財(cái)務(wù)分析方法及財(cái)務(wù)分析中的問(wèn)題

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摘要：財(cái)務(wù)分析，指的是分析人員根據(jù)財(cái)務(wù)部門所提供的資料和數(shù)據(jù)，運(yùn)用專業(yè)分析方法和技術(shù)手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果及經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行分析，以供企業(yè)財(cái)務(wù)決策所用。本文對(duì)財(cái)務(wù)分析的三種方法進(jìn)行了詳細(xì)的介紹，指出了在當(dāng)今社會(huì)企業(yè)在財(cái)務(wù)分析上認(rèn)識(shí)不足、財(cái)務(wù)報(bào)表存在的局限性和滯后性、財(cái)務(wù)分析方法存在缺陷這三大問(wèn)題，希望企業(yè)能對(duì)筆者列出的這些問(wèn)題加以重視，真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；財(cái)務(wù)比率；滯后性

財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)具有很強(qiáng)綜合性的經(jīng)濟(jì)分析工作，它包含了金融、經(jīng)濟(jì)、管理、數(shù)學(xué)、運(yùn)籌等多個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)內(nèi)容，其分析方法包括比率分析法、比較分析法、因素分析法三種，且這三種分析方法都能將過(guò)去所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果準(zhǔn)確的反映出來(lái)。由于財(cái)務(wù)分析對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)利益有著直接的影響，所以財(cái)務(wù)分析工作對(duì)分析人員的素質(zhì)要求很高，分析人員要熟練掌握其工作所需的全部理論知識(shí)，還要具備較強(qiáng)的邏輯思維能力。

一、財(cái)務(wù)分析方法

（一）比率分析法

比率分析法是將財(cái)務(wù)報(bào)表上若干個(gè)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)在同一時(shí)間段內(nèi)進(jìn)行比較，并求出比率，再用求出的比率與歷史狀況進(jìn)行比較，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和成果進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。在財(cái)務(wù)分析中，比率分析法的應(yīng)用較為廣泛，但也存在一定的局限性，如：比率分析只能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行靜態(tài)分析，無(wú)法對(duì)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)情況加以分析；比率分析所使用的數(shù)據(jù)是已經(jīng)發(fā)生過(guò)的歷史數(shù)據(jù)，所以使用比率分析的結(jié)果預(yù)測(cè)未來(lái)缺乏可靠性；比率分析采用歷史的賬面成本，并不能將物價(jià)變動(dòng)所造成的影響反映出來(lái)。所以，在使用比率分析法時(shí)，要將所有類型的比率聯(lián)合起來(lái)，全面綜合的對(duì)所有比率數(shù)據(jù)加以分析，而不能單獨(dú)的對(duì)某一種比率加以分析。

（二）比較分析法

比較分析法包含兩種比較方式，一種是縱向比較，另一種是橫向比較?？v向比較是將企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況與之前幾段時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況加以比較，從比較的結(jié)果就能看出公司這段時(shí)間財(cái)務(wù)的變動(dòng)狀況和趨勢(shì)。橫向比較是將公司這段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和本行業(yè)的平均數(shù)值或其他公司的數(shù)值進(jìn)行比較，從而對(duì)公司在本行業(yè)內(nèi)的發(fā)展水平加以了解，分析出財(cái)務(wù)狀況所具有的問(wèn)題。在進(jìn)行具體的比較工作時(shí)要根據(jù)計(jì)算出來(lái)的差異額來(lái)對(duì)差異數(shù)值的大小加以反映，其計(jì)算公式是：差異額=分析對(duì)象數(shù)值-判斷標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值。

（三）因素分析法

因素分析法是按照分析指標(biāo)與影響因素之間的關(guān)系，在數(shù)量上分析出各個(gè)變動(dòng)因素對(duì)于指標(biāo)的影響狀況。公司作為一個(gè)有機(jī)的整體，每一個(gè)會(huì)計(jì)指標(biāo)的數(shù)值都會(huì)受到很多因素的影響。在數(shù)量上分析各個(gè)因素的影響狀況，可以幫助分析人員了解財(cái)務(wù)狀況中的主要矛盾，從而對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況作出更有說(shuō)服力的評(píng)價(jià)。在因素分析法中，應(yīng)用最多的是連環(huán)替代法，其要點(diǎn)是當(dāng)存在多個(gè)變化因素影響分析對(duì)象時(shí)，先假定其他變化因素都不存在，按照一定順序?qū)γ恳粋€(gè)變化因素單獨(dú)造成的影響進(jìn)行分析。在實(shí)際的工作中，連環(huán)替代法可以進(jìn)行一定的簡(jiǎn)化，變成更快捷的差額分析法。差額分析法是對(duì)某個(gè)變化因素的影響程度采用差異額，對(duì)于該因素前面排列的因素，均使用分析對(duì)象數(shù)據(jù)，對(duì)于該因素后面排列的數(shù)據(jù)，均使用判斷標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)。

二、財(cái)務(wù)分析中存在問(wèn)題的思考

（一）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)識(shí)

目前，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者們只對(duì)生產(chǎn)、研發(fā)、管理等工作加以重視，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析工作對(duì)于企業(yè)的重要性，這會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)分析作用的發(fā)揮以及發(fā)展程度。許多企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的也存在問(wèn)題，這些企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析只是為了滿足上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和一些相關(guān)部門的需要，而不是用在企業(yè)管理中。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者們應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)分析的作用有深刻和充分的認(rèn)識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)分析工作加以足夠的重視，并且提高財(cái)務(wù)分析人員的工作能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)。例如，企業(yè)可以定期對(duì)財(cái)務(wù)分析人員進(jìn)行集體培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)分析人員不斷增強(qiáng)自身的技術(shù)能力，時(shí)刻跟隨時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，這樣才能分析和制定出具有時(shí)代特質(zhì)的企業(yè)發(fā)展方向和路線。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

財(cái)務(wù)報(bào)表作為財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)來(lái)源，其局限性的存在意味著財(cái)務(wù)分析也會(huì)具有相應(yīng)的局限性。由于不同的企業(yè)間存在規(guī)模、發(fā)展時(shí)間、存貨管理、計(jì)算方法等多方面的差異，財(cái)務(wù)分析的結(jié)果必然會(huì)受到這些差異的不良影響。目前，財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)存在著滯后性和局限性。針對(duì)這一問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該提高員工對(duì)于報(bào)表的解讀能力和判斷能力，對(duì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源渠道要嚴(yán)格進(jìn)行篩選，過(guò)于陳舊和久遠(yuǎn)的歷史數(shù)據(jù)絕對(duì)不能采用，多選擇新興企業(yè)的數(shù)據(jù)源，制作出有一定時(shí)代特質(zhì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（三）財(cái)務(wù)分析方法的使用

當(dāng)前，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)在構(gòu)建上缺乏邏輯性。在構(gòu)建財(cái)務(wù)比率時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)將分子和分母之間的邏輯關(guān)系加以理清，可是很多財(cái)務(wù)分析人員都不注重這些邏輯關(guān)系，這導(dǎo)致所分析出的結(jié)果并不能反映出企業(yè)自身的實(shí)際狀況，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策也無(wú)法起到有效的指導(dǎo)作用。對(duì)此，企業(yè)可以與本行業(yè)內(nèi)同樣規(guī)模企業(yè)進(jìn)行橫向比較，通過(guò)橫向比較的方法來(lái)消除這些影響，同時(shí)也要綜合運(yùn)用各種類型的分析指標(biāo)，充分發(fā)揮不同類型分析指標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)。

三、總結(jié)

綜上所述，在企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)分析起著十分重要的作用。它不僅能幫助使用者對(duì)企業(yè)的過(guò)去有所了解，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)價(jià)，還能幫助企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者們對(duì)企業(yè)的未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)劃。但與此同時(shí)，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中也存在一些較為明顯的不足之處，這些問(wèn)題困擾著企業(yè)的發(fā)展，限制企業(yè)的進(jìn)步。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷對(duì)財(cái)務(wù)分析加以改進(jìn)和完善，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者:劉彥瑩 單位:云南師范大學(xué)泛亞商學(xué)院