財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要：面對(duì)市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長帶來的挑戰(zhàn)，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作發(fā)生了不同程度的變化，如何提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營效益和競爭優(yōu)勢提升具有重要促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理的重要組成部分，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)化，有助于正確解釋兩者關(guān)系，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢，為企業(yè)重大戰(zhàn)略決策部署提供依據(jù)。本文就財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)性展開分析，提出合理的協(xié)調(diào)路徑予以實(shí)踐。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；協(xié)調(diào)性；財(cái)務(wù)報(bào)告

1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)差異和意義

1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)差異

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)二者聯(lián)系較為密切，均是為了滿足企業(yè)資金管理需要產(chǎn)生，但無論是計(jì)量依據(jù)、核算對(duì)象，還是會(huì)計(jì)要素方面都存在明顯的差異。在核算對(duì)象方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)企業(yè)資產(chǎn)核算，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)工作情況基礎(chǔ)上，為后續(xù)企業(yè)管理和決策提供可靠依據(jù)；而稅務(wù)會(huì)計(jì)是依據(jù)法律法規(guī)，計(jì)算和控制企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)，在合法范疇內(nèi)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)帶來更加可觀的經(jīng)濟(jì)效益。計(jì)量依據(jù)方面，則是堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制，要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化，合理記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生時(shí)間；稅務(wù)會(huì)計(jì)則是將權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制整合在一起，精準(zhǔn)核算企業(yè)需要繳納的稅款。會(huì)計(jì)要素方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中包括負(fù)債、收入、費(fèi)用和利潤等多個(gè)要素；稅務(wù)會(huì)計(jì)要素中包括納稅所得、應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅額等多個(gè)要素。通過對(duì)比分析可以看到，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間存在明顯的差異，是協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)開展的關(guān)鍵所在。

1.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)同的意義

在市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長下，現(xiàn)代企業(yè)之間面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)逐漸趨同化。由于會(huì)計(jì)信息使用機(jī)構(gòu)多樣化，促使新時(shí)期的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生了翻天覆地的變化。由于客觀因素影響，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)常出現(xiàn)矛盾沖突，不僅影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，還會(huì)制約企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；诖耍瑸榱擞行嵘髽I(yè)的市場競爭優(yōu)勢，謀求企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)該推動(dòng)管理模式創(chuàng)新，企業(yè)可以積極履行納稅人應(yīng)盡義務(wù)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

2企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系

就現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系來看，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

2.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間聯(lián)系較為密切，由于稅務(wù)會(huì)計(jì)自身工作嚴(yán)謹(jǐn)性較強(qiáng)，在具體工作開展中以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為依據(jù)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)管和控制，提升納稅人員素質(zhì)能力，以便于企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展[1]。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，如何發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原有作用，需要企業(yè)管理者提高對(duì)財(cái)務(wù)管理重視程度，通過對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的分析了解企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況，并且對(duì)收集到的資料歸納整理，為后續(xù)財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息同樣是稅務(wù)部門工作開展主要參考的財(cái)務(wù)信息，通過先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用來建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，充分掌握企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況，制定稅務(wù)會(huì)計(jì)編制?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況整合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的問題有效改進(jìn)，確保會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，將核算結(jié)果應(yīng)用到具體財(cái)務(wù)管理中，在提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)，為企業(yè)帶來更加可觀的經(jīng)濟(jì)效益。但需要注意的是，企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間存在時(shí)間差問題，需要財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵循配套法律法規(guī)和政策制度規(guī)范開展工作，以便于為市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)[2]。

2.2財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的載體

通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系分析可以了解到，財(cái)務(wù)報(bào)告是二者的載體所在。在具體工作中，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)開展，迎合企業(yè)戰(zhàn)略部署達(dá)成管理目標(biāo)，為企業(yè)市場競爭和發(fā)展奠定基礎(chǔ)。通常情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)化主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)告中，但是由于稅務(wù)會(huì)計(jì)的束縛作用，致使財(cái)務(wù)人員工作中嚴(yán)于律己，嚴(yán)格遵循稅務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和政策制度[3]。結(jié)合企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和利潤情況綜合考量，剖析計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值的差異所在，對(duì)于差異中產(chǎn)生的所得稅，及時(shí)、全面記錄下所得稅差異和經(jīng)營利潤。如企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理中，綜合考量時(shí)間差，設(shè)置遞延稅款項(xiàng)目，確定企業(yè)的資產(chǎn)情況、負(fù)債情況和利潤情況，提升企業(yè)市場競爭優(yōu)勢的同時(shí)，為企業(yè)帶來更加可觀的經(jīng)濟(jì)效益，迎合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。

2.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者聯(lián)系較為密切，同樣存在明顯的差異。在會(huì)計(jì)核算中，核算對(duì)象不同，其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是會(huì)計(jì)核算基本對(duì)象。而稅務(wù)會(huì)計(jì)核算中涉及到眾多內(nèi)容，包括收益分配、稅收收入、稅收減免、成本計(jì)價(jià)和稅款解繳等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)[4]。同時(shí)，二者的會(huì)計(jì)核算目標(biāo)存在差異，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算以國家稅收法律為依據(jù)，促使會(huì)計(jì)使用者稅收收益最大化為目標(biāo)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)將會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算等經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目為目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)管理目標(biāo)來統(tǒng)一管理企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、資金流動(dòng)和收益等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，動(dòng)態(tài)調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略部署，謀求可持續(xù)發(fā)展。在具體用途方面，兩者的差距最為明顯，諸如，增值稅法中定義的“銷售貨物”，其中缺少主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移相關(guān)問題，僅僅是從法律角度來界定。假如企業(yè)需要如期銷售一批貨物，但是款項(xiàng)收不回的幾率較高，在會(huì)計(jì)上則記為不確認(rèn)收入，但依照增值稅法規(guī)定要確認(rèn)銷售。如果企業(yè)不能綜合評(píng)估退貨可能性，通常在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)會(huì)計(jì)收入，但依增值稅法規(guī)定需要在商品發(fā)出時(shí)才可以確認(rèn)銷售。這時(shí)涉稅會(huì)計(jì)處理一般為借記“應(yīng)收賬款”或“應(yīng)收票據(jù)”科目等，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”科目。

3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展有效途徑

3.1縮小財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)政策差異

在市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長下，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，但是由于以往計(jì)劃經(jīng)濟(jì)帶來的影響，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度僵硬、管理方式單一等問題，不僅影響到企業(yè)的經(jīng)營效益，還會(huì)制約企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在當(dāng)前市場逐漸復(fù)雜環(huán)境下，我國稅收制度和會(huì)計(jì)制度隨之變化，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)政策差異縮小，對(duì)于二者協(xié)調(diào)化發(fā)展具有重要促進(jìn)作用。推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，在完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度的同時(shí)，還要正視的二者政策差異，避免二者獨(dú)立發(fā)展，影響到企業(yè)的經(jīng)營效益[5]。通過企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)政策差異，有助于為推進(jìn)會(huì)計(jì)改革奠定基礎(chǔ)，但這種差異并非是短期內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)的。對(duì)于企業(yè)違法經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)該遵循配套法律法規(guī)和政策制度進(jìn)行懲處，并且財(cái)務(wù)報(bào)告中充分羅列成本和費(fèi)用。根據(jù)稅收法律法規(guī)相關(guān)要求，支出和抵稅過程融合，獲取稅收利益的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。諸如，對(duì)于企業(yè)的違法行為，在政府處罰期間，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以將企業(yè)的運(yùn)營成本和費(fèi)用等資金充分列支。但是，根據(jù)我國頒布的相關(guān)法律法規(guī)，此種列支行為應(yīng)用在抵稅時(shí)，充分展現(xiàn)出稅法的基本性質(zhì)，即稅收利益為主要目標(biāo)。

3.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)趨同化

為了推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提升競爭優(yōu)勢，應(yīng)該財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)趨同化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資源合理配置。通過我國稅收征管工作的綜合分析，了解到二者趨同化特點(diǎn)愈加鮮明，獲得企業(yè)的認(rèn)可，相應(yīng)的制度也將更加權(quán)威、可行。財(cái)政部門應(yīng)該制定明確的稅收法律法規(guī)要求，推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)趨同化，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)化發(fā)展奠定基礎(chǔ)。但是，我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)統(tǒng)籌規(guī)劃中，如果籌劃不合理，將會(huì)制約財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)趨同化發(fā)展。這就需要企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，合理規(guī)避稅收，以便于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)化發(fā)展。此外，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備和業(yè)務(wù)能力，推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)融合的同時(shí)，完善會(huì)計(jì)信息披露制度，根據(jù)制度充分披露會(huì)計(jì)信息，反饋企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的問題，尋求合理措施及時(shí)改進(jìn)，提升財(cái)務(wù)管理有效性，為后續(xù)管理和決策提供可靠依據(jù)。

3.3建立健全管理機(jī)制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)化發(fā)展中，應(yīng)該立足實(shí)際情況建立健全管理機(jī)制，促使后續(xù)相關(guān)工作有章可循。首先，建立健全稅務(wù)會(huì)計(jì)理論機(jī)制。豐富理論基礎(chǔ)，選擇合理的理論方法，規(guī)范化稅款繳納的會(huì)計(jì)核算工作，依托于會(huì)計(jì)系統(tǒng)客觀反映出來，對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展具有重要促進(jìn)作用。但是，具體實(shí)踐中應(yīng)該促進(jìn)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)法規(guī)融合，充分發(fā)揮主管部門職能，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)化發(fā)展奠定基礎(chǔ)。其次，完善稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。稅務(wù)會(huì)計(jì)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范疇，為企業(yè)決策和管理提供有價(jià)值核算結(jié)果。但是，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算主體差異顯著，需要編制合理的稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。更為關(guān)鍵的是，這一準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作方法保持一致，避免重復(fù)納稅或漏稅問題存在。正確區(qū)分營業(yè)收益和資本收益的差異，了解納稅責(zé)任差異下實(shí)現(xiàn)收益，這樣才能保證所得稅和費(fèi)用核算合理性，為企業(yè)管理和決策提供可靠依據(jù)，謀求企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。綜上所述，面對(duì)當(dāng)前市場激烈的競爭，現(xiàn)代企業(yè)為了謀求可持續(xù)發(fā)展，首要一點(diǎn)是正確看待財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，整合資源，結(jié)合相配套的法律法規(guī)規(guī)范化開展，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立性的同時(shí)，規(guī)范化開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。通過這一系列的舉措，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和控制，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張默涵.淺析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系及其協(xié)調(diào)性[J].現(xiàn)代商業(yè)，2018，25（27）：119-120.

[2]王雁.淺議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間關(guān)系的協(xié)同[J].現(xiàn)代商業(yè)，2018，34（23）：145-146.

[3]夏瓊.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系及其協(xié)調(diào)性探討[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2018，26（14）：244.

[4]楊舒涵.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系及其協(xié)調(diào)性[J].納稅，2018，23（10）：50.

作者：張蔥蔥 單位：廣東中瑞華稅務(wù)師事務(wù)所有限公司