大數(shù)據(jù)財政科技專項資金審計探析

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摘要：人類社會因網(wǎng)絡(luò)的興起而步入大數(shù)據(jù)處理時代，運用大數(shù)據(jù)處理信息技術(shù)進(jìn)行財政科技專項經(jīng)費審核對于政府和企業(yè)管理效能的提高、效益的體現(xiàn)具有十分重要的意義。本文剖析了大數(shù)據(jù)環(huán)境對財政科技專項經(jīng)費審計所產(chǎn)生的沖擊，以及利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)促進(jìn)了財政科技專項經(jīng)費審計信息化建設(shè)，從而可以提升政府財政投入審計效能和審計品質(zhì)。在大數(shù)據(jù)分析環(huán)境驅(qū)動下，財政科技專項經(jīng)費審計的新發(fā)展趨勢將拓寬審計范圍、改革審計方法、拓展審計職責(zé)，加大對復(fù)合型審計人員的吸納，以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計思維，并為進(jìn)一步實施新技術(shù)強(qiáng)審計、促進(jìn)審計信息化建設(shè)指明思路。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；財政科技專項資金；審計

一、財政科技專項資金審計在財務(wù)風(fēng)險控制中的作用分析

（一）財政科技專項資金審計能夠客觀、全面地管理風(fēng)險

財政科技專項資金審計人員以其豐富的經(jīng)驗和扎實的專業(yè)知識背景，對企業(yè)的經(jīng)營方針、經(jīng)營目標(biāo)、市場環(huán)境和生產(chǎn)過程有深刻的認(rèn)識和理解。與外部專業(yè)會計師事務(wù)所的審計人員相比，財政科技專項資金審計人員可以根據(jù)企業(yè)的實際情況和歷史背景來分析企業(yè)存在的問題，并且作為企業(yè)土生土長的財務(wù)人才，能夠正確掌握收集數(shù)據(jù)的各種渠道，從而準(zhǔn)確獲取企業(yè)的信息，把握可能存在風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于審計人員不從事具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動，更能夠客觀地、不帶任何偏見地看待各種財務(wù)問題，從企業(yè)的整體情況出發(fā)，積極地發(fā)現(xiàn)各種財務(wù)問題，并提出中肯的建議。

（二）財政科技專項資金審計可以控制、指導(dǎo)組織的風(fēng)險戰(zhàn)略

企業(yè)財政科技專項資金審計機(jī)構(gòu)與政府的監(jiān)督機(jī)構(gòu)類似。它的作用是在高級管理人員與各職能部門之間，監(jiān)督和評估企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)往來，可對各種問題進(jìn)行實時、現(xiàn)場的控制和監(jiān)督。與外部審計機(jī)構(gòu)的半年一次或者分季度的審計之后給出建議，收取費用后一走了之相比，財政科技專項資金審計可以與企業(yè)的主要管理層保持密切的互動，并對相應(yīng)的政策和方案提出質(zhì)疑、批評和建議。同時，為了實現(xiàn)利益最大化和風(fēng)險最小化，財政科技專項資金審計人員通?？梢愿玫爻洚?dāng)企業(yè)長期風(fēng)險和短期風(fēng)險的權(quán)衡者和協(xié)調(diào)者，完善高層管理者的戰(zhàn)略決策建議，指導(dǎo)企業(yè)制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略。

（三）財政科技專項資金審計對于防范組織

風(fēng)險、實現(xiàn)組織目標(biāo)具有較強(qiáng)的責(zé)任感財政科技專項資金審計人員作為企業(yè)的員工，其收入和業(yè)績與企業(yè)的財務(wù)狀況密切相關(guān)。與此同時，審計作為一項獨立的監(jiān)督工作，越來越受到大型機(jī)構(gòu)的重視，優(yōu)質(zhì)的審計人員獲得豐厚的薪水也引來更多的競爭者。作為一名審計師，我們必須與企業(yè)同呼吸、共命運，才能更好地在這個競爭激烈的市場中生存。企業(yè)財政科技專項資金審計的本質(zhì)屬性決定了其必須通過經(jīng)常性的調(diào)查分析、評估和預(yù)測，弄清問題的來龍去脈，并及時向管理層提供解決的方法和建議，增加企業(yè)的價值，從而實現(xiàn)自身利益的最大化。所以財政科技專項資金審計對防范組織風(fēng)險、實現(xiàn)組織目標(biāo)有更強(qiáng)烈的責(zé)任感。在風(fēng)云變幻的市場經(jīng)濟(jì)的影響下，會計風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)面臨的難題之一。對此，企業(yè)希望通過自身內(nèi)部審計對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)避會計風(fēng)險。正確的審計意見可以在很大程度上降低會計風(fēng)險，審計可以為企業(yè)經(jīng)營管理提供科學(xué)的決策依據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。內(nèi)部審計的價值在于使管理者能夠清楚地了解公司的真實經(jīng)營狀況，及時調(diào)整企業(yè)的管理方向和戰(zhàn)略。未來，這不僅是一個非常關(guān)鍵的反饋信息方式，而且還能讓企業(yè)經(jīng)營管理者測試管理工作成效，從而成為他們未來工作的方向。此外，內(nèi)部審計還具有市場監(jiān)管的作用，能夠發(fā)現(xiàn)審計中存在的問題，及時做出改變，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)審計實踐中存在的現(xiàn)實問題

推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計在提高審核效能，增強(qiáng)審核結(jié)果，充分發(fā)揮審核的“免疫體系”功用等工作方面的確充分發(fā)揮著作用。但就實際執(zhí)行情況來說也有著許多不盡人意的地方，部分突出問題甚至已經(jīng)形成了妨礙中國審計大格局深入發(fā)展的瓶頸[1]。

（一）內(nèi)部審計違規(guī)操作

內(nèi)部審計所要完成的程序是極其復(fù)雜煩瑣的，其審計監(jiān)督和審計方法也較為繁雜。對于如此棘手的審計程序，內(nèi)部審計只有采用科學(xué)、規(guī)律的審計方法，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。然而，一些審計人員在財政科技專項資金審計工作中缺乏風(fēng)險意識，過于依賴自己的主觀經(jīng)驗，缺乏客觀判斷，從而導(dǎo)致審計結(jié)果不科學(xué)，造成不可估計的會計風(fēng)險。內(nèi)部審計的首要職責(zé)是保證內(nèi)部審計的科學(xué)性、公正性和可信性，依法嚴(yán)肅處理違法經(jīng)營行為。違規(guī)的底線不允許任何人觸碰，一旦越界，就必須嚴(yán)肅處理。只有這樣，才能達(dá)到內(nèi)部審計的目的，才能使審計結(jié)果科學(xué)可靠，可以將之作為決策依據(jù)。內(nèi)部審計違規(guī)操作就是在拿公司的整體發(fā)展賭博，結(jié)果必然是害人害己[2]。

（二）信息技術(shù)資源整合力量不足，沒有建立

一個成熟完備的數(shù)據(jù)共享網(wǎng)絡(luò)平臺在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)資源已經(jīng)改變了審計查賬的傳統(tǒng)模式。可是，審計人員對利用大數(shù)據(jù)分析進(jìn)行的財政科技專項資金審核理解得不夠全面，還滯留于中國傳統(tǒng)的會計思想理念之中，并未對數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)做好相關(guān)分類，從而造成了大數(shù)據(jù)分析手段未能得到合理利用；同時，由于沒有建立一個成熟完備的數(shù)據(jù)共享平臺，數(shù)據(jù)被分散存儲，資料信息的傳遞并不順暢，這又嚴(yán)重影響審計資源整合的執(zhí)行有效性。

（三）審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不符合大數(shù)據(jù)時代的要求

審核人員由于對大數(shù)據(jù)的了解還不夠全面，造成各類政府專項資金賬、各單位部門的預(yù)算資金審計等各自為政、大數(shù)據(jù)分割的狀況一直不能改善，尤其是政府財務(wù)、社會、稅收、企業(yè)等數(shù)據(jù)類別多、信息量大，如果運用現(xiàn)在的手工審核技術(shù)和現(xiàn)場管理實施軟件，就明顯感覺力不從心。同時，審計隊伍中掌握數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)挖掘等技能的人員也嚴(yán)重短缺。而目前財政科技專項資金審計工作人員中由于年紀(jì)偏大，很多人雖然對會計行業(yè)較為了解，但不具備大數(shù)據(jù)審計技術(shù)，更無法勝任在大數(shù)據(jù)分析時代的數(shù)據(jù)挖掘等崗位[3]。

三、探索建立大數(shù)據(jù)下的財政科技專項資金審計模式

（一）樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，運用大數(shù)據(jù)，提高財政科技專項資金審計質(zhì)量

由于會計環(huán)境的改變，以傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)的會計模型早已變成了現(xiàn)實的“不可能”和理論的“不必要”，因此會計人必須要用更宏觀的眼光對待大數(shù)據(jù)分析和財政科技專項資金審計，而不再局限于點滴數(shù)據(jù)，要善于搜集社會各有關(guān)方面的數(shù)據(jù)，從大數(shù)據(jù)分析中挖掘新的問題和線索。經(jīng)營風(fēng)險引導(dǎo)審核以策略觀和體系觀思想引導(dǎo)對重大錯報風(fēng)險評價和整體審核過程。財政科技專項資金審計人員可以通過對相關(guān)信息和數(shù)據(jù)的分析，了解企業(yè)的會計信息披露程度，然后根據(jù)對重大錯報風(fēng)險的評估，執(zhí)行具體的審計程序，搜集審計證據(jù)。從客觀角度看，大數(shù)據(jù)下的財政科技專項資金審計模式主要包括以下幾個方面：一是財政收支的真實性；二是財政收支的有效性；第三是財政收支的合法性。無論是對大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的處理功能，還是對內(nèi)部的評價內(nèi)容，都需要根據(jù)評價結(jié)果得出真實的審計報告和切實可行的管理建議。當(dāng)報告交到委托人的前期階段，還需要得到被審計單位的許可，在適當(dāng)?shù)那闆r下，還需要增加對重大問題的審計次數(shù)，從而從來源上保證報告的可靠性和真實性。編制審計報告和管理建議的步驟與以前的設(shè)計相同。但這里值得一提的是，在利用大數(shù)據(jù)開展財政科技專項資金審計工作的過程中，可以借助大數(shù)據(jù)實現(xiàn)對審計結(jié)果的各個方面的總結(jié)和評價，甚至可以完成最終的審計報告。

（二）促進(jìn)財政科技專項資金審計的不斷更新與開發(fā)

由于會計數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)已經(jīng)明確，財政科技專項資金審計的開發(fā)界面已經(jīng)清晰，能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需要，同時，可以利用企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，開發(fā)出最適合的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)財政科技專項資金審計軟件。一般來說，財政科技專項資金審計軟件可以分為以下兩種類型:一種是應(yīng)用財政科技專項資金審計軟件；二是專業(yè)設(shè)計軟件。針對第一種軟件類型來說，其簡單說就是實時追蹤相關(guān)網(wǎng)絡(luò)，并在此基礎(chǔ)上對數(shù)據(jù)庫內(nèi)文件加以審計的一種軟件。倘若想要促使其發(fā)揮出最大的價值，那么就要借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在網(wǎng)絡(luò)上建立一個匹配的信息庫，這樣就可以得到最新的審計文件信息。對于第二類軟件，也可分為以下幾個部分：一是單體財政科技專項資金審計部分；二是合并財政科技專項資金審計部分。無論連接哪個部分，都可以在最短的時間內(nèi)完成數(shù)據(jù)的傳輸和修改。審計整理功能：在輸入科目明細(xì)表、未審會計報表等一系列環(huán)節(jié)中，軟件能夠以最快的速度生成科目導(dǎo)引表、試算平衡表、審定的會計報表及會計報表附注。與此同時，還可以結(jié)合使用人員的實際需求，做好歸類排序工作，繼而令審計人員清晰可見。審計分析功能：無論是對賬戶清單的輸入，還是對企業(yè)未經(jīng)審計的表的輸入，借助軟件都可以演變成整體的財務(wù)指標(biāo)和趨勢，從而使相關(guān)負(fù)責(zé)人能夠從根本上控制被審計單位的財務(wù)狀況，指導(dǎo)審計的關(guān)鍵方向。由此可見，當(dāng)前的財政科技專項資金審計工作已經(jīng)衍生出與之匹配的新特征，因此構(gòu)建一個實用的審計網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)能有效地保護(hù)審計內(nèi)容、審計環(huán)節(jié)和審計結(jié)果，能降低大數(shù)據(jù)審計的風(fēng)險。

（三）加快財政科技專項資金審計信息化人才隊伍建設(shè)

由于大數(shù)據(jù)技術(shù)日益完善，知識更新培訓(xùn)不足，相關(guān)審記人員的大數(shù)據(jù)應(yīng)用水平不能跟上時代的步伐，大數(shù)據(jù)功能不能充分發(fā)揮，通常表現(xiàn)在以下幾個方面:一是大數(shù)據(jù)應(yīng)用意識淡??；二是操作技術(shù)還比較僵硬。因此，審計系統(tǒng)中大數(shù)據(jù)人才的缺乏也是阻礙審計信息化建設(shè)的主要因素之一。在科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，相關(guān)審計人員單純擁有相應(yīng)的知識水平，但其大數(shù)據(jù)知識水平跟不上時代的步伐，因此有必要加強(qiáng)其綜合能力的培養(yǎng)。由于大數(shù)據(jù)在各個行業(yè)都得到了廣泛的認(rèn)可和應(yīng)用，特別是在財務(wù)軟件的應(yīng)用方面。在實際的大數(shù)據(jù)審計過程中已經(jīng)沒有單純的約束在簡單計算上的審計，還要演變成與之相匹配的設(shè)計規(guī)范且將其滲透到指定的程序中，以此來迎合審計工作的需求。審計人員應(yīng)利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)積極地革新企業(yè)審計方式。促進(jìn)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的會計監(jiān)管的全面覆蓋，就一定要主動創(chuàng)新財政科技專項資金審計工作思維，走科學(xué)強(qiáng)審之路。在會計觀點和審核方式上，改變?nèi)藗儗Υ髷?shù)據(jù)財政科技專項資金審計工作的傳統(tǒng)理解，全方位借助大數(shù)據(jù)、大數(shù)據(jù)分析信息技術(shù)促進(jìn)會計方法、方式和技術(shù)手段的革新，以增強(qiáng)監(jiān)管的實效性。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境驅(qū)動下財政科技專項資金審計未來發(fā)展趨勢

（一）由抽樣審計向全量審計的審計范圍升級

與現(xiàn)代大數(shù)據(jù)分析科技能夠迅速處理海量數(shù)據(jù)分析和發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)背后關(guān)聯(lián)的特征相反，傳統(tǒng)抽樣審核方法有著高度依靠樣品的標(biāo)志性、一定隨機(jī)性、必然會產(chǎn)生抽樣偏差的特點。這也預(yù)示著財政科技專項資金審核范圍將從“抽樣”向“全量”轉(zhuǎn)化的發(fā)展趨勢，此舉可避免數(shù)據(jù)分析的片面性和局部性，達(dá)到財務(wù)成果審核“側(cè)向到邊、橫縱徹底、全方位涵蓋”的總體目標(biāo)。在更大的審核范圍內(nèi)，對更多的問題采用“掃描”方式加以定位，以增強(qiáng)風(fēng)險控制。從審核流程中采集與員工審核過程有關(guān)的財務(wù)報告、運營數(shù)據(jù)分析、費用決算等數(shù)據(jù)，并建立數(shù)據(jù)分析池，然后利用依托的Hadoop框架，利用MapReduce模式中的“云清洗”技能，清除無用數(shù)據(jù)分析，并保存核心數(shù)據(jù)，開展指標(biāo)數(shù)據(jù)分析、關(guān)聯(lián)分析等數(shù)據(jù)挖掘。

（二）從單純結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)審計向與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)融合的審計方法轉(zhuǎn)化

當(dāng)前，中國財政部的科研專項資金審計分析重點關(guān)注結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析，但在大數(shù)據(jù)分析審計環(huán)境下，政府應(yīng)意識到對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)使用的必要性。在建設(shè)大數(shù)據(jù)分析與審計平臺時，審計主體還可利用Orce、SQLServer等技術(shù)手段，收集被審計單位的結(jié)構(gòu)化財務(wù)數(shù)據(jù)信息和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，涉及企業(yè)經(jīng)營策略、科技發(fā)展、組織架構(gòu)、人際關(guān)系等。2019年，中國自主開發(fā)了合約與財務(wù)證據(jù)的智慧審核產(chǎn)物，通過運用自然語言處理（NLP）、光學(xué)文字辨識（OCR）等新一代人工智能信息技術(shù)，自主獲取了合約相關(guān)文本和財務(wù)證據(jù)影像中的關(guān)鍵字段信息，并通過與之相應(yīng)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析進(jìn)行大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性解析，從而直觀地獲取審核結(jié)論，并進(jìn)行全量審核。該產(chǎn)物能有效發(fā)現(xiàn)條款中的重要要件遺漏、預(yù)付款比率規(guī)定過高、發(fā)票內(nèi)容與約定收款方不相符等傳統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)審核中不易發(fā)現(xiàn)的違法問題，極大地提高了審核工作效率。同時利用軟件技術(shù)手段對非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)分析進(jìn)行深入的數(shù)據(jù)挖掘，并構(gòu)建了分析模型，將結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)分析與非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)融合進(jìn)行分析，是未來中國財政科技專項資金審核的發(fā)展趨勢所在。

（三）由問題揭露向風(fēng)險預(yù)警的審計職能轉(zhuǎn)變

大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對海量財政資金數(shù)據(jù)進(jìn)行了高效的數(shù)據(jù)分析，大大增強(qiáng)了分析結(jié)論的精確度和敏感性，使審計結(jié)論更加富有前瞻性。而對于事前管理通過基于歷史數(shù)據(jù)的深入發(fā)掘和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對大數(shù)據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行了綜合和整理，從各個層次和視角總結(jié)和剖析與審計數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，可以有效避免決策失誤的出現(xiàn)。而對于事中管理，通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對于財政補(bǔ)貼資金項目管理進(jìn)行評估，不但能夠預(yù)知最后成果，更能夠?qū)椖抗芾淼母鱾€環(huán)節(jié)做出風(fēng)險分解和預(yù)估，以確保項目管理在執(zhí)行中高效地進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制。在現(xiàn)代大數(shù)據(jù)處理技術(shù)下，向以數(shù)據(jù)分析、預(yù)警為主方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變是我國審計發(fā)展的必然趨勢。當(dāng)政府審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息化管理后，被審計單位的數(shù)據(jù)就能夠進(jìn)行傳送、接收，并根據(jù)各個單位、部門的特征設(shè)定適當(dāng)?shù)念A(yù)警系統(tǒng)，并進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。

五、結(jié)語

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的蓬勃發(fā)展，信息科技正以前所未有的傳播力影響著人類生活的方方面面。隨著中國深入實施全面覆蓋化審計，研究怎樣在實際的審計流程中嫁接互聯(lián)網(wǎng)、融入大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，充分發(fā)揮綜合利用大數(shù)據(jù)處理的技術(shù)資源優(yōu)勢，進(jìn)一步增強(qiáng)使用現(xiàn)代信息化技術(shù)進(jìn)行查核、評估決策、宏觀經(jīng)濟(jì)研究的力量，用大數(shù)據(jù)處理信息技術(shù)更好地服務(wù)于中國審計事業(yè)的改革，已經(jīng)成為重大的話題[4]。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫夢蝶.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的專項資金審計研究與應(yīng)用[D].南京：南京審計大學(xué)，2018.

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[4]白晶，付忠漢.大數(shù)據(jù)背景下財政專項資金績效審計研究[J].財富生活，2021（20）：97-98.

作者:張寧 單位:秦皇島職業(yè)技術(shù)學(xué)院