集團公司內(nèi)部審計精選(九篇)

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第1篇：集團公司內(nèi)部審計范文

l.監(jiān)督職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托關(guān)系，內(nèi)部審計人員是站在第三者的立場上，接受委托人委托，對受托人受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行監(jiān)督。企業(yè)集團是由獨立的法人企業(yè)組成的聯(lián)合體，不僅每個成員企業(yè)內(nèi)部存在股東大會與董事會、董事會與總經(jīng)理等委托關(guān)系，母子公司之間也存在著多種委托關(guān)系。對于企業(yè)集團中這種多層次的委托關(guān)系，內(nèi)部審計必須發(fā)揮其全面監(jiān)督的職能。新頒布的《會計法》也強調(diào)要加強單位內(nèi)部會計監(jiān)督，且所指的內(nèi)部會計監(jiān)督已不同于原有的會計監(jiān)督，而是更側(cè)重于對會計實行監(jiān)督的含義，從這層意義上講，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

2.控制職能。企業(yè)集團作為多個法人企業(yè)的聯(lián)合體，要保證目標(biāo)一致，運行協(xié)調(diào)，建立健全完善的內(nèi)部控制制度是至關(guān)重要的。健全的內(nèi)部控制一般應(yīng)具備以下要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息傳遞和監(jiān)控。監(jiān)控是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，分為管理部門的監(jiān)控和內(nèi)部審計的監(jiān)控。與管理部門的監(jiān)控相比，內(nèi)部審計在整個企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控活動中發(fā)揮著更加重要的作用。內(nèi)部審計機構(gòu)是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果進行監(jiān)督與評價，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，為間接或直接糾正內(nèi)部控制的偏差、促進內(nèi)部控制的完善提供依據(jù)。因此，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實施的再控制。

3.服務(wù)職能。內(nèi)部審計人員熟悉管理當(dāng)局各方面的方式程序和企業(yè)集團的整體狀況，在進行評價與鑒證時，能迅速地找出缺陷，提出改進建議和具體措施。內(nèi)部審計還可以通過事前、事中和事后控制為管理當(dāng)局的決策、計劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務(wù)職能。

二、設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的原則

1.獨立性原則。獨立性原則是企業(yè)集團設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的首要原則，是保證內(nèi)部審計人員在企業(yè)集團中客觀、公正地從事審計活動的先決條件。內(nèi)部審計的獨立性與外部審計人員執(zhí)業(yè)所要求的獨立性不同，它是指內(nèi)部審計人員與其審查的活動保持應(yīng)有的獨立，為審計人員完成委派的審計任務(wù)及取得預(yù)期的工作成果提供足夠的保證。為確保內(nèi)部審計的相對獨立，集團中內(nèi)部審計機構(gòu)不能受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)。

2.權(quán)威性原則。強調(diào)內(nèi)部審計權(quán)威性的意義在于：①只有保證內(nèi)部審計的權(quán)威性，才能從根本上保證內(nèi)部審計的獨立性，才能合理地保證內(nèi)部審計的公正、客觀。②權(quán)威性和獨立性的提高也為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用提供了條件。③只有保證內(nèi)部審計的權(quán)威性，才能保證企業(yè)集團各管理部門對內(nèi)部審計人員所提供的審計報告中的問題和建議給予合理、正確的分析及判斷，并及時采取改進措施。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性與授權(quán)主體在企業(yè)集團中的組織地位密切相關(guān)。授權(quán)主體在集團中所處的層次越高，權(quán)威性也就越高。因此，集團中內(nèi)部審計由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)能最大限度地實現(xiàn)其權(quán)威性。

3.系統(tǒng)性原則。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置不僅要符合每個成員企業(yè)自身的需要，還要求符合整個企業(yè)集團協(xié)調(diào)管理的需要。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)從整體出發(fā)，對其進行系統(tǒng)地規(guī)劃，充分發(fā)揮其整體效應(yīng)。

4.經(jīng)濟性原則。內(nèi)部審計要對企業(yè)集團中各層次的管理當(dāng)局提供咨詢，使其經(jīng)營過程得到改善，減少資產(chǎn)的浪費，充分挖掘企業(yè)經(jīng)營管理的潛力，幫助實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。但是，內(nèi)部審計為企業(yè)集團創(chuàng)造的這部分價值增值只有在大于設(shè)立較復(fù)雜的內(nèi)部審計機構(gòu)所需付出的人力、物力等成本費用時，企業(yè)集團內(nèi)部審計的設(shè)置才滿足了經(jīng)濟性原則，才是可行的。

三、企業(yè)集團內(nèi)部審計機構(gòu)的框架

1.第一層次，在集團公司的監(jiān)事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會的主要職責(zé)為：①保證內(nèi)部審計的獨立性；②代表監(jiān)事會對集團董事會的有關(guān)行為進行監(jiān)督和評價，并為集團董事會作出相關(guān)決策服務(wù)；③制定集團內(nèi)部審計的整體規(guī)劃和政策；④指導(dǎo)各法人企業(yè)內(nèi)部審計體系的設(shè)立與運作；⑤協(xié)調(diào)集團內(nèi)部審計監(jiān)督體系與外部審計之間的關(guān)系；⑥建立集團的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。

審計委員會由一、兩名監(jiān)事和其他獨立于企業(yè)經(jīng)營管理的專業(yè)人士構(gòu)成。監(jiān)事的加人保證了審計委員會的權(quán)威性和獨立性；專業(yè)人士則既包括懂業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計師，又包括具有管理、技術(shù)、營銷等專業(yè)知識和經(jīng)驗的人士。這樣，才能真正對企業(yè)經(jīng)營管理進行專業(yè)監(jiān)督和評價，并針對問題提出專業(yè)性的意見。

2.第二層次，在各成員企業(yè)監(jiān)事會下設(shè)立各自的審計委員會，受集團公司審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)。

3.第三層次，在各企業(yè)的審計委員會下設(shè)立審計部。對各企業(yè)總經(jīng)理和各部門經(jīng)理之間的委托關(guān)系進行監(jiān)督和控制。針對中國企業(yè)集團的現(xiàn)狀，以上內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)框架還存在一些缺陷：一是目前企業(yè)集團監(jiān)事會的任命不規(guī)范，大多數(shù)由政府機構(gòu)或董事會指派，只有少數(shù)由股東大會選出；二是監(jiān)事的身份不合理，出任監(jiān)事的大多是公司內(nèi)部的人員，他們在行政關(guān)系上是董事長或總經(jīng)理的下屬，處于被領(lǐng)導(dǎo)、被指揮的地位，不可能行使其職權(quán)。因此，在我國目前情況下。由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)審計委員會并不能保證

內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威，洼，不能發(fā)揮其監(jiān)督、控制、服務(wù)的職能。

四、企業(yè)集團內(nèi)部審計的范圍與內(nèi)容

第2篇：集團公司內(nèi)部審計范文

（一）企業(yè)集團公司內(nèi)部審計管理新問題

1.大量內(nèi)部審計資源耗費在查錯糾弊，增值作用效果不明顯

從IIA對內(nèi)審職能的最新定義來看，咨詢職能的確立實際上為內(nèi)審人員創(chuàng)造了一個管理顧問的角色。然而這種咨詢作用并未有效發(fā)揮，對下屬公司的查錯糾弊審計往往耗費了大量的精力，公司高層對內(nèi)審的戰(zhàn)略性定位不高，內(nèi)審在改善集團風(fēng)險管理和治理程序等方面的效果并不明顯。

2.內(nèi)部審計組織層級不高，限制了其改善治理程序效果的作用發(fā)揮

IIA指出，內(nèi)部審計要“通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來改善治理程序的效果”。而內(nèi)審在公司治理中發(fā)揮作用的前提是進入股東、董事會和高管層這一層次。我國很大一部分企業(yè)集團公司并未建立起承擔(dān)超越公司管理層監(jiān)管職能的審計委員會，內(nèi)審部門大多隸屬于公司管理層。這種管理方式導(dǎo)致內(nèi)審的組織層級不高，管理權(quán)限受限，嚴格意義上看并未進入公司治理范疇，無法全方位覆蓋集團公司治理活動。

3.審計信息化應(yīng)用程度不高，內(nèi)部審計信息系統(tǒng)作用發(fā)揮有限

隨著我國信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大力推行信息化運營管理方式，已成為大型集團公司一體化、集約化管控必不可少的手段。然而雖然大部分企業(yè)集團公司都不同程度地開展了內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設(shè)，但其應(yīng)用仍處于初級階段。

（二）企業(yè)集團公司內(nèi)部審計管理體系轉(zhuǎn)型與升級的新機遇

1.宏觀環(huán)境的變化，為內(nèi)部審計角色轉(zhuǎn)變提供了有利的背景支持

內(nèi)部審計作為集團受托責(zé)任系統(tǒng)中重要的控制機制，定位于評價和改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果。在經(jīng)營環(huán)境不斷變化的趨勢下，公司高層對內(nèi)部審計的增值需求將越來越大，內(nèi)審部門必將成為協(xié)助公司高層做出快速反應(yīng)的“左膀右臂”，并逐漸成為公司培養(yǎng)高級管理人才的基地。此外，法律環(huán)境的日趨完善和內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)的管理逐漸規(guī)范，也為內(nèi)審人員將更多精力投入到核心業(yè)務(wù)的改善上提供支持。

2.集團利益相關(guān)者需求的擴大，推動了內(nèi)部審計服務(wù)范圍的拓展

組織內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，產(chǎn)生了對內(nèi)審更多服務(wù)項目的需求。集團公司為滿足不同利益相關(guān)者增值需求，所提供的內(nèi)審服務(wù)多種多樣。伴隨著集團公司社會責(zé)任意識和公眾權(quán)利意識增強，服務(wù)范圍也不只局限于集團內(nèi)部傳統(tǒng)內(nèi)審業(yè)務(wù)，還拓展到風(fēng)險管理咨詢、顧客關(guān)系改善等咨詢服務(wù)，并開始涉及社會責(zé)任審計、節(jié)能減排審計等領(lǐng)域。

3.信息技術(shù)的推廣，成為推動內(nèi)部審計流程再造的強有力手段

隨著信息技術(shù)在企業(yè)管理中廣泛運用，集團運營模式發(fā)生了深刻變化，在信息流、資金流、業(yè)務(wù)流高度統(tǒng)一的信息化體系下，傳統(tǒng)內(nèi)審管理方式將發(fā)生顯著改變。伴隨著企業(yè)集團集中化管理趨勢，企業(yè)集團公司對改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計運行弊端、再造內(nèi)部審計流程的訴求將越來越大。信息技術(shù)的引入和推廣，無疑為內(nèi)審流程再造提供了動力支持。

二、理論框架：基于價值視角的企業(yè)集團公司內(nèi)部審計管理體系

（一）企業(yè)集團公司價值特性

1.企業(yè)集團公司的價值創(chuàng)造具有戰(zhàn)略性

作為產(chǎn)權(quán)關(guān)系最上層的集團總部本身不從事具體的經(jīng)營活動，主要職能是投資管理和行政管理。集團母公司管控機制是影響公司整體收益能力的關(guān)鍵因素之一。集團總部的價值創(chuàng)造是戰(zhàn)略性的，如公司戰(zhàn)略方針、總公司的資金和資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、公司特殊資源和核心競爭能力等。這些因素也決定了集團公司在戰(zhàn)略風(fēng)險形成、表現(xiàn)和來源方面的特殊性。

2.企業(yè)集團公司的價值目標(biāo)呈現(xiàn)一致性

集團公司處于企業(yè)集團最高層次，對集團統(tǒng)一的資本運營活動起著主導(dǎo)作用。不同于單一企業(yè)，企業(yè)集團對子公司的控制，是為了使單一企業(yè)的行動與集團整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致。無論是委托關(guān)系的存在，還是資本關(guān)系的存在，母公司都必須使子公司的利益目標(biāo)與母公司趨于一致，保證母公司投資的保值增值。努力使下屬業(yè)務(wù)單位成為集團整體戰(zhàn)略組成部分，以戰(zhàn)略指導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)造更大的整體價值和競爭優(yōu)勢，往往是集團公司成功的重要基礎(chǔ)。

3.企業(yè)集團公司的價值導(dǎo)向體現(xiàn)整體性

不同于單一企業(yè)，企業(yè)集團公司對子公司的管控是從企業(yè)集團整體的角度出發(fā)實證研究表明，集團利益具有集團范圍內(nèi)的共享性利益關(guān)系。各經(jīng)營單位在集團公司的統(tǒng)一戰(zhàn)略框架下，面向市場競爭，創(chuàng)造協(xié)同價值，反映公司的價值、信譽和理念。

4.企業(yè)集團公司的價值管控對象具有層次性

與一般企業(yè)相比，企業(yè)集團是多級法人結(jié)構(gòu)的復(fù)合體，其特點表現(xiàn)為治理結(jié)構(gòu)橫向的完整性和縱向的層次性。按照與核心企業(yè)緊密程度的不同，應(yīng)將企業(yè)集團劃分為核心層、緊密層、半緊密層、松散層四個層次，在此基礎(chǔ)上有重點、分層次地展開集團內(nèi)部審計。

（二）基于價值視角構(gòu)建的內(nèi)部審計管理體系理論框架

1.戰(zhàn)略提升：以價值創(chuàng)造為起點

從我國企業(yè)集團公司內(nèi)部審計管理實踐上看，高管層對內(nèi)部審計戰(zhàn)略的認識，大多仍停留在單一的階段性目標(biāo)制定上，并未建立起系統(tǒng)性的內(nèi)審發(fā)展戰(zhàn)略。由于缺乏較高層次的總體性戰(zhàn)略謀劃，集團公司內(nèi)審項目的開展，往往很少關(guān)注內(nèi)審項目持續(xù)的價值增值，使得目前企業(yè)集團公司內(nèi)審“為組織增加價值”的作用不明顯。內(nèi)審戰(zhàn)略作為內(nèi)審管理的起點，決定了內(nèi)審工作的深度和廣度，集團公司內(nèi)審管理的轉(zhuǎn)型，必須從內(nèi)審戰(zhàn)略提升開始。提升企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略層次，是為了從源頭上將集團公司的內(nèi)審工作鎖定在與集團“整體價值最大化”相匹配的戰(zhàn)略管控重點上，使總部層面開展的內(nèi)審業(yè)務(wù)緊緊圍繞著集團公司的戰(zhàn)略發(fā)展需求。結(jié)合企業(yè)集團公司的價值驅(qū)動要素分析，本文認為企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略的提升應(yīng)該以價值創(chuàng)造為起點。

2.功能拓展：滿足利益相關(guān)者的增值需求

根據(jù)IIA2011年對內(nèi)審“為組織價值增值”的解釋，“組織存在的目的是創(chuàng)造價值，或者使組織的所有者、其他股東、消費者以及客戶受益”。從企業(yè)管理實際來看，內(nèi)審增值作用并未充分發(fā)揮，內(nèi)部審計功能仍需進一步拓展。實證研究表明，利益相關(guān)者權(quán)益的有效保護有利于公司價值的提升。本文認為，企業(yè)集團公司內(nèi)部審計功能拓展的方向，是為利益相關(guān)者提供增值服務(wù)，滿足不同內(nèi)部審計服務(wù)對象的增值需求。在受托管理責(zé)任系統(tǒng)中，內(nèi)審已經(jīng)成為高管層的“左臂右膀”、公司治理的組成部分，為滿足其增值需求，企業(yè)集團公司的內(nèi)部審計應(yīng)該站在總部層面，對集團整體風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序提供持續(xù)評價，并為其改善提供咨詢服務(wù)。伴隨著社會公眾權(quán)利意識的增強，內(nèi)審部門應(yīng)積極通過社會責(zé)任報告、開展節(jié)能減排審計等活動，加強對社會公眾權(quán)益的保護，提升集團的整體形象。同時，為滿足公司員工對提升自身價值的需求，內(nèi)部審計部門應(yīng)積極開展風(fēng)險控制、經(jīng)營改善等管理培訓(xùn)，把內(nèi)審部門打造成為組織培養(yǎng)高級管理人員的搖籃。此外，強調(diào)內(nèi)審部門對監(jiān)管機構(gòu)以及外部審計師的配合等，都是保護其他利益相關(guān)者權(quán)益，促進企業(yè)集團整體價值提升的有效途徑。

3.組織變革：內(nèi)部審計機構(gòu)價值提升

在企業(yè)集團公司管理實踐中，科學(xué)合理的內(nèi)部審計管理組織架構(gòu)，能夠確保企業(yè)集團公司內(nèi)部的良好監(jiān)督管理和復(fù)雜層級間的有效溝通。內(nèi)部審計在組織中的地位，對于其在公司治理中所能發(fā)揮的作用具有重大影響。內(nèi)部審計為了實現(xiàn)為組織增加價值的目標(biāo)，必須在股東、董事會和高管層這一層級的受托責(zé)任關(guān)系發(fā)揮重要作用。結(jié)合IIA的最新定義，本文認為，通過集團公司內(nèi)審組織的變革實現(xiàn)內(nèi)審機構(gòu)價值提升，進而助推企業(yè)集團公司治理優(yōu)化及價值增值甚為可行。旨在實現(xiàn)內(nèi)審機構(gòu)價值提升的組織變革，要求進一步提升內(nèi)部審計機構(gòu)的戰(zhàn)略層級和服務(wù)層次，并著重從以下幾個方面進行優(yōu)化。首先，提升內(nèi)部審計管理層級，維護其獨立性，擴大審計職能的覆蓋面，使內(nèi)部審計能參與到企業(yè)集團公司最高層面的戰(zhàn)略決策中；其次，擴大授權(quán)，使總審計師有足夠的獨立性保障以適應(yīng)其在更高的戰(zhàn)略層面發(fā)揮作用，使總審師在評價和改善公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險防范等方面有充分的話語權(quán)；最后，提高內(nèi)審部門的工作匯報層級，內(nèi)審部門直接向企業(yè)集團公司董事會匯報或通過審計委員會實現(xiàn)同集團董事會之間的溝通，確保內(nèi)審工作的權(quán)威性和獨立性。

4.流程再造：內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流與價值流相互集成

信息系統(tǒng)的引入為集團公司內(nèi)部審計在收集形成和評估戰(zhàn)略、風(fēng)險評估、控制和組織治理決策等信息時提供了便利。但目前以手工審計為主的傳統(tǒng)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程，無法適應(yīng)信息系統(tǒng)環(huán)境，使得審計信息化建設(shè)的推進受阻。因此，內(nèi)部審計流程再造成為推動企業(yè)集團公司內(nèi)部審計管理有效轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。集團公司經(jīng)營范圍廣、環(huán)境復(fù)雜、管理層級多，內(nèi)部審計流程的創(chuàng)新變革應(yīng)滿足企業(yè)集團公司一體化、集約化發(fā)展要求，并能夠為內(nèi)部審計工作在多層級、多元化管控背景下帶來更多便利。本文認為，將內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流與價值流相互集成，是推動企業(yè)集團公司內(nèi)部審計流程再造的核心路徑。具體包括以下幾方面的轉(zhuǎn)變。第一，從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，加強內(nèi)部審計信息反饋的及時性和內(nèi)部審計工作的持續(xù)性；第二，從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中控制、事前預(yù)防相結(jié)合，關(guān)注內(nèi)部審計在事前、事中和事后的全過程增值；第三，從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計、非現(xiàn)場審計相結(jié)合，滿足企業(yè)集團公司一體化、集約化、全方位的管控需求；第四，從無序的指令性工作安排轉(zhuǎn)變?yōu)橛行虻膶徲嬆繕?biāo)規(guī)劃，使內(nèi)部審計工作在把握目標(biāo)制定、跟蹤實施、反饋結(jié)果上形成聯(lián)動。

5.保障優(yōu)化：全面支撐增值目標(biāo)實現(xiàn)

第3篇：集團公司內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)審； 資源； 整合

內(nèi)部審計工作經(jīng)過二十多年的發(fā)展，在維護企業(yè)資金的安全、完整、企業(yè)健康發(fā)展以及加強完善企業(yè)自我約束機制等方面發(fā)揮了積極的作用。從目前的內(nèi)部審計工作情況看，隨著內(nèi)部審計領(lǐng)域的不斷拓寬，內(nèi)部審計任務(wù)日益繁重，內(nèi)部審計力量相對不足的問題越來越突出，更重要的是審計資源沒有得到充分的利用，審計資源的科學(xué)整合已成為內(nèi)部審計機構(gòu)急需解決的一個問題，也是內(nèi)部審計工作發(fā)展的必由之路。

一、內(nèi)部審計資源的內(nèi)容及整合的意義

進行審計資源整合，首先需要了解所擁有的審計資源是什么，要很好地“盤點”家底，總結(jié)審計工作的規(guī)律，對自身的優(yōu)勢與劣勢做到心中有數(shù)；要眼光向內(nèi)，挖掘潛力，在此基礎(chǔ)上合理有效地采取多種方式推進審計資源的整合，提高審計效率，從而進一步提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量和水平，更好地履行內(nèi)部審計職責(zé)。

（一）審計資源的內(nèi)容

廣義的審計資源是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在履行審計職責(zé)過程中擁有或能夠支配的一切資源要素，包括審計力量、審計方法、審計成果、審計信息、審計環(huán)境等各種有形和無形的資源要素。就目前而言，審計資源的內(nèi)容主要有以下幾個方面。

1.內(nèi)部審計組織和人力資源。審計組織和人員是審計的主體，建立和健全企業(yè)內(nèi)部審計組織，并配備合格的審計人員，是實行企業(yè)內(nèi)部審計制度的必要前提和組織基礎(chǔ)。到目前為止，我國已形成了較完整的審計組織體系，按其性質(zhì)可劃分為國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會中介審計組織。內(nèi)部審計人力資源是指企業(yè)內(nèi)部審計組織所擁有的一定數(shù)量與素質(zhì)的審計業(yè)務(wù)人員，是審計資源的重要組成部分。

2.內(nèi)部審計信息資源。審計信息是指企業(yè)內(nèi)部審計部門在審計過程中產(chǎn)生的各類信息和成果以及內(nèi)部審計部門能夠掌握和利用的各種企業(yè)信息。

3.內(nèi)部審計技術(shù)資源。審計技術(shù)是企業(yè)內(nèi)部審計人員為了行使審計職能，完成審計任務(wù)，達到審計目標(biāo)所采取的各種方法和手段。

4.內(nèi)部審計環(huán)境資源。審計環(huán)境資源是指內(nèi)部審計工作所面臨的內(nèi)部審計機構(gòu)以外的人員對其的態(tài)度和行為。審計需要保持獨立性，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、被審計單位對審計工作的認知和支持度，對內(nèi)部審計工作有著直接的影響。內(nèi)部審計工作的開展離不開一個良好的外部審計環(huán)境。

（二）整合內(nèi)部審計資源的現(xiàn)實意義

當(dāng)前對審計資源進行科學(xué)整合具有重要的現(xiàn)實意義。一是有利于進一步規(guī)范內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作水平；二是有利于擴大內(nèi)部審計影響，提升審計實際效果；三是能充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的工作積極性和主動性，進一步提高集團公司內(nèi)部審計工作的整體效能；四是有利于提高審計效率，更大限度地提高審計質(zhì)量；五是有利于發(fā)揮內(nèi)部審計威懾力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

二、集團公司內(nèi)部審計資源現(xiàn)狀及存在的主要問題

當(dāng)前內(nèi)部審計工作已經(jīng)進入新的發(fā)展時期，但從審計資源的現(xiàn)狀及配置利用的情況來看，還存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在：

（一）內(nèi)部審計隊伍整體素質(zhì)和人員結(jié)構(gòu)尚待加強

面對日益繁重的內(nèi)部審計任務(wù)，內(nèi)部審計機構(gòu)人員偏少、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一的矛盾比較突出。當(dāng)前，內(nèi)部審計人員的配置呈現(xiàn)出知識結(jié)構(gòu)單一的特點，財務(wù)會計專業(yè)的人數(shù)占了大多數(shù)，而管理專業(yè)、計算機專業(yè)、法律專業(yè)、工程專業(yè)等方面的非財經(jīng)類專業(yè)人員則比較缺乏，尤其是復(fù)合型人才少之又少。內(nèi)部審計隊伍中有較大一部分人員只能是就審計而審計，缺乏全面分析、綜合協(xié)調(diào)能力。究其原因，一是審計隊伍一般由會計人員構(gòu)成；二是內(nèi)部審計部門和企業(yè)內(nèi)部其他業(yè)務(wù)部門間缺乏交流與溝通；三是內(nèi)部審計人員不注重知識拓展等觀念問題。

（二）內(nèi)部審計成果的綜合利用有待提高

集團公司內(nèi)部上下級審計機構(gòu)的審計項目安排獨立，許多同類問題散見于不同審計項目的審計報告之中，綜合性審計報告少，最終審計結(jié)果缺少整體分析，從而不能針對帶有苗頭性和傾向性的問題提出系統(tǒng)而全面的意見和建議，對審計結(jié)果的綜合利用不夠，不能真正全面體現(xiàn)出審計的監(jiān)督作用。

（三）現(xiàn)代審計技術(shù)和方法的運用相對滯后

現(xiàn)代審計是一種制度基礎(chǔ)審計，審計的著眼點由單一的以賬簿為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)向了以賬簿和內(nèi)控制度兩個著眼點為基礎(chǔ)。就目前而言，大部分內(nèi)部審計項目和審計人員僅僅停留在從查閱手工賬跨越到查閱電子賬的階段，能真正利用審計軟件進行審計的很少，離計算機輔助審計的目標(biāo)還相去甚遠。

（四）內(nèi)部審計機構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部其他業(yè)務(wù)部門間的溝通和資源共享還存在差距

企業(yè)內(nèi)部各職能部門及相關(guān)人員、被審單位及相關(guān)人員對審計的認知度還存在一些偏差，對審計工作的理解和配合方面還存在一些偏見，因此對內(nèi)部審計人員及時獲得相關(guān)可靠的信息有較大的影響，從而影響內(nèi)部審計的效率。

三、整合審計資源的方式

多年來，內(nèi)部審計工作實踐所形成的內(nèi)部審計的組織基礎(chǔ)、人員基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)基礎(chǔ)、技術(shù)基礎(chǔ)、管理基礎(chǔ)和有關(guān)經(jīng)驗積累是一筆寶貴財富，也是今后內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的陣地和平臺，在現(xiàn)有審計資源的條件下，應(yīng)當(dāng)充分利用好這一基礎(chǔ)，著重抓好以下幾個方面的資源整合。

（一）協(xié)調(diào)集團公司上下級內(nèi)部審計機構(gòu)行動

集團公司內(nèi)部審計工作，應(yīng)該以審計項目為著眼點，實現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)上下級之間的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，達到資源的最優(yōu)開發(fā)和利用，加強上下級內(nèi)部審計機構(gòu)審計項目的聯(lián)動。集團公司審計機構(gòu)結(jié)合年度審計項目計劃，適時安排“一條鞭”審計項目，放大審計效果。通過上下聯(lián)動，使有限的審計力量形成“拳頭”，以充分發(fā)揮審計監(jiān)督的更大作用。

（二）整合集團公司內(nèi)部人力資源，發(fā)揮整體效能

整合集團公司內(nèi)部審計人力資源，關(guān)鍵是要在提高審計人員的綜合素質(zhì)和調(diào)動審計人員工作主動性上下功夫，最大限度地發(fā)揮整體合力及效能，以此推動內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

1.要建立長效的教育培訓(xùn)機制，以培養(yǎng)“一專多能”的復(fù)合型人才為目標(biāo)，在提高審計人員的綜合素質(zhì)上下功夫。積極倡導(dǎo)全員學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)的理念，采取統(tǒng)一培訓(xùn)與分層次、分類別培訓(xùn)相結(jié)合；在職自學(xué)與脫產(chǎn)輪訓(xùn)相結(jié)合；工作實踐與輸送鍛煉相結(jié)合的方法，努力提高教育培訓(xùn)效果。

2.在集團公司內(nèi)部要建立靈活多變的人員調(diào)配機制，在提高審計人力資源的利用上下功夫。要實現(xiàn)這一目標(biāo)首先是在集團公司內(nèi)部實行審計人員的垂直領(lǐng)導(dǎo)。其次就是在審計項目安排上要打破上下級的界限，要從集團公司整體審計的全局統(tǒng)籌出發(fā)，將全年工作任務(wù)進行合理的分配，平衡上下級審計部門的工作量，堅決避免上下級審計部門實施審計時的重復(fù)勞動，以達到人力資源的優(yōu)化組合。同時，在進行一個審計項目時，可以在集團公司內(nèi)部公開選用審計組長，審計組長在集團公司范圍內(nèi)與內(nèi)部審計人員雙向選擇組成審計組，并確立獎勵機制，以調(diào)動審計人員的工作積極性和主動性。

（三）在一定條件下借助集團公司內(nèi)部其他職能部室專業(yè)人員及社會審計力量

在內(nèi)部審計機構(gòu)人員偏少與專業(yè)結(jié)構(gòu)單一的問題仍很突出的情況下，內(nèi)部審計機構(gòu)不能單打獨斗，不能排斥其他部門專業(yè)人員、社會審計力量的參與。企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)除了整合內(nèi)部人力資源外，對企業(yè)內(nèi)部其他職能部室專業(yè)人員、社會審計力量還應(yīng)加以合理運用。這樣，一是可以緩解自身力量不足的矛盾；二是審計人員組成多樣化，可以彌補專業(yè)知識結(jié)構(gòu)單一的問題。

企業(yè)內(nèi)部其他職能部室專業(yè)人員，具有熟悉企業(yè)內(nèi)部專業(yè)業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢，內(nèi)部審計機構(gòu)可以與其進行多方面的情況交流，包括專業(yè)交流、作出指導(dǎo)性的工作規(guī)范等。

對社會審計力量，一方面應(yīng)加強對其業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督；另一方面可以充分利用其審計成果，在審核把關(guān)的基礎(chǔ)上為我所用，避免重復(fù)審計。同時，還可以采用聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的社會審計人員參加審計組，或委托具有法定資格的社會中介機構(gòu)協(xié)助審計，以解決專業(yè)人員不足的問題。

（四）深度挖掘?qū)徲嫵晒霓D(zhuǎn)化和利用，提升審計效果

集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)要加大對審計成果的開發(fā)利用程度，擴大審計影響。一是加強綜合分析，對在審計中發(fā)現(xiàn)的在集團公司內(nèi)部具有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)出具詳細的審計報告或調(diào)查報告，為領(lǐng)導(dǎo)掌握情況、進行決策提供信息。同時，對于集團公司本部的內(nèi)部審計機構(gòu)要將上述共性、普遍性問題在集團公司內(nèi)部審計部門之間進行交流，以達到擴大審計人員視野的作用。二是辦好集團公司內(nèi)部審計信息簡報，發(fā)揮審計信息簡報總結(jié)經(jīng)驗、交流情況、反映問題、宣傳審計的功能。內(nèi)部審計機構(gòu)要善于將審計成果通過審計信息的方式轉(zhuǎn)化為企業(yè)決策參考的依據(jù)，并增強針對性和實用性，讓有限的審計資源發(fā)揮更大的作用。

（五）加強審計信息、技術(shù)的交流，充分實現(xiàn)資源共享

一是要搭建良好的信息交流平臺，實現(xiàn)集團公司內(nèi)部資源共享；同時加快信息化建設(shè)，通過建立信息交換網(wǎng)絡(luò)化拓寬信息共享渠道，實現(xiàn)集團內(nèi)部上下級審計機構(gòu)信息的暢通交流和共享。

二是積極推廣和應(yīng)用審計創(chuàng)新的經(jīng)驗和做法，總結(jié)審計實踐中行之有效的技術(shù)、經(jīng)驗與方法等，加強審計技術(shù)與方法的交流，加強對審計人員審計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，使個別人特有的審計技術(shù)、方法變成集團內(nèi)審計人員共同的財富，從一個人的個性經(jīng)驗形成一種審計能力。

三是總結(jié)經(jīng)驗，交流工作，探討和完善集團公司內(nèi)部上下級審計機構(gòu)之間的工作交流機制?？梢詫嵭猩舷录墝徲嫏C構(gòu)人員之間、集團公司內(nèi)部同級審計機構(gòu)人員之間有計劃的輪崗或帶職鍛煉，達到集團公司內(nèi)部審計人員互幫互學(xué)，共同提高審計工作質(zhì)量的目的。

（六）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計監(jiān)督與其他監(jiān)督的關(guān)系，優(yōu)化審計環(huán)境資源

內(nèi)部審計機構(gòu)需要得到企業(yè)內(nèi)部管理層、其他職能部門、被審單位等的理解和支持，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、服務(wù)作用。

首先要緊扣企業(yè)的中心工作開展審計。內(nèi)部審計工作只有在促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮了作用，才會得到應(yīng)有的重視和支持，即有為才有位。其次，在內(nèi)部審計機構(gòu)審計人員有限的情況下，應(yīng)充分利用企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的力量，在進行審計項目時可以采用由內(nèi)部審計部門牽頭，由其他職能部門參與的聯(lián)合審計機制，形成各方面、各部門齊抓共管的局面。只有這樣，才能更好地履行審計監(jiān)督的職責(zé)。最后，審計結(jié)果是審計機構(gòu)審計工作的重要成果之一，內(nèi)部審計機構(gòu)可通過向職代會作審計工作報告的方式逐步將審計結(jié)果公開，讓企業(yè)職工了解審計結(jié)果，參與監(jiān)督，將審計監(jiān)督與輿論監(jiān)督、職工監(jiān)督結(jié)合起來，為內(nèi)部審計工作的順利開展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

【參考文獻】

第4篇：集團公司內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)集團公司； 內(nèi)部審計； 人力資源管理； 勝任能力模型

人才隊伍建設(shè)是保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，加強內(nèi)部審計人力資源管理是企業(yè)內(nèi)部審計保障機制的根本條件。尤其是作為產(chǎn)權(quán)多元化、業(yè)務(wù)多樣化、管理區(qū)域多面化和組織結(jié)構(gòu)多極化的大型企業(yè)集群，內(nèi)部審計是企業(yè)集團公司加強管控、提升價值的有力工具。而要實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值的目標(biāo)，內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)至關(guān)重要。沒有一支具有高度職業(yè)責(zé)任感和專業(yè)勝任能力的穩(wěn)定的人才隊伍，內(nèi)部審計工作質(zhì)量很難長效持久。尤其是當(dāng)前面臨審計業(yè)務(wù)復(fù)雜性、內(nèi)部審計地位弱勢性和各種利益關(guān)系的考驗，內(nèi)部審計人員要做到頂“天”立“地”，確實挑戰(zhàn)巨大。這就要求企業(yè)集團公司的高層領(lǐng)導(dǎo)能夠高瞻遠矚，躬親垂問，充分重視內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)，解決內(nèi)部審計人員的成長、成才及切身利益，調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性與創(chuàng)造性，為更好地發(fā)揮內(nèi)部審計職能奠定基礎(chǔ)。

國家審計署“企業(yè)集團公司內(nèi)部審計管理體系研究”重點科研課題組（2012）通過問卷調(diào)查、座談走訪等形式進行了大量調(diào)研，其中關(guān)于我國企業(yè)集團公司內(nèi)部審計人力資源管理的研究是課題的重要內(nèi)容之一，筆者在此結(jié)合調(diào)研成果試進行探討。

一、內(nèi)部審計人力資源管理的現(xiàn)狀與問題

（一）審計人才隊伍建設(shè)得到高度重視，審計人員專業(yè)勝任能力顯著提高，工作積極性增強

由于對內(nèi)部審計職能認識的逐步深入以及內(nèi)審工作給企業(yè)帶來審計成果的示范效應(yīng)，目前我國集團公司內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)越來越得到公司高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，審計人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)、職業(yè)發(fā)展等正進入審計戰(zhàn)略規(guī)劃之中，并在實際工作中得到落實，使得審計人員專業(yè)勝任能力得以顯著提高，工作積極性不斷增強。如中石油天然氣集團公司，該公司的審計部和審計服務(wù)中心中具有中高級以上職稱的員工占70%以上，具有大學(xué)以上學(xué)歷的占70%，審計和會計專業(yè)人員近80%。而國家電網(wǎng)公司、中國農(nóng)業(yè)銀行等集團公司則要求總部審計人員必須至少達到碩士學(xué)位水平?，F(xiàn)在，越來越多的集團公司為審計人員提供了出國培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機會，要求具備適應(yīng)國際性、復(fù)雜性業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力。

（二）審計人員規(guī)模及崗位設(shè)計不能滿足工作需要

目前，我國企業(yè)集團公司內(nèi)部審計的普遍現(xiàn)象是任務(wù)繁重、人手緊張、人員配置不夠科學(xué)合理、人與事不相宜、內(nèi)部審計人員任務(wù)多頭、崗位職責(zé)與人員需求不明，導(dǎo)致審計精細化程度不夠，審計成效不明顯。

（三）審計人員專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德規(guī)范遵循等方面存在提升空間

盡管經(jīng)過近幾年的大力發(fā)展，集團公司內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有了大幅提升，在學(xué)歷、專業(yè)技術(shù)資格、年齡等方面不斷完善提高，但不少集團公司內(nèi)部審計人員在專業(yè)知識水平、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、溝通協(xié)調(diào)能力、職業(yè)價值觀等方面與現(xiàn)代企業(yè)集團公司內(nèi)部審計工作需要還存在一定的差距。除此之外，還有相當(dāng)比例的內(nèi)部審計人員對復(fù)雜或特殊的經(jīng)營業(yè)務(wù)，尤其是審計信息技術(shù)的掌握還不夠熟練，對比較專業(yè)的審計技術(shù)方法也備感頭痛，專業(yè)勝任能力還有待提高，誠信、客觀、公正的執(zhí)業(yè)勇氣也需進一步磨練。

（四）審計人員績效考核和職業(yè)規(guī)劃發(fā)展機制缺乏激勵性

相當(dāng)比例的集團公司還沒有建立健全內(nèi)部審計人員職業(yè)規(guī)劃發(fā)展機制，審計人員職業(yè)晉升空間有限；在績效考核和激勵機制方面不夠合理完善，對審計人員的考核指標(biāo)不夠合理明晰，福利待遇相對其他人員激勵效果還有差距。調(diào)研顯示，內(nèi)部審計人員普遍感覺薪酬待遇相對較低，根據(jù)對影響內(nèi)部審計人員薪酬待遇因素的調(diào)研，有80.15%的受訪者選擇了內(nèi)部審計工作受重視程度這一因素，75.57%的受訪者選擇了業(yè)績考核制度。這說明內(nèi)部審計人員之所以感覺投入與回報有一定差距，主要原因在于企業(yè)對內(nèi)部審計工作還不足夠重視，業(yè)績考核還不足以體現(xiàn)內(nèi)部審計價值。這些因素都會影響集團公司內(nèi)部審計人員的工作積極性和隊伍的穩(wěn)定。

二、企業(yè)集團公司內(nèi)部審計人力資源管理的建設(shè)

企業(yè)集團公司應(yīng)從職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力等方面構(gòu)建內(nèi)部審計人才素質(zhì)模型，通過選拔機制、培養(yǎng)機制、考核機制和職業(yè)發(fā)展機制等全面打造符合內(nèi)部審計工作需求的、穩(wěn)定的、高素質(zhì)的職業(yè)人才隊伍，以保證履職盡責(zé)。

（一）審計人員職業(yè)道德素質(zhì)的塑造

企業(yè)集團公司應(yīng)積極重視做好職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范的制定，并研究實踐內(nèi)部審計職業(yè)道德誠信、客觀、保密和勝任能力等核心價值觀的根植，以先進的職業(yè)道德文化引領(lǐng)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德建設(shè)。集團公司領(lǐng)導(dǎo)、首席審計執(zhí)行官、審計部門負責(zé)人和內(nèi)部審計人員應(yīng)協(xié)同推進，長期演化并形成良好的職業(yè)行為習(xí)慣。尤其是內(nèi)部審計首席執(zhí)行官和審計部門負責(zé)人應(yīng)當(dāng)成為內(nèi)部審計職業(yè)道德核心價值觀的踐行者，通過其率先垂范以及培訓(xùn)交流等形式，在內(nèi)部審計部門和人員中間塑造一種相互信任、相互協(xié)作的團隊精神和客觀公正、勇于堅持的職業(yè)操守，以良好的職業(yè)形象示人。

（二）審計人員選拔機制的設(shè)計

1.合理進行內(nèi)部審計人員規(guī)模配置與崗位設(shè)計

首先，集團公司應(yīng)結(jié)合本單位內(nèi)部審計發(fā)展戰(zhàn)略、審計計劃需求、審計工作量、人員變動、人員績效考核等因素，對審計人力資源現(xiàn)狀進行分析，制定相應(yīng)的審計人力資源長期及短期需求規(guī)劃；其次，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計管理目標(biāo)和要求，科學(xué)進行審計人員崗位設(shè)計，明確每個崗位的具體職責(zé)，制定明晰的崗位說明書，保證事得其人，人盡其才，人事相宜；最后，應(yīng)考慮崗位的適度動態(tài)輪換，以激勵為原則調(diào)動審計人員工作的積極性，保持工作新鮮感，提升工作績效。

2.構(gòu)建內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力模型

審計人員專業(yè)勝任能力模型是指對內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)、崗位配置以及內(nèi)部審計工作特點、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)對象進行分析，明確審計人員應(yīng)具備的勝任能力指標(biāo)體系。IIA《內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架》（CFIA）指出，內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力標(biāo)準(zhǔn)的綜合指標(biāo)根據(jù)屬性，可分為認知技能和行為技能兩類。設(shè)計勝任能力指標(biāo)體系應(yīng)充分考慮：語言能力（中文書寫及表達能力）、學(xué)歷水平、專業(yè)背景、審計專業(yè)知識水平和實務(wù)工作經(jīng)驗、內(nèi)部審計工作資歷證明、內(nèi)部審計工作其他相關(guān)業(yè)務(wù)知識水平、文案工作能力、獨立解決問題的能力、獨立學(xué)習(xí)知識的能力以及關(guān)系管理能力，尤其是要選拔既懂審計業(yè)務(wù)知識又熟悉信息技術(shù)的復(fù)合型人才。審計人員能力模型應(yīng)與審計發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部審計職能、個人職業(yè)發(fā)展需求以及公司整體人力資源需求相匹配，并進行動態(tài)調(diào)整。

（三）審計人員培養(yǎng)機制的設(shè)計

1.制定科學(xué)的審計人員培訓(xùn)計劃

針對內(nèi)部審計人員勝任能力模型提出的要求，編制相應(yīng)的評估問卷，對內(nèi)部審計人員進行技能測試及評估，并根據(jù)評估結(jié)果制定培訓(xùn)計劃，選擇相應(yīng)的培訓(xùn)課程。該考核評估結(jié)果也可為審計人員的職稱職務(wù)晉升提供一定的參考。

2.多渠道、多方式培養(yǎng)鍛煉審計人員，提升業(yè)務(wù)技能

集團公司可以通過實行審計項目主審輪流負責(zé)制和崗位輪換學(xué)習(xí)機制等多種渠道和方式培養(yǎng)鍛煉審計人員，提升其業(yè)務(wù)技能。審計項目輪流主審負責(zé)制可以培養(yǎng)責(zé)任意識、組織協(xié)調(diào)和溝通能力。項目組內(nèi)應(yīng)建立共同討論、暢所欲言的氛圍。首席審計執(zhí)行官應(yīng)率先垂范，起到傳承的榜樣作用。崗位輪換或異地交流對審計人員專業(yè)技能提升和掌握公司實際運營狀況更有幫助。集團公司既可以從業(yè)務(wù)部門抽調(diào)專業(yè)人員加入審計團隊，也可以鼓勵審計人員到業(yè)務(wù)部門工作。

（四）審計人員考核機制的設(shè)計

1.企業(yè)集團公司應(yīng)堅持公開、公平、公正的原則，自上而下地建立以內(nèi)部審計人員為對象的、更加科學(xué)合理的審計評價考核體系?？己梭w系中應(yīng)涵蓋總部審計部并以項目形式向各審計分部抽調(diào)內(nèi)部審計人員的績效考核內(nèi)容，明確抽調(diào)人員在抽調(diào)期間的績效考核評估程序、考核比重及考核指標(biāo)分析等相關(guān)的制度規(guī)定。

2.企業(yè)集團公司應(yīng)將考核結(jié)果與激勵約束機制相結(jié)合，堅持正向激勵為主的原則，充分保障內(nèi)部審計人員的權(quán)益，激勵內(nèi)部審計人員的工作動力與熱情。

（五）內(nèi)部審計人力資源職業(yè)發(fā)展機制的設(shè)計

對于優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才需要設(shè)計充分的職業(yè)發(fā)展機制來確保隊伍的穩(wěn)定與發(fā)展，一方面要保證內(nèi)部審計人才隊伍的持續(xù)成長；另一方面要給予審計人員積極充分的精神激勵和物質(zhì)激勵。

1.為內(nèi)部審計人員持續(xù)成長提供廣闊的發(fā)展空間

集團公司可以通過建立透明通暢的審計業(yè)績晉升與調(diào)整的職業(yè)發(fā)展通道，增強內(nèi)部審計人員的職業(yè)意識與專業(yè)知識自修習(xí)慣，創(chuàng)建內(nèi)部審計人員良好的職業(yè)發(fā)展愿景，使內(nèi)部審計部門成為企業(yè)高級管理人才的培訓(xùn)基地。

2.提供富有成效的精神激勵和物質(zhì)激勵

富有成效的精神激勵，包括事業(yè)激勵、聲譽與地位激勵、權(quán)力激勵、晉升與解職威脅激勵、道德與情感激勵等能夠增強內(nèi)部審計人員工作的使命感與職業(yè)成就感。比如在全公司定期授予獎勵證書、定期公開表彰、經(jīng)驗交流和交付責(zé)任更重大、意義更重要的專項審計任務(wù)。

合理的物質(zhì)激勵，包括較為可觀的工資獎金、股票股權(quán)等福利待遇，可以鼓勵與刺激員工努力進取以提高審計工作績效，增強內(nèi)部審計人員工作的積極性。

除了考慮審計人員的職業(yè)發(fā)展之外，集團公司還應(yīng)充分照顧、解決審計人員工作與家庭之間的實際困難問題，解除后顧之憂，使其能夠安心工作。

【主要參考文獻】

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[4] 仲福英，趙永軍.內(nèi)部審計應(yīng)對信息化發(fā)展策略探究[J].中國內(nèi)部審計，2011（2）：44-45.

[5] 張麗艷.對我國內(nèi)部審計領(lǐng)域人力資源建設(shè)的相關(guān)建議[J].財務(wù)與會計，2011（4）：59.

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[7] 張慶龍，王寶慶.內(nèi)部審計績效評價的人力資源保障[J].中國內(nèi)部審計，2011（11）：28-29.

第5篇：集團公司內(nèi)部審計范文

摘要：隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，成本管理在企業(yè)發(fā)展中的地位和作用越來越突出。人工成本作為企業(yè)產(chǎn)品制造成本的重要組成部分，對企業(yè)成本和盈利水平影響較大。通過開展企業(yè)人工成本內(nèi)部審計，對于強化成本控制，增強企業(yè)競爭力起到了積極的作用。本文闡述了集團公司人工成本內(nèi)部審計的含義及重要性，并指出了相應(yīng)的審計關(guān)注點及審計策略，對集團公司開展人工成本內(nèi)部審計具有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：人工成本；內(nèi)部審計；審計策略

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深入，企業(yè)要生存和發(fā)展，就必須十分重視投入產(chǎn)出的效益。近年來，受國際金融危機及國內(nèi)宏觀經(jīng)濟增速減緩等因素影響，企業(yè)成本壓力巨大。在成本管理中，隨著市場的日益完善，企業(yè)物化成本方面的可挖掘潛力越來越少，而人工成本方面的可挖掘潛力越來越大。美國管理專家Hallet提出：今天，一個組織所做的80%工作，它的競爭對手也同樣會做到，因為大部分的經(jīng)濟資源對各方都是開放的。因此，一個組織的成功與失敗，取決于他工作中的另外20%，這另外的20%就是人的因素。人工成本是企業(yè)成本、費用的重要組成部分，這一指標(biāo)在提高企業(yè)經(jīng)濟效益中發(fā)揮著重要作用，它直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益和在市場上的競爭力。大力降低人工成本，是企業(yè)不斷增強競爭力的重要措施之一?？紤]各方面因素，加強集團公司人工成本內(nèi)部審計，對于有效的成本管理具有積極的作用。

人工成本及人工成本內(nèi)部審計的含義

1. 人工成本

所謂人工成本，是指企業(yè)人工投入的成本反映，是企業(yè)使用勞動力的貨幣量化表現(xiàn)。它是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，在生產(chǎn)、經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中，因使用勞動力而支付的所有直接和間接費用，包括企業(yè)支付給全部從業(yè)人員的勞動報酬總額、社會保障費、非在崗職工生活費、職工福利費、住房補貼、勞動保護費、教育經(jīng)費、企業(yè)負擔(dān)養(yǎng)老金以及工會經(jīng)費和其他人工費用開支等。

2.人工成本內(nèi)部審計

人工成本內(nèi)部審計指內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團內(nèi)部管理規(guī)定對集團公司及下屬子（分）公司人工成本管理的真實性、合法性和有效性進行監(jiān)督和評價，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟目標(biāo)提供保證和服務(wù)。

人工成本內(nèi)部審計的重要性及審計目標(biāo)

1. 人工成本內(nèi)部審計的重要性

（1）從集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)來講， 人工成本審計符合科學(xué)發(fā)展觀的要求，體現(xiàn)了在集團公司管理中抓住了工作重點，也體現(xiàn)了績效型審計的審計理念。

（2）人工成本審計能夠促使企業(yè)增強人工成本管控意識，并迫使企業(yè)從依靠產(chǎn)品漲價來增加收入轉(zhuǎn)向依靠深化企業(yè)內(nèi)部改革， 完善企業(yè)管理機制，走挖潛、革新的新路子， 使企業(yè)的整體素質(zhì)得到優(yōu)化與提高。

（3）通過開展集團公司人工成本內(nèi)部審計，可以發(fā)現(xiàn)人力資源管理的不足之處，提出建設(shè)性的審計建議，優(yōu)化人力資源管理，進一步增強企業(yè)的市場競爭力。

2.人工成本內(nèi)部審計的目標(biāo)

通過開展集團公司人工成本內(nèi)部審計，可以檢查指導(dǎo)下屬子（分）公司執(zhí)行集團公司人工成本政策情況，提高子（分）公司政策執(zhí)行力和人工成本管理水平，逐步加強和完善福利內(nèi)部控制體系，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的分配機制，進一步優(yōu)化人力資源管理，建立精簡、統(tǒng)一、效能、節(jié)約的組織結(jié)構(gòu)和精干的員工隊伍，建立科學(xué)合理的人工成本管控模式，找出人工成本管理中的短板，提升管理水平，實現(xiàn)人均人工成本和人工成本投入產(chǎn)出效率的不斷提高，切實降低人工成本占總成本的比率，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和良性循環(huán)。

人工成本審計的主要關(guān)注點及審計策略

1.人工成本內(nèi)控體系建設(shè)的建立健全情況

其主要審計策略有：

（1）獲取國家、集團公司和下屬子（分）公司關(guān)于人工成本的相關(guān)制度及業(yè)務(wù)流程，編制人工成本相關(guān)制度匯總表。

（2）認真研究分析相關(guān)制度，把制度轉(zhuǎn)換成控制點列表分類列示。

（3）利用控制點列表，找出制度中缺失的控制點，形成缺失控制點列表。以控制點列表為總體進行抽樣，判斷各控制點的合理性，將抽樣、判斷過程記載于審計工作底稿，并形成不合理控制點列表。

（4）取得人工成本管理相關(guān)流程圖，對各流程進行分析，找出其中存在的缺陷，并形成記錄。

（5）通過風(fēng)險管理手冊梳理出人工成本管理的主要風(fēng)險點，形成人工成本風(fēng)險分析報告。結(jié)合風(fēng)險分析報告，從控制點列表中選取控制點并結(jié)合流程圖執(zhí)行穿行測試，以檢查流程的實際控制情況，將檢查過程記載于審計工作底稿，并形成控制執(zhí)行情況匯總表。

2.工資總額的列支情況

其主要審計策略有：

（1）按照國家及集團相關(guān)制度規(guī)定，批準(zhǔn)的工資總額是多少，實際發(fā)放的是多少，獲取相關(guān)資料。審查通過在成本中直接列支，不計入工資總額的情況，形成超額發(fā)放統(tǒng)計表。

（2）審查集團公司及下屬子（分）公司工資總額是如何層層分配的，相關(guān)的工資分配辦法是否健全，對工資分配制度合理性進行評價，形成評價報告。

（3）審查薪酬結(jié)構(gòu)是否合理，浮動薪酬占比多少，浮動薪酬的分配是否按業(yè)績拉開差距，能否起到激勵作用。

（4）按照國家及集團相關(guān)制度規(guī)定，公司企業(yè)負責(zé)人年薪實際發(fā)放金額是否超過相關(guān)規(guī)定。公司中層管理人員工資性收入與一般員工的收入比例是否超過相關(guān)規(guī)定。

3. 各項福利發(fā)放執(zhí)行情況

其主要審計策略有：

（1）福利費是否按規(guī)定列支，交通、通訊、住房、過節(jié)費、午餐補貼是否納入工資總額管理，福利費中是否列支有其他無關(guān)費用等。

（2）福利費中各項費用占全年發(fā)生福利費用總額的比重，特別關(guān)注現(xiàn)金福利占總福利費用的比例。

4. 勞務(wù)用工管理情況

其主要審計策略有：（1）審查公司與哪些勞務(wù)派遣單位簽訂了勞務(wù)協(xié)議，選用勞務(wù)公司的決策程序是否合規(guī)。（2）審查公司勞務(wù)工管理制度是否合理，勞務(wù)工計劃及勞務(wù)費預(yù)算是否得到貫徹落實。（3）審查勞務(wù)協(xié)議，對勞務(wù)工勞動合同簽訂、工資福利的發(fā)放和相關(guān)社會保險費用的繳納情況進行審查。（4）審查公司是否制定了考核辦法，定期對勞務(wù)公司進行考核。（5）按照國家及集團公司相關(guān)制度規(guī)定，審查勞務(wù)費是否超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)使用。（6）關(guān)注勞務(wù)人員的勞動保護用品是否按實際申領(lǐng)和發(fā)放。

5. 社會保險及住房公積金管理情況

其主要審計策略有：

（1）獲取國家及集團公司關(guān)于社會保險費及住房公積金的制度和規(guī)定，形成匯總列表。檢查公司制度（匯總列表）是否與其相符合，流程中是否存在缺陷，應(yīng)如何改進。

（2）審查公司實際上繳的社會保險及住房公積金用與實際收取的是否相符，是否存在少繳、漏繳的問題。（作者單位：神華準(zhǔn)格爾能源有限責(zé)任公司）

參考文獻：

[1]曾曉剛：現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的職能[J].經(jīng)濟論壇， 2004（02）

第6篇：集團公司內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】集團型公司；內(nèi)部審計；風(fēng)險；降低策略

現(xiàn)在審計對于企業(yè)發(fā)展來說至關(guān)重要，對于公司的審計地位的提高，同時也增加審計人員的責(zé)任與工作壓力，不但如此，集團型公司的內(nèi)部審計風(fēng)險的防范以及審計風(fēng)險質(zhì)量的提高對于集團的發(fā)展也有很大的推進作用。

一.公司的內(nèi)部審計風(fēng)險表現(xiàn)形式

集團型的公司內(nèi)部審計，其中包括以下幾個方面的審計風(fēng)險：

1.1重大的差異類或者是缺陷風(fēng)險類

第一，集團型公司的內(nèi)部控制的嚴重缺失。在最新頒布的規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出：內(nèi)部控制的組成包括企業(yè)董事會的成員和下級管理人員，目的是在合理的手段下保證公司的一系列的控制活動。因此，公司的內(nèi)部控制手段內(nèi)容不但設(shè)計企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、運行效率、信息和資產(chǎn)，還包括相應(yīng)的法定內(nèi)容等，這也是需要企業(yè)全體員工共同遵守的規(guī)范制度，而不僅僅是公司管理人員的和操作層的責(zé)任和義務(wù)。

第二，信息傳遞的不流暢。大型集團型公司存在著多層面獨立法人的企業(yè)，如果按照分級形式的投資管理方式，各個層面投資管理將會對整個集團管理水平產(chǎn)生一定的影響。但是，公司的某個管理層環(huán)節(jié)出錯，上級對下級的管理失控，就會給整個集團型公司帶來重大風(fēng)險點。集團型公司一個層面失去了所屬的三個層面的內(nèi)部審計工作，從而引起缺乏公司二級管理造成的信息傳遞的不流暢等現(xiàn)象。由于公司各級管理層設(shè)立的管理機制存在差異性，所以往往會出現(xiàn)在二層管理認可，但是沒有得到一層管理的確認；除此之外，在三層的日常管理監(jiān)督中，會出現(xiàn)一些經(jīng)營上的問題，但是作為一層面的管理人員卻不知緣由。正是由于這種不對稱的信息傳遞，在內(nèi)部審計上就很容易形成管理漏洞。如果僅僅是針對內(nèi)部控制制度做符合性的測試來彌補漏洞，沒有從根本上解決問題，會給公司的內(nèi)部審計帶來很大的安全風(fēng)險。

1.2檢查風(fēng)險類別

第一，關(guān)于公司審計人員職業(yè)素質(zhì)因素。審計人員職業(yè)素質(zhì)的內(nèi)容包括執(zhí)業(yè)能力和品行素質(zhì)。有些審計人員由于自己把握權(quán)力，而出現(xiàn)腐敗行為，喪失了審計人員執(zhí)業(yè)的公正原則和獨立原則。另外，審計人員的能力表現(xiàn)的審核就屬于財會專業(yè)知識的考核，繼而導(dǎo)致某些管理層會出現(xiàn)“重視財會統(tǒng)計，輕視管理”的現(xiàn)象。

第二，內(nèi)部審計中的局限性手段。審計過程當(dāng)中因當(dāng)及時的發(fā)現(xiàn)可疑問題，如果在不能運用法律手段而進行工商部門調(diào)閱其工商注冊措施時，同時也不前往銀行調(diào)查賬戶的開立或者是資金的來往時，這就會導(dǎo)致集團型公司設(shè)立的分公司出現(xiàn)舞弊行為。

第三，由于過度的依賴社會審計而造成的成果性問題。依據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，上市公司、金融、房地產(chǎn)、國資以及工商部門的規(guī)定要求的相關(guān)企業(yè)，其進行的年度會計報表工作需要經(jīng)過會計事務(wù)所的審計工作。這樣的審計工作緩解了公司的內(nèi)部審計工作量，但會引起社會審計與公司內(nèi)部審計的空白區(qū)問題。

二.集團型內(nèi)部審計風(fēng)險的降低策略

我國開展的公司內(nèi)部審計的相關(guān)工作的標(biāo)準(zhǔn)是《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，其嚴格地規(guī)范了內(nèi)部審計工作中涉及的各個工作環(huán)節(jié)中的程序以及規(guī)范要求，并且根據(jù)集團型公司的實際情況，采用“降低策略”，具體內(nèi)容如下：

2.1嚴格規(guī)范審計工作的程序

第一，進行審計計劃的編制。公司開展的年度審計重要基礎(chǔ)就是審計工作的計劃，這是組織公司年度工作計劃重要環(huán)節(jié)部分。集團型公司在進行年度計劃的編制過程當(dāng)中，應(yīng)該向各個直屬公司《內(nèi)部審計項目征詢表》，并且根據(jù)常規(guī)的內(nèi)部審計與離任或者是間歇性的專項審計類別方式，按照重要性的順序，提出并整理下屬公司審計名單。集團型公司的內(nèi)部審計部門根據(jù)上訴條件，進行集團的年度審計計劃的制定工作。并且在年終，各個直屬的公司依據(jù)需要，主要以書面的形式向集團公司提出其內(nèi)部審計的申請，經(jīng)過集團型公司總經(jīng)理的審核批準(zhǔn)后，再由審計部門實施審計工作。

第二，審計方案的制定。審計方案對于具體的公司內(nèi)部的項目審計程序，以及其時間、范圍等做出詳細安排。審計工作針對性的有效執(zhí)行，就要在審計方案的制定前期工作中，先向集團的紀(jì)委、投資管理、人力資源、企業(yè)發(fā)展與計劃財務(wù)等部門，并且和相關(guān)的直屬公司認真地填寫《審計事前調(diào)查表》，針對在審計環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題以及相關(guān)的注意事項。并且在此基礎(chǔ)之上，分析公司的規(guī)模、從業(yè)性質(zhì)、審計業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等內(nèi)容制定審計的實施方案，從實際點出發(fā)，減少因不對稱的信息造成的審計風(fēng)險。

第三，《審計通知書》的下達。《審計通知書》是實施審計工作之前對公司所進行的書面形式的通知單。要求是在規(guī)定的時間范圍內(nèi)下發(fā)，還要在直屬的公司的分公司審計之前，將《審計通知書》直接發(fā)送給其直屬公司，或者是直屬公司進行通知，直屬公司對于審計環(huán)節(jié)有參與權(quán)，這種方式可以有效的、及時的發(fā)現(xiàn)審計問題。

第四，符合性測試的開展工作。為了有效地進行控制風(fēng)險工作，現(xiàn)場的審計環(huán)節(jié)中，應(yīng)該對被審計的公司單位內(nèi)部風(fēng)險控制進行專門化的符合性測試，并且依據(jù)被審計單位的差異性，例如“行業(yè)范圍、規(guī)模等，編制不同性質(zhì)的內(nèi)部風(fēng)險控制的測試點。

第五，加強審計證據(jù)準(zhǔn)確性的關(guān)注力度。對于公司審計中的事物證據(jù)，應(yīng)該通過合理的盤點實物后及時地獲?。粚τ诤C沒有被公司審計人員做代勞的，審計人員就應(yīng)該親自核對信息。

第六，審計報告的規(guī)范。審計報告的要求不但是需要按照規(guī)定格式進行編寫，還要解釋內(nèi)部審計中的重大的事例案件，根據(jù)集團型公司的主要業(yè)務(wù)特點，進行相關(guān)內(nèi)容的揭示。

第七，征求意見的重視。通過審計結(jié)果和公司之間的溝通，確保審計結(jié)果的客觀公正性，但是也會出現(xiàn)難以征詢意見的情況。所以，在這種雙方各執(zhí)己見的情況下，審計部門應(yīng)該請被審計的單位進行補充說明，隨附在審計報告上。

2.2注重后續(xù)審計工作

第一，審計回訪。報告的整改會使直屬的公司針對被審計的單位有很大的責(zé)任感。要求被審計的單位對問題的認真性加強，落實審計整改工作。

第二，講評審計。公司需要每年舉行審計工作。審計部門針對發(fā)現(xiàn)的問題進行闡述，剖析案例。根據(jù)問題表現(xiàn)形式和危害程度分析，提出后期改進的意見。并最后撰寫出相對的分析報告。

2.3審計手段的完善

審計軟件的運用。審計軟件是軟件工程師與專業(yè)的審計人員依據(jù)經(jīng)驗進行編制的，本身具有審計技巧，通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析，審計人員可以從專業(yè)的角度發(fā)現(xiàn)審計的異常變動，確定下一步的審計重點。

結(jié)束語：

集團型公司的內(nèi)部審計風(fēng)險的降低策略特點有長期性與復(fù)雜性。為了有效的降低內(nèi)部審計風(fēng)險，公司應(yīng)該轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能，推行增值型的內(nèi)部審計并充分整合審計資源等，有效的降低內(nèi)部審計風(fēng)險，能促使集團型公司進一步的發(fā)展。

參考文獻：

[1]全莉.淺析集團公司內(nèi)部審計風(fēng)險及其控制[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2012（11-23）.

第7篇：集團公司內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】糧油企業(yè) 內(nèi)部審計

一、糧油企業(yè)集團內(nèi)部審計工作因素分析

1、綜合性因素

內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行評價,而企業(yè)內(nèi)部控制制度也在不斷地發(fā)展和完善,現(xiàn)代內(nèi)部審計是管理的延伸,不僅充當(dāng)管理部門的耳目,而且還要提供他們自己的看法和想法;不僅要檢查和發(fā)現(xiàn)舞弊,還要評價企業(yè)業(yè)務(wù)過程和內(nèi)部控制是否合理;不僅評價是否遵循規(guī)章制度和確認記錄是否正確,還要查明制度是否有效、記錄是否必要。因此,內(nèi)部審計部門已經(jīng)不再是單一的財務(wù)審計,而是一個綜合的審計和管理部門,要對企業(yè)的整個經(jīng)營進程,對業(yè)務(wù)活動的各環(huán)節(jié)和各方面進行有效的審計,促進改善管理。

2、獨立性和權(quán)威性因素

如前所述,內(nèi)部審計為了保證審計結(jié)果的公正與客觀,必須具備一定的獨立性。這就要求糧油企業(yè)集團必須保證內(nèi)部審計部門的組織地位足以支持其完成審計任務(wù),而且內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計時應(yīng)保持精神上的獨立性。同時對于內(nèi)部審計部門提出的建議,糧油企業(yè)集團經(jīng)營和管理人員應(yīng)限期做出反饋。這就在組織設(shè)置和制度設(shè)計層面保證了內(nèi)審部門具有較高的地位和權(quán)威性。

3、審計方法與審計程序因素

由于內(nèi)部審計的范圍涵蓋了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),為了保證有限的審計資源得以有效利用,內(nèi)部審計可根據(jù)企業(yè)內(nèi)各領(lǐng)域發(fā)生風(fēng)險的概率的大小來確定審計對象、內(nèi)容和時間。而且,內(nèi)審部門還要對審計項目的風(fēng)險水平與審計投入產(chǎn)出比進行分析,力求在確?？刂破髽I(yè)主要風(fēng)險的前提下,實現(xiàn)內(nèi)部審計的經(jīng)濟效益性。

4、人員素質(zhì)因素

有效的內(nèi)部審計除了應(yīng)有一個良好的獨立的組織外,所配備的人員素質(zhì)亦十分重要。糧油企業(yè)集團內(nèi)部審計師作為高層管理人員的“耳目”,必須能夠提出管理者感興趣的建議或評價。如果內(nèi)部審計師由于個人素質(zhì)不高,不能提出具有專業(yè)水準(zhǔn)的管理建議而使管理當(dāng)局產(chǎn)生推動興趣,該內(nèi)部審計組織亦就喪失了其作用,無法達到企業(yè)最初建立的目的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計必須包含寬廣的控制環(huán)境,而內(nèi)部審計師作為控制的指導(dǎo),必須具備多個領(lǐng)域的專業(yè)知識、豐富的分析評價經(jīng)驗和先進的方法,具有良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)才能勝任。因此對糧油企業(yè)集團內(nèi)部審計人員的挑選和再培訓(xùn),是內(nèi)部審計能充分發(fā)揮效能的重要保證。

二、目前糧油企業(yè)集團內(nèi)部審計工作及存在的問題

1、內(nèi)部審計的范圍受到限制

從國家審計署規(guī)定的內(nèi)部審計的范圍上看,內(nèi)部審計應(yīng)包括對糧油企業(yè)集團的經(jīng)營管理活動、財務(wù)會計活動和內(nèi)部控制制度等方面進行綜合審計。但現(xiàn)階段,內(nèi)部審計僅局限于財務(wù)會計方面,這就使內(nèi)部審計也僅屬于財務(wù)性質(zhì),而歸屬于財務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo),從而使財務(wù)與審計之間界限不明、職責(zé)不清。盡管政府多次下令將財務(wù)與審計分立,但最終也基本上是一班人馬,需要應(yīng)付檢查時分為兩個部門,平時合二為一,事實上這就使內(nèi)部審計部門演變成為財務(wù)部的一個下屬部門,使內(nèi)部審計變?yōu)樨攧?wù)審計的自審過程,其公正性受到影響。

2、內(nèi)審機構(gòu)地位不明確,獨立性受到限制

地位不明確不統(tǒng)一,既表現(xiàn)為在法律法規(guī)上沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)在糧油企業(yè)集團的地位,又表現(xiàn)為隸屬關(guān)系的極不統(tǒng)一:既有對財務(wù)副總(財務(wù)總監(jiān))負責(zé)的,也有對總經(jīng)理負責(zé)的,還有受監(jiān)事會和董事會領(lǐng)導(dǎo)的。而且,由于內(nèi)部審計機構(gòu)及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的,受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo),僅僅強調(diào)它與被審計的其他職能部門相對獨立,與雙向獨立的注冊會計師審計差異極大。從企業(yè)來看,糧油企業(yè)實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負責(zé)制,由于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全,特別是在董事會與經(jīng)理層人員的高度重合,董事會的決策職能與經(jīng)理層的經(jīng)營職能混淆不清的情況下,內(nèi)部審計機構(gòu)由董事會、經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo),就會形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能集于一身,自己決策、自己執(zhí)行和自己監(jiān)督自己的不合理現(xiàn)象。

3、糧油企業(yè)集團領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重要性認識和支持不夠

許多企業(yè)對內(nèi)部審計所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解,把內(nèi)部審計當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的機構(gòu),心理上存在排斥內(nèi)部審計的觀念。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)主要是迫于政府壓力,并非是自覺的認識,因此,積極性不夠,抵觸情緒較大,表現(xiàn)在機構(gòu)人員東拼西湊或隨意撤并、精簡,這就使許多糧油企業(yè)集團內(nèi)部審計機構(gòu)極不穩(wěn)定,力量單薄,難以發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。

4、執(zhí)行內(nèi)部審計工作的偏差

現(xiàn)階段的內(nèi)部審計,大多是事后的查錯補漏,而內(nèi)部審計的真正任務(wù),則是通過事前的預(yù)測把關(guān)、階段監(jiān)督檢查和事后審計查處,為企業(yè)經(jīng)營者提供必要的決策信息,促進經(jīng)營者提高管理水平和經(jīng)濟效益。

5、糧油企業(yè)集團內(nèi)部審計機構(gòu)工作人員素質(zhì)參差不齊,總體上不能滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的需要

主要表現(xiàn)在以下三個方面:第一,內(nèi)部審計人員大多數(shù)是財會人員,而法律、業(yè)務(wù)等經(jīng)營管理人才奇缺;第二,知識結(jié)構(gòu)不合理,內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)、法律、外語等方面的技能不全面;第三,審計技術(shù)需要提高。

6、企業(yè)內(nèi)部審計的科技投入嚴重不足,科技含量低

很多工作還停留在手工操作階段,形成審計工作嚴重滯后,對企業(yè)經(jīng)營決策起不到應(yīng)有的監(jiān)督檢查作用。

三、糧油企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新

1、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計目標(biāo)定位

由于我國內(nèi)部審計設(shè)立的特殊背景,內(nèi)部審計一開始就被錯誤地視為國家審計職能的延伸,于是代國有資產(chǎn)所有者履行監(jiān)督職能,查錯防弊就成了內(nèi)部審計的主要任務(wù)。長期以來,內(nèi)部審計工作的重心便局限于財務(wù)收支的審計。內(nèi)部審計若只停滯在履行監(jiān)督職能,而不能為企業(yè)創(chuàng)造價值或提升企業(yè)的價值,必將損害內(nèi)部審計的根基。具體而言,它包括幫助企業(yè)確定正確的發(fā)展戰(zhàn)略,預(yù)測和控制企業(yè)風(fēng)險,保證企業(yè)有效利用現(xiàn)有經(jīng)濟資源,確保企業(yè)遵守法律、法規(guī)及規(guī)章制度的要求等等。相應(yīng)地,內(nèi)部審計目標(biāo)的多元化也促進了審計理念的改變,為企業(yè)內(nèi)部管理提供服務(wù)并創(chuàng)造價值已成為指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的行動指南。所以,內(nèi)部審計應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計,以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為核心,將監(jiān)督融于加強企業(yè)風(fēng)險管理,完善糧油企業(yè)集團治理和為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供價值服務(wù)。

2、提升內(nèi)部審計組織地位

目前我們企業(yè)內(nèi)審部門的設(shè)置通常采取與其他職能部門平行,向總會計師或財務(wù)主管負責(zé)的方式。因而內(nèi)審人員的組織地位不高,權(quán)威性不足,這就在很大的程度上影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。所以,糧油企業(yè)集團應(yīng)改變內(nèi)審部門的組織設(shè)置,成立獨立于各管理層級的審計部,同時應(yīng)賦予內(nèi)審部門對所有職能部門和個人進行審計的權(quán)限,以確保內(nèi)部審計的結(jié)論和建議能夠得以有效執(zhí)行。

3、改進內(nèi)部審計工作方式

糧油企業(yè)集團內(nèi)部審計在轉(zhuǎn)變目標(biāo)定位,樹立為管理服務(wù)理念的同時,還應(yīng)該重視內(nèi)部審計的實效性,另外,在提交審計報告后,并不意味著審計任務(wù)的終結(jié),內(nèi)審人員還應(yīng)對執(zhí)行審計意見的情況進行后續(xù)跟蹤和調(diào)查,以確保審計意見得到落實。同時應(yīng)加強計算機技術(shù)和風(fēng)險分析方法在內(nèi)審中的運用,加大對企業(yè)內(nèi)部審計的科技投入力度,使企業(yè)內(nèi)部審計工作擺脫手工操作,早日進入信息化、規(guī)范化的發(fā)展階段。在審計工作上,如果沒有現(xiàn)代化的科技手段,就無法適應(yīng)形勢多變的企業(yè)內(nèi)部審計工作。因此,企業(yè)應(yīng)根據(jù)知識經(jīng)濟時代信息化建設(shè)的要求,從而盡可能減少、避免企業(yè)資產(chǎn)的閑置、浪費,提高企業(yè)社會經(jīng)濟效益。

4、完善內(nèi)部審計程序

轉(zhuǎn)變工作程序,建立事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后審計的全程監(jiān)控的內(nèi)部審計工作,使之貫穿于經(jīng)營管理全過程,保證糧油企業(yè)集團預(yù)期效益的實現(xiàn)。我國內(nèi)部的審計,側(cè)重于事后審計,而對事前預(yù)防和事中監(jiān)督工作重視不夠,導(dǎo)致不能將風(fēng)險和損失消滅在萌芽階段,內(nèi)部審計,頂多只能起到事后查處的作用,對糧油企業(yè)集團防止風(fēng)險和損失的再次發(fā)生、提高經(jīng)營管理效率和效益的意義不大。因此,必須將審計工作重心從傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)移到事前預(yù)防、事中監(jiān)督上來,建立起一整套事前預(yù)防、事中監(jiān)督和事后審計相結(jié)合的全程監(jiān)控的內(nèi)部審計工作。在實際工作中,既要對糧油企業(yè)集團的重大經(jīng)營決策、重點投資項目及占用資金數(shù)額較大的購銷業(yè)務(wù)實行事前審計,又要監(jiān)督、評價有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算及經(jīng)濟合同的真實性、合理性、合法性、有效性,及時反饋信息、防止失誤。同時,在項目或工作的實施過程中實行有效的監(jiān)督檢查,及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題,將風(fēng)險、隱患和損失消滅在萌芽狀態(tài)。

5、提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

內(nèi)部審計的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和審計規(guī)范的完善程度,內(nèi)部審計不能停留于已有的知識和經(jīng)驗而固步自封、裹足不前,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求,建立健全內(nèi)部審計規(guī)范體系有助于約束審計行為,控制審計質(zhì)量,健全審計理論,提供外界評判的依據(jù)。面對現(xiàn)代審計的要求,審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展,必須熟識國家的法律法令和經(jīng)濟改革的方針政策,必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟管理的知識,特別要加強對內(nèi)部審計人員財會、統(tǒng)計、經(jīng)濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓(xùn)和審計人員職業(yè)道德教育,培養(yǎng)審計人員敏銳的洞察力和判斷力,要求審計人員恪守客觀、公正、廉潔的原則,本著對企業(yè)負責(zé)的態(tài)度和為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的意識,依據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟活動的原理、原則,實施經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價,從實質(zhì)上提高內(nèi)部審計的獨立性,逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計隊伍。同時要加強糧油企業(yè)集團人才培訓(xùn)和后續(xù)教育,促進內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)的提高。此外,還應(yīng)重視內(nèi)部審計人員的責(zé)任意識、風(fēng)險意識,保持和發(fā)揚堅守原則、勤勉敬業(yè)和銳意進取的精神。

第8篇：集團公司內(nèi)部審計范文

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。本公司作為福布斯亞洲上市公司50強，且集團發(fā)展呈日趨強大之勢，所以內(nèi)部審計規(guī)劃的規(guī)范性顯得越來越重要，審計職能也需日趨健全與完善。但是在我國的集團企業(yè)中，對內(nèi)部審計的重視以及實施都還存在著很多可提高的地方。我想首先我們必須需要了解一下內(nèi)部審計的功能。

一、內(nèi)部審計的功能

傳統(tǒng)上，內(nèi)部審計側(cè)重于差錯防弊的的財務(wù)審計，隨著時代的發(fā)展，內(nèi)部審計的側(cè)重點和應(yīng)用性也產(chǎn)生了一定的變化，現(xiàn)今的內(nèi)部審計側(cè)重于通過獨立而客觀的確認和咨詢活動改善企業(yè)運營并增加價值的管理審計，使得內(nèi)部審計的功能更多表現(xiàn)為積極興利。內(nèi)部審計的活動領(lǐng)域從簡單的財務(wù)審查擴展到融風(fēng)險管理，內(nèi)部控制以及公司治理為一體的綜合管理審計使得內(nèi)部審計具有了增值功能。

二、內(nèi)部審計的重要作用

1.對企業(yè)經(jīng)營成果的真實性、合法性實施審計集團公司通過對資產(chǎn)的真實性審計，檢查賬實是否相符、計價是否正確、國有資產(chǎn)是否流失，是否存在風(fēng)險性集資、有無潛在因素；通過對負債的真實性審計，檢查各種負債的真實性以及預(yù)提費用是否正確；通過對損益的真實性審計，檢查收入是否及時、足額入賬，各項成本費用，營業(yè)外收支是否符合規(guī)定，利潤是否完整，利潤分配是否合規(guī)等問題，這些問題毫無疑問是集團公司的原則性問題。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。俗話說沒有規(guī)矩不成方圓，每個公司都會有自己的相關(guān)制度，集團公司的內(nèi)部審計機構(gòu)通過對內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的審計，以及對各個子公司及控股公司內(nèi)部控制軌跡的跟蹤，有效性進行監(jiān)督并評價企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的合理性，及時向經(jīng)營者反饋其內(nèi)部控制的缺陷，為促進企業(yè)內(nèi)部控制的進一步完善提供依據(jù)。

3.發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)警作用。集團公司的內(nèi)部審計應(yīng)在核實經(jīng)濟指標(biāo)、對企業(yè)內(nèi)部控制提出改進建議、客觀評價企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)濟責(zé)任的同時，兼顧企業(yè)財務(wù)狀況的預(yù)測及分析，而不能僅停留在證實會計信息的可信程度，揭示會計資料重大錯報和漏報的水平上通過對企業(yè)資產(chǎn)和負債狀況分析上，而對經(jīng)營前景的預(yù)測，生產(chǎn)、銷售理念的了解，對企業(yè)可能存在的重大經(jīng)濟隱患提出預(yù)警。

三、目前我國集團公司內(nèi)部審計存在的問題

1.內(nèi)部審計機構(gòu)地位不明確，獨立性受到限制，內(nèi)部審計在集團公司的定位在我國的法律法規(guī)上并沒有明確的呈現(xiàn)，從而造成內(nèi)部審計職能在不同企業(yè)的內(nèi)部隸屬關(guān)系的不統(tǒng)一，其負責(zé)對象也不明確，且由于我國內(nèi)部審計機構(gòu)及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的，受本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，與雙向獨立的注冊會計師審計差異極大，專業(yè)性以及獨立性都得不到應(yīng)有的保證，內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位較低。

2.業(yè)務(wù)范圍狹小，內(nèi)部審計的優(yōu)勢發(fā)揮不夠。西方企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)過百年發(fā)展，已經(jīng)發(fā)展到以建設(shè)性的經(jīng)營審計為主，以防護性的財務(wù)審計和合規(guī)審計為輔，并向以企業(yè)整體價值為目標(biāo)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴粩嗵剿?，甚至?nèi)部審計已經(jīng)成為了企業(yè)盈利性經(jīng)營的一部分，可以獨立的為企業(yè)制造價值。而我國的內(nèi)部審計系統(tǒng)還相對落后，一般局限于集團公司的成員公司的會計和經(jīng)營信息的審核，不涉及經(jīng)營活動，無法為企業(yè)創(chuàng)造價值。

3.審計意見和結(jié)論執(zhí)行狀況有待改善。由于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)、以及審計資源等方面的影響，審計意見往往不具備足夠的說服性卻無法得到公司經(jīng)營層的重視，被審單位也不在乎，出現(xiàn)“審好審，處理難” 的現(xiàn)象，并且反復(fù)出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象。

4.企業(yè)集團內(nèi)部審計機構(gòu)的人員配置單一化。集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)工作人員素質(zhì)參差不齊，總體上不能滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的需要。內(nèi)部審計人員大多數(shù)是財會人員，而法律、業(yè)務(wù)等經(jīng)營管理人才奇缺；知識結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)、法律、外語等力面的技能不全面；審計技術(shù)需要提高。

5.權(quán)威性不強執(zhí)行力不足。權(quán)威性不強，執(zhí)行力不足。首先體現(xiàn)在內(nèi)部審計的認識上，目前我國有兩部關(guān)于審計的法規(guī)，一部是關(guān)于政府審計的《審計法》，另一部是管理社會審計的《注冊會計師法》，而內(nèi)部審計的法規(guī)只有審計署頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，并未上升法律高度，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計與國家審計、社會審計權(quán)威性上的差異。由于沒有法律的強制規(guī)定，有的集團公司設(shè)立內(nèi)部審計只是為了裝點門面，為了應(yīng)付政府的檢查，使內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)。

四、結(jié)語

綜上所說可以看出，內(nèi)部審計不僅僅可以完善公司的制度并促進發(fā)展，更可以發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)內(nèi)無預(yù)警的危險，從而及時的提示企業(yè)去做出針對相關(guān)危險的企業(yè)危機公關(guān)，及時的規(guī)避風(fēng)險，但是現(xiàn)今我國的集團內(nèi)部審計職能仍然存在一些問題以及不合理的地方需要去改進。在這種情況下，我集團決定多措并舉強化內(nèi)部審計工作，重點有以下五點：一是制定和完善任期經(jīng)濟責(zé)任審計等14項規(guī)定和辦法，推動審計工作規(guī)范化建設(shè)；二是針對形勢發(fā)展需要，強化物資采購、網(wǎng)絡(luò)在線審計等流程化管理；三是突出經(jīng)濟效益審計和任期、任中審計管理，把審計結(jié)果作為干部考核、任用的重要依據(jù)；四是進一步規(guī)范審計檔案管理，將審計檔案作為重要的歷史性資料保存管理；五是強化審計人員職業(yè)道德規(guī)范和廉政責(zé)任，確保審計工作公平、公正、規(guī)范開展。

參考文獻：

第9篇：集團公司內(nèi)部審計范文

1.內(nèi)部審計外包是基于波特的價值鏈與競爭力而產(chǎn)生的，它是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構(gòu)執(zhí)行。它主要有兩種形式:

（1）全外包。這種形式下企業(yè)將全部內(nèi)部審計職能整體交給會計師事務(wù)所來做,企業(yè)不設(shè)內(nèi)部審計部門，但是企業(yè)也可設(shè)置或保留內(nèi)部審計長以監(jiān)督審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行,并擔(dān)當(dāng)在會計師事務(wù)和管理層之間溝通的媒介。這種形式最受內(nèi)部審計外包反對者的指責(zé)，其主要缺點是使內(nèi)部審計喪失了主導(dǎo)地位，容易產(chǎn)生“套牢”效應(yīng)，而且內(nèi)部審計也失去了“連續(xù)性”特點，而這是內(nèi)部審計實務(wù)操作的重要方面。所以這種方式主要在本來就沒有設(shè)內(nèi)部審計部門的中小企業(yè)比較流行。

（2）合作內(nèi)審。合作內(nèi)審是指企業(yè)內(nèi)部保留少數(shù)幾個內(nèi)部審計人員,對于一些經(jīng)常性的、不太重要的內(nèi)部審計工作,由內(nèi)部審計人員進行。而對一些重要的、涉及面較廣、需要較高職業(yè)判斷技能和合理知識結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計工作則由外界人員與內(nèi)部審計人員共同開展。在合作內(nèi)審中,內(nèi)審人員自始至終參與內(nèi)部審計工作,在合作審計項目的規(guī)劃、決策和起草最終報告中都起著積極的參與作用。在企業(yè)的審計工作中,企業(yè)也可以根據(jù)需要聘請CPA和其他工程、項目投資管理等專業(yè)人員開展臨時性的審計工作。

2.我國集團公司內(nèi)審?fù)獍男问降亩ㄎ?/p>

針對以上兩種內(nèi)審?fù)獍问剑覈瘓F公司應(yīng)選擇合作內(nèi)審的形式。因為這種形式能夠使內(nèi)部審計的過程和結(jié)果更符合企業(yè)集團的特定情況，因為在合作審計中，內(nèi)部審計人員和外界專業(yè)人士就審計方式、目標(biāo)等問題達成一致，內(nèi)審人員可以幫助外界CPA及專業(yè)人士熟悉企業(yè)自身情況，對他們的所作所為進行詢問并對工作情況進行總結(jié)，尤其是企業(yè)集團這樣一個集團公司，如果全部實行內(nèi)部審計外包，則很難對審計過程進行過程，勢必會增加集團公司的風(fēng)險。同時，合作性的內(nèi)審?fù)獍軌蚱刚埶捷^高的專業(yè)人士，在合作審計下，集團公司的高層管理人員可以根據(jù)內(nèi)部審計工作的特點，聘請不同領(lǐng)域、行業(yè)中水平較高的專業(yè)人士，相對于內(nèi)審全部外包全部交給一家會計事務(wù)所的情況，可以提高內(nèi)部審計的水平，提高企業(yè)風(fēng)險管理和管理過程的效率。

二、集團公司內(nèi)審?fù)獍娜毕?/p>

集團公司內(nèi)審?fù)獍嬖谥恍﹥?yōu)點，例如可以提高內(nèi)部審計的獨立性、節(jié)約成本、緩解審計力量薄弱與審計任務(wù)繁重的矛盾以及可以集中發(fā)展核心競爭力等等，但其也存在著一些缺陷：

1.集團公司內(nèi)部審計資源的浪費

內(nèi)部審計人員熟悉本集團公司的管理政策、業(yè)務(wù)程序、經(jīng)營活動和人事狀況，了解企業(yè)的組織文化、業(yè)務(wù)過程和風(fēng)險控制方面的特點，能更好地提供符合管理當(dāng)局長期戰(zhàn)略的咨詢服務(wù)。而外部咨詢機構(gòu)只能通過一些公開的資料以及通過詢問和觀察來確定服務(wù)的重點，往往由于保密的需要，企業(yè)集團不可能向他們提供完整的資料，這勢必影響到外部咨詢機構(gòu)的判斷和對企業(yè)進一步的了解，從而影響咨詢服務(wù)的質(zhì)量。

另外，由于內(nèi)部審計人員有權(quán)也有足夠的時間和精力對企業(yè)集團的各個組織部門進行觀察，因而他們對企業(yè)有著獨特的視角和細致的了解，他們可以深入到集團文化中去，透徹地了解本行業(yè)及本企業(yè)的經(jīng)營特點，從而結(jié)合審計工作的開展得出更有價值的結(jié)論。而外部審計人員盡管具有豐富的經(jīng)驗，但畢竟是企業(yè)集團外聘的定期執(zhí)行審計的人員，其所負責(zé)任及對企業(yè)情況的了解遠不及內(nèi)部審計人員，所以其對集團公司的一些具體或特殊情況，以及關(guān)鍵領(lǐng)域?qū)徲嫿ㄗh的合理性及可行性的理解深度都不能與該企業(yè)自身的內(nèi)部審計人員相比，無法讓整個集團公司利益人放心。

2.外部審計人員的忠誠度比較低

內(nèi)部審計人員自身的命運與整個集團公司的命運是密切相關(guān)的，管理層決策的成敗往往與內(nèi)部審計人員做出的審計結(jié)論有關(guān)，因此內(nèi)部審計部門會更多地從單位的長遠利益出發(fā)，進而得出有利于集團長遠利益的審計結(jié)論。也就是說，內(nèi)部審計人員首先必須對自己所在的企業(yè)忠誠，必須考慮到其所做出的發(fā)現(xiàn)和建議在整個集團內(nèi)可能引起的影響和副作用，因為其本身就是集團組織中的一員，這就決定了內(nèi)部審計人員必然具有較強的忠誠度和較高的責(zé)任感。而外部審計人員作為會計師事務(wù)所的雇員，他們和作為被審單位的集團公司沒有風(fēng)雨同舟的利害關(guān)系，其忠誠度比較低的，在審計過程中很難深入了解被審單位的具體情況，因此，他們的審計結(jié)論是很難以從被審單位的長遠利益出發(fā)的，并且很難以高度的責(zé)任心去考慮被審單位的特殊情況。

3.容易降低審計的權(quán)威性

集團公司內(nèi)審?fù)獍欣谔岣邇?nèi)部審計的獨立性，但不利于提高內(nèi)部審計的權(quán)威性。內(nèi)部審計的權(quán)威性不但取決于領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和公司員工的廣泛擁護，也取決于相關(guān)法規(guī)制度的有效支撐。而外部審計的“外部人”身份很難取得企業(yè)集團領(lǐng)導(dǎo)的支持和群眾的擁護，所以其權(quán)威性比較受限，此外缺乏權(quán)威性的審計是很難在企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制衡中大有作為的，比較容易被排擠或是被收買，從而使其獨立性會在一定程度上降低。因此當(dāng)外部審計力量進入到集團公司時，內(nèi)部審計的權(quán)威性將會大大的降低。

4.外部審計人員的工作可能會受合同限制

集團公司的內(nèi)部審計機構(gòu)具有廣泛的審計范圍，內(nèi)部審計人員可以隨時為集團公司提供服務(wù)，具有相當(dāng)?shù)撵`活性，不會受到限制。而當(dāng)集團公司聘請外部審計人員進行內(nèi)部審計時，外部審計人員會嚴格按照合同的約定提供服務(wù)。他們在審計過程中即使發(fā)現(xiàn)可疑情況，如果超出了合同約定的范圍，在未獲得委托人的允許之前，他們不會對可疑的事項和風(fēng)險進行跟蹤和深入的調(diào)查。尤其是出現(xiàn)突況時，就會降低了內(nèi)部審計工作的方便程度和靈活性。

三、集團公司內(nèi)審?fù)獍牟呗?/p>

1.對內(nèi)審?fù)獍M行風(fēng)險分析控制

集團公司進行內(nèi)部審計外包存在著風(fēng)險，內(nèi)部審計作為集團公司內(nèi)部控制的一個重要組成部分，實施的有效與否對整個集團十分重要，而且內(nèi)部審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)管理、營銷、財務(wù)等各個方面，內(nèi)容瑣碎繁雜，而且有些內(nèi)容可能是企業(yè)的商業(yè)秘密。因此，企業(yè)在選擇外包服務(wù)提供者時，必須考慮其職業(yè)信譽、職業(yè)經(jīng)驗和專長。

此外集團公司還應(yīng)對以下方面進行風(fēng)險分析控制：首先是外包商所能提供外包服務(wù)的項目或范圍是否與企業(yè)現(xiàn)在外部審計業(yè)務(wù)沖突，是否影響二者的獨立性；其次內(nèi)部審計作業(yè)的管理及計劃的執(zhí)行過程；最后是預(yù)估的審計總成本或小時費用率，企業(yè)集團公司根據(jù)以上三方面，建立嚴格的風(fēng)險控制制度，對外部審計師就內(nèi)審服務(wù)的業(yè)務(wù)交接、人員配置、業(yè)務(wù)開展、責(zé)任范圍、保密義務(wù)等方面進行明確規(guī)定，從而降低企業(yè)外包的風(fēng)險，進而更有保障的將集團內(nèi)部審計工作做好。最后，需要明確的是外包最終要走出一條“從內(nèi)到外—從外到內(nèi)”的演化路徑。因此外包企業(yè)要注意標(biāo)桿跟進，從中不斷獲取新的洞察力和學(xué)習(xí)能力，努力將外部優(yōu)勢資源內(nèi)部化，進而提升整個企業(yè)自身的經(jīng)營管理和控制能力。

2.加強外部審計師的內(nèi)部審計知識培訓(xùn)

集團公司在進行內(nèi)審?fù)獍鼤r，內(nèi)部審計與外部審計在審計方法、審計程序等方面有相同之處，但是兩者在審計目的、內(nèi)容、職責(zé)等方面仍有很多不同，僅依靠外部審計的工作方法來完成內(nèi)部審計工作，難以滿足內(nèi)部審計的要求。會計師事務(wù)所應(yīng)對承擔(dān)內(nèi)部審計任務(wù)的外部審計師定期進行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，強化內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)資格認證，加強保守企業(yè)商業(yè)秘密等職業(yè)道德教育，提高他們的文字表達、人際溝通能力，使之同時具備內(nèi)部審計師應(yīng)有的素質(zhì)，進而提高外部審計師在內(nèi)部審計工作上的勝任能力。

3.增強內(nèi)部審計部門的核心競爭力

通過內(nèi)部審計部門與外部審計組織相結(jié)合，可以補充內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)處理能力等方面的不足,進而提高內(nèi)部審計的工作效率和質(zhì)量。但是集團公司內(nèi)部審計外包并不是要削弱或取代內(nèi)部審計部門,而應(yīng)該一直關(guān)注提升內(nèi)部審計部門的核心競爭力。內(nèi)部審計人員由于對本單位的情況熟悉，應(yīng)將工作重點放在對企業(yè)經(jīng)營管理及公司業(yè)務(wù)過程的分析與評價上，并對整個審計工作過程進行參與和監(jiān)督，在合作內(nèi)審中內(nèi)部審計部門應(yīng)處于主導(dǎo)地位。同時，集團公司還應(yīng)當(dāng)采取多種措施強化內(nèi)部審計力量,例如及時選拔具備合理知識結(jié)構(gòu)的內(nèi)審人員,從集團成員企業(yè)中抽調(diào)內(nèi)審人員建立兼職內(nèi)審隊伍,鼓勵內(nèi)審人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育等。

4.確保良好的溝通

對內(nèi)審?fù)獍械暮献麝P(guān)系應(yīng)該實施良好的溝通，集團公司實施內(nèi)部審計外包，應(yīng)與外部審計師進行深入細致的交流，討論公司設(shè)想、任務(wù)、價值觀以及審計原則等，以使他們充分了解集團管理層的期望，在調(diào)研的基礎(chǔ)上開展業(yè)務(wù)，提高工作效率與質(zhì)量，盡可能縮小外部審計師工作效果與內(nèi)部管理層期望之間的差距。同時，集團管理層應(yīng)使內(nèi)部審計人員明白，內(nèi)部審計人員與外部審計師之間是一種合作的關(guān)系，外部審計師是用更富效率、更經(jīng)濟的技術(shù)來幫助他們的，這才能使內(nèi)部審計師真正接納外部審計人員。