鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收面臨挑戰(zhàn)與發(fā)展對策
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摘要:鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理與鄉(xiāng)鎮(zhèn)的運行發(fā)展密切相關?；诖?，本研究主要針對目前新形勢背景下鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)進行分析；并細化探討了各類挑戰(zhàn)的成因；最后提出運用加強既有債務核實、完善財政稅收制度體系等對策，以期為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理質(zhì)量的提升提供可靠支持。
關鍵詞:鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收；債務；收支缺口
近年來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理逐漸引起了人們的關注。在當前新形勢背景下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理中逐漸暴露出較多問題。這類問題的存在，不僅對鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展與運行帶來了極大限制，還對人們的日常生活產(chǎn)生了一定不良影響。因此，探討鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理中的問題與優(yōu)化對策具有一定必要性。
一、新形勢背景下鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收面臨的挑戰(zhàn)
當前新形勢背景下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收面臨的挑戰(zhàn)為：
(一)經(jīng)濟來源單一，財政收支缺口較大當前我國各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟來源較為單一，且普遍存在財政困難，財政收支缺口較大。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導不考慮年初是否有預算安排，自有財力能否保障，盲目上項目、上工程，支出龐大，引發(fā)負債問題。此外，當鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政出現(xiàn)收支缺口后，由于不能及時彌補缺口，導致每月財政運轉(zhuǎn)收支缺口逐漸增大，引發(fā)較為嚴重的債務問題。而上級撥付資金未能做到?？顚Ｓ?，相互挪用問題頻發(fā)。以某鄉(xiāng)鎮(zhèn)為例，2016年末，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)在危房改造、老舊房升級改造等方面積累的資金缺口達到563萬元左右。而面對新形勢對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理提出的“保民生、保運轉(zhuǎn)”要求，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)將上級撥付的補助資金用于支付563萬元的資金缺口，但隨后需要支付該項目對應的補助款項時，又形成了新的資金缺口，相互挪用現(xiàn)象較為普遍。從鄉(xiāng)鎮(zhèn)目前的財政情況來看，財政支出逐年增多，而財政收入增長速度卻十分緩慢，導致財力支撐不充足，進而引發(fā)收支不平衡。
(二)稅收流失問題嚴重為響應新形勢背景下的要求，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)均開始針對稅收管理制度進行創(chuàng)新，利用新制度“以優(yōu)化稅收服務及納稅申報為基礎、以計算機網(wǎng)絡為管理依托”，取代傳統(tǒng)稅收管理制度。在新稅收制度的影響下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收管理工作逐漸實現(xiàn)了從被動納稅向主動自覺納稅的轉(zhuǎn)變。但從鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收管理工作內(nèi)容來看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收管理工作由稅務部門負責，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)本身無稅收管理人員，相關稅收管理工作，均由財政財務辦公室和經(jīng)濟發(fā)展辦等部門通過與稅務部門的對接完成。這種非獨立管理模式，增加了稅收流失問題的形成風險。
(三)招商工作壓力較大近年來，面對新形勢下的諸多新發(fā)展要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的本級收入來源以出讓金收入、稅收為主。但隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)的持續(xù)運轉(zhuǎn)，財政收支缺口逐漸增大，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)不得不考慮通過招商引資的形式，擴展收入來源。但由于營改增政策的提出，以房地產(chǎn)企業(yè)為代表的潛在投資商群體普遍指出自身利潤空間縮小，并對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府引稅方面提出了較高的要求。這一狀況為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)帶來了較大的招商壓力。鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍希望通過招商引資來引入大企業(yè)、優(yōu)質(zhì)企業(yè)，以增加投資和未來的稅收，以期改變當前稅收短收的問題。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收面臨問題的原因
結合當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理狀況來看，財政稅收面臨各種挑戰(zhàn)的原因在于：
(一)財政稅收體系完善性不足從目前各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理在新形勢下表現(xiàn)出來的問題來看，財政稅收體系完善性不足，是誘發(fā)上述問題的主要原因。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收制度體系中的問題主要為：第一，轉(zhuǎn)移支付制度存在疏漏。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政轉(zhuǎn)移支付管理中，由于轉(zhuǎn)移支付制度存在疏漏，導致各鄉(xiāng)鎮(zhèn)常常面臨轉(zhuǎn)移支付資金不足額、資金到賬不及時等問題。從鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的決算狀況來看，出現(xiàn)決算平衡的次數(shù)較少。第二，預算制度不完善。新形勢要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)于財政稅收管理中推行新預算制度體系。但從當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算管理狀況來看，由于受到財政管理效率不高、領導重視程度不夠等因素的影響，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的預算管理制度還存在明顯的疏漏。具體體現(xiàn)為：預算剛性不強，年中追加項目較多；預算調(diào)整受領導主觀因素影響較大，無論是否有預算安排，均由領導直接主導開展新項目、新工程，而未經(jīng)財務部門審核，導致財務部門資金支付出現(xiàn)困難，最終不得不通過預算調(diào)整來完成，引發(fā)隨意調(diào)整預算問題。不完善預算制度體系的運行，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算管理與新形勢要求產(chǎn)生較大差距。
(二)轉(zhuǎn)型發(fā)展壓力較大隨著各類惠農(nóng)政策的持續(xù)推行，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)逐漸進入轉(zhuǎn)型發(fā)展階段。為實現(xiàn)轉(zhuǎn)型，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)在當?shù)鼗A設施建設、農(nóng)村公共衛(wèi)生(垃圾站建設、環(huán)境衛(wèi)生整治)等方面投入大量資金，隨著支出壓力的增加，鄉(xiāng)鎮(zhèn)面臨的轉(zhuǎn)型發(fā)展壓力也隨之增加。
三、新形勢下鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理的發(fā)展對策
為了應對新形勢下財政稅收中的諸多問題，可將以下幾種對策，應用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理工作中：
(一)加強債務核實，逐一化解目前，如何化解積累債務問題，已經(jīng)成為新形勢下各地鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理面臨的基本要求。為縮小財務收支缺口，解決債務難題，可采取如下策略，優(yōu)化當前債務的管理：第一，劃清事權，確定財權。自1994年實行分稅制財政體制以來，同中央對省、及省對市縣財政體制相比，我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制顯然更為不規(guī)范，存在許多問題：鄉(xiāng)鎮(zhèn)間財力差距較大，苦樂不均的局面依然延續(xù)著；收支范圍不清，財權與事權不匹配的問題較為突出。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政面臨稅收減少與支出剛性增長的雙重壓力；當?shù)厥屑墝用鎽摳l(xiāng)鎮(zhèn)劃清事權，繼而確定財權。市級財政多承擔一些重點項目和工程的資金，或者加大財政轉(zhuǎn)移支付力度以緩解鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力緊張的局面。第二，債務分類。由于經(jīng)濟來源單一，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)運轉(zhuǎn)產(chǎn)生的資金消耗較多，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理中累及的債務問題逐漸增加。為改善上述狀況，可針對既有債務問題進行細化分類，根據(jù)各類別債務的特征實施針對性、具體化管理。第三，強化新增債務管控。當前各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財務稅收管理的主要難度在于：在債務管理中，地方政府在化解部分積累債務問題的同時，產(chǎn)生了新的債務，導致債務處理效率嚴重滯后。對此，可參照強化新增債務管理原則，嚴格遏制高息債務的形成，并落實對新增債務問題的管控，嚴防不必要債務的新增。第四，協(xié)同負債與發(fā)展的關系。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府需深入理解政府性負債帶來的一系列財政風險，結合實際制定消債計劃。此外，摒棄急功近利的短期發(fā)展行為，重視在公共設施方面的投入及對產(chǎn)業(yè)結構升級與調(diào)整方面的合理引導。為協(xié)同負債與鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展間的沖突，可于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理中引入財政負債預警制度，參照當年財政收入設置預警值，以當年財政收入的15%-30%為宜，以實現(xiàn)良性發(fā)展。
(二)優(yōu)化稅收管理，減少稅收流失為提升稅收管理質(zhì)量，消除稅收流失問題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可采取如下模式，開展優(yōu)質(zhì)化的稅收管理：第一，加大偷稅漏稅行為的懲處。在稅收管理中，不斷整合稅收管理制度，簡化不必要的管理流程，提高稅收管理效率。適當加大對不法商戶的懲處力度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以充分利用安監(jiān)員這支隊伍，主動作為，積極與跟稅務部門聯(lián)合開展“漏征漏管戶”排查、稅收征管地毯式排摸工作，將涉事企業(yè)和商戶采取公開通報聯(lián)合罰金懲處模式進行強制管理。第二，建立納稅信譽黑白名單。為激勵納稅人納稅積極性，遏制由偷漏稅引發(fā)的稅務流失問題，可面向當?shù)丶{稅企業(yè)和個體建立納稅信譽黑白名單。白名單中為能夠積極、按時納稅的企業(yè)和個體，黑名單則為存在偷漏稅、超時繳稅等問題的企業(yè)和個體。從經(jīng)營制度、政策補貼等方面，為白名單企業(yè)和商戶提供適當獎勵與補償。
(三)營造良性氛圍，提升招商吸引力針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府面臨的招商壓力大問題，可從制度管理與落實、形象打造等方面入手，逐步提升招商吸引力。具體流程為：第一，抓好財政稅收管理制度的落實。企業(yè)在選擇鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府時，通常會考慮地方政府的財政稅收制度內(nèi)容及制度的落實狀況。為營造良好的招商氛圍，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可將財政稅收制度的細化與落實作為重點。通過對財政稅收管理質(zhì)量的評估、各制度內(nèi)容落實效果的充分分析，提出更有針對性的制度落實措施。第二，提升政務服務水平。為增強自身招商吸引力，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可從日常政府服務管理方面，逐步提高政府服務水平，以提高潛在投資企業(yè)的滿意度，進而通過招商引資實現(xiàn)收入來源途徑的擴展。例如，某鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為完成招商引資目標，分別從人員培訓、財政稅收管理流程簡化等多個方面，開展為期6個月的政務服務質(zhì)量提升。該鄉(xiāng)鎮(zhèn)于內(nèi)部管理優(yōu)化后第3個月，成功吸引投資商于當?shù)赝顿Y建廠。第三，提高招商引資力度。為實現(xiàn)增收目的，政府還應該加大招商引資力度，鼓勵高新科技產(chǎn)業(yè)落戶，長遠培植稅源。
(四)助力產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，支持企業(yè)發(fā)展為適應新形勢要求，推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府還需將當?shù)仄髽I(yè)及產(chǎn)業(yè)結構作為重點，全面助力產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，促進企業(yè)的積極發(fā)展，具體措施為：政府騰籠換鳥，鼓勵傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和低效勞動力密集型企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級，鼓勵企業(yè)做大做強，產(chǎn)業(yè)形成集群，培養(yǎng)更多千萬以上稅收的企業(yè)。
四、結束語
綜上所述，加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收中問題的處理具有一定現(xiàn)實意義。為了促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理質(zhì)量的提升，各地鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府需結合新形勢對財政及稅收管理的相關要求，引入適宜的發(fā)展對策，以逐步消除財政稅收管理中的各類問題，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
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作者：金惠英 單位：浙江省義烏市義亭鎮(zhèn)人民政府