水泥業(yè)財務管理稅務籌劃問題研究

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摘要：本文以水泥行業(yè)為例，簡單的分析了財務管理中稅務籌劃的意義以及方式。

關鍵詞：水泥行業(yè)；財務管理；稅務籌劃

據我國社會經濟以及市場經濟的發(fā)展狀況來看，稅務籌劃是必然會出現的產物，而且，稅務籌劃已經成為了各大企業(yè)的財務管理的重要內容之一。隨著社會經濟的發(fā)展，人們的生活水平和質量也越來越好，我國的建筑行業(yè)的發(fā)展得到了充足的動力，作為建筑行業(yè)合作的水泥行業(yè)，自然也受到的一定程度的影響，因此，為了能夠使行業(yè)發(fā)展的更好，就需要將稅務籌劃充分的利用到財務管理中。

一、水泥行業(yè)財務管理中稅務籌劃的意義

1、含義

對于稅務籌劃的含義，有多種不同的解釋，比如印度的稅務專家就認為稅務籌劃是“納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠，從而享有最大的稅收利益?！保€有我國的學者認為稅務籌劃就是“納稅人在法律允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動等事項的事先安排以及策劃，盡可能的獲取“節(jié)稅”的稅收利益”。這兩種解釋都存在著一定的差異，但是，從這些解釋中我們還可以看出，納稅人才是稅務籌劃的主體，而其目的則是減輕納稅的負擔，并且使用的手段是被法律允許的。所以說，稅務籌劃并不是偷稅、漏稅。偷稅漏稅在我國法律上是不被允許的，而且它損害的不僅是國家的利益，還損害了納稅人自身的形象，因此，偷稅漏稅的行為是被我國嚴厲打擊的對象之一，而避稅在某種程度上和偷稅漏稅一樣，所以，也是被打擊的對象之一。因此，水泥行業(yè)想要減輕自己的納稅負擔，一定要通過我國法律允許的稅務籌劃的方式，選擇最適合自己的納稅方案，從而達到減輕稅負的目的。稅務籌劃不僅不違法，還會使得納稅人獲得額外的收益，所以，稅務籌劃迅速的成為了各大企業(yè)財務管理的重要內容之一。

2、特征

1）合法性。上述中說過，稅務籌劃與偷稅漏稅等不同，它是被法律允許的，以法律法規(guī)為基礎，再通過對稅收法規(guī)以及其他經濟制度相比后，選擇出最合理的納稅方案，降低納稅人的納稅負擔。這也是和偷稅、漏稅以及避稅本質上的區(qū)別。2）超前性。因為稅務籌劃是在企業(yè)開始經營等工作之前就會決定的，然后，企業(yè)在根據選定的納稅方案來進行投資、經營等?？梢哉f企業(yè)主是在開始經營前，提前將自己的納稅方式以及納稅的數量安排妥當了后，再以此為目標開展工作。3）目的性。稅務籌劃本身的目的就是幫助納稅人減輕稅負壓力，所以，納稅人通過稅務籌劃選擇能夠將自己稅后利潤最大化的納稅方案，在開展工作的過程中最大限度的將節(jié)水的潛力進行挖掘。4）綜合性。稅務籌劃是包含了整個企業(yè)所接觸的稅種的，而不是只關注某一個或某幾個稅種，是全面的減輕企業(yè)的稅負，所以，稅務籌劃所提供的納稅方案有很多，是由企業(yè)自己進行選擇，選擇最優(yōu)化的，稅后利潤最大的納稅方案的。所以，稅務籌劃是具有綜合性的。

3、意義

上文中提到過，稅務籌劃是我國法律所允許的，目的是幫助我國各大企業(yè)減輕稅負負擔的。但，這一切都需要以市場經濟條件為基礎，因為，市場的主體就是企業(yè)，它是獨立的，經濟利益也是獨立的，并且我國法律法規(guī)中也給予了它一定的權利和利益，因此，企業(yè)是在法律的規(guī)定下，自主經營，自負盈虧的。市場經濟體制是稅務籌劃的各方面發(fā)展的必然前提，而稅務籌劃則是市場經濟的必然產物。我國所有企業(yè)的最終目的都是，以最小的投入獲取最大的利益，如果是相同的資本投入，成本越低則收益越高，如果是運營成本相等，則成本越高，利潤就越低。但，企業(yè)生產經營成本的影響因素非常的多，其中之一就是稅收。據調查顯示，全球使用最廣泛的稅收方式就是復稅制，而能夠直接影響到營業(yè)成本的是流轉稅，投資成本則受到所得稅的影響。

二、稅務籌劃方法

水泥行業(yè)的稅務籌劃的方式主要有以下幾種。1）規(guī)避。這個方法是指，水泥行業(yè)的納稅人在投資的時候，盡量選擇不負擔稅收或者輕稅的地區(qū)、產業(yè)等，如此，就能夠使得其在市場競爭的環(huán)境中，占據一定的優(yōu)勢，通過這個方法將自己的市場競爭力增強，從而獲取到更高的資本回報等。如何才能夠做到稅收負擔的規(guī)避？需要水泥行業(yè)的納稅人熟知我國的各項減免、優(yōu)惠稅的規(guī)定等，然后在將其與自身的實際情況進行結合，最后選擇制定出最合理的方案。2）轉換。這個方法一般是指水泥行業(yè)中同一種經營的手段等，稅務籌劃能夠提供多種納稅方案時，水泥行業(yè)納稅人選擇低稅負的納稅方案，從而獲得節(jié)稅的利益。還有，納稅人可以通過調整計稅所得，來獲取節(jié)稅的利益，但納稅人要注意調整計稅所得的渠道有很多，要選擇適合自己的才能夠獲取到最大的節(jié)稅利益。3）滯延。這個方法是指，水泥行業(yè)的納稅人可以在法律允許的情況下，將納稅的期限往后延遲，而且，在這個期間納稅人還需要取得與稅款相同的政府的無息貸款，這樣能夠幫助企業(yè)進行資金的周轉，同時還能節(jié)約納稅人的利息支出。如果說，延遲的階段正好處于通貨膨脹的時期，那么延期繳納的稅款幣值相比于正常的時期要低一些，就意味著所繳納的稅款降低了。據調查顯示，某一部分國家的稅法中，特別指出了延期納稅的規(guī)定等，其目的就是為了幫助納稅人平衡納稅的負擔，因為，納稅的稅種較多，水泥行業(yè)納稅人的經營情況也不會固定，所以，某一時期可能稅負會很高，這個時候納稅人就可以選擇延期納稅，將稅款平均的分散到以后的納稅中。除此之外，延期納稅還是政府調節(jié)納稅人經濟行為的手段之一。就比如，政府部門允許納稅人將自己的資產快速折舊，目的是促進投資，但通過這樣的方式方法，能夠降低高折舊年度的應稅所得，從而幫助納稅人做延期的納稅。而且，我國的《稅法》中如果沒有制定相關的支付條款等，那么納稅人則直接利用其本身的條款進行延期納稅。總之，水泥行業(yè)以及其他的行業(yè)進行稅務籌劃的目的，就是在法律允許的范圍內，盡可能的將自己的納稅支出降低，提高自己的凈收益。所以，水泥行業(yè)可以通過上述的三種方式來獲取節(jié)稅的利益。

三、總結

綜上所述，稅務籌劃是我國市場經濟發(fā)展的一個必然的產物，我國的水泥行業(yè)以及其他的行業(yè)都能夠通過它，來實現降低稅負壓力，提高經濟利益的目的。本文主要闡述了稅務籌劃的基本意義，以及幫助水泥行業(yè)的納稅人分析了最有效的稅務籌劃的方式方法，水泥行業(yè)的納稅人可以通過以上的三種稅務籌劃的方式來挖掘自己的節(jié)稅潛力，從而獲取更多的節(jié)稅利益，進而達到降低稅負壓力的目標。同樣，我國的政府也能夠通過稅務籌劃來調節(jié)納稅人的經濟行為，使得我國的市場經濟能夠更加平穩(wěn)健康的發(fā)展，從而為我國的人民生活以及社會發(fā)展創(chuàng)造出更多的機會。

參考文獻

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作者：任慧娟 單位：西山煤電（集團）有限責任公司水泥廠