財務分析在經(jīng)營決策的應用

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摘要：在這個經(jīng)濟高速發(fā)展的大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)透明度越來越高，如何為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，挖掘企業(yè)的利潤增長點，財務分析發(fā)揮著它不可或缺的作用。本文揭示了企業(yè)財務分析在經(jīng)營決策中的應用現(xiàn)狀及不足，并提出了對策建議，為企業(yè)財務分析提供了有效參考。

關(guān)鍵詞：經(jīng)營決策；財務分析；有效應用

一、財務分析服務企業(yè)經(jīng)營決策的現(xiàn)狀

（一）財務分析的使用者意圖不明確

財務報表分析主要為財務報表使用者決策提供參考，對于不同的財務報表分析使用者，由于其目的不同，對財務報表分析的關(guān)注重心點也不同。目前，大都的財務報表分析都是根據(jù)報表數(shù)據(jù)，依據(jù)一定的財務分析方法，進行簡單的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。針對性、適用性不強，未能適合各類的使用者要求。

（二）財務報表分析僅限于指標分析

對于大多數(shù)企業(yè)，財務報表分析基本限于各類財務指標，有如下指標：（1）償債能力指標分析：是指企業(yè)在經(jīng)營期內(nèi)償還各類債務的能力。重要指標有資產(chǎn)負債率，資產(chǎn)負債率的高低，反映企業(yè)債務壓力的大小，債務壓力越小，企業(yè)經(jīng)營越穩(wěn)定。針對不同的行業(yè)，指標標準有所指標值大小也不同。（2）盈利能力指標分析：企業(yè)在經(jīng)營期內(nèi)獲取利潤的能力。最直接的指標有銷售毛利率，反映了一個企業(yè)產(chǎn)品競爭力，同時能為企業(yè)帶來的收益。通過此指標，經(jīng)營者可以清晰知道哪個產(chǎn)品能創(chuàng)造價值，哪個產(chǎn)品虧損價值，從而做出決策，選擇投資哪個產(chǎn)品，放棄哪個產(chǎn)品。（3）營運能力指標分析：指通過對企業(yè)各項資產(chǎn)進行分析，了解企業(yè)運營的效率及效果。如應收賬款周轉(zhuǎn)率，通過此指標，可以了解應收賬款周轉(zhuǎn)的快慢，進而關(guān)注可能的壞賬。財務指標分析固然重要，但僅是財務指標分析存在一定的局限性，主要因為財務指標分析數(shù)據(jù)來源于財務報表，財務報表反映的是一定時期經(jīng)營成果及一定時點財務狀況，財務報表未能反映企業(yè)的所有情況，具有一定的局限性，因此，財務指標分析僅能為經(jīng)營者提供大概的參考。

（三）財務報表數(shù)據(jù)的質(zhì)量不高

財務分析依賴于財務報表數(shù)據(jù)，財務報表數(shù)據(jù)歸集來源于企業(yè)日常發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務，而經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的真實性、準確性、及時性等能否相符合會計準則的要求很重要。很多中小型企業(yè)，財務制度不完善，或者有制度卻不執(zhí)行，又或執(zhí)行不到位，使制度流于形式，經(jīng)營者一人獨大，凌駕于財務制度之上，要求財務人員隨意變更經(jīng)濟業(yè)務的真實性，增加收入或減少成本等，使報表數(shù)據(jù)的真實性發(fā)生了嚴重的破壞；有些財務人員責任心不強，未及時準確記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間、金額，造成數(shù)據(jù)滯后或錯誤。誤導經(jīng)營者做出錯誤的決策，導致經(jīng)濟損失，財務分析也就失去了意義。

（四）企業(yè)經(jīng)營者對財務報表重視不夠

有些企業(yè)的經(jīng)營者，由于對財務知識的缺泛，認為只要做好業(yè)務，不愁企業(yè)沒發(fā)展。財務只是記記賬，報報稅而已，不重視財務。使得財務人員地位低，不被重視，自然也沒心思去做好財務分析。即使做了財務分析，也可能是簡單機械地計算列示一些財務指標，更有甚者，根本不做財務分析，做了也沒人看。

（五）財務人員專業(yè)技術(shù)能力不強

財務人員不同，其專業(yè)技術(shù)能力及素質(zhì)也不一樣。有些財務人員，雖然想做財務分析，但由于其能力有限，分析不出所以然。久而久之，財務分析也就成了一種形式主意了。

（六）財務分析方法單一

財務分析方法主要有比較分析法和因素分析法。比較分析法：對多個相關(guān)可比的數(shù)據(jù)進行對比分析，找出差異及問題所在，進而找出解決問題的方法。此分析方法可選擇比較對象較多，可以與計劃預算比較、與本企業(yè)歷史比較、與同類企業(yè)比較，從而評價企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢。此方法選擇的對象需具有可比性，數(shù)據(jù)的計算口徑具有一貫性，一旦選錯對象，就可能得出錯誤的結(jié)論。因素分析法：依據(jù)財務指標與其驅(qū)動因素之間關(guān)系，確定各因素影響程度的一種方法。首先要確立分析對象以及其影響驅(qū)動因素，其次要建立兩者之間的數(shù)學公式模型；再次，確定各驅(qū)動因素的替代順序；最后，按順序計算各驅(qū)動因素差異對財務指標的影響。由于企業(yè)經(jīng)營情況不斷變化，指標也在變化，此方法假定一次只能變動一個指標，不太符合實際，且需確定各驅(qū)動因素，存在人為主觀性，對不同的分析人員，得出的結(jié)果可能不一樣。

二、改進財務分析在企業(yè)決策中有效應用的對策

鑒于財務分析中局限，提高財務分析的質(zhì)量和效果，促進財務分析在經(jīng)營的決策、企業(yè)戰(zhàn)略中作用甚為重要。

（一）明確財務報表使用者意圖

對于不同的財務報表使用者，其使用的目的不一樣，明確使用者，才能事半功倍，針對性強。如企業(yè)經(jīng)營者要做出戰(zhàn)略部屬，則需要結(jié)合SWOT方法分析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境優(yōu)勢劣勢：企業(yè)擁有哪些資源，這些資源可否再生，能支持企業(yè)發(fā)展到什么程度；有哪品牌，品牌是否有專利保護，專利保護是否在有效期內(nèi)，企業(yè)的產(chǎn)品是否具有競爭力，有哪些專業(yè)技術(shù)人員，專業(yè)技術(shù)人員是否足以支持企業(yè)持續(xù)發(fā)展。外部環(huán)境機會威脅：國家有哪些方法的政策鼓勵支持，企業(yè)能否獲得政策的優(yōu)惠，企業(yè)經(jīng)營是否在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，企業(yè)產(chǎn)品市場份額有多大，否有潛在的未開發(fā)市場，企業(yè)產(chǎn)品替代的價格高不高，企業(yè)處在行業(yè)發(fā)展的哪個階段等，詳細的分析給經(jīng)營者提供戰(zhàn)略參考。

（二）建立健全的財務分析體系

財務分析涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面，需要建立健全的財務分析體系：（1）提高財務人員業(yè)務水平，要求財務人員不單懂財務，還要懂業(yè)務。只有財務人員懂業(yè)務，才能分析得更符合實際。（2）動員全員參與，企業(yè)經(jīng)營由各個部門負責相應模塊，各部門對本部門數(shù)據(jù)變動最有話語權(quán)，因而各部門要相互配合，根據(jù)具體業(yè)務，為財務分析提供支持原始數(shù)據(jù)。如：生產(chǎn)部門分析原材料消耗變動原因；采購部門分析原材料價格變動原因；動力部門分析動力變動原因；銷售部門分析銷售收入增減變動原因，如銷售收入，不能單看收入的增長率高低，還要深入到每一筆銷售業(yè)務的構(gòu)成情況，銷售收入增加是否是大幅降價帶來的？還是提價帶來的？降價是否影響到企業(yè)的盈利能力？是否影響到企業(yè)的經(jīng)營能力？又或者銷售收入增加是否是大量賒銷帶的？對賒銷客戶信譽評估是否到位？賒銷壞賬的損失企業(yè)是否能承受？等等。企業(yè)的每塊業(yè)務相互相連，相互滲透。財務分析不能僅限于財務報表數(shù)據(jù)，還要透過報表數(shù)據(jù)，分析表外具體業(yè)務實質(zhì)。提供高質(zhì)量財務分析。因此，建立完善財務分析體系，動員全員參與，使財務分析能為經(jīng)營決策提供有效的應用。

（三）提高財務報表數(shù)據(jù)質(zhì)量

制定有效的財務制度及內(nèi)部控制制度，并使其有效運行，任何人不得凌駕于制度之上，對于三重一大業(yè)務，實行集體聯(lián)簽制。確保經(jīng)濟業(yè)務真實性、及時性、有效性、準確性。成立內(nèi)部審計部門，此部門具有很強的獨立性，定期或不定期抽樣審核財務數(shù)據(jù)，以及各項具體經(jīng)濟業(yè)務，客觀、公正得出結(jié)論，并將反饋給相關(guān)人員。及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，找到有效解決方法，不斷提高財務數(shù)據(jù)質(zhì)量，為提高經(jīng)濟效益提供科學依據(jù)。

（四）加強企業(yè)經(jīng)營者財務意識

提升企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，經(jīng)營者不單要做業(yè)務，還要懂財務，做到精打細算，有的放矢。財務分析，用數(shù)據(jù)說話，客觀反映事實，通過形象的圖表，財務報表附注等，將企業(yè)的過去、現(xiàn)狀精準呈現(xiàn)，經(jīng)營者可以輕松獲得有價值決策參考數(shù)據(jù)。

（五）提高財務人員綜合素質(zhì)

財務人員綜合素質(zhì)高低，決定了財務報表分析的質(zhì)量及有效性。招聘綜合素質(zhì)較高的財務人員，為財務人員提供內(nèi)部及外部培訓，以適應經(jīng)濟環(huán)境變化，做出理想的財務分析，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟利益。

（六）引進先進財務分析方法

現(xiàn)在是科技時代，引進先進財務分析系統(tǒng)軟件，如：ERP等，根據(jù)企業(yè)要求，設計符合企業(yè)要求的分析軟件指標，設置相關(guān)參數(shù)，減少人工分析大量計算錯誤，提高財務分析數(shù)據(jù)準確性；設立專門風險評估專業(yè)人員，設置自動預警及其參考值，自動生成圖文并茂的財務分析，探究原因?qū)嵸|(zhì)，修正結(jié)論；引入非財務指標，如：市場占有率，客戶回頭率等，使財務分析更完善。融入業(yè)務本質(zhì)背后的附注說明，完成理想的財務分析。

三、結(jié)語

財務分析是一項技術(shù)活，具有很強的綜合性，要求分析人員具有較強的綜合分析能力，具有豐富的廣泛的知識。提高財務分析質(zhì)量與有效性，實現(xiàn)財務分析價值，為經(jīng)營者作決策提供參考，共創(chuàng)營造良好的經(jīng)營氛圍，爭取企業(yè)價值最大化，在大環(huán)境中謀一席之地。

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作者：林翠芳 單位：廣東藍寶制藥有限公司