高校財務(wù)出納管理網(wǎng)絡(luò)化研究

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1傳統(tǒng)的高校出納管理工作所面臨的問題

在傳統(tǒng)的高校財務(wù)工作中，出納工作主要業(yè)務(wù)為現(xiàn)金的收付和銀行帳的收付，其范圍包括學(xué)校的日常現(xiàn)金報銷、學(xué)生學(xué)雜費(fèi)的收取及工資發(fā)放、款項支付等常務(wù)性的工作。在當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，傳統(tǒng)的出納管理工作面臨著一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾方面:

1.1高校規(guī)模的擴(kuò)大，導(dǎo)致出納業(yè)務(wù)量的快速增長

在現(xiàn)今高校經(jīng)濟(jì)往來結(jié)算中，已不僅是高校內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)結(jié)算，與社會上的往來業(yè)務(wù)日漸增多，出納工作已不僅僅是開開支票，發(fā)發(fā)工資，而是增添了多項對校內(nèi)和校外的種種收費(fèi)、預(yù)算網(wǎng)上申報等工作，同時各個高校紛紛擴(kuò)張，教職工人數(shù)和學(xué)生人數(shù)成倍增長，多校區(qū)辦公也在諸多高校出現(xiàn)，所有這些因素的影響，使得出納工作的業(yè)務(wù)量成幾何倍數(shù)的增長。如以筆者所在學(xué)校為例，2005年現(xiàn)金支付量為350萬元，到2014年度，公務(wù)卡支出為1715萬元，增長近5倍;學(xué)生收費(fèi)2005年各項收費(fèi)總額為6300萬，2014年學(xué)生收費(fèi)總額為8600萬;2005年科研及項項目個位數(shù)，金額只有40萬，2014年科研及專項項目1000多個，金額2000多萬。同時在人員配備上因人員編制的問題，學(xué)校不可能配備太多的出納崗位。

1.2社會不穩(wěn)定因素增多，出納人員工作風(fēng)險增大

由于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會貧富差距也在擴(kuò)大，社會矛盾已經(jīng)凸現(xiàn)，不穩(wěn)定因素也在增多，銀行搶劫等負(fù)面新聞屢見報道;而相當(dāng)一部分高校新校區(qū)又建在城郊結(jié)合部，傳統(tǒng)出納模式下又有大量的現(xiàn)金進(jìn)出，容易成為不法分子的目標(biāo)，這就加大了出納人員的工作風(fēng)險。

1.3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜，導(dǎo)致出納人員工作壓力加大

近些年來，因高校規(guī)模的擴(kuò)張，教職工人員規(guī)模和學(xué)生人數(shù)成倍增長，同時對社會的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)增多，出納人員應(yīng)對的人員關(guān)系變得復(fù)雜化，人員素質(zhì)也不盡相同，增加了日常柜面工作的應(yīng)對壓力。

1.4財政改革和教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管對出納工作提出新的要求

近年來因財政改革和教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的需要，高校日常經(jīng)費(fèi)支出由財政統(tǒng)一支付，同時為加強(qiáng)監(jiān)控，實行預(yù)算管理，這就要求所有支出必須按預(yù)算項目進(jìn)行支付。同時近年各高校的科研經(jīng)費(fèi)、專項經(jīng)費(fèi)也不斷增加，財務(wù)在加強(qiáng)核算的同時對出納支付工作也不斷提出要求。由于以上種種因素的影響，傳統(tǒng)的出納管理模式已不能適應(yīng)當(dāng)今高校的發(fā)展需要，新形勢下必須通過新的出納管理模式來滿足網(wǎng)絡(luò)財務(wù)下的高校出納管理工作。

2網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)出納管理工作的建設(shè)方向

在現(xiàn)今網(wǎng)絡(luò)財務(wù)下，出納管理工作究竟應(yīng)作何發(fā)展?筆者認(rèn)為無現(xiàn)金化財務(wù)建設(shè)是高校網(wǎng)絡(luò)財務(wù)出納管理工作的建設(shè)方向。

2.1無現(xiàn)金化出納的定義和模式

所謂無現(xiàn)金化出納，是指在出納的日常工作中，脫離傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式，通過現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息化手段實現(xiàn)資金的劃轉(zhuǎn)與結(jié)算的方式。無現(xiàn)金化出納主要通過以下幾種模式實現(xiàn):

(1)POS終端機(jī)結(jié)算模式

(2)校園一卡通結(jié)算模式

(3)網(wǎng)上銀行結(jié)算模式

(4)網(wǎng)上繳費(fèi)平臺結(jié)算模式

2.2高校無現(xiàn)金出納管理的社會背景

隨著社會網(wǎng)絡(luò)化、信息化的高速發(fā)展，電子支付平臺得到廣泛應(yīng)用，同時計算機(jī)應(yīng)用軟件技術(shù)也越來越成熟，相應(yīng)的多功能應(yīng)用軟件也隨之而出，這些科技的發(fā)展為無現(xiàn)金出納管理的形成提供了良好的發(fā)展基礎(chǔ)。由于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資金結(jié)算量大幅度提高。以筆者所在學(xué)校為例，在業(yè)務(wù)量大的情況下，日現(xiàn)金報銷量多達(dá)到30多萬，業(yè)務(wù)量筆數(shù)多達(dá)200筆，這還不包括銀行轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。同時由于社會安全等因素，已不可能允許學(xué)校擁有如此大的現(xiàn)金庫存。加上銀行支票收付、學(xué)生收費(fèi)、工資發(fā)放等日常業(yè)務(wù)，這將對出納崗位提出嚴(yán)峻考驗。這些不利因素的出現(xiàn)是無現(xiàn)金出納管理形成的動力。由于我國銀行業(yè)的發(fā)展，電話銀行、手機(jī)銀行、網(wǎng)上銀行都得到了逐步完善，特別是網(wǎng)上銀行的不斷完善，使無現(xiàn)金出納管理的實現(xiàn)成為可能。

3高校無現(xiàn)金出納管理的實現(xiàn)途徑

由于高校網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的實施，實現(xiàn)了財務(wù)信息的實時性、準(zhǔn)確性，同時對出納工作管理的手段上也提出了要求。下面就不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)提出無現(xiàn)金出納管理的實現(xiàn)途徑:

3.1現(xiàn)金出納工作

對于傳統(tǒng)的現(xiàn)金出納工作，又可以通過以下兩種方法應(yīng)對:

(1)銀聯(lián)POS機(jī)刷卡報銷銀聯(lián)POS機(jī)刷卡報銷方式，即與銀行合作，采用安裝銀行POS機(jī)方式，通過POS機(jī)刷卡完成報銷時的付款和扣款手續(xù)，達(dá)到無現(xiàn)金報銷，主要方式為公務(wù)卡報銷。在現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)形勢下，各家銀行為了自身發(fā)展需求都有極大的意愿和高校合作，所以這種方式可行性非常高。

(2)銀行轉(zhuǎn)帳付款扣款銀行轉(zhuǎn)帳扣付款方式一般是通過無現(xiàn)金報銷系統(tǒng)軟件，先通過柜面帳務(wù)處理，然后通過系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)扣付款名單給銀行，再通過銀行對報銷人員帳戶進(jìn)行扣付款的一種方式。

3.2銀行出納工作

在現(xiàn)今的網(wǎng)絡(luò)時代，銀行支票已不是唯一的資金轉(zhuǎn)移方式，網(wǎng)上銀行支付使得資金往來更為方便。同時根據(jù)高校財務(wù)收支兩條線的特點(diǎn)，財政網(wǎng)上支付已成為高校資金支付的主要方式。

(1)財政網(wǎng)上支付由于高校財政屬于地方財政統(tǒng)一集中支付方式，高校財務(wù)實行收支兩條線，財政網(wǎng)上支付就成為高校對外資金支付的主要方式，通過財政網(wǎng)絡(luò)對外實現(xiàn)資金的轉(zhuǎn)移。

(2)網(wǎng)上銀行支付高校財務(wù)付款中，有的業(yè)務(wù)不能通過財政網(wǎng)上支付的，則可通過銀行網(wǎng)上支付功能實現(xiàn)對個人和公司的資金轉(zhuǎn)移。如部份往來款、對學(xué)生和教職工的補(bǔ)助等。

3.3薪酬發(fā)放管理

現(xiàn)今高校工資的發(fā)放早已擺脫了以前的工資袋發(fā)放方式，一般通過由銀行統(tǒng)一的方式來完成。目前高校在工資發(fā)放時體現(xiàn)發(fā)放次數(shù)多、人員多、酬金種類多等特點(diǎn)，如正常人員基礎(chǔ)績效工資、獎勵性績效工資、臨時人員工資、各類勞務(wù)費(fèi)、專家酬金等等，對于各類酬金的發(fā)放，在通過各種酬金管理軟件進(jìn)行管理的同時一般都由銀行統(tǒng)一，或通過銀行的網(wǎng)上銀行工資業(yè)務(wù)完成工資發(fā)放工作，也可以通過無現(xiàn)金報銷系統(tǒng)實現(xiàn)無現(xiàn)金發(fā)放。4.4收費(fèi)管理方式高校內(nèi)的收費(fèi)工作對學(xué)校而言是一個工作量非常大的日常管理工作，收費(fèi)內(nèi)容包括學(xué)雜費(fèi)收費(fèi)、各類等級考試收費(fèi)、各類報名費(fèi)收費(fèi)、會務(wù)費(fèi)以及各類補(bǔ)辦證件等的收費(fèi)。針對不同項目收費(fèi)采取相應(yīng)的收費(fèi)方式，從而達(dá)到無現(xiàn)金收費(fèi)。

(1)銀行代扣方式銀行代扣收費(fèi)方式主要針對于學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)收費(fèi)，其數(shù)量大，金額大。以筆者所在學(xué)校為例，每年學(xué)雜費(fèi)收入達(dá)8000多萬，而通過銀行代扣方式收費(fèi)的就達(dá)到85%左右，這樣就大大減少柜面收費(fèi)的壓力。

(2)銀聯(lián)卡刷卡方式通過安裝銀聯(lián)POS機(jī)，對學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)及不確定人群和不確定繳費(fèi)事項進(jìn)行的刷卡收費(fèi)。通過POS機(jī)卡，可以避免日常收費(fèi)時收取大額現(xiàn)金的麻煩，避免了送繳銀行時的不安全因素的發(fā)生。

(3)校園卡自助繳費(fèi)在已實現(xiàn)校園一卡通的高校中，可對學(xué)生的各類報名費(fèi)、考試費(fèi)等不確定繳費(fèi)人群的繳費(fèi)項目通過校園卡自助繳費(fèi)方式完成報名繳費(fèi)工作。以筆者所在學(xué)校為例，每學(xué)年可完成各類考試報名等各類收費(fèi)項目近百個，收費(fèi)金額近百萬元，減少柜面收費(fèi)壓力。

(4)校園卡刷卡通過在校園內(nèi)對部份職能部門安裝校園卡刷卡機(jī)，對學(xué)生及教職工的補(bǔ)辦證卡費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等費(fèi)用實行刷卡繳費(fèi)，既方便了學(xué)生及教職工，又能監(jiān)控所繳費(fèi)用即時上繳財務(wù)，防止部門小金庫。

(5)校園卡系統(tǒng)扣費(fèi)針對學(xué)校機(jī)房管理、圖書館借書的賠罰款等通過與校園一卡通的對接，可實時在校園卡帳戶中進(jìn)行扣款，減少其管理部門對現(xiàn)金的接觸，實現(xiàn)無現(xiàn)金化管理，如上機(jī)費(fèi)、借書賠款等

(6)網(wǎng)上繳費(fèi)系統(tǒng)由于網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展和銀行支付系統(tǒng)的不斷開發(fā)，網(wǎng)上繳費(fèi)系統(tǒng)成為現(xiàn)今最便捷的繳費(fèi)方式。通過與銀行系統(tǒng)、第三方支付平臺等的對接，可實現(xiàn)各類收費(fèi)資金最快、最便捷的轉(zhuǎn)移。此類收費(fèi)方式適用于對高校各類特定和不特定人群的各類繳費(fèi)，如學(xué)雜費(fèi)、各類報名費(fèi)、會務(wù)費(fèi)等。通過以上多種方式對收支的調(diào)控，從而做到無現(xiàn)金化管理。

4高校無現(xiàn)金出納管理的制度建設(shè)

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)建立后，與傳統(tǒng)會計管理模式有了很大的區(qū)別，進(jìn)而在管理制度上也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。相對于新的無現(xiàn)金出納管理，在管理制度上也有其相對的獨(dú)特性。與傳統(tǒng)的出納管理制度一致性的地方，筆者在此不做過多闡述，現(xiàn)就其特殊性的方面作一表述。

(1)內(nèi)控措施方面的建設(shè)相對于傳統(tǒng)的出納工作，無現(xiàn)金出納更多的體現(xiàn)在計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)操作上，具體體現(xiàn)在以下幾方面:一是業(yè)務(wù)相關(guān)人員必須分人分崗位設(shè)立。在財務(wù)內(nèi)控上有不相容職務(wù)的分離的原則，在無現(xiàn)金出納管理上，網(wǎng)上銀行、財政支付等系統(tǒng)都對支付方式的控制有嚴(yán)格要求，加密狗都分有A和B兩個，這就是為防止一個人操作時出現(xiàn)漏洞，故此在內(nèi)控制度上應(yīng)嚴(yán)格將兩個密鑰分人保管，付款審核分人操作，防止出現(xiàn)職務(wù)犯罪;二是在POS機(jī)刷卡報銷方式上，必須做到出納和做賬嚴(yán)格分開，日記賬和支付卡必須嚴(yán)格相符，有問題及時發(fā)現(xiàn)，及時糾正;三是建立健全計算機(jī)硬件、軟件管理的內(nèi)部控制制度，系統(tǒng)管理員不參與支付操作，操作人員不得進(jìn)入系統(tǒng)更改系統(tǒng)參數(shù)。

(2)出納人員業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德方面相對于傳統(tǒng)的出納工作，無現(xiàn)金出納對工作人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守有著更多的要求。應(yīng)對于網(wǎng)絡(luò)和科技的不斷發(fā)展，出納人員的業(yè)務(wù)能力也需要不斷提高。在日常管理工作中應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，做到不畏新事物，要拿得起，用得活;在提高業(yè)務(wù)能力的同時，不忘會計人員職業(yè)操守，不被誘惑所動。會計人員在日常工作中還要擺正自己的位置，強(qiáng)化服務(wù)意識，要認(rèn)識到管錢管帳是職責(zé)，參與管理是義務(wù)，才能做好會計工作，履行好會計職能，為單位和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。會計人員要自尊、自愛、自信，嚴(yán)格約束自己的行為，潔身自好，奉公守法。同時要正確處理會計職業(yè)權(quán)力與義務(wù)的關(guān)系，一方面要敢于運(yùn)用法律法規(guī)賦予的權(quán)力，另一方面要正確對待職業(yè)義務(wù)，自覺履行對社會、對他人的責(zé)任。

5結(jié)束語

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)不斷的革新，財務(wù)管理工作也應(yīng)不斷創(chuàng)新管理方式，筆者通過日常工作經(jīng)驗總結(jié)，提出高校無現(xiàn)金出納管理的思路。通過無現(xiàn)金出納管理模式的建立，能夠最大化的解決傳統(tǒng)出納工作中所暴露出的各種問題，同時也是順應(yīng)科技發(fā)展的需求。財務(wù)管理只有通過不斷的變革，在工作中不斷地探索，才能適應(yīng)時代和社會的發(fā)展。高校財務(wù)工作相對于企業(yè)財務(wù)有其獨(dú)有的特性，只有在日常工作管理中不斷地摸索，才能形成其獨(dú)特的管理模式。無現(xiàn)金出納管理只是網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理下的一部分，只有各部分全部跟上時展，才能形成獨(dú)特的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理模式。

作者：吳云飛 單位：南京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院