管理審計報告精選(九篇)

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第1篇：管理審計報告范文

一、基本情況及審計評價

截止20*年底，全省低保資金收入56181.52萬元，支出52616.04萬元，當年結余3565.48萬元，累計余額6911.74萬元。所審的12個省轄市及3個擴權縣（市）已享受低保待遇的人數為159.6萬人，占農業(yè)人口的3.28%。

審計結果表明：省委、省政府對農村低保工作非常重視，20*年將加強農村低保列入黨委、政府執(zhí)政為民的“十件實事”之一。全省各級政府及財政、民政等部門積極貫徹《河南省人民政府關于全面建立和實施農村居民最低生活保障制度的通知》（豫政〔20*〕21號）精神，認真做好農村居民最低生活保障工作，建立了低保工作制度，加強了對低保資金的管理，基本上做到低保資金?？顚Ｓ?、足額發(fā)放，保障了低保對象的基本生活，促進了社會穩(wěn)定和經濟發(fā)展。

二、審計發(fā)現的主要問題

（一）部分省轄市未做到應保盡保。根據《河南省民政廳、河南省財政廳關于做好20*年農村居民最低生活保障和五保供養(yǎng)工作的通知》規(guī)定，低保對象的確定按照“低標準，廣覆蓋”的原則，應達到全省2005年農村人口的3.3%。此次審計有4個省轄市和1個擴權縣存在應保未保的情況。

（二）個別地區(qū)確定低保對象未堅持公開公平的原則。少數民政部門、村委會未對低保申請人的材料、家庭成員、家庭收入等有關情況進行認真調查，未嚴格執(zhí)行村民代表會議討論、張榜公布并報鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府初審的程序，造成部分地區(qū)的村干部和村干部家屬及具備勞動能力的人員等享受了低保待遇。濮陽、周口、永城等地區(qū)有此類情況。

（三）低保對象沒完全實行動態(tài)管理，存在冒領低保資金的現象。鄭州、開封、濮陽、許昌、安陽、濟源、永城等市的部分縣區(qū)存在因對低保對象動態(tài)管理不到位，未能及時、準確掌握低保對象家庭情況的變化，使已不符合低保條件的家庭仍在領取低保金。如永城市4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，至審計時，已不符合享受低保條件而繼續(xù)享受低保待遇的還有351人；濮陽一個鄉(xiāng)6個低保對象已死亡但仍繼續(xù)發(fā)放低保金2340元。

（四）改變低保資金用途60.19萬元。個別地方民政部門將低保資金用于了其他民政事業(yè)的支出。如平輿縣民政局列支退伍軍人補助支出1.44萬元；新野縣民政局20*年度在低保資金中列支貧困殘疾人白內障醫(yī)療補助3萬元、司法救助0.35萬元，計3.35萬元；鎮(zhèn)平縣民政局在征得低保對象同意后，于20*年上半年由縣農村社會養(yǎng)老辦公室代扣全縣18465位低保對象農村最低生活保障金55.4萬元，為其辦理社會養(yǎng)老保險，代扣標準為每人每月5元。

（五）普遍存在低保資金撥付不及時的現象。此次審計發(fā)現，財政、民政部門都有滯留低保資金的現象。如南召縣財政局20*年12月27日收到市財政預撥20*年低保資金227.8萬元，縣財政部門于20*年10月才陸續(xù)撥入縣民政部門；洛陽新安縣有9個鄉(xiāng)鎮(zhèn)20*年的低保金23415元，至20*年7月7日仍滯留在賬上。另外個別地區(qū)農村信用社兌付工作遲緩，也影響了低保金的及時發(fā)放。

（六）部分地區(qū)財政配套資金不足。一是未全額納入預算。如駐馬店市由于省政府加大對黃淮四市低保資金的投入，市級應安排而沒有安排配套資金566萬元。二是配套資金不能足額到位。如安陽市20*年度全市農村低保預算安排1764.7萬元，實際支出1477.36萬元，差額287.34萬元。

（七）審核手續(xù)不健全，檔案資料不完整。主要表現在低保申請書、調查表過于簡單，不能說明家庭的具體情況，評議表、評議人的簽名不規(guī)范，缺少殘疾證、離婚證復印件及家庭收入證明、喪失勞動能力證明、申請人照片等資料，無法根據檔案全面了解低保對象的情況。

三、產生問題的原因

（一）我省部分省轄市、縣（市、區(qū)）經濟基礎薄弱，貧困面大，需要保障的人數多，縣（市、區(qū)）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級財政困難，資金配套的壓力很大，客觀上影響了應保盡保政策的落實。

（二）部分地方的職能部門、當地基層政府、村委會執(zhí)行政策不嚴肅。有個別村干部尋私情，把本不應納入低保范圍的家庭納入低保對象，導致在低保對象的確定、在資金的發(fā)放上出現了問題。另外機構改革后，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）民政所撤消，民政業(yè)務并入了社會事務辦公室，人少事情瑣碎，工作經費不足，造成對低保人員動態(tài)管理跟不上，檔案資料管理出現漏洞。

四、審計建議

（一）各級黨委、政府要進一步重視農村低保工作，將此項惠民政策真正落到實處，充分了解低保工作中存在的問題并及時解決，同時制定相關的政策、制度，促使這項工作制度化、規(guī)范化。要加大對貧困地區(qū)農村低保資金的投入，提高低保人員的比例。

（二）財政部門應嚴格預算管理，保證資金的足額配套，并將上級撥入的資金及時下發(fā)，加強對資金的監(jiān)督檢查，促使資金專戶管理、?？顚Ｓ?。

（三）民政部門嚴把低保申請、審核、評議、公示及動態(tài)管理等環(huán)節(jié)，保證低保待遇的公開、公平與公正，并做到資金的專款專用和及時發(fā)放，使有限的資金真正發(fā)揮效益，保障農村貧困群眾基本生活的需要，促進農村穩(wěn)定和經濟發(fā)展。

（四）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經辦機構和村委會應認真履行各自的職責，做好低保對象的初審、資料管理的基礎工作，保證低保工作的順利進行。

第2篇：管理審計報告范文

一、加強領導，細化管理

（一）建立了檔案工作領導小組。我局建立了檔案管理工作領導小組，由局長任領導小組組長、分管副局長為副組長、辦公室主任及各股室為成員，把檔案工作列入了單位年度和中長期工作計劃或規(guī)劃，組織有關人員學習了《檔案法》、《檔案法實施辦法》等檔案法律法規(guī)，積極配合縣檔案局的工作，支持檔案人員參相關檔案部門組織的業(yè)務培訓班，提高本單位檔案人員業(yè)務水平和業(yè)務技能。

（二）檔案管理。一是建立健全檔案管理制度，結合我局實際制定了《縣審計局檔案管理制度》，將檔案管理工作納入全年重點工作內。二是編制了檔案分類大綱和方案。編制了案卷目錄、案卷文件目錄、歸檔文件目標、業(yè)務檔案總目錄、分類目錄、會計檔案目錄、聲像檔案目錄等檢縈工具。三是編制了各種門類檔案保管期限表，嚴格執(zhí)行了檔案鑒定、銷毀制度，檔案管理基本情況統(tǒng)計比較齊全，并按規(guī)定及時上報。四是檔案管理現代化建設已引起局領導的高度重視，并列入了局機關的工作計劃。

（三）加強檔案業(yè)務建設、提高服務水平。根據上級檔案行政管理部門和縣級檔案局的規(guī)定結合本單位實際，建立了齊全、完整、符合規(guī)范的全宗卷；制定了科學的檔案分類方案或分類大綱，并能嚴格執(zhí)行；確定了本單位文件材料的歸檔范圍和不歸檔范圍，制定了各門類的保管期限表，檔案保管期限劃分準確,各門類檔案經過系統(tǒng)化整理，按規(guī)定實行了本單位集中立卷或部門立卷制度。近十年的檔案、文件中沒有用鉛筆、圓珠筆等書寫的不符合檔案保護技術要求的字跡。收集、保管了與單位主要業(yè)務有聯系的資料齊全、完整、并進行規(guī)范整理。成立了檔案鑒定領導小組，并按有關規(guī)定和規(guī)章定期進行檔案鑒定工作。檔案和資料柜、架排放符合規(guī)定要求，編制了檔案、資料存放示意圖。檔案和資料收進、移出有嚴格的登記、審批手續(xù)。建立了檔案庫房溫、濕度紀錄，庫房溫、濕度達到國家規(guī)定標準。對近五年內保管的檔案、資料進行過全面清查，對存在的問題有處理意見和處理結果。檔案保管安全，有“八防”措施。檔案統(tǒng)計內容全面，統(tǒng)計數字準確。嚴格執(zhí)行《檔案法》與有關規(guī)章制度，確保檔案的安全和完整。

二、檔案信息資源的開發(fā)和利用

第3篇：管理審計報告范文

一、發(fā)展養(yǎng)殖推廣良種豬的背景和意義。

xx村是典型的農業(yè)村，長期以來，該村按照傳統(tǒng)飼養(yǎng)老品種豬，分點農戶飼養(yǎng)豬達100％。全村尚無一家飼養(yǎng)新品種豬苗。現在飼養(yǎng)老品種豬存在吃得多，長得慢，抗病能力差，出欄率低，效益差等缺點。為適應現代農業(yè)發(fā)展的要求，加快農業(yè)養(yǎng)殖調整步伐，壯大集體經濟，增加群眾收入，特成立本基地，將著力整合本地現有生豬養(yǎng)豬規(guī)模，淘汰老品種，引進推廣新品種。該基地的成立將能帶動本村以及周邊地區(qū)養(yǎng)殖戶種豬及肥豬養(yǎng)殖品種的改良，促進農村剩余勞動力就業(yè)，增加農民收入，提高農民的生活水平。

二、基地所在村基本情況

1、優(yōu)越的地理位置和自然條件。

xx村位處于xx的最東部，兩省三縣交界處，南臨京航運河僅0.5公里，北靠310國道，運輸方便；該村為多水區(qū)，周邊無工廠，無污染，環(huán)境優(yōu)美，空氣質量為全區(qū)最好，適合發(fā)展養(yǎng)殖業(yè)。

2、豐富的人力和原料資源優(yōu)勢

該村所轄xx和xx兩個自然村，共有600戶，2700人，冬春兩季，閑置勞動力多達80％以上，廣大農民渴求就業(yè)出路；全村共有3800畝土地，農作物以小麥、玉米、大豆為主，以上作物均為養(yǎng)豬所需主要飼料。

在現有的養(yǎng)殖戶中，以黨員居多，大家對飼養(yǎng)豬品種改良的需求很大。

三、規(guī)劃與措施

1、成立良種豬養(yǎng)殖推廣基地

目前，xx村共有養(yǎng)豬戶400余戶，其中規(guī)模在百頭以上的養(yǎng)豬大戶就有15家，因此充分利用現有的有利條件，對現有的養(yǎng)殖戶進行整合，成立良種豬養(yǎng)殖推廣基地，加快養(yǎng)殖小區(qū)建設，實現生豬產銷一體化。各地要抓住當前生豬生產的好形勢，引導農民在擴大生豬生產時場圈要適當集中，盡可能做到統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一設計、統(tǒng)一品種、統(tǒng)一飼料、統(tǒng)一銷售，盡快形成養(yǎng)殖小區(qū)，建立養(yǎng)殖基地，充分發(fā)揮畜牧業(yè)經濟合作組織的作用，實行產銷一體化經營。對全村及周邊地區(qū)養(yǎng)殖戶的生豬品種作改良換代、進行良種豬養(yǎng)殖技術培訓指導、聯系組織銷售等。轉摘自

結合區(qū)、鎮(zhèn)的黨員致富工程，申請有關項目資金，由村老黨員xx等人來組織實施改良推廣工作。

2、品種的改良

運用新技術引進、推廣新品種，改良換代，淘汰過去傳統(tǒng)飼養(yǎng)的內一元、內二元、內三元等土雜豬品種。

積極選育二元雜交母豬。從我們對養(yǎng)豬業(yè)生產形勢分析預測可以看出，明年下半年養(yǎng)豬業(yè)內部競爭將達到白熱化，要想在殘酷的競爭中獲得生存，只有提高產品質量，降低生產成本。因此，從現在開始，就應該積極引導農民選育二元雜交母豬，爭取明年上半年轉向生產三元雜交豬。

3、適當擴大養(yǎng)殖規(guī)模。

適當擴大養(yǎng)殖規(guī)模，提高科學飼養(yǎng)技術含量，降低飼養(yǎng)成本。

四、效益分析

1、經濟效益

該村養(yǎng)殖戶現有老品種豬，吃得多，長得慢，抗病能力差，出欄率低，效益差?，F在推廣的新品種豬，吃的少，長得快，抗病能力強，瘦肉多，抗病能力強，出欄率高，效益好。計劃發(fā)展種豬兩千頭，以每頭母豬平均年三窩，每窩平均產仔10頭(以最低出生率計算)，50％比率為種豬，可年產種豬苗30000頭，按每頭獲利300元計算，可獲利900萬元；另外，2000頭種豬每年產可肉豬30000頭，以每頭豬贏利100元計算，可獲年收入300萬元。預計每年總收入在1200萬元左右。

2、社會效益

本事業(yè)能帶動千家萬戶品種改良，能充分利用當地資源，發(fā)揮空閑時間和剩余勞力，大力發(fā)展養(yǎng)豬事業(yè)，可以壯大集體經濟，促進當地經濟的發(fā)展，增加農民收入。促進了農業(yè)科技的推廣和應用，加開了農副產品的市場化、產業(yè)化進程。

3、生態(tài)效益

在農業(yè)生產中，牲畜糞便是最好的農業(yè)肥料，因此是在發(fā)展養(yǎng)豬事業(yè)的同時，也將對豬糞進行充分利用，既大大解決百姓種地缺錢買肥料的困難，又能改良土地的養(yǎng)分；于此同時，可以利用豬糞發(fā)酵發(fā)展沼氣應用，用于農家點燈、做飯、取暖，改善家庭生活條件，減少家庭開支；另外豬糞也可作為養(yǎng)魚原料。

五、風險分析

1、現在大力發(fā)展養(yǎng)豬事業(yè)，改良換代是目前養(yǎng)殖業(yè)的需要，也是廣大養(yǎng)殖戶迫切需要的事情。

2、根據目前市場銷售來看，良種豬的銷售行情好，利潤可觀，只要防疫跟上技術管理跟上，可以說基本上無風險可言。

六、技術和管理

1、對飼養(yǎng)新品種豬苗，要做到技術管理跟上，分散規(guī)模規(guī)飼養(yǎng)。聘請請技術專家作為技術顧問，定期來村上課，進行集體培訓。

2、基地對養(yǎng)殖戶進行統(tǒng)一管理，全程指導，負責日常良種培育、種源提供、聯系防疫、組織銷售及其它跟蹤服務等。

七、前景預想

一期建成由30家大戶、500家小戶組成的聯合經營體，飼養(yǎng)良種種豬2000頭，年產種豬苗和出欄肥豬共6萬頭的規(guī)模，爭取當年投資，當年收回成本并獲利。并以此為基礎，向周邊地區(qū)進行輻射帶動，最終建成蘇北最大的良種豬養(yǎng)殖推廣示范基地。

八、設計投資和資金來源

1、新建養(yǎng)豬場大規(guī)模10個，計劃用地100畝，可利用現有已批土地、閑置廠房和原有舊豬廠進行改造。但仍需新建豬舍2000間，以每間600元計算，共需資金120萬元

2、購置新豬苗1000頭，每頭800元計算，共需資金80萬元

3、購置新設備和飼料，添置管理用房100間，需周轉資金80萬元。

以上合計需資金280萬元，現運用集體貸款、群眾集資的方式可解決資金在160萬元左右，尚有資金缺口120萬，現懇請上級部門能夠及時給予大力的扶持和幫助。

第4篇：管理審計報告范文

1存在問題

1.1科研成果數量多，統(tǒng)計容易出現錯誤。學校每年申報的科研成果數量很多，其中包括論文、項目結題、比賽獲獎等，數量往往都是以千計數。申報的成果要進行歸類，由于數量之多，在統(tǒng)計過程難免會出現錯誤，給工作帶來諸多麻煩。

1.2申報過程繁瑣。學校在申報科研成果過程中，不同類型的科研成果可能需要填寫不同的表格，還有提交相關的證明材料，有些還需要經過各個部門領導的審核簽字，再報送科研管理部門。繁瑣的申報過程增加了老師的工作量的同時，也影響了申報效率。往往由于疏忽，有可能在填寫表格時套用其它不正確的表格，增加申報難度要。

1.3管理方式還是以手工為主，達不到自動化管理。大多數高職院校管理科研成果主要是人工操作，提交上來的材料需要管理人員進行手工匯總，手工輸入電腦進行匯總，增加管理人員工作強度，而且在錄入的過程中由于數量太多，難免導致錯誤，如果對電腦操作不熟練，導致工作時間很久，工作效率慢。

1.4浪費資源?？蒲谐晒谏陥筮^程中，所有的材料都是以紙制材料提交，需要浪費大量的紙張，而且也不易存檔。

2科研成果申報管理信息系統(tǒng)的意義

傳統(tǒng)的管理方法、手段以及工作效率已跟不上形勢的發(fā)展，因此，急需開發(fā)一套科研成果申報管理信息系統(tǒng)，用于科研成果申報。科研成果申報管理信息系統(tǒng)可以方便教師申報成果、減輕科研管理人員的工作強度、提高工作效率、節(jié)約辦公開支、實現科研管理工作的信息化管理。

3科研成果申報管理信息系統(tǒng)的設計

3.1科研成果申報管理信息系統(tǒng)組成

科研成果申報管理信息系統(tǒng)由成果錄入模塊、部門領導審核模塊、科研處審核模塊、學校領導審核模塊組成。

①成果錄入模塊。這個模塊主要讓教師把自己的成果進行錄入。這個模塊可以對論文、項目結題、比賽獲獎情況錄入。論文錄入主要包含論文題目、論文作者、時間、刊物、論文材料提交等。項目結題包括課題題目、課題負責人、課題成員、課題級別、課題類別、立項時間、結題時間、結題情況、結題證明資料上傳。比賽獲獎包括比賽名稱、指導老師、參與學生、獲獎等級、獲獎證明材料提交等。

②部門領導審核模塊。主要是用于學院對本學院所提交的成果材料進行審核。部門領導使用用戶名和登錄密碼登錄系統(tǒng)，對本部門教師的提交成果的原材料審核。部門對提交成果的原文件進行驗證后，填寫審核意見，提交后直接報送科研處。

③科研處審核模塊?？蒲刑幑芾砣藛T使用自己用戶名和登錄密碼登錄系統(tǒng)，可以查看相關的成果申報材料。在經過部門領導審核后，科研處管理人員看到提交過來的材料，再進行審核后，填寫相關審核意見，上報學校領導審核。等學校領導審核后，科研處管理人員才可以使用報表生成和成果功能，在學校的網站或OA辦公網上公示。

④系統(tǒng)權限控制。系統(tǒng)采用角色管理，不同的對象有不同的賬號、密碼和權限;教師只能進行成果申報、修改和查看等功能;部門領導除了成果申報、修改和查看功能外，還可以對教師的成果進行修改、刪除等功能;同時可以賦予科研處管理人員和學校領導最高的權限，可以使用系統(tǒng)的全部功能。同時，為了防止系統(tǒng)的不可意料、病毒非法入侵以及數據的安全性，系統(tǒng)還具有數據備份、數據恢復等功能。

3.2系統(tǒng)開發(fā)環(huán)境

科研成果申報管理信息系統(tǒng)的開發(fā)可采用W EB網頁設計，使用ASP和ACESS技術。

第5篇：管理審計報告范文

關鍵詞 施工企業(yè) 項目管理

審計工作。

鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項目的建設任務，其經營管理主要以工程項目管理作為載體。工程項目作為鐵路施工企業(yè)生產和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來源，工程項目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對于鐵路工程項目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產經營管理的上述特點，決定了鐵路施工企業(yè)項目管理審計的特點。根據其特點開展工程項目審計，才能進行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現管理中的問題，及時分析原因，提出改進措施，避免不必要的損失和浪費，從而實現管理審計的效益。

2 工程項目管理審計的概念。

工程項目管理審計是企業(yè)內部審計研究的一個分支，它主要是通過一套行之有效的內部控制方法對項目經營管理活動的全過程進行檢查、分析和評價，鑒證項目管理者履行受托管理責任的業(yè)績，發(fā)現項目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進意見，從而達到改善企業(yè)的管理素質和提高管理水平為目的的一種經濟效益審計形式。

工程項目審計是施工企業(yè)對其所屬工程項目的經營目標責任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業(yè)經濟活動的內部監(jiān)督，是內部控制機制的一個重要組成部分； 此外工程項目審計還是施工企業(yè)內部審計實現從財務報表為中心的財務收支審計，轉向以提高經濟效益為中心，從事后審計向事前、事中審計的全面管理審計。

3 項目管理審計的職能。

項目管理審計是對項目管理的全過程進行獨立、客觀、公正的檢查和評價，其目的是尋求改進項目管理水平，提高項目經濟效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。

（ 1） 通過對工程項目的經濟活動進行檢查，按照審計原則，對項目的收益率、資金管理、現場組織、工期計劃、管理目標、風險控制等進行系統(tǒng)的評價，提出具有針對性的意見和建議，協(xié)助管理層更有效的進行經營管理活動。

（ 2） 對項目經營活動和項目管理者的管理業(yè)績進行鑒證。通過管理審計，評價項目管理的成敗、管理者的經營能力等。

（ 3） 在發(fā)揮評價、鑒證作用的同時，管理審計也發(fā)揮對項目經營管理活動的監(jiān)督作用。

4 工程項目審計的內容。

工程項目管理審計的中心任務是審查管理信息，對于鐵路施工企業(yè)來說，工程項目存在著工期長、管理跨度大等特點，所以將工程項目審計一般分為前期審計、中期審計和終結審計三個階段。由于工程項目實施階段的特點不盡相同，對其審計的內容也有所不同。

4. 1 前期審計。

前期管理審計主要是針對工程項目中標后，上場的前期準備及施工管理的相關制度進行審計，其目的是盡早發(fā)現管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎。

項目的前期審計，一般采用審計調查的形式進行。該階段的審計主要是： （ 1） 對項目承包合同進行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權、責、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準備工作狀況予以審查，主要是項目機構設置情況，工程項目施工組織計劃編制情況、以及內部和外部的經濟合同制定情況； （ 3） 對相關制度進行審查，主要是工程責任預算管理、合同管理、成本管理、設備材料管理、安全質量管理、財務管理一系列內控管理制度的完善性、可行行、嚴密性的審查；（ 4） 對預算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預算、成本預算、費用預算等。

4. 2 中期審計。

工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監(jiān)督，發(fā)現并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計的核心是項目成本和項目效益，主要是對項目內部制度的執(zhí)行情況、成本計劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進行審計。

中期審計一般采用就地審計的形式。中期審計重點主要是工期、安全質量和成本三大目標。

（ 1） 工期方面主要是審查施工技術與施工組織、工期與資源、時間與效果是否達到最佳組合，施工進度是否達到計劃要求。

（ 2） 安全質量方面主要是審查該項目是否有健全的工程安全質量管理體系和完善的安全質量管理責任制； 是否建立了危險源識別和安全風險評估、排查防范機制； 安全質量管理人員終端責任是否落實到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現象； 是否建立應對突發(fā)重大安全、質量事故的緊急預案； 施工期間是否發(fā)生安全、質量事故造及是否造成損失。

（ 3） 成本管理方面是項目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項目中期審計重點內容。

（ 4） 審查項目推行責任成本管理的情況。是否對責任成本進行第二次分解、是否與各責任中心簽訂責任合同、是否定期對各責任中心進行考核、是否制訂完成各項經營指標的相關措施、是否定期進行執(zhí)行情況分析、是否建立責任成本管理有關臺帳、責任成本報表填報是否規(guī)范。

（ 5） 審查項目部簽訂各類合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設備款、租賃款；是否按合同支付預付款項； 是否簽訂有損公司、項目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時記錄合同的履行情況。

（ 6） 審查外部勞務隊伍使用管理情況。外部勞務隊伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經營范圍進行施工； 分包單價測算依據是否齊全、合理； 是否存在勞務隊伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實退場損失。

（ 7） 審查勞務分包結算情況： 是否按簽訂的合同內容、方式、單價進行結算，結算手續(xù)和依據是否齊全，計價資料是否分清合同內和合同外； 是否重復結算和超設計量（ 或合同量） 結算。

（ 8） 審查項目對物資設備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業(yè)務是否真實，有無漏洞； 有無材料單價確認過程，是否合理； 有無租賃單價測算依據及測算，是否準確合理； 合同價與市場價的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊之間的主要材料和大型設備租賃單價是否存在差異。

（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無領導簽批，附件資料是否齊全； 檢查計工表； 取得項目部職工工時統(tǒng)計及工資收入資料，計算職工月平均收入，分析工資是否超責任預算。民工工資是否按時發(fā)放，有無拖欠職工、勞務工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。

（ 10） 審查項目資金管理的情況： 審查工程價款的計取是否及時，有無漏計少計現象，資金是否到位，尤其是設計變更、各種索賠款是否及時收回； 項目資金使用； 有無項目間拆借資金； 有無代建設單位支付費用； 是否按時、足額上繳公司資金； 項目撥付各作業(yè)隊計價款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。

（ 11） 審查征地拆遷費、三電增容費用支出。要與驗工清算收入對比，分析其費用支出的合理性以及相關手續(xù)是否齊全。

（ 12） 審查項目管理費用、間接費用和招待費用，檢查是否合規(guī)合法，有無擴大范圍，提高標準，亂支亂列的情況。

4. 3 后期審計。

后期審計也稱之為終結審計，主要側重于經濟責任審計。通過對工程項目的工期、質量、安全、效益及資產的安全完整等方面進行審計，從而對項目負責人的管理績效作出評價。

后期審計可以采用就地審計的形式也可以采用送達審計的形式。主要內容是審查施工項目承包目標完成情況，包括工期、質量、成本、安全、文明建設等； 審查施工項目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權債務情況； 各種稅費以及上交企業(yè)的款項的清理與核實； 工程完工后剩余材料是否進行盤點，是否沖減工程成本。并根據以上各項的審計情況，對項目的經濟效益和管理情況做出評價，并以此作為項目成員的獎罰和經濟兌現的依據。至此一個施工項目的審計即告完結。

5 開展項目審計的具體實施方法。

審計程序是審計人員對審計項目從開始到結束的整個過程所采取的基本工作步驟，嚴格按審計工作規(guī)范程序實施審計是控制審計質量和降低審計風險的必要保證。為了使項目審計工作有組織、有計劃、有步驟地進行，保證審計工作質量和提高審計工作效率，必須嚴格按審計程序實施。下面結合我單位的實際情況，談一下開展項目審計工作的具體實施辦法。

5. 1 審計的準備階段。

根據年度審計計劃和實際需要，對需要審計的項目進行立項，擬定審計通知書，編制詳細的審計計劃，報總會計師審核、簽定后，成立審計工作小組，并于實施審計前7 個工作日前將審計通知書送達被審項目。

5. 2 審計的實施階段。

審計的實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進行檢查，對會計報表項目實施重點、細致的檢查，收集審計證據。

5. 2. 1 進駐被審項目。

工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐項目部所在地進行審計工作。由于目前項目一般遠離基層單位，我單位一般采用在審計進點前要求項目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計小組，這樣便于審計小組成員提前了解項目情況，以便在到達項目上時能盡快的開展工作。審計小組進場后應召開審計首次會議，了解有關情況，索取有關資料，聽取項目負責人和有關業(yè)務部門匯報施工期間各項指標完成情況，聽取有關人員反映具體問題。

5. 2. 2 檢查和評價內部控制系統(tǒng)。

審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時首先要對被審項目的內部控制系統(tǒng)進行檢查并做出評價，同時評價被審項目的內部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計工作的范圍和重點內容。內部控制系統(tǒng)的檢查和評價包括： 檢查和評價被審計單位的內部控制體系是否健全； 檢查和評價被審計單位內部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評價被審計單位的內部控制系統(tǒng)是否有效。

5. 2. 3 審核會計報表、財務賬冊、憑證、各類合同協(xié)議、各種臺賬。

審計人員在審計過程中應認真執(zhí)行審計方案，通過審查會計報表、對上對下的驗工報表、各類和同協(xié)議，各種臺賬，對被審項目財務收支和所有的經濟活動的真實正確性、合法性和經濟有效性進行全面或重點的檢查，這是審計實施階段一項重要的工作。同時要寫好審計日記。

5. 3 審計的終結階段。

5. 3. 1 整理、評價審計證據。

為了使審計實施階段收集的分散的、個別證據結合起來形成具有充分證明力的證據，用來有效地評價被審項目的經濟活動，得出正確的審計意見和結論，必須對收集到的證據進行整理和評價，編制審計工作底稿。同時還要根據需要索取被提供者簽字、蓋章的經濟資料以備案。

5. 3. 2 復核審計工作底稿。

審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總、綜合分析、整理與審計問題有關的資料所形成的書面文件。當審計程序進入終結階段時，審計工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結論。因為審計工作底稿是各審計人員根據自己取證記錄獨立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計人員編寫的審計工作底稿進行復核，然后根據審計工作底稿反映的有關問題，與被審計項目進行商議，取得被審項目對審計證據的真實性與準確性的書面意見，并簽字，蓋章。

5. 3. 3 編寫審計報告征求意見稿。

審計項目的審計組長（ 或主審人） 或經明確的審計報告擬稿人在完成現場審計后應及時收集審計資料，對經復核的審計工作底稿及相關審計證據進行分類管理，按審計目的及要求編寫審計報告征求意見稿，編寫的審計報告征求意見稿應由審計組長負責組織對審計報告的復核，經復核后的審計報告征求意見稿送被審計單位或個人征求意見。

被審計單位或個人收到審計報告（ 審計報告征求意見稿） 之日起10 個工作日內提出書面意見。

被審計單位或個人在規(guī)定時間內未提出書面意見的，視為無異議，審計人員應當注明。送出的審計報告征求意見稿應備份以便保留歸檔； 被審計項目對審計報告征求意見稿有異議的問題，審計小組應組織復核，并提出復核意見和對有異議事項的說明； 審計組收到被審計單位或個人對審計報告（ 審計報告征求意見稿） 的書面意見后，應當將審計報告、被審計單位對審計報告的意見、審計小組的復核資料和書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據以及其他有關資料，送內部審計機構進行復核。

5. 3. 4 出具審計報告、擬定審計決定書。

公司審計部對審計報告征求意見稿及資料復核后，出具工程項目審計報告； 對作處理的事項擬審計決定書； 對移交處理事項擬審計移交處理書。

5. 4 審計資料的存檔審計項目完成后由實施審計的審計小組負責按審計檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計活動中形成的文件、電報、報表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應及時搜集齊全。案卷立好后，應按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。

6 施工企業(yè)在開展項目審計工作中存在的問題。

6. 1 審計規(guī)范和處理依據不盡完善。

由于我國內部審計實務工作起步較晚，一直以來關于內部審計工作的法律法規(guī)定與準則都不盡完善，內部審計部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計信息制度化和規(guī)范化建設。

工程項目的內部審計也受單位法人治理結構、權責安排的影響，權威性不高，獨立性不強，對項目的約束力不夠，內部審計還沒有一套行之有效的處罰細則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內部審計的作用大打折扣。

6. 2 審計定位不明確，造成無法適應各個管理層的需要。

長期以來，內部審計所發(fā)揮的作用也局限于“查錯糾弊”等財務審計為主導，工程項目管理審計如何實施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個管理層對于工程項目審計的職責和工作重點、審計方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項目管理審計定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。

6. 3 內部審計意見和建議可用度低。

內部審計機構對工程項目的監(jiān)督評價主要以審計項目的方式進行，通常是審計小組在短時間內對項目進行審查，對項目的日常管理的了解，對項目的具體運行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計之前作了大量較為細致詳盡的準備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項目真實的經營情況了解得不夠全面，提出來的審計意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。

6. 4 企業(yè)審計人員的業(yè)務素質有待于提高。

由于工程項目管理審計是一個系統(tǒng)性的專項審計，涉及預算定額、工程技術和財務等多方面的專業(yè)知識和技巧。對審計人員的業(yè)務素質、政治素質要求都較高。目前的審計人員大部分是從財務人員中轉型而來，雖然有較豐富的財務知識和實踐經驗，但缺乏系統(tǒng)的管理科學知識，還無法有效地把審計提高到位管理服務的高度。企業(yè)內部的審計基本上還是財務審計的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計。

7 加強工程項目審計的建議和對策。

7. 1 賦予內部審計機構的相對獨立性。

實施管理審計，必然會涉及到審計風險與審計獨立性問題。目前的企業(yè)內部的審計機構已基本建立，但是必須堅持內部審計人員或審計機構在企業(yè)第一管理者的直接領導下開展工作，重大問題應當提交決策層予以決定，要樹立審計的權威，堅持相對獨立性的開展工作。這樣才有利于提高審計工作質量、防范管理審計風險。

7. 2 加強施工過程審計，探索新的審計方式。

近幾年來，由于鐵路建設的大干快讓，鐵路施工企業(yè)的任務繁重，以目前企業(yè)內部的審計力量難以承擔繁重的審計任務，再加上工程項目審計具有技術要求高，知識涉及面廣等特點，對項目施工過程的審計的難度也較以往更為增大，企業(yè)內部審計也可采用授權審計、委托審計和外聘部分工程人員參加審計的方式，從而提升企業(yè)內部審計的能力和水平。

7. 3 合理選擇項目審計時機。

項目管理審計的主要目的是促進項目經理部強化現場各項管理，實現工程項目效益的最大化。

項目施工過程的完結以及結算的辦理，意味著項目管理的終結、工程效益的最終確定。所以對項目管理的審計要充分考慮時間因素對審計效率的影響，應使審計建議、管理建議等有采納實施的時間，所以建議選擇工程項目期中和竣工前進行審計則是較為恰當的時機。

7. 4 加強審計人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計隊伍。

管理審計不是財務審計的簡單推演，管理審計需要復合型的審計隊伍。審計隊伍中不單只需要具有會計師，但還需要精通其他學科的人員，如； 工程技術、企業(yè)管理、工程造價、法律事務、人力資源等方面的專家。所以企業(yè)必須加強多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實到審計隊伍中。此外應當從實際出發(fā)，完善內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題、這樣才能充分調動內部審計人員的積極性，穩(wěn)定審計人員隊伍。

8 結束語。

對于施工企業(yè)如何開展工程項目的審計工作，筆者僅從以上幾個方面進行論述，其實項目管理審計工作的范圍遠遠不及如此。筆者認為鐵路施工企業(yè)開展項目管理審計，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運行的有效信息，通過審計建議書向項目管理層和企業(yè)管理層提出加強控制和改進管理的具體建議，從而促使項目經理部進一步健全和完善相關管理工作，提高管理水平，使審計工作真正實現“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應有的貢獻，不斷提高企業(yè)競爭力，實現施工企業(yè)的最佳經濟效益。

第6篇：管理審計報告范文

關鍵詞：骶管注射空氣過量 急性馬尾神經損傷

The sacral canal air injection excessive sends acute horses tail neurotrosis example report

Chen Xunyi

Abstract:This example for the sacral canal air injection excessive,the hard membrane pouch obvious bearing,the horses tail nerve acute loss result,the patient once had three sacral canal injection history,each time measured approximately 30ml,but this time 15ml air sent the acute horses tail neurotrosis approximately,considered after shook the replacement the neurocanal to be the result of not unobstructedly,when reminded the sacral canal injection the total quantity could not oversized.

Keywords:The sacral canal air injection excessive Acute horses tail neurotrosis

【中圖分類號】R651 【文獻標識碼】B 【文章編號】1008-1879(2010)12-0208-01

1 臨床資料

劉某，男，51歲，因腰及左下肢疼痛一周，于07年12月22日抬入院，入院時，查腰椎生理曲度后凸，L3-4，L4-5椎旁壓痛，以左側為甚，向左下肢放射，直腿抬高試驗 左15度（+），右45度（+），左下肢前外側麻木，感覺減退，右下肢正常，腱反射正常，未引出病理反射，CT示L3-4.L4-5椎間盤膨出。入院后經牽引，理療，按摩等治療，并分別于07.12.22，07.12.28，08.1.3行骶管注射三次，藥物配伍：0.9%氯化鈉30ml，2%利多卡因4ml，曲氨奈德40mg（1ml），每次穿刺順利，推藥無阻力，注射完畢后無不良反應，患者疼痛緩解。

2008年元月9日4pm，患者在20kg牽力下行牽引按抖復位術，手法操作20分鐘，術中患者感覺良好，無明顯不適，術畢10分鐘行骶管注射術，穿刺順利，唯行負壓試驗時感阻力明顯，經反復三次推空氣試驗，推入空氣總量約15ml，患者訴穿刺部位疼痛，雙下肢及鞍區(qū)麻木明顯，查提睪反射減弱，肛周反射弱，鞍區(qū)感覺明顯減退，左下肢肌力3級，感覺減退，右下肢肌力3級，右足背外側及足底感覺消失，膝反射右側明顯減弱，左側輕度減弱，跟腱反射左側（++），右側（+），巴彬氏征左（-），右（-），并訴處脹痛，有強烈便意，但排尿障礙。急送患者到CT室行腰部掃描，示L3-4.L4-5椎間盤向周圍膨出，L4-5.L5-S1椎管內見中量氣體影，以右側為甚，硬膜囊明顯受壓，右側神經根受壓，余無特殊。CT檢查完時（約10分鐘）患者訴疼痛消失，麻木明顯減輕，返回病房后未做特殊處理，于6pm訴上述癥狀基本消失，第二天早上8點查房時，患者無明顯不適，雙下肢及鞍區(qū)感覺正常，腱反射存在。

第7篇：管理審計報告范文

關鍵詞　輸尿管鏡　中心靜脈導管　經皮腎穿刺造瘺術　DJ管　急性梗阻性腎功能衰竭　微創(chuàng)

本組患者36例（66側），男21例，女15例。年齡27～65歲，平均43歲。患者均因突發(fā)無尿、少尿雙側腰腹部脹痛或絞痛而入院，36例經B超、KUB、CT、MRU等無創(chuàng)檢查確立診斷。雙側輸尿管結石梗阻16例，孤立腎輸尿管結石1例，一側腎功能不全另一側輸尿管結石3例。一側輸尿管狹窄、憩室息肉堵塞，對側輸尿管結石梗阻4例、一側腎切除后對側輸尿管結石嵌頓3例，盆腔腫瘤壓迫致腎后性梗阻2例。晚期膀胱腫瘤2例，尿路感染物堵塞輸尿管3例。60側有不同程度腎積水。其中，13側（13例）為重度腎積水，結石大小0.6～4.5cm，入院檢查血Cr　380～1820mmol/L，無尿1～4天，血尿素氮（BUN）15.5～100.5mmol/L，其中11例患者出現血鉀升高。

治療方法：入院后均急診泌尿系B超、KUB和CT、血、尿常規(guī)、凝血功能、血電解質及肝、腎功能和心電圖等常規(guī)檢查，對手術相對禁忌證經皮腎穿刺置入中心靜脈導管持續(xù)引流、腎盂內壓力并記24小時尿量后行血液透析1～2次，使全身情況及心、肺功能好轉，Cr　442mmol/L，血鉀＜5.5mmol/L，再行輸尿管鏡下探查、氣壓彈道碎石取石、置管術。對檢查輸尿管未發(fā)現結石或結石＜1.5cm，局部黏膜表面麻醉加藥物強化鎮(zhèn)痛，輸尿管鏡探查置雙J管引流，對輸尿管發(fā)現＞1.5cm結石，連續(xù)硬膜外麻醉，術中低壓灌注，保持視野清晰將結石打碎約0.2cm后留置雙J管，結石碎屑術后自行排出。對麻醉及手術耐受性較差者，較大或碎石困難的結石，不求取凈結石，盡量打碎結石，快速打通輸尿管腔，留置F5～F6雙J管引流。伴輸尿管迂曲、成角、狹窄，輸尿管鏡不能通過予放置雙J管二次手術，術后監(jiān)測患者生命體征變化。糾正患者電解質紊亂，抗炎補液治療。

結　果

本組36例66側均成功解除上尿路梗阻，無1例死亡，無輸尿管撕脫、斷裂、穿孔、腎出血等并發(fā)癥。所有患者術后即進入多尿期，持續(xù)4～11天，平均6天，在此期間積極糾正水、電解質紊亂。住院時間3～23天，平均7.5天。術后1個月腎功能恢復正常36例，Cr＜124mmol/L，6例仍有不同程度的氮質血癥，但腎功能明顯改善，Cr術前平均1432.4mmol/L（380～1820mmol/L），術后下降至260.3mmol/L（153～528mmol/L）。27例上尿路結石患者成功祛除結石，術后4～8周Cr恢復正常拔雙J管，5例結石上移至腎盂者，于術后Cr下降相當正常2周后，行體外沖擊波碎石（ESWL）治療，輸尿管狹窄患者24周拔雙J管，3例輸尿管憩室Ⅱ期開放手術，腫瘤患者每6～9個月更換1次DJ管，隨訪期內6例腫瘤患者死于原發(fā)病引起的其他并發(fā)癥。2例膀胱腫瘤患者更換2次DJ管后，腫瘤堵塞膀胱尿道作永久性腎造瘺術。

討　論

雙側輸尿管同時梗阻，孤立腎輸尿管梗阻，一側腎功能嚴重受損，對側又急性梗阻引起腎盂內壓升高導致腎缺血或萎縮，代謝產物排出障礙，可迅速出現氮質血癥，水、電解質及酸堿平衡紊亂。導致急性梗阻性腎功能衰竭、甚至死亡，需急診治療，腎功能損害與梗阻時間明顯有關，梗阻在36小時內解除，腎功能可望完全恢復，梗阻2周以上者約50%可恢復，超過6周者則很難恢復，最理想的方法是1次解除所有梗阻病因，恢復上尿路通暢，以求腎功能最快最大程度的恢復。一般采取膀胱鏡逆行插管、急診開放手術、造瘺等方法，均存在一定的局限性，輸尿管鏡技術較開放性手術而言出血少，手術時間短，創(chuàng)傷小，術后并發(fā)癥少，并可同時處理雙側輸尿管病變，是急性梗阻性腎功能不全的首選治療方案。

根據急性梗阻性腎功能衰竭的患者的全身狀態(tài)、血鉀、Cr、梗阻的部位和原因、腎積水及感染程度進行分類。對達到手術相對禁忌證者［1］，經皮腎穿刺置入中心靜脈導管持續(xù)引流降低腎盂內壓力、治療急性梗阻性腎功能衰竭、并行血液透析，使全身情況及心、肺功能好轉，Cr＜442mmol/L，血鉀＜5.5mmol/L再手術，我們體會到中心靜脈導管經皮腎穿刺造瘺大大增進穿刺造瘺的安全性。

輸尿管鏡術最危險的并發(fā)癥是感染性休克和敗血癥，這是必須注意的共識，本組高度重視此并發(fā)癥，沒有發(fā)生，對于已合并有尿路感染行急診輸尿管鏡術的患者尤需加以警惕。為防止感染性休克和敗血癥的發(fā)生，手術時間也應盡量縮短，術中低壓灌注減緩腎孟內壓力，防止術中因灌注壓力過高所致的腰部疼痛及感染的擴散，發(fā)生感染性休克以及術后發(fā)生高熱及菌血癥，還可以避免或降低感染性休克和敗血癥的發(fā)生及腎功能進一步受損。

輸尿管鏡術治療上尿路梗阻性腎衰，創(chuàng)傷小，安全有效，不僅能明確上尿路梗阻的原因，且能同期治療，解除梗阻，另外還可同時處理雙側病變，可作為首選的治療方法。需重視手術指征的選擇和嚴重感染的預防控制，在操作上做到輕柔、熟練、技術細節(jié)完善，達到安全、高效、微創(chuàng)、經濟。

參考文獻

第8篇：管理審計報告范文

摘要:文章分析了項目風險管理與風險管理審計的關系以及建筑工程項目風險管理審計的自身特點和現狀,闡述了建筑工程項目風險管理審計的一般原理和審計步驟,對幾類工程風險管理審計進行了探討。

風險是指組織內部受到某些不確定因素的影響而遭受某種損失的可能性。建筑工程項目一般具有投入資金多、規(guī)模大、周期長、不確定性因素多、易受自然條件及地質水文情況和社會環(huán)境因素影響等特點,在工程建設期間,工程項目管理組織將不可避免地面臨各種各樣的風險。隨著現代建筑工程項目逐步大型化,國內一些管理組織在20世紀90年代末不斷將工程項目風險管理理論應用于工程實踐,以使工程項目最大程度上避免各種風險給工程帶來的損失,提高管理效率,促進經濟效益。

本文論述的建筑工程項目風險管理審計是指業(yè)主內部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對工程投資決策、財務管理、工程質量、工期、造價、技術等風險的識別、分析、評價、處理等管理行為的一系列審核活動,是對工程項目風險管理的控制、監(jiān)督及評價的過程。

一、工程項目風險管理與風險管理審計

工程項目風險管理是項目管理人員對可能導致損失的項目不確定性進行預測、識別、分析、評估和有效地處置,以最低成本為項目的順利完成提供最大安全保障的科學管理方法。

建筑工程項目風險管理審計是指工程項目組織內部審計部門、內部審計人員采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對組織內部風險管理程序、對策及體制、機制的合理性、有效性進行審查和評價,是對工程項目風險管理系統(tǒng)的控制、監(jiān)督及評價的過程。

關于風險管理與風險管理審計二者的關系《,內部審計具體準則第16號-風險管理審計》中提出“風險管理是組織內部控制的一部分,內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一”?？梢钥闯?風險管理是風險管理審計的前提和基礎,風險管理審計注重確認和測試風險管理部門為降低風險而采取的方式和方法及相關制度和程序,與風險管理本身有所區(qū)別。但從工作步驟、工作方法上看,二者有很多相似,其功能和最終目的都是減少組織風險損失,提高組織管理效益,因而風險管理內部審計從某種意義上說又是風險管理的組成部分和重要內容。

二、開展建筑工程項目風險審計的自身特點和現狀

1.建筑工程項目風險審計的自身特點。第一,審計范圍廣。工程項目風險管理審計注重確認和測試風險管理部門為降低風險而采取的方式和方法,因此審計工作涉及整個工程項目管理系統(tǒng)。第二,審計專業(yè)性要求更強。審計人員的審計工作由原來的內部控制審計擴展到所有工程風險管理技術審計,工程項目風險管理審計還要求廣泛運用統(tǒng)計分析、計算機等技術方法,因此,對審計人員專業(yè)技能要求較高。第三,開展工程項目風險管理審計要求有較完備的管理系統(tǒng)及其子系統(tǒng),如風險管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等,為風險管理審計提供支持。

2.我國開展建筑工程項目風險審計現狀。近些年,一些大中型建筑工程項目管理者開始認識到風險管理在現代項目管理中的重要作用,逐步將風險管理理論應用于工程管理實踐。但就總體而言,項目管理者風險意識淡薄,缺乏積極、主動、系統(tǒng)的風險管理行為。工程項目管理過程中的風險管理活動往往是瞬時的或者間斷性的,缺乏對風險進行定期的復核和再評估。另外,大部分工程項目管理組織的風險管理組織架構還不完善,缺乏現代意義上獨立的風險管理部門。這里我們引用風險管理研究與開發(fā)項目合作組提出的項目風險管理成熟度模型的四個等級標準,即臨時級、初始級、可重復級、管理級?？梢钥闯?風險管理實踐在我國建筑工程管理實踐中的應用還處在初始級或可重復級。

而風險管理審計工作作為一種現代審計模式,在建筑工程管理實踐中,受到管理者風險意識程度、組織內部機構設置、內部審計技術力量等因素的影響,在大多數工程項目中還未全面開展,工程項目風險管理審計尚處在理論研究與初步實踐階段。

三、工程項目風險管理審計的一般原則和審計步驟

1.一般原則。建筑工程項目的風險管理審計應當堅持依法審計、實事求是、獨立客觀、職業(yè)審慎、保守秘密等原則。內部審計人員應認真貫徹執(zhí)行國家的方針政策、法律法規(guī)、規(guī)章制度和實務標準,充分考慮工程項目風險管理審計的復雜性、艱巨性,遵循適當程序,采用先進方法和手段,科學有序地按步驟開展審計工作。風險管理審計工作應有利于工程項目生產與管理,增加企業(yè)效益。

2.審計步驟。建筑工程項目風險審計的工作要求高、專業(yè)性強、責任重、審計風險大。要做好建筑工程項目風險審計工作,防范審計風險,一般要按以下步驟開展各項風險管理審計工作。第一,識別風險。制定工程項目風險管理審計計劃,包括制定工程項目財務風險管理、施工生產風險管理、建筑市場風險管理、項目組織人事風險管理和其他風險管理審計計劃,確定風險管理審計的位置和背景。第二,分析風險。對工程風險跡象進行深入了解、做好記錄,并對風險進行分類。第三,評估風險。分析工程風險的成因及其影響,確定風險程度及等級。第四,監(jiān)控風險。對可能發(fā)生的風險和損失進行跟蹤檢查或后評估。跟蹤已識別風險的發(fā)展變化情況,包括在整個工程項目生命周期內,風險產生

的條件和導致的后果變化。第五,處置風險。

以上審計步驟,是開展建筑工程項目的各項風險管理審計具體工作的一般步驟,同時也是風險管理審計的基礎性工作,它與各業(yè)務部門風險管理的具體工作既有所聯系,又有所區(qū)別。內部審計機構、內部審計人員應協(xié)調各業(yè)務部門嚴格按照以上審計步驟,扎實地做好風險管理審計的基礎性工作,有效防范審計風險。

四、建筑工程項目的幾類風險管理審計

建筑工程項目的風險管理審計主要包括工程風險管理體制審計、工程風險管理機制審計、工程風險管理程序審計、工程風險管理對策審計。工程項目組織內部審計機構、內部審計人員可以針對建筑工程項目的特點,在工程項目進展的不同階段應有重點地、有計劃地、分步驟地開展以上幾類風險管理審計工作。之間并不是彼此分開的,而是相互聯系、互為一體的,都是開展風險管理審計工作的重要組成部分,只是在工程項目的不同階段審計工作的側重點不同。

1.工程風險管理體制審計。工程風險管理體制審計主要在工程項目組織成立初期開展,審查、評價風險管理體制的合理性和完善性。重點審查、評價建立風險管理制度是否經過充分論證,財務管理體制、考核評價體制和責任追究制度等制度是否健全。

2.工程風險管理機制審計。工程風險管理機制審計一般同風險管理體制審計在項目組織成立初期同期開展,主要審查評價風險管理機制的結構性和盡責性。重點審查、評價高層管理人員和重要崗位業(yè)務人員的風險管理理念及對風險管理的重視程度;審查評價工程風險管理人員的結構和素質,是否具備勝任風險管理的能力,有無高度的事業(yè)心和責任心;審查評價全員風險管理的情況,包括工程管理人員在風險管理中崗位的設定和責任的明確性。

以上兩項審計是從組織建設方面對風險管理系統(tǒng)的審查和評價,目的是為組織決策層提供組織建設決策依據。雖然這兩項審計相對于后面敘述的工程風險管理程序與對策審計,從技術層面上來講要相對簡單,更加側重于對組織的定性評價,但完善、合理的組織建設是風險管理的基礎,同時,也為風險管理程序與對策審計提供組織方面的支持,因此風險管理體制與機制審計工作要認真做到科學、客觀、公正、有效。

3.工程風險管理程序審計。工程風險管理程序審計貫穿于工程項目管理的始終,審查、評價內容包括從工程項目的可行性研究、設計,直到項目施工、驗收、后期服務等工程項目風險管理框架結構內的所有內容,主要審查、評價風險管理程序的科學性和合理性。內部審計機構應有重點地、有較強針對性地開展審計工作。比如,工程招投標階段,重點審查、評價招投標過程中風險管理部門是否采取了規(guī)范化程序規(guī)避風險,規(guī)避風險程序是否有效運行;施工過程中,風險管理程序是否有效地通過管理信息系統(tǒng)使得規(guī)避風險措施在工程管理中得到落實;組織之間、組織與外部之間財務往來核算辦法是否能夠通過風險管理程序有效規(guī)避風險等。風險管理程序審計和后面敘述的風險管理對策審計涉及到內部審計機構與組織內部各業(yè)務部門之間的協(xié)調,同時也需要組織內部各部門間的配合,還需要合同管理系統(tǒng)、施工管理系統(tǒng)等其他管理子系統(tǒng)的協(xié)作,是開展建筑工程項目的風險管理風險審計的工作重點,也是工作難點。

4.工程風險管理對策審計。工程風險管理對策審計重點審查、評價工程風險管理對策的周密性,即風險應對計劃是否對已經發(fā)現的風險的每個層面均作了應對的安排,制定風險防范對策有否考慮風險的可規(guī)避性、可轉移性、可緩解性、可接受性;審查、評價工程風險管理對策的可行性,即風險應對策略是否對已經發(fā)現的風險的每個層面采取了有效的措施,是否采取了風險控制、風險自留、風險轉移等對策。利用合同條款規(guī)避工程風險是工程中最經常、最廣泛采用的風險管理辦法,因此結合工程實際,工程風險管理對策審計可以通過對工程各級階段簽訂合同以及合同實施情況的審查,并結合其他審計程序來完成,已達到對風險管理對策周密性和可行性的審查、評價。

工程風險管理對策審計更加側重技術審計,工程項目實施階段各種技術應用復雜、繁多,審計人員不可能對每一項風險規(guī)避技術做到充分了解、掌握。內部審計機構可以在各具體業(yè)務部門聘請兼職審計員,充實到審計隊伍中,增強技術力量,提高工作效率。

五、審計報告

工程風險管理審計報告是風險管理審計的結果,主要包括以下幾個內容:第一,審計情況介紹。包括工程項目風險管理審計的范圍、內容、方式、時間等。第二,工程項目目前進展的實際狀態(tài)以及未來狀態(tài)。第三,風險分析和風險管理評價。第四,工程項目關鍵的管理問題。第五,最終結論及建議。

審計報告由內部審計機構、內部審計人員撰寫,要求做到客觀公正、重點突出、專業(yè)性強,在征求被審計單位意見后提交工程項目組織管理層審核和應用。

六、工程風險管理審計的注意事項

1.注意建立內部審計機構、內部審計人員與組織其他部門的信任。可以通過聘請兼職審計員,增強技術力量的同時,加強組織內部橫向、縱向的聯系,增強組織間信任。

2.工程項目風險管理審計要求內部審計機構能夠及時、準確地獲得與工程項目實施相關的工程信息,要求組織有較完備的信息系統(tǒng)作為工程項目風險管理審計的支持。

3.工程項目風險管理審計作為一種新型的復合型邊緣管理實踐,它要求審計人員不僅要具有良好的專業(yè)素質,更要求相關人員具有對復雜環(huán)境的洞察力和減少環(huán)境復雜性的能力。

工程項目組織應不斷提高審計人員綜合素質,培養(yǎng)高層次的復合型人才。

參考文獻:

1.邱菀華.現代項目風險管理方法與實踐[M].科學出版社,2003

第9篇：管理審計報告范文

一、案例背景

上世紀80年代開始，A企業(yè)在軍品任務下降、整體效益下滑的形勢下，從軍品線上分流了4 000多名職工，組建了40余家投資企業(yè)。在投資初期，這些企業(yè)確實為養(yǎng)活分流人員，助力主業(yè)度過難關發(fā)揮了積極作用，但隨著市場競爭的不斷加劇，這些企業(yè)缺乏戰(zhàn)略引領、偏重機會導向等先天不足就逐漸暴露出來。近十年來不僅沒有給企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，投資收益日益降低，還因債務問題給企業(yè)帶來了經濟和法律上的巨大風險，成為企業(yè)沉重的包袱，投資企業(yè)成了雞肋，食之無味，棄之可惜。

“十二五”期間，A企業(yè)所屬集團公司對各成員單位的投資管理提出了新的要求，明確對外投資要突出主業(yè)，嚴格控制非主業(yè)投資比例，要求充分論證投資收益預期，不得低于國內同行業(yè)同期利率水平，對于投資項目經營惡化，或連年出現虧損且扭虧無望的明確要求主動退出。按照這一要求，A企業(yè)管理高層要求審計部對企業(yè)的對外投資管理情況開展一次管理審計。

審計組確定此次審計目標是：摸清家底、查找投資管理存在的問題及風險事項，分析投資低效背后的原因，并有針對性提出改進措施和管理建議，為公司下一步投資管理改革打好基礎。

二、審計過程及方法

（一）審計思路的確定

類似此次的管理審計，A企業(yè)審計部以前從沒開展過。為了做好這項工作，審計部門特邀投資管理主管部門一起研討項目審計思路：圍繞審計目標，首先應摸清家底，即了解投資企業(yè)的經營現狀，這個目標可以用財務數據分析法來實現；其次要找出癥結，即這些投資企業(yè)發(fā)生了哪些事件導致投資受到損失，這些事項需要收集歷史資料，這些資料投資管理部門、財務部門和審計部門的檔案資料中有所記載；順著癥結找出病因，這部分可以運用內部控制評價法實現，找到病因后就可以有針對性的提出下一步改進建議了。

（二）審計資源配置的考慮

此次審計與以往的財務審計不同，涉及到了投資管理的制度建設和歷史資料。為了使審計能夠順利地獲取各項資料，也為了讓投資管理主管部門能夠更深刻、更全面地了解現行投資管理存在的問題，為下一步投資改革做好準備。此次審計創(chuàng)新了審計組織形式，打破了傳統(tǒng)的部門界限，由審計部、財務部、企業(yè)管理部分別派出專家組成聯合審計組，相互補充、相互協(xié)作，共同開展對外投資管理的專項審計。

（三）審計過程與技術方法的運用

該項目在管理審計的方法上做新的嘗試，審計組成員發(fā)揮各自的專業(yè)強項，由制度入手，結合財務數據，融入中醫(yī)望、聞、問、切四診法，由表及里，逐層剖析。

第一步：望――通讀管理制度，初判體系設計。

審計組首先取得對外投資管理的組織架構，通讀了公司有關對外投資的各項制度，并對規(guī)章制度中的主要內容進行了摘記，運用表格完整反映投資管理制度的重要內容。

通過對組織架構和制度的了解，審計組初步發(fā)現管理體系中存在的主要缺陷，如：未建立投資管理委員會、對外投資管理辦公室；對外投資管理職責分散，且采用分段式管理，缺乏統(tǒng)管部門；有些制度在銜接上出現相互矛盾；投資戰(zhàn)略規(guī)劃方面制度缺失等問題，通過對制度設計的研讀初步判斷投資企業(yè)的頂層策劃不到位。

第二步：聞――分析財務數據，確診運營成效。

審計組收集了投資公司2007年至2011年以來的財務數據，包括投資額、營業(yè)收入、收益狀況、期末凈資產狀況等，清晰反映投資企業(yè)的經營成效。

2007年～2011年公司對外投資情況明細表

單位：萬元

在此基礎上，對投資企業(yè)的投資構成、投資收益、未來盈利能力、債權收回可能性均進行了逐項分析，并運用圖表法清晰展現分析結果如下：

公司對外投資成本和債權損失率分析

單位：萬元

通過分析投資企業(yè)的財務數據，審計組對公司對外投資管理運營成效得出結論：對外投資總體來說比較失敗，2007年至2011年，投資收益的年均收益率僅0.25%，年均現金收益率僅0.94%，遠遠低于銀行存款利率；投資損失和債權損失預計在3.8億元。

第三步：問――調研關鍵控制點，掌握內控狀況。

審計組充分運用內控指引，對投資業(yè)務的內控管理設計了診斷表，從投資立項、論證、實施、過程管控、處置、后評估等重要環(huán)節(jié)，擬定了32項關鍵控制點，逐項進行調研分析，對公司主管領導、相關主管部門、子公司負責人進行了專項訪談詢問，通過深入細致的調研，審計組更為透徹地了解了企業(yè)投資管理的內控狀況。

對外投資內部控制現狀診斷表（部分）

第四步：切――對照內控指引，確診內控缺陷。

通過調研，審計組對照32項管控要點，對公司投資管理的內控狀況進行了客觀描述，并對內控執(zhí)行有效性進行了穿行測試，運用內控狀況圖，直觀反映了32個控制點的制度設計有效性和執(zhí)行有效性的分布狀況。

對外投資內部控制狀況圖

審計人員對公司對外投資管理設置的32個控制點進行分析診斷，結果是：有9個控制點制度設計完善并得到有效執(zhí)行，有1個控制點制度設計完善，但未完全執(zhí)行，有7個控制點制度設計不完善，但執(zhí)行有效，有21個控制點無相關制度設計，且控制不到位，從這一結果看，管控基本失效。管理缺陷主要為公司對外投資管理缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃、組織體系較散、工作流程、制度體系不完善、過程控制不嚴格、轉讓評估不完善、信息溝通不暢、制度執(zhí)行不力導致公司對投資企業(yè)管理失控。

（四）審計突破方法

該項目是A企業(yè)開展管理審計的一次全新探索，過程開展并不順利，每一個方法都是審計組經過多輪討論摸索出來的，其中對投資管理領域設置關鍵控制點花費的時間最多，內控指引在這個章節(jié)上非常簡略。為了取得更好的效果，審計組借鑒2009年財政部的內部控制征求意見版，編制了適應本企業(yè)的投資管理內控要求，并作為投資管理達標的基礎對照表，為后期投資管理改進提供了參照執(zhí)行與評價的標準。

（五）遇到的問題及解決方案

審計過程中，審計人員遇到最大的問題就是資料的收集。由于審計涉及40多家企業(yè)，時間跨度5年，部分企業(yè)已停業(yè)或破產，還有幾家企業(yè)長期未取得聯系，資料很難收集完整，為了使審計報告能夠盡量完整地反映投資管理現狀，審計人員運用了自身的資源優(yōu)勢，在各自部門的歷史檔案中搜索投資企業(yè)的相關材料，盡力把投資企業(yè)的情況拼接完整，歷史檔案給此次審計提供了豐富的材料，也為管理分析提供了有力的證據支持。

三、審計結果與成效

（一）審計報告得到公司高層的充分肯定

通過審計，投資企業(yè)的整體運行狀況、投資低效背后的管理問題一一被揭示出來。審計建議和意見對癥下藥，從制定公司對外投資發(fā)展戰(zhàn)略，完善對外投資管理的組織機構和制度建設，加強對投資立項的過程控制，過程管理的控制，建立工作報告制度，完善重大事項審批制度，開展投資分析，定期實行跟蹤檢查，增強激勵和約束機制，加強監(jiān)控等多個方面逐項提出了較為詳細的解決方案。

為了能夠取得良好的審計效果，審計組在對審計報告的編制上進行了精心設計：突出反映問題，分析過程以附件形式附在報告后面，這樣做既突出了主題，又有充分的證據支撐審計結論。審計報告得到A企業(yè)董事長的高度重視，他對報告的價值給予了充分肯定，并批示班子成員認真學習，共同研究對策。

（二）審計意見的采納落實情況

根據審計建議和意見，A企業(yè)立即開展了投資管理清理整頓工作。首先，成立了投資管理委員會，負責審定公司對外投資管理發(fā)展戰(zhàn)略，明確了企業(yè)管理部為對外投資管理的統(tǒng)管機構；其次，建立了對外投資管理頂層基本制度，完成了投資企業(yè)經營計劃管控、財務管控、人力資源管控、投資審計等10項二級規(guī)章制度；再次，對投資企業(yè)采取了分類管理方法加強管控，對于戰(zhàn)略關聯度較大的企業(yè)，采取戰(zhàn)略管控型模式，對戰(zhàn)略關聯度較小的企業(yè)，則采取收益管控模式，確保投資收益高于銀行同期利息，通過建立完善的管控體系，明確了投資企業(yè)與母公司的權力和責任；最后，對投資企業(yè)進行了清理整頓及規(guī)劃整合，至2014年底，公司已清理注銷4家公司，轉讓17家公司。

（三）投資改進給企業(yè)帶來的成效

經過3年的投資管理改進工作，A企業(yè)的投資大為精簡，精簡后的全資及控股子公司僅余7家；投資企業(yè)對接母公司戰(zhàn)略，編制了中長期戰(zhàn)略規(guī)劃，保障自身科學、高效和協(xié)同發(fā)展。通過不斷加強戰(zhàn)略管控，投資企業(yè)經濟規(guī)模及效益明顯提升，如投資收入2011年2.7億元，2012年7.1億元，2013年11.2億元，2014年14.97億元，投資回報率也由審計期的年均0.25%上升至2014年的11.94%。

四、思考和啟示

對外投資管理審計是A企業(yè)審計轉型時期開展的第一個管理審計項目，在組織形式、審計方法和成果運用上做了非常有益的嘗試。該項目讓企業(yè)切實體會到了審計工作產生的管理價值，也為企業(yè)內部審計指明了發(fā)展方向，這個案例帶給我們以下思考和啟示：

一是要根據公司發(fā)展戰(zhàn)略設定審計目標。準確把握審計目標，審計成果才能真正為企業(yè)所用，發(fā)揮出審計的價值。根據A公司的發(fā)展戰(zhàn)略和投資管理需求，本案例中企業(yè)對審計結果的期待不是想單純了解投資經營的狀況和投資管理中的個案問題，而是需要找到體制和機制上的管理弱點，從根源上進行一次改革，從而使投資真正為企業(yè)帶來效益。審計部門在接受任務時對該目標進行了準確分析，明確審計目標不在發(fā)現有問題的現象上，而是要找到產生問題的根源，在投資管理的組織、流程和制度中找到控制上的風險點，圍繞這一目標，審計部門集合了集體智慧，制定出全新的審計工作方案，在全體審計組人員的努力下，良好地達成這一目標，從而為投資管理改進起到把脈診斷作用。

二是協(xié)同機制能夠有效提升審計效率和效果。本次管理審計采用了組建專家團隊的方式開展，專家團隊中吸納了投資管理部門的人員，這種新型的審計組織形式將以往審計與被審計單位間的對抗關系改變?yōu)閰f(xié)作關系，兩者目標達到了一致，在整個審計過程中審計組與業(yè)務部門能夠做到充分溝通和理解，實現了審計信息、資源、成果共享，全過程自動協(xié)同，審計部門已不是“孤軍奮戰(zhàn)”，而是與業(yè)務部門同思考、同解答，正是這么一種協(xié)同機制，不僅提高了審計的工作效率，業(yè)務部門也因參加了全過程審計，能夠更深刻地體會到管理中存在的問題，思考未來的改進目標，因此，審計建議能夠快速被采納，并迅速轉化為管理效益。