使用權(quán)，且該項目已經(jīng)主管部門行政批準(zhǔn)，開發(fā)企業(yè)需具有相應(yīng)資質(zhì)，以確保房地產(chǎn)項目的成立與開發(fā)受到法律的保護。

2、關(guān)注政策動態(tài)，如宏觀經(jīng)濟政策、財稅金融政策、貨幣政策及產(chǎn)業(yè)政策的變化，及時調(diào)整投資策略，控制政策風(fēng)險。

3、實行崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制，不相容崗位相互分離。編制項目建議、可行性研究報告與項目決策崗位相分離，指定專門部門或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的單位編制項目建議書和可行性研究報告，項目決策由企業(yè)最高決策機構(gòu)進行。

4、項目建議書內(nèi)容至少應(yīng)包括(1)項目決策背景(特別是項目啟動對公司未來3～5年發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃的意義及該項目在公司發(fā)展中的地位)；(2)項目概況(宗地位置、現(xiàn)狀、周邊社區(qū)配套、大市政配套及規(guī)劃控制要點)；(3)市場分析(區(qū)域內(nèi)市場成長狀況、供應(yīng)產(chǎn)品特征、目標(biāo)客戶研究、目標(biāo)市場定位及產(chǎn)品定位)，(4)經(jīng)濟性分析(投資估算、財務(wù)經(jīng)濟指標(biāo)、項目資金預(yù)測)。

5、會計機構(gòu)或人員直接參與項目建議書的編制，或?qū)椖拷ㄗh書中投資估算及經(jīng)濟效益的評估加以確認。

6、可行性研究報告除項目建議書內(nèi)容外，還應(yīng)包括(1)競投方案，分析以競拍和投標(biāo)方式取得土地時最高競價和投標(biāo)價；(2)法律及政策性風(fēng)險分析(城市規(guī)劃限制或更改、突發(fā)性政策等因素導(dǎo)致項目中斷開發(fā)、報批報建流程無法完成，造成前期投入全部或部分損失的可能性判斷)；(3)規(guī)劃設(shè)計分析(初步規(guī)劃設(shè)計思路、規(guī)劃設(shè)計的可行性分析)；(4)項目開發(fā)分析(土地升值潛力初步評估、立即開發(fā)與作為土地儲備優(yōu)缺點分析、工程計劃、銷售計劃)；(5)投資收益分析(成本預(yù)測、稅務(wù)環(huán)境及其影響分析、經(jīng)濟效益分析、項目資金預(yù)測，投資風(fēng)險評估及相應(yīng)對策)；(6)管理資源配置(機構(gòu)設(shè)置、人力資源需求)；(7)綜合分析與建議(優(yōu)劣勢、結(jié)論和建議)。

7、組織營銷、會計、技術(shù)、工程等部門的相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員對項目建議書和可行性研究報告進行分析論證，會計機構(gòu)或人員必須對可行性研究報告中投資收益分析和預(yù)測結(jié)論的可靠性發(fā)表具體書面意見。

8、企業(yè)最高決策機構(gòu)聘請專家或委托有資格的咨詢公司對項目建議書、可行性研究報告進行評估，對項目的不確定性進行特別評估，關(guān)注盈虧平衡分析和敏感性分析。

9、根據(jù)評估結(jié)果，最高決策機構(gòu)進行投資決策，未經(jīng)評估程序的項目不得立項。對重大房地產(chǎn)開發(fā)項目實行集體決策并執(zhí)行審議聯(lián)簽制度，決策過程必須有完整的書面記錄，會計機構(gòu)或人員必須參與決策全過程，嚴禁任何個人單獨決策或擅自改變集體決策意見。

業(yè)務(wù)循環(huán)二：規(guī)劃設(shè)計

典型案例：

四川某公司中華樓工程七層框架辦公樓于1994年10月破土動工，1995年9月完成主體工程，同年12月倒塌，死傷數(shù)十人，直接經(jīng)濟損失200余萬元。經(jīng)調(diào)查，承擔(dān)該工程的設(shè)計單位是具有丁級資質(zhì)的某建設(shè)勘探設(shè)計所，按有關(guān)規(guī)定，丁級設(shè)計單位只能承擔(dān)一般中小型公共建筑或7層以下無電梯住宅，另外，該工程在設(shè)計、施工過程中不執(zhí)行國家法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，偷工減料，如大部分地下樁基的樁數(shù)不夠，實際樁數(shù)與按規(guī)范計算的樁數(shù)相比較少設(shè)計、施工10～50％。

規(guī)劃設(shè)計中可能存在的舞弊和風(fēng)險包括：(1)勘探設(shè)計單位無相應(yīng)資質(zhì)；(2)設(shè)計不符合規(guī)范，(3)設(shè)計不合理，或設(shè)計過于保守；(4)以趕工期為由，邊施工，邊設(shè)計。

企業(yè)可采取的控制措施有：

1、委托具有相應(yīng)資質(zhì)的咨詢公司對勘探、設(shè)計單位進行招投標(biāo)，并按已定選擇勘探、設(shè)計單位的程序和標(biāo)準(zhǔn)，通過專家評標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇。

2、設(shè)計階段控制要點：(1)專題調(diào)研，委托設(shè)計前考察相關(guān)項目、收集相關(guān)資料；(2)按詳細的設(shè)計要求下達設(shè)計任務(wù)書，分別與勘探、設(shè)計單位簽訂勘探、設(shè)計合同，明確責(zé)任，嚴禁設(shè)計單位將設(shè)計任務(wù)轉(zhuǎn)讓給他人；(3)組織規(guī)劃設(shè)計方案聽證會，由專家對總體規(guī)劃設(shè)計方案進行評審；(4)組織相關(guān)部門或?qū)I(yè)技術(shù)人員對設(shè)計圖紙進行會審，并提出明確的書面審查意見，督促設(shè)計單位進行修正。

3、項目概預(yù)算控制要點：(1)以項目可行性研究和策劃階段確定的計劃成本或目標(biāo)成本作為初步設(shè)計控制的依據(jù)，采用限額設(shè)計并和設(shè)計費掛鉤，對設(shè)計單位進行賞罰；(2)要求設(shè)計單位出具每一階段(擴初設(shè)計、單體設(shè)計和施工圖設(shè)計)設(shè)計概(預(yù))算；(3)設(shè)計、工程、預(yù)算會同監(jiān)理組成聯(lián)合小組對設(shè)計單位編制的設(shè)計概(預(yù))算進行演算和復(fù)核，審查內(nèi)容包括編制依據(jù)的合法性、時效性，工程量、定額套用、費用計取和匯總的合理性和正確性，審查設(shè)計概(預(yù))算是否存在漏列、錯列、多列的現(xiàn)象；(4)設(shè)計概算如超經(jīng)批準(zhǔn)投資估算的規(guī)定比例，企業(yè)應(yīng)進行論證，并辦理報批手續(xù)，投資額嚴格控制在設(shè)計概算之內(nèi)。

業(yè)務(wù)循環(huán)三：項目施工

典型案例：

南京某建設(shè)集團項目管理有限公司副經(jīng)理王某，授意招投標(biāo)機構(gòu)，完全針對某家施工企業(yè)的特點制作標(biāo)書；待招標(biāo)文件公布后，引來眾多競爭者，由于標(biāo)書具有很強的針對性，大多不明就里的施工企業(yè)被挑刺，從而出局；當(dāng)招標(biāo)進入第二輪時，入圍的是一些有默契的施工企業(yè)，只有一家“志在必得”，另外幾家則是“陪標(biāo)”。經(jīng)過一連串隱蔽性極高的暗箱操作后，王某與施工企業(yè)、招投標(biāo)機構(gòu)運用“規(guī)則”

串謀，使工程招投標(biāo)取得了合法的形式要件。而其本人也因此得到了67.5萬元人民幣、4000美元、3000澳元、一塊歐米茄手表、一臺海信32英寸液晶彩電的賄賂。

項目施工中可能存在的舞弊和風(fēng)險包括：(1)招投標(biāo)過程中發(fā)包、承包的舞弊行為，如串標(biāo)、陪標(biāo)、標(biāo)底泄密、內(nèi)部定標(biāo)等暗箱操作；(2)合同簽訂、執(zhí)行存在問題如合同文本不嚴密，成本費用控制不力，工期延誤，存在質(zhì)量、安全隱患，拖欠工程款等。

企業(yè)可采取的控制措施有：

1、招投標(biāo)控制要點：(1)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的咨詢公司或組織設(shè)計、工程、預(yù)算、財務(wù)等專業(yè)人員編制招標(biāo)文件和標(biāo)底，明確招標(biāo)項目的技術(shù)要求、投標(biāo)人資格審查標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報價要求、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及合同主要條款；(2)組織預(yù)算、財務(wù)等專業(yè)人員審查標(biāo)底計價內(nèi)容、計價依據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性及標(biāo)底價格是否在投資限額內(nèi)；(3)對投標(biāo)單位的資質(zhì)、經(jīng)濟實力、技術(shù)力量、以往施工項目和施工管理水平等進行現(xiàn)場考察并出具書面考察意見；(4)盡可能采用工程量清單的方式公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)；(5)招標(biāo)文件發(fā)出后，招標(biāo)人不得擅自變更其內(nèi)容，確需澄清、修改或補充的，應(yīng)當(dāng)在提交投標(biāo)文件截止15天前，書面通知所有獲得招標(biāo)文件的投標(biāo)人；(6)投標(biāo)單位按招標(biāo)文件規(guī)定的時間和標(biāo)志密封投標(biāo)；(7)按招標(biāo)文件的規(guī)定準(zhǔn)時開標(biāo)、評標(biāo)；(8)依法由工程、技術(shù)、經(jīng)濟方面專家組建評標(biāo)委員會，對投標(biāo)情況進行評估，提出書面評估意見；(9)擇優(yōu)選擇中標(biāo)單位，在同等條件下，選擇企業(yè)類別或工程類別高而取費較低的單位并發(fā)中標(biāo)通知書。

2、合同控制要點：(1)與監(jiān)理、施工及材料設(shè)備供應(yīng)商簽訂書面合同；(2)合同談判人員至少應(yīng)包括工程、預(yù)算、財務(wù)等方面的專業(yè)人員，合同條件必須符合招標(biāo)條件，合同條款及內(nèi)容清晰，出包工程嚴禁轉(zhuǎn)包；(3)聘請有經(jīng)驗的咨詢公司編制嚴密合同文本，防止施工單位進場后以工期緊、場地狹小、設(shè)計選型的品牌型號不明確等為借口進行索賠。

3、現(xiàn)場簽證控制要點：(1)現(xiàn)場簽證必須列清事由、工程實物量及其價值量，并由甲方主管工程師、預(yù)算人員及監(jiān)理共同簽名，其中甲方預(yù)算人員須對工程量、單價、用工量負責(zé)把關(guān)；(2)現(xiàn)場簽證遵循及時性原則，嚴禁事后補簽，簽證內(nèi)容、原因、工程量須清楚明了，涂改后的簽證及復(fù)印件不得作為結(jié)算依據(jù)；(3)實行造價大包干的工程和取費系數(shù)中已計取預(yù)算包干費或不可預(yù)見費的工程項目，在施工過程中不得辦理任何簽證；(4)因業(yè)主要求或者因設(shè)計不當(dāng)，確實需要變更設(shè)計的，應(yīng)填寫《設(shè)計變更審批表》并編制預(yù)算，經(jīng)設(shè)計、監(jiān)理單位和甲方負責(zé)人認可后，方可辦理，辦理過程中須對照有關(guān)設(shè)計、施工或售樓合同，變更設(shè)計必須在合同條款的約束下進行，任何變更不能使合同失效；(5)杜絕盲目簽證。

4、工程質(zhì)量與監(jiān)理控制要點：(1)項目開工前通過招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇具有合法資格與有效資質(zhì)等級的監(jiān)理單位對項目施工進行質(zhì)量、投資、進度和安全的監(jiān)督和管理，監(jiān)理單位與其所監(jiān)理的施工單位和供貨商無利益關(guān)系；(2)認真審查施工單位開工報告及相關(guān)資料，開工前應(yīng)取得施工許可證，符合開工條件才能開工；(3)嚴格把關(guān)，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量事故，須組織有關(guān)部門詳細調(diào)查、分析原因，提交事故情況報告及防患措施，明確事故責(zé)任并督促責(zé)任單位，按照質(zhì)檢部門認可的書面處理方案予以落實，事故報告與處理方案應(yīng)一并存檔備案；(4)隱蔽工程驗收，由工程、預(yù)算人員聯(lián)合施工單位、質(zhì)檢部門共同參加并辦理書面手續(xù)，凡未經(jīng)驗收簽證的，施工單位不得隱蔽和進入下道工序施工，隱蔽工程驗收記錄按順序進行整理，存入工程技術(shù)檔案；(5)企業(yè)對監(jiān)理工作進行定期不定期的檢查，確保監(jiān)理資料的真實、完整，掌握工作質(zhì)量、進度和投資的實際情況。

5、工程材料及設(shè)備控制要點：(1)項目開工前，設(shè)計或工程管理部門及時列出所需材料及設(shè)備清單，并決定是甲供、甲指乙供還是乙供并在工程施工承包合同中加以明確；(2)按工程實際進度合理安排采購數(shù)量和具體進貨時間，防止積壓或造成窩工；(3)甲供材料和設(shè)備的采購必須進行廣泛詢價，主要設(shè)備和大宗建材采購采用招標(biāo)方式；(4)材料和設(shè)備進場時須出具檢驗合格證，對到貨材料和設(shè)備的數(shù)量、質(zhì)量及規(guī)格，及時清點驗收手續(xù)，出具檢驗報告，對不符合要求的材料和設(shè)備，及時退貨并通知財務(wù)部拒絕付款；(5)采購合同中須載明因供貨商供貨不及時或質(zhì)量、數(shù)量等問題對工程進度、工程質(zhì)量造成影響和損失的，供貨商必須承擔(dān)索賠責(zé)任；(6)建立健全材料的詢價、定價、簽約、進貨和驗收保管相分離的內(nèi)部牽制制度，不得由一人完成材料采購全過程；(7)甲供材料、設(shè)備的結(jié)算必須憑供貨合同、供貨廠家或商檢部門的檢驗合格證和驗收檢驗證明以及結(jié)算清單，經(jīng)審核無誤后，辦理結(jié)算。

6、工程進度款支付控制要點：(1)工程進度款的撥付程序：施工單位按月報送施工進度計劃和工程進度完成月報表；工程、預(yù)算部門會同監(jiān)理，對照施工合同及進度計劃，審核工程進度內(nèi)容和完工部位(主體結(jié)構(gòu)及隱蔽工程部分須提供照片)的工程質(zhì)量并整理復(fù)核工程價值量；財務(wù)部審核后按規(guī)定的批準(zhǔn)程序付款并登記臺帳；(2)由于設(shè)計變更和工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的應(yīng)提供完整的書面文件和相關(guān)資料，且涉及金額的資料已經(jīng)專業(yè)技術(shù)人員審核；(3)合理籌集工程項目所需資金；(4)按合同規(guī)定的金額或比例提留工程尾款和質(zhì)量保證金，在竣工決算后支付工程尾款，在質(zhì)保期滿經(jīng)驗收合格后支付質(zhì)量保證金。

業(yè)務(wù)循環(huán)四：竣工決算

竣工決算階段可能存在的舞弊和風(fēng)險包括：(1)驗收不符合規(guī)范、驗收手續(xù)、資料不齊全、驗收不及時；(2)竣工決算不符合條件，結(jié)算工程量、結(jié)算單價、簽證及索賠計算不準(zhǔn)確；(3)竣工決算中存在舞弊行為；(4)竣工決算未審計。

企業(yè)可采取的控制措施有：

1、項目完工后，必須經(jīng)過自檢、復(fù)查、驗收三階段且質(zhì)量符合法律、法規(guī)和工程建設(shè)強制性標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計的要求。監(jiān)理、勘察、設(shè)計應(yīng)在質(zhì)量檢查報告上審核簽字，對不符合驗收要求的應(yīng)限期整改直到復(fù)驗合格。

2、項目驗收后才能交付使用并建立財產(chǎn)明細表。

3、工程驗收后，應(yīng)與施工單位簽訂《保修協(xié)議書》，明確施工單位的保修范圍、保修責(zé)任及處罰措施。

第5篇：竣工決算審計案例范文

（中電（普安）發(fā)電有限責(zé)任公司，黔西南561503）

摘要院目前電力基建工程在竣工決算階段出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，影響了電力企業(yè)的投資評價、資產(chǎn)價值與折舊。本文從電力基建工程竣工決算的重要性入手，分析了當(dāng)前電力基建項目竣工決算滯后的原因，最后提出解決的途徑。

關(guān)鍵詞 院電力基建工程；竣工決算；滯后；解決途徑

中圖分類號院F812.3 文獻標(biāo)識碼院A 文章編號院1006-4311（2015）27-0029-02

0 引言

電力基建工程具有點多、面廣、投資大、周期長、建設(shè)任務(wù)重等技術(shù)經(jīng)濟特點，這就對工程建設(shè)管理提出了更高的要求，也增加了竣工決算的難度。長期以來，電力基建工程建設(shè)在竣工決算環(huán)節(jié)普遍存在著決算不及時、決算質(zhì)量差等問題，影響了企業(yè)資產(chǎn)的準(zhǔn)確計量。電力基建工程項目不能及時辦理竣工決算，負面影響很大。本文將結(jié)合電力基建工程建設(shè)特點，針對竣工決算滯后、決算質(zhì)量差等問題進行深度剖析，通過搭建erp 系統(tǒng)，加強組織管理等措施來解決這些問題，確?？⒐Q算中計量準(zhǔn)確，各項操作有序進行，保證獲得預(yù)期的經(jīng)濟效益。

1 電力基建工程竣工決算的重要性

電力基建設(shè)工程竣工決算是在工程項目完工后，綜合反映工程項目自籌建開始到竣工驗收所發(fā)生的全部建設(shè)費用的投資情況、工程概（預(yù)）算執(zhí)行情況、投資效果和財務(wù)狀況。其作用在于向使用者提供工程項目建設(shè)的全貌、設(shè)計概算的執(zhí)行考核結(jié)果、建設(shè)成本的節(jié)約與超支分析情況，是登記與核算固定資產(chǎn)的主要依據(jù)。

由于電力基建工程投資規(guī)模大、工期長、項目管理復(fù)雜等多種原因，很多投產(chǎn)項目未能按期辦理竣工決算，不能夠準(zhǔn)確及時反映工程成本，影響企業(yè)的投資評價、資產(chǎn)價值和折舊等。

2 電力基建工程竣工決算滯后存在原因及分析

目前，電力企業(yè)普遍存在竣工決算編制嚴重滯后的問題，大型電力基建項目，應(yīng)在工程項目完工六個月內(nèi)完成竣工決算的編制和上報工作。但有些電廠投入運營后幾年，也未能完成竣工決算，究其原因，客觀上，電力基建工程復(fù)雜，竣工決算編制難度大；主觀上，項目業(yè)主對竣工決算重視程度不夠，雖然大多項目竣工決算時成立專門機構(gòu)，負責(zé)項目竣工決算工作，但竣工決算是反映整個基建工程自籌建開始到竣工驗收所發(fā)生的全部建設(shè)費用的投資方向、投資效果和建設(shè)經(jīng)驗，編制竣工決算報告時，因需要的信息不完整，導(dǎo)致報告編制不及時、不準(zhǔn)確。對滯后問題原因進一步的分析如下文所述。

2.1 合同臺賬、物資臺賬編制不完善

臺賬登記不完整，未包括全部基建合同、未反映概算信息、未反映合同執(zhí)行情況、物資信息登記不全等；合同登記不準(zhǔn)確，基建合同與生產(chǎn)、其他合同未分開，概算信息、執(zhí)行情況信息登記錯誤，設(shè)備與材料劃分不準(zhǔn)確，未區(qū)分主設(shè)備、附屬設(shè)備、專用工具及備品備件等。

2.2 工程竣工結(jié)算不能滿足竣工決算需要

施工單位結(jié)算上報不及時，結(jié)算送審資料達不到結(jié)算審核要求，結(jié)算爭議遲遲不能解決等，造成竣工結(jié)算滯后；結(jié)算書未按概算口徑編制，主要是主標(biāo)段變更、簽證、另委、索賠等。

2.3 財務(wù)賬核算混亂

未按概算體系建立科目核算體系，明細賬設(shè)置不合理，導(dǎo)致賬目混亂；概算項目歸屬錯誤，導(dǎo)致資產(chǎn)不準(zhǔn)確；基建與生產(chǎn)、其他等業(yè)務(wù)核算不清晰，導(dǎo)致費用核算錯誤。

2.4 資料積累不足，竣工決算報告信息不完整

工程建設(shè)檔案管理混亂，基礎(chǔ)資料管理薄弱，資料送達不及時，無法及時存檔，造成了資料不完整。比如：無房屋、建筑物面積，座落地點信息或信息不全，概況表相關(guān)信息不全，竣工決算說明書部分內(nèi)容缺失，從而影響了竣工決算。

3 電力基建工程竣工決算滯后的解決途徑

3.1 加強竣工決算的組織與協(xié)調(diào)

竣工決算編制工作時間緊、任務(wù)重。從以往一些項目竣工決算編制情況來看，建設(shè)單位對竣工決算的重視程度對竣工決算報告編制的及時性、準(zhǔn)確性具有較大的影響?？⒐Q算編制是一個系統(tǒng)工程，任何一個部門，都不可能獨立完成竣工決算的編制工作，需要各單位、各部門的密切配合和通力合作。因此，竣工決算的組織協(xié)調(diào)工作顯得尤為重要。為加強竣工決算報告編制工作的領(lǐng)導(dǎo)和溝通協(xié)調(diào)，以便按時、保質(zhì)、保量地完成竣工決算編制任務(wù)，建設(shè)單位應(yīng)成立專門的工程竣工決算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)由公司領(lǐng)導(dǎo)，相關(guān)部門負責(zé)人、中介機構(gòu)項目經(jīng)理等人員組成。

3.2 加強平時資料的積累

工程建設(shè)過程中的有關(guān)資料是編制工程竣工決算的依據(jù)和基礎(chǔ)，應(yīng)自工程項目開工起就注意日常資料的積累，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，需要進行收集整理的相關(guān)資料主要有：

淤設(shè)計概算的構(gòu)成內(nèi)容及其變動情況；于工程項目和設(shè)備、主要材料的招投標(biāo)文件及評標(biāo)、議標(biāo)資料和有關(guān)的合同執(zhí)行情況；盂施工過程中的工程量及投資完成情況統(tǒng)計報表資料；榆各個時期完成的工程量，工程項目的實際進度情況；工程項目監(jiān)理、工程質(zhì)量鑒定情況及重大設(shè)計修改等情況；虞工程成本和工程價款結(jié)算情況以及單項工程的超支或節(jié)約情況分析記錄；愚其他工程及費用的支付情況以及基本預(yù)備費、價差預(yù)備費動用的審批資料或授權(quán)動用的文件等；輿施工過程中工程消耗的勞動力、主要材料情況；余歷年工程建設(shè)資金的到位和使用情況，包括項目資本金到位和各種渠道籌集的建設(shè)資金到位情況以及資金使用情況；俞工程項目建設(shè)過程中的各種會議記錄，工程簡報以及與施工、供應(yīng)單位的有關(guān)工程價款、設(shè)備材料供應(yīng)的談判記錄等；逾工程建設(shè)過程的工作總結(jié)以及其他一些與工程建設(shè)過程和建設(shè)成本相關(guān)的資料等。

3.3 利用ERP 系統(tǒng)提高竣工決算的效率與效果

提高竣工決算的及時與準(zhǔn)確性的關(guān)鍵，一是基礎(chǔ)資料與相關(guān)信息齊全，重點是合同管理與物資收發(fā)存管理資料齊全；二是財務(wù)核算準(zhǔn)確，重點是工程、設(shè)備核算，關(guān)鍵是要準(zhǔn)確將合同拆分到對應(yīng)的概算項目明細。

通過搭建基建ERP 系統(tǒng)，解決工程造價控制、技經(jīng)管理、財務(wù)管理、竣工轉(zhuǎn)資管理中的難題，輔助進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)資和竣工決算，使基建、調(diào)試、生產(chǎn)等各階段都可以使用同一個ERP 系統(tǒng)，實現(xiàn)基建到生產(chǎn)的無縫過渡，同時完成企業(yè)資產(chǎn)全生命周期管理的目標(biāo)。

以項目概算為綱，貫穿整個基建業(yè)務(wù)過程。系統(tǒng)內(nèi)將需求計劃、采購訂單與概算對應(yīng)，將合同拆分到對應(yīng)概算項目，實現(xiàn)物資領(lǐng)用與工程報量按概算項目回歸。強化合同管理，合同簽訂后不允許變更，如果變更需重新簽訂合同。系統(tǒng)統(tǒng)計的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過報表展現(xiàn)，以輔助進行竣工決算；最后根據(jù)竣工決算報告確定的費用分攤結(jié)果，在系統(tǒng)中將待攤費用分攤至各資產(chǎn)，調(diào)整資產(chǎn)卡片價值。

3.4 加強基建全過程管理

加強電力基建工程的全過程管理，做好項目的可行性研究、設(shè)計概算、工程施工、工程結(jié)算及竣工驗收的全過程管理，將竣工決算落實到工程日常管理中。從工程籌建開始，在日常會計核算中全面考慮編制竣工決算報告的要求，提早籌劃安排竣工決算事宜，注重基礎(chǔ)資料收集整理，了解項目相關(guān)信息，督促施工單位及時按要求上報竣工結(jié)算，為竣工決算的及時完成打好基礎(chǔ)。

項目建設(shè)單位為加強工程造價控制，可以委托有資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行全過程跟蹤審計，開展對建設(shè)項目從前期、招投標(biāo)、實施、竣工結(jié)（決）算的各階段工程造價進行全面的、全過程的監(jiān)督和控制。項目建設(shè)單位如果自身專業(yè)人員不足，也可以考慮讓竣工決算編制單位提前進駐，便于及時編制完成竣工決算報告。

3.5 做好竣工決算編制前的各項基礎(chǔ)工作

將歷年決算數(shù)據(jù)，各個工程項目的投資完成額，資本金（撥款）、各種借款、應(yīng)交款項，結(jié)余資金等財務(wù)收支情況，進行一次全面的整理、核對，特別是對投資完成額，財務(wù)部門要與計劃統(tǒng)計部門配合，結(jié)合工程項目建設(shè)的情況進行細致的核對，做到工程價款結(jié)算清楚，建筑、安裝及設(shè)備投資不漏列、不多列。

工程項目竣工后，進行一次全面的倉庫盤點和現(xiàn)場清理工作，對工程項目建設(shè)過程中領(lǐng)用的多余設(shè)備、物資要全部退庫，債權(quán)債務(wù)要逐項核對、落實并及時清理，防止工程項目結(jié)束后無人處理。清理核對工程項目建設(shè)過程中的各種協(xié)議、合同并及時兌現(xiàn)和辦理價款結(jié)算。

做好其他費用項目的分析分攤工作。其他費用項目，因其性質(zhì)不同，有些直接形成各項資產(chǎn)，有些直接記入某一受益對象，有些是不能區(qū)分具體受益對象的公共費用，在竣工決算編制過程中，需要采用不同的方法，分配記入有關(guān)的受益對象。

做好“未完工程”工作。依據(jù)工程、計劃部門提供的預(yù)計未完工程明細表，按概算項目或預(yù)計施工費用，直接納入“基建工程支出”科目核算并結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”的預(yù)留資金，該部分費用將在施工完畢后，按實際發(fā)生的費用，調(diào)整固定資產(chǎn)價值。

4 案例分析

為了提高電網(wǎng)工程竣工決算管理水平，防止出現(xiàn)決算滯后、計量失準(zhǔn)等問題，國網(wǎng)天津電科院積極推進“工程財務(wù)資金一體化管理及項目全過程閉環(huán)管理”實施。按照工程項目分級分類審批管理規(guī)定，電科院將全部非生產(chǎn)技改、零購、營銷等資本性項目財務(wù)資料錄入工程竣工自動化系統(tǒng)，通過線上系統(tǒng)完成竣工決算報告的提交工作，并依托項目資金一體化平臺展示竣工決算完成率等重要指標(biāo)，加強項目全過程管控。

電科院認真梳理過往年度項目，對已完工且完成竣工決算報告提交的項目在ERP 系統(tǒng)中進行統(tǒng)一項目關(guān)閉，確保已完成項目不再發(fā)生費用；組織工程財務(wù)專責(zé)與業(yè)務(wù)部門、項目實施部門密切配合，推動項目閉環(huán)管理，確保項目負責(zé)人在工程竣工后及時完成ERP 系統(tǒng)關(guān)閉操作，解決項目全過程管控中“最后一公里”問題。截至2015 年5月29 日，該院初步建立項目“竣工結(jié)算—決算”處理機制，完成項目情況統(tǒng)計和項目完工決算流程搭建，并以手冊和指南形式下發(fā)業(yè)務(wù)部門。經(jīng)過各部門通力協(xié)作，終于在6月12 日形成了一套規(guī)范、有效的決算報告，比預(yù)計時間提前了11 天，減少了大概9 萬元的直接經(jīng)濟損失。

第6篇：竣工決算審計案例范文

【關(guān)鍵詞】工程項目；審計質(zhì)量；動態(tài)跟蹤審計

建設(shè)項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的一種模式，是工程項目審計由事后向事前、事中審計的一種延伸，也是傳統(tǒng)審計的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代工程項目管理的需要。質(zhì)量控制審計也是現(xiàn)代審計模式的創(chuàng)新，有效地控制建設(shè)項目的工程造價，提高項目的投資效果，則必須進行事先、主動且貫穿于項目建設(shè)全過程的工程造價控制，即從項目決策、投資估算、設(shè)計階段的概算，到實施階段的承包合同價和完工后的竣工決算。日照煙草有限公司通過近幾年實踐，實施以工程項目風(fēng)險控制為導(dǎo)向、審計質(zhì)量控制為核心的動態(tài)跟蹤審計，逐步探索出一套適合煙草企業(yè)特點的工程項目跟蹤審計方法。日照煙草在工程建設(shè)實施過程中，遵循風(fēng)險主導(dǎo)、事前控制、全過程監(jiān)控、事后評價的原則，合理配置審計資源，保證審計對工程建設(shè)項目進行緊密、持續(xù)的檢測，實現(xiàn)對工程建設(shè)項目可行性研究、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、預(yù)算、招投標(biāo)、合同簽訂、建設(shè)施工、結(jié)算、竣工決算和項目后期評價的全過程監(jiān)督，提高了工程項目跟蹤審計成效。

一、以審計質(zhì)量控制為核心，實施全過程工程建設(shè)項目跟蹤審計的實施背景

長期以來，建筑工程預(yù)算定額是我國承發(fā)包計價、定價的主要依據(jù)，在一定程度上限制了建筑企業(yè)的公平競爭。2008年，住建部公告第63號規(guī)定，“全部使用國有資金投資或國有資金投資為主的工程建設(shè)項目，必須采用工程量清單計價”。新的計價模式給工程建設(shè)項目審計提出了新的挑戰(zhàn)，投標(biāo)企業(yè)以追逐高利潤為目的的各種投標(biāo)報價方法也應(yīng)運而生，傳統(tǒng)的事后審計已無法滿足當(dāng)前工程建設(shè)審計的新形勢需要，抓住工程量清單計價模式下工程審計重點是提高審計質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。

近年來，隨著煙草行業(yè)工程項目資金投入力度的加大，煙草企業(yè)工程建設(shè)項目數(shù)量逐年增多，跟蹤審計作為工程項目的有效監(jiān)督方式顯得尤為重要。日照市煙草專賣局（公司）審計部門根據(jù)煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作要求和職責(zé)，采取統(tǒng)籌兼顧、突出重點，努力探索以防范風(fēng)險為導(dǎo)向的審計工作原則，促進工程項目建設(shè)目標(biāo)的全面實現(xiàn)。

二、以審計質(zhì)量控制為核心，實施全過程工程建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)涵

以審計質(zhì)量控制為核心的全過程跟蹤審計是審計部門和審計人員以風(fēng)險識別為基礎(chǔ)，以風(fēng)險評估為中心，通過識別和評估重大風(fēng)險環(huán)節(jié)的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，篩選出與關(guān)鍵風(fēng)險環(huán)節(jié)密切相關(guān)的風(fēng)險點，有針對性的依法對工程建設(shè)項目進行事前、事中和事后的全過程審計監(jiān)督。實施包括從項目前期決策、立項規(guī)劃、招投標(biāo)、造價控制、變更簽證、材料價格確認、項目后期結(jié)算審核、決算審計以及評估的全過程的審計活動。主要特點是：

（一）實現(xiàn)由結(jié)果審計向過程審計轉(zhuǎn)變

它是工程審計由竣工結(jié)算審核向過程控制的根本轉(zhuǎn)變。過去僅僅是局限于竣工結(jié)算審計，這種靜態(tài)的審計難以對過程進行控制，由于缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，對工程造成的損失難以補救。通過監(jiān)督關(guān)口，把握環(huán)節(jié)、控制內(nèi)控，事前提出要求，事中指導(dǎo)糾正，事后發(fā)表建議。實施動態(tài)的、實時的、持續(xù)性的審計，其目的是加強監(jiān)督，促進管理，控制規(guī)模，節(jié)約投資，縮短建設(shè)期，提高工程質(zhì)量，實現(xiàn)工程投資綜合效益最大化。

（二）實現(xiàn)由事后監(jiān)督向事中風(fēng)險控制轉(zhuǎn)變

它更加突出強調(diào)的是工程建設(shè)項目過程中的風(fēng)險控制。以檢查內(nèi)部控制為切入點，遵循風(fēng)險主導(dǎo)、事前控制、全過程監(jiān)控、事后評價的原則，通過對工程項目全過程的管理控制有效性進行風(fēng)險審查，確定在項目實施各階段中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險大小，對超出可接受范圍的風(fēng)險，在實施前提出建議和措施，防患于未然，保證工程質(zhì)量，降低工程成本，提高投資效益。

（三）實現(xiàn)由單一差錯糾弊向事前防范轉(zhuǎn)變

它強調(diào)審計作用的及時性和審計目標(biāo)的多元化。對工程建設(shè)起到預(yù)警、預(yù)防作用，使審計控制隨著工程進展處在一種持續(xù)不斷的狀態(tài)。通過循環(huán)往復(fù)的審計信息反饋和調(diào)節(jié)，克服事后監(jiān)督的局限性。

三、以審計質(zhì)量控制為核心，實施全過程工程建設(shè)項目跟蹤審計的主要措施

控制造價、規(guī)范管理、提高投資效益是工程量清單計價模式下以審計質(zhì)量控制為核心，以全過程跟蹤為手段的工程審計監(jiān)督的目的。把好“概算編制和審核、項目招標(biāo)，合同審核、變更簽證、工程結(jié)算、竣工決算”六道關(guān)口，進而實現(xiàn)對工程建設(shè)項目的全過程監(jiān)督。

（一）把好六道審計“關(guān)口”

1.把好立項設(shè)計風(fēng)險控制關(guān)。實行工程量清單計價規(guī)范以后，對設(shè)計文件的審查尤為重要，因為工程設(shè)計質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到招標(biāo)工作的成敗和工程量清單的準(zhǔn)確性，影響工程質(zhì)量和投資。加強對設(shè)計文件的審計，能有效促進設(shè)計單位重視設(shè)計工作，提高設(shè)計質(zhì)量。

2.把好招標(biāo)風(fēng)險控制關(guān)。具體包括：（1）招標(biāo)文件準(zhǔn)確、真實、完整。招標(biāo)文件是施工單位投標(biāo)報價的依據(jù)之一，也是施工合同的重要組成部分。工程量清單的準(zhǔn)確、完整是工程招標(biāo)成敗的關(guān)鍵。（2）招標(biāo)與評標(biāo)過程規(guī)范。由于招標(biāo)在很大程度上決定著工程造價、質(zhì)量和進度；同時，由于招標(biāo)環(huán)節(jié)牽扯到各方經(jīng)濟利益，極易產(chǎn)生暗箱操作，因此，必須對招標(biāo)過程實行全過程的審計監(jiān)督。

3.把好合同審核風(fēng)險控制關(guān)。施工合同審計是指審計人員對合同的簽證、執(zhí)行和結(jié)果進行審計監(jiān)督和評價，目的是為了完善條款、避免糾紛，依法維護各方的合法權(quán)益。施工合同審計應(yīng)重點關(guān)注的：一是合同形式，二是合同價款，三是施工資質(zhì)情況、施工組織能力、社會信譽度等，四是履約能力和履約擔(dān)保。

4.把好設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證風(fēng)險控制關(guān)。合同簽證是施工方提出索賠、提高造價的主要手段，有些施工企業(yè)本著“低標(biāo)價、勤索賠、高結(jié)算”策略，通過合法的方式獲取中標(biāo)，然后通過圖紙變更和現(xiàn)場簽證在材料和工程量上做文章，牟取利益最大化。在施工過程中要盡可能的減少設(shè)計變更，對于不可避免的變更簽證及隱蔽簽證，必須嚴格審核。建設(shè)項目中涉及所有變更必須有正當(dāng)理由，對于影響工程造價較大的工程變更，必須經(jīng)過審計部門測算后，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批。隱蔽簽證必須有建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方三方簽字才有效，結(jié)合平時的相關(guān)記錄進行反復(fù)審核。

5.把好結(jié)算風(fēng)險控制關(guān)。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，也是工程建設(shè)的重要控制點。它直接影響計算直接費和其它各項費用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價的高低。為保證工程計量準(zhǔn)確，內(nèi)部審計部門和中介機構(gòu)，定期參加工程例會，提出管理意見；對隱蔽工程做好記錄和影像取證；對工程量進行嚴格的現(xiàn)場測量；對工程變更，嚴格審核變更理由、變更程序和變更價款處理等。

6.把好竣工驗收風(fēng)險控制關(guān)。工程事后審計是控制工程造價的最后保證。工程竣工后，及時組織相關(guān)各方進行驗收，質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)參與驗收過程監(jiān)督。在工程量清單計價模式下，對于圖紙上包含的工程內(nèi)容，結(jié)算時不再調(diào)整。對于工程量變化引起的綜合單價的調(diào)整，要嚴格按照清單計價規(guī)范進行調(diào)整，有合同約定的按照合同約定的辦法調(diào)整。

（二）具體案例

日照煙草專賣局（公司）綜合業(yè)務(wù)用房跟蹤審計項目，在建設(shè)前期，依據(jù)建設(shè)單位提供的施工圖紙，在招標(biāo)前請造價咨詢機構(gòu)對工程項目編制預(yù)算，設(shè)立控制價。為了使預(yù)算的編制切合實際，提高其正確性和完整性，我們規(guī)定參與編制概算和預(yù)算的中介機構(gòu)不能從事該項工程建設(shè)過程中的跟蹤審計，對預(yù)算進行審核的第三方中介機構(gòu)也不能參與跟蹤審計，堅持實事求是、公平公正的原則，防范工程建設(shè)風(fēng)險，做好每一項工作。

在施工期間，審計人員參與了全部設(shè)備和材料的市場考察，通過了解材料價格；定期和不定期對施工現(xiàn)場進行檢查，對于施工單位提供的隱蔽工程、簽證單等資料，配合建設(shè)單位、監(jiān)理等單位認真復(fù)核，并做好音像記錄；施工期間出現(xiàn)的變更，出具初步審計結(jié)果，盡量避免今后的結(jié)算糾紛與經(jīng)濟損失。

在施工后期，審計人員依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計變更、隱蔽工程驗收記錄、工程簽證單、平常積累的音像資料、《建設(shè)工程施工合同》的規(guī)定及其它資料，對乙方提交的工程造價決算進行了審核，并針對其中的爭議問題提出了參考處理意見，出具最真實合理的審計結(jié)果，為甲方控制造價做出了貢獻。

四、以審計質(zhì)量控制為核心，實施全過程工程建設(shè)項目跟蹤審計的幾點思考。

（一）和諧審計是基石

跟蹤審計是個系統(tǒng)工程，各部門各司其職、各負其責(zé)、協(xié)同配合，對于跟蹤審計工作能否達到預(yù)期目標(biāo)和效果至關(guān)重要。在跟蹤審計過程中，應(yīng)爭取各級領(lǐng)導(dǎo)的重視，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是做好跟蹤審計的前提和保障。煙草企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)對工程跟蹤審計工作高度重視，使相關(guān)人員提高了對工程跟蹤審計工作的認識，為跟蹤審計工作的順利開展提供思想保證。做好各方關(guān)系的協(xié)調(diào)工作，造價咨詢機構(gòu)介入審計后，形成了有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方與中介機構(gòu)的關(guān)系，對審計過程中出現(xiàn)的問題，及時拿出相應(yīng)解決問題的辦法，與施工方及監(jiān)理方進行溝通解決。在審計過程中，要建立溝通、協(xié)商機制，以各部門的準(zhǔn)確定位、合理分工和協(xié)調(diào)互補，推動跟蹤審計順利實施。

（二）完善制度是保障

跟蹤審計作為一種新的審計模式，行業(yè)內(nèi)相關(guān)制度與規(guī)范尚不健全，制度建設(shè)相對滯后。審計建議缺少強制性，跟蹤審計提出的一些好的建議尚不能被完全采納。為此，需建立一套跟蹤審計的管理辦法和操作指南，從跟蹤審計的依據(jù)、原則、組織方式、審計程序、內(nèi)容及重點等方面加以規(guī)范，為跟蹤審計人員提供具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，切實發(fā)揮審計監(jiān)督作用。今年，我們將建立完善部分工程審計制度，修訂《工程建設(shè)項目審計管理辦法》，建立《中介機構(gòu)管理辦法》，進一步規(guī)范全過程跟蹤審計的開展和對中介機構(gòu)的考核管理，結(jié)合制度建設(shè)，進一步完善工程建設(shè)項目審計流程。

（三）合理把握介入點和切入點是重點

跟蹤審計是對工程建設(shè)項目從決策立項到項目總體驗收之前的投資管理活動，實施連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計、監(jiān)督、分析和評價工作。科學(xué)合理選擇審計介入的時機和審計內(nèi)容的切入點，是高質(zhì)量完成跟蹤審計的重點，將跟蹤審計關(guān)口前移到項目前期準(zhǔn)備階段，前移到重要事項的決策階段，使審計能夠貫穿于項目建設(shè)的全過程。

（四）外部力量是有效補充

在審計工作量大，人員少的情況下，聘請中介機構(gòu)專業(yè)審計人員參加項目審計，放大社會審計的監(jiān)督作用和功效。通過公開招聘社會中介機構(gòu)，引入競爭機制。進一步加強對參審中介機構(gòu)和審計人員的管理和考核，制定《中介機構(gòu)管理辦法》，細化條款，逐條量化打分，將考核結(jié)果與費用結(jié)算、單位信譽掛鉤，來達到提高審計質(zhì)量、控制審計風(fēng)險的目的。

（五）提高人員素質(zhì)是關(guān)鍵

審計人員要給自己正確定位。跟蹤審計是對建設(shè)項目整個過程的監(jiān)督與控制，投入大、時間長、環(huán)節(jié)多，這對審計人員的自身素質(zhì)的全面性提出了更高的要求。審計人員不僅要掌握工程計價方面的知識，還要掌握設(shè)計、施工、管理及財務(wù)等方面的知識，掌握國家有關(guān)政策和了解市場信息。在審計手段方面要大力推進審計信息化，充分利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計軟件，以提高工作效率和審計質(zhì)量。

建設(shè)項目全過程跟蹤審計是在新形勢下產(chǎn)生的一項新的審計方式，正在不斷實踐探索階段，煙草行業(yè)在今后的實踐過程中還要不斷加以完善，使其在改進建設(shè)項目工程造價管理，提高工程建設(shè)資金使用效益方面發(fā)揮更加積極的作用。

參考文獻：

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第7篇：竣工決算審計案例范文

關(guān)鍵詞：審計；工程審計；工程管理；本科教學(xué)

我國工程管理本科專業(yè)是基于工程技術(shù)、管理、經(jīng)濟、法律四大學(xué)科知識平臺，旨在培養(yǎng)掌握土木工程領(lǐng)域的技術(shù)知識，掌握與工程管理相關(guān)的管理、經(jīng)濟和法律等基礎(chǔ)知識，具備較高的專業(yè)綜合素質(zhì)和能力，具有職業(yè)道德、創(chuàng)新精神和國際視野，能夠在土木工程領(lǐng)域從事全過程工程管理的高級專門人才,而所謂工程審計是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員，依據(jù)國家現(xiàn)行法律法規(guī)和相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)，運用審計技術(shù)，對工程項目建設(shè)全過程的技術(shù)經(jīng)濟活動和建設(shè)行為進行監(jiān)督、評價和簽證的活動。近幾年，隨著我國工程審計理論研究和工程實踐的不斷深入，工程審計在項目建設(shè)和投資管理中的重要性日益明顯和突出，工程審計內(nèi)容在廣度上不斷拓展和豐富，尤其是工程量清單計價模式的實施，對工程審計工作提出了更高的要求。迫切需要培養(yǎng)一批既懂工程又懂審計的專業(yè)人才，因此，在工程管理本科專業(yè)教學(xué)體系中增設(shè)工程審計課程就成為當(dāng)務(wù)之急。本文將從工程審計課程設(shè)置的必要性、可行性及設(shè)置方式等方面展開研究，以期完善我國工程管理本科專業(yè)的教學(xué)內(nèi)容，更好的適應(yīng)國家和社會對工程審計的人才需求。

1工程審計課程設(shè)置的必要性

我國現(xiàn)行的審計體系包括國家審計、內(nèi)部審計和社會審計三個層次。我國國務(wù)院審計署及派出機構(gòu)和地方各級政府審計機構(gòu)所組織的審計，均屬于國家審計?！吨腥A人民共和國審計法》規(guī)定，審計機關(guān)必須對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進行審計監(jiān)督?！吨腥A人民共和國審計法實施條例》進一步界定了政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的涵義，即全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財政資金的項目，未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過50%，或者占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的項目，并要求審計機關(guān)對此類建設(shè)項目依法進行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計是本單位的專職審計機構(gòu)針對單位財務(wù)收支和其他經(jīng)濟活動所進行的以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)為主要目標(biāo)的審查和評價活動。建設(shè)項目的內(nèi)部審計是組織內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對建設(shè)項目實施全過程的真實、合法、效益性所進行的獨立監(jiān)督和評價活動，其目的是為了促進建設(shè)項目實現(xiàn)質(zhì)量、速度、效益三項目標(biāo)。社會審計是社會審計組織接受委托從事審計業(yè)務(wù)，為委托單位提供專業(yè)服務(wù)的審計活動。國家審計機構(gòu)或內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)工作需要，尤其是需要對建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計時，通常會聘請社會中介機構(gòu)或者具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參與，協(xié)助其完成建設(shè)項目的審計工作。由此可見，無論是國家審計、內(nèi)部審計，還是社會審計，都需要大量的專業(yè)人士來從事建設(shè)工程審計活動，而由于建設(shè)工程審計業(yè)務(wù)的專業(yè)性很強，沒有工程管理專業(yè)背景而僅僅具有審計知識的人員將無法勝任這一崗位，尤其是需要對建設(shè)投資項目開展投資管理活動全過程的連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計、監(jiān)督、分析和評價等跟蹤審計時，缺乏工程背景的審計人員就顯得尤為吃力。當(dāng)前我國從事工程審計的人員多為工程造價等咨詢類人員，也充分反映了工程管理知識在工程審計中的重要性。因此，工程審計專業(yè)人才的培養(yǎng)如果基于工程管理專業(yè)學(xué)生展開，在現(xiàn)行工程管理本科教學(xué)計劃中增設(shè)工程審計課程，讓工程管理專業(yè)學(xué)生接受審計方面的知識教育，將會起到事半功倍的作用。

2工程審計課程設(shè)置的可行性

國家審計對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的審計內(nèi)容，主要包括建設(shè)項目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算等。建設(shè)項目內(nèi)部審計是財務(wù)審計與管理審計的融合，內(nèi)容包括對建設(shè)項目投資立項、設(shè)計（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等過程的審查和評價。從我國工程管理本科專業(yè)培養(yǎng)方案來看，課程設(shè)置既包括工程制圖與識圖、工程材料、工程力學(xué)、工程結(jié)構(gòu)、工程測量、建筑工程施工、房屋建筑學(xué)等土木工程技術(shù)課程，包括管理學(xué)、工程項目管理、工程造價、工程合同管理等管理學(xué)的理論和方法，也包括會計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、工程經(jīng)濟學(xué)、工程財務(wù)等經(jīng)濟學(xué)的理論和方法，還包括經(jīng)濟法、建設(shè)法規(guī)等法學(xué)的理論和方法，這很好的契合了工程審計業(yè)務(wù)的專業(yè)要求。以工程管理本科專業(yè)的工程造價課程為例，目前我國高校通常開設(shè)72學(xué)時的課堂教學(xué)（含必修和選修）和兩周的課程設(shè)計，保證了學(xué)生對該專業(yè)知識的理解和掌握，也將為學(xué)生做好概算、預(yù)算、結(jié)算、決算等審計工作奠定堅實的專業(yè)基礎(chǔ)。由于工程管理本科專業(yè)教學(xué)內(nèi)容與工程審計業(yè)務(wù)內(nèi)容的契合度較高，因此，在工程管理本科專業(yè)教學(xué)中再增設(shè)一門工程審計類課程，可以在較短的時間幫助學(xué)生建立審計的知識框架，這一方面可以幫助學(xué)生更好地理解和運用所學(xué)的工程管理知識，起到溫故知新、融會貫通的效果，另一方面可以拓展學(xué)生的知識面，增加學(xué)生的就業(yè)機會。此外，我國一些學(xué)者對工程審計的內(nèi)容和方法展開研究，并出版了一些工程審計方面的著作，如趙慶華主編的《工程審計》、朱紅章主編的《工程項目審計》等，這將為工程審計課程的開設(shè)做了教材方面的準(zhǔn)備。因此，在我國工程管理本科專業(yè)教學(xué)中增設(shè)工程審計課程，是培養(yǎng)工程審計人才的一條可行且有效的捷徑。

3工程審計課程的設(shè)置方式

鑒于工程審計業(yè)務(wù)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)合性，建議在大學(xué)四年級上學(xué)期以選修課的形式為工程管理本科專業(yè)開設(shè)此課程，即在學(xué)生在具備了工程制圖與識圖、工程測量、建筑工程施工、房屋建筑學(xué)、工程項目管理、工程造價、工程合同管理、工程經(jīng)濟學(xué)、工程財務(wù)、建設(shè)法規(guī)等專業(yè)知識之后，再開設(shè)本課程將會取得更好的教學(xué)效果，讓對本領(lǐng)域感興趣的學(xué)生真正領(lǐng)悟工程審計的真諦，從而為未來從事工程審計業(yè)務(wù)打下一個堅實的基礎(chǔ)。由于工程審計內(nèi)容點多面廣，建議將本課程的教學(xué)課時設(shè)置為32學(xué)時（課時過少將無法有效的保證教學(xué)內(nèi)容完備和教學(xué)質(zhì)量），并注意將課時在各知識點上合理分配。由于工程審計是審計知識在工程領(lǐng)域的應(yīng)用，這就決定了工程審計課程是一門應(yīng)用性和實踐性的課程。在教學(xué)內(nèi)容和知識點的設(shè)置上，要注重審計知識和審計技術(shù)的講授，并按照工程項目的階段劃分來開展知識單元的教學(xué)工作，設(shè)置工程項目決策階段的審計、勘察設(shè)計階段的審計、招標(biāo)投標(biāo)階段的審計、合同審計、造價審計、財務(wù)審計、績效審計等知識單元。在教學(xué)時要注意突出本課程的“審計”特征，即在建設(shè)工程項目的不同階段，如何運用審計知識、審計技術(shù)規(guī)范有效的開展審計工作，明晰建設(shè)項目不同階段的審計依據(jù)、審計程序、主要審計內(nèi)容、主要審計方法以及審計文件的編寫和審計人員的職責(zé)等。

此外，教學(xué)過程中還要突出工程審計課程的實踐性，將審計人員和工程管理人員組織起來編制一些具有代表性的案例，并設(shè)置必要的案例教學(xué)課時，在教師的精心準(zhǔn)備和指導(dǎo)下，按照提供資料、設(shè)計問題、啟發(fā)思路、得出結(jié)論的路徑展開討論式教學(xué)，在完成教學(xué)任務(wù)的同時，逐步培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力，打造良好的課堂學(xué)習(xí)環(huán)境，力圖使課堂成為尊重、平等、信任和民主的課堂。教師在講授審計的一般理論和審計方法之后，把學(xué)生們分成幾個討論小組（一般3至5人為宜），將教學(xué)材料發(fā)放給學(xué)生，讓每組學(xué)生首先利用課外時間，根據(jù)已經(jīng)掌握的工程管理知識和審計知識對工程審計案例進行分析、推理和論證，培養(yǎng)和提高學(xué)生獨立分析和解決問題的能力。然后，教師在課堂上將精心設(shè)計的工程審計問題，逐一提出，讓學(xué)生以小組為單位，結(jié)合他們各組的研討成果，重新研討、梳理、剖析問題，形成一份新的成果。接著，教師可以讓每個小組在課堂上展示他們的成果，讓學(xué)生在共享成果的基礎(chǔ)上，從不同的角度和不同的側(cè)面來揭示工程審計的內(nèi)涵和實質(zhì)，教師可以適時的加以提綱挈領(lǐng)式的啟發(fā)，從而讓學(xué)生的學(xué)習(xí)始終處于“問題—思考—探索—解答”的積極狀態(tài)。最后，教師對每次的案例教學(xué)進行總結(jié)，水到渠成的得出結(jié)論。通過案例式教學(xué)方式和討論式教學(xué)方式的密切結(jié)合，在工程審計教學(xué)中將真正有效的貫徹落實“教師為主導(dǎo)，學(xué)生為主體”的教學(xué)思想，不僅可以增強課堂教學(xué)的參與性、互動性和趣味性，豐富課堂教學(xué)的內(nèi)容，實現(xiàn)書本知識和實際問題的密切結(jié)合，還可以培養(yǎng)學(xué)員的獨立思考能力和創(chuàng)新精神，有利于新型師生關(guān)系和同學(xué)關(guān)系的建立。

4結(jié)論

隨著我國工程審計在項目建設(shè)和投資管理中的重要性日益明顯和突出，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計均需要大量的工程審計人才，加上工程審計更為強調(diào)工程背景，工程管理本科專業(yè)教學(xué)內(nèi)容與工程審計業(yè)務(wù)內(nèi)容契合度較高，因此，在我國工程管理本科專業(yè)教學(xué)中增設(shè)工程審計課程就顯得尤為必要，而且是一條培養(yǎng)工程審計人才的可行且有效的捷徑。對于工程審計課程設(shè)置，最好在學(xué)生具備相關(guān)專業(yè)知識之后，即在大學(xué)四年級開設(shè)32學(xué)時的選修課將會取得更好的教學(xué)效果。在教學(xué)內(nèi)容和知識點的設(shè)置上，要注意突出本課程的“審計”和“實踐”特征，按照工程項目的階段劃分來開展知識單元的教學(xué)工作，并設(shè)置必要的案例教學(xué)課時，利用討論式教學(xué)和案例教學(xué)相結(jié)合的教學(xué)方式，提升課程的教學(xué)效果，形成新型師生關(guān)系和同學(xué)關(guān)系。

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第8篇：竣工決算審計案例范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；固定總價；合同；問題

中圖分類號： TU198 文獻標(biāo)識碼：A

固定總價合同作為建設(shè)工程施工承包合同三大計價方式之一，目前在建筑市場上的簽訂的施工合同中占有很大比例。固定總價是指在施工圖范圍內(nèi)的內(nèi)容合同總價一次包死，固定不變。這類合同中，承包商承擔(dān)了大部分價格風(fēng)險和工程量風(fēng)險，加上此類合同結(jié)算簡單、易于控制投資，所以成為業(yè)主普遍喜愛的一類施工合同。由于目一些發(fā)包方或承包方合同意識比較薄弱，未認識到該合同的局限性，在簽訂固定總價合同中概念混淆，約定不明，同時加上當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)主管部門的合同備案工作把關(guān)不嚴最終往往導(dǎo)致大量的合同爭議和糾紛問題在竣工決算中由審計部門提出疑問后才暴露出來。這些合同糾紛時有發(fā)生，而一旦發(fā)生糾紛，往往涉及爭議數(shù)額比較大，雙方都將面臨著巨大的利益風(fēng)險。這就要求在固定價合同的簽訂過程中，工程管理人員要深刻認識此類合同的各個方面，盡可能避免后期合同糾紛的發(fā)生。下面以幾個常見的誤區(qū)為例簡要分析一下簽訂固定總價合同時應(yīng)注意的幾個問題：

一、分清固定總價合同的適用范圍

固然固定總價有利于發(fā)包方規(guī)避風(fēng)險和控制投資，但發(fā)包方務(wù)必要分析，現(xiàn)有的資源是否適用于固定總價合同？合同工期較短且工程總價較低的工程，可以采用固定總價合同方式。這里的工期短是指大致在一年左右（材料價格漲幅不大的時間段），工程總價較低是指工程量小，是在圖紙詳細完整，工程量、承包范圍明確的情況下。一些跨年的大型工程，需要考慮通貨膨脹的風(fēng)險，合理約定調(diào)整因素分清雙方的權(quán)利和義務(wù)是必要的，需要簽訂可調(diào)價合同。而施工圖在招標(biāo)前未審查完成則不能簽訂固定價合同，因為合同價款無法精確確定，此類情況適合簽訂費率合同。

二、固定總價并不是總價固定不變不可調(diào)價

若在施工中發(fā)包方不改變合同約定的施工內(nèi)容，這種理想情況下自然合同約定的固定價款就是承發(fā)包雙方最終的結(jié)算價款，總價固定不變。而多數(shù)情況下，不超概算僅按施工圖內(nèi)容結(jié)算的工程比較少見，以下兩種情況是常見的固定總價合同價款可調(diào)的情形：1、原設(shè)計圖紙之外的工程量變化，即出現(xiàn)設(shè)計變更的情形下工程款總額＝合同包干固定總價＋增補工程量款，2、雙方簽訂合同時約定了可調(diào)范圍，比如：國家政策調(diào)整時主材的價差調(diào)整，還約定了材料價格調(diào)整的風(fēng)險范圍，以甘肅本地規(guī)定為例：甘建價[2008]302號文件中規(guī)定“施工合同采用固定價格的工程，合同中約定了風(fēng)險范圍和風(fēng)險費用計算方法，以及明確了風(fēng)險范圍以外單價調(diào)整方法的工程，按合同約定調(diào)整價差。”

三、固定總價合同中風(fēng)險并不是全由承包方承擔(dān)，發(fā)包方同樣承擔(dān)著風(fēng)險

據(jù)研究表明，發(fā)包人在固定價合同中承擔(dān)著約20%的風(fēng)險，主要有以下幾個方面：1、材料漲落，跌價的風(fēng)險。在不約定調(diào)價范圍的情況下如果材料價格漲了，自然承包商要承擔(dān)漲價損失，而如果材料價格跌了，若事先未約定，則仍按投標(biāo)時的單價核算那么對發(fā)包方來講是有損失的。以甘肅本地規(guī)定為例：甘建價[2008]302號文件中同時規(guī)定“合同中未約定風(fēng)險費用額度以及風(fēng)險范圍意外單價調(diào)整的，材料價差由發(fā)包人承擔(dān)?！?、工程量的風(fēng)險。固定總價合同不一定是最經(jīng)濟的，也會產(chǎn)生超概算的風(fēng)險，不利于發(fā)包方的投資控制。許多工程由于急于開工，招標(biāo)時的施工圖紙設(shè)計不夠全面，后期設(shè)計變更量大，這就導(dǎo)致了招標(biāo)時施工企業(yè)低價中標(biāo)，竣工決算時高價結(jié)算現(xiàn)象的產(chǎn)生。同時多數(shù)施工企業(yè)投標(biāo)時采用不平衡報價有一定陷阱，發(fā)包商會因為增量的施工內(nèi)容以當(dāng)時的較高的單價結(jié)算而蒙受損失。還有部分施工企業(yè)在投標(biāo)預(yù)算中故意漏項，也會造成此類風(fēng)險，這一類風(fēng)險可以通過及時的清標(biāo)方式及早予以避免。

理解合同的組成部分，分清合同的優(yōu)先解釋權(quán)

建設(shè)工程施工合同示范本中規(guī)定，除專用條款另有約定外，組成本合同的文件及優(yōu)先解釋順序如下：

1）本合同協(xié)議書 2）中標(biāo)通知書 3）投標(biāo)書及其附件4）本合同專用條款 5）本合同通用條款6）標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范及有關(guān)技術(shù)文件 7）圖紙8）工程量清單9）工程報價單或預(yù)算書。合同履行中，發(fā)包人承包人有關(guān)工程的洽商、變更等書面協(xié)議或文件視為本合同的組成部分合同的組成文件是竣工決算中的必備資料，效力與施工合同等同，特別提醒的是會議紀要，甲乙雙方簽訂的材料價差確定文件，補充合同都屬于洽商的內(nèi)容，即合同的組成部分。

理解以上內(nèi)容可以幫助解釋一些合同糾紛常出現(xiàn)的一些疑問，比如以下案例：

在某工程的審計決算過程中審計部門提出疑問：招標(biāo)文件中的招標(biāo)方式為“采用固定總價，一次包死”，而施工合同中約定合同計價方式為“采用固定總價合同，約定了材料價差調(diào)整的調(diào)整因素和風(fēng)險范圍”， 招標(biāo)文件和施工合同條款有不一致的問題。承包商要求按照合同調(diào)整主材價差，審計部門經(jīng)尋求司法解釋后予以批準(zhǔn)。原因如下：由于招投標(biāo)文件不屬于合同的組成部分，同時合同的優(yōu)先解釋順序首先就是本合同協(xié)議書，所以應(yīng)以合同約定為準(zhǔn)。而招標(biāo)文件的條款不完善，未約定風(fēng)險范圍，雖然不符合地方法規(guī)的文件規(guī)定，但不影響將施工合同中價款調(diào)整因素作為補充內(nèi)容對合同進行完善。

結(jié)束語：

建議承包方和發(fā)包方雙方在簽訂固定總價合同過程中重視其中的隱藏風(fēng)險，從自身利益出發(fā)完善施工合同條款，充分協(xié)商，合理分配合同中的風(fēng)險、義務(wù)和責(zé)任，切實避免合同簽訂出現(xiàn)錯誤或爭議而引起的索賠問題及利益損失。

參考文獻：

[1]葛昆。淺談建設(shè)工程合同管理[J].甘肅水利水電技術(shù)。2003

第9篇：竣工決算審計案例范文

今年，我局開展了基本建設(shè)項目工程決算審計與財務(wù)收支審計相結(jié)合的審計工作，通過對一批市重點工程建設(shè)項目的審計，我們認為，對于建設(shè)項目竣工決算審計，應(yīng)把握以下幾方面工作：

一是把握政策變化。由于項目建設(shè)周期一般都較長，在建設(shè)期間國家相關(guān)法律、法規(guī)可能會產(chǎn)生變化和變更，如產(chǎn)業(yè)政策、稅收、材料價格、施工規(guī)范、建筑工程定額等。因此，在建設(shè)項目審計中，就應(yīng)注意新舊規(guī)定的交替及連續(xù)性。我們曾遇到過一個有關(guān)新老定額交替而引發(fā)對工程價款結(jié)算爭議的案例，涉及金額達25萬元之多。

二是把握財務(wù)審計與工程審計相結(jié)合。財務(wù)審計與工程審計有著不可分割的聯(lián)系，通過財務(wù)審計和工程審計有機結(jié)合，可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)審計和工程審計單方面作業(yè)不容易發(fā)現(xiàn)的問題。如在對建安投資審計中，通過財務(wù)審計和工程審計密切配合，對已完工程、收尾工程進行審計，與概算、財務(wù)賬目所列項目對照，看是否有概算外投資項目、概算內(nèi)未完項目，有無虛列建筑安裝投資等問題。對建設(shè)單位供應(yīng)的大宗材料進行審計，通過與工程結(jié)算定額規(guī)定材料用量對照，可以發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位購進、領(lǐng)出建筑材料的入、出庫財務(wù)手續(xù)是否規(guī)范，有無超量購買材料、有無損失浪費、甲供材料是否重復(fù)計算等其他問題。通過審查工程相關(guān)資料，對工程超概算調(diào)整的真實性、合法性進行審計，并審查彌補資金缺口的來源，有無擠占，挪用其它基建資金和專項資金的情況，正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗。在工程審計方面，通過對設(shè)計、監(jiān)理、施工等單位招投標(biāo)、合同文件進行審計，可以了解雙方的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，熟悉合同簽訂的內(nèi)容，方式、費用標(biāo)準(zhǔn)、定額套用、材料供應(yīng)、材料價差調(diào)整，施工期限等有關(guān)條款，并與財務(wù)待攤投資科目、在建工程科目、預(yù)付工程款科目支付款項的單位對照，可以發(fā)現(xiàn)合同簽訂單位與付款單位是否一致，有無非法轉(zhuǎn)包和指定分包等違規(guī)問題。

三是嚴格把握審查工程簽證資料的真實性、必要性。我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)，有的建設(shè)單位的工地代表、工程監(jiān)理對定額不太熟悉，對定額中包含的工序重復(fù)簽證，例如地下水位以上的施工排水、高度3．6m以內(nèi)的裝飾腳手架、丈量地板磚、花崗石等塊料材料加損耗等定額已包含的項目在簽證中屢見不鮮；更有一些簽證嚴重失實。我們對某工程的簽證資料審查時，發(fā)現(xiàn)土方簽證與監(jiān)理的記錄有矛盾，監(jiān)理記錄為挖基坑，而簽證為滿堂開挖，僅這一項就多計價款7萬多元；有的工程施工單位甚至伙同測量人員，監(jiān)理人員虛假簽證土石方量十多萬方，虛增價款上百萬元；另有一個僅400多萬元的工程，抽水臺班簽證竟高達90多萬元；至于材料價格簽證明顯高于市場價，在工程審計中是常見的。如果工程簽證資料的審查忽視了，直接結(jié)果便是建設(shè)項目的造價隱性提高，造成國家財產(chǎn)隨意流失，另一方面也增加了審計工作的難度，給審計工作增加風(fēng)險。