地方稅論文全文(5篇)

摘要：增值稅集團納稅制度允許共同控制的企業(yè)合并繳納增值稅，是一種對企業(yè)的優(yōu)惠政策。國際上多個國家相繼引入該政策，我國從2011年《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》提出該政策，但目前未出臺相關具體實施辦法。本文通過對德國、比利時、澳大利亞這三個國家增值稅集團納稅制度的集團成員設置、納稅登記和稅務識別號設置進行分析，提出我國在引入增值稅集團納稅制度時要綜合考慮本國國情，建立符合實際情況的增值稅集團納稅制度。

關鍵詞：增值稅集團納稅制度;集團成員;分稅制

一、制度背景及問題提出

2009年1月1日我國進行增值稅轉(zhuǎn)型，2011年11月6日財政部和國家稅務總局《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，自此正式拉開營業(yè)稅改增值稅的序幕；2016年3月18日國務院常務會議審議通過了全面推開營改增試點方案，明確從2016年5月1日起，將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)，至此營業(yè)稅退出歷史舞臺?！盃I改增”的進程對企業(yè)的有限經(jīng)營模式提出了挑戰(zhàn)，當前減輕企業(yè)納稅遵從成本已成為稅收行政管理的重點。如比利時的一份聯(lián)邦報告顯示，在行政義務方面，增值稅已成為比利時最耗時的稅種，無獨有偶，我國“營改增”以后增值稅行政義務耗時也將會增加。鑒于此，2016年財稅第36號文《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》對增值稅集團納稅進行規(guī)定：“兩個或者兩個以上的試點納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務局另行規(guī)定?！钡刂聊壳盀橹?，針對增值稅集團納稅制度實施的具體辦法尚未出臺。國際上引入增值稅集團納稅制度的國家，最大優(yōu)勢就體現(xiàn)在現(xiàn)金流利益上，首先，集團合并納稅時，部分成員的未繳納稅款可用其他成員可抵扣進項稅進行抵扣，減少現(xiàn)金流的成本；其次，增值稅集團成員之間的交易不屬于增值稅應稅范圍，特別是大型設備、資產(chǎn)在成員間轉(zhuǎn)移時不涉及增值稅，這減少了交易流程和時間成本，從而產(chǎn)生現(xiàn)金流利益；最后，無增值稅抵扣權(quán)或者只有部分抵扣權(quán)的企業(yè)在加入增值稅集團后，通過增值稅集團的有效組織，實現(xiàn)與集團成員之間的內(nèi)部交易，從而減少企業(yè)增值稅成本。我國增值稅集團納稅制度處在設計階段，如何有效地減少增值稅征稅程序耗時和遵從成本過高的問題，以及實現(xiàn)簡化增值稅征稅管理的流程，減輕企業(yè)集團的增值稅納稅成本，增加現(xiàn)金流等，是增值稅集團納稅制度設計的重點。國際上各國由于國情不同，在設置增值稅集團納稅制度中存在差異，但對解決上述問題具有重要的借鑒意義。

二、增值稅集團納稅制度的國際經(jīng)驗

（一）集團成員設置

在引入增值稅集團納稅制度的國家中，都會在增值稅集團成員中確定代表成員。增值稅集團成立時必須由集團成員共同選定一名成員代表所有集團成員的利益，該成員即為代表成員，代表成員有且僅有一名。該代表成員負責向稅務機關提交集團的納稅申報表，繳納稅款以及獲取退稅。通常情況下，企業(yè)的母公司為代表成員，但并不絕對。代表成員必須確保所有集團成員清晰明了自身責任，在增值稅集團日常經(jīng)營活動中，要求每位成員都負有稅收遵從義務，每位成員的全部應稅活動都視為整個增值稅集團的應稅活動。因此所有集團成員在日常經(jīng)營活動中的銷項稅和取得的進項稅也同樣視為集團代表成員的銷項稅和進項稅，這些進項稅額將給整個增值稅集團帶來更多的進項稅抵扣額，這顯然能為集團帶來現(xiàn)金流利益。這也說明若代表成員未按時匯總交納稅款，集團的其他成員對于未繳納稅款負有連帶責任。假若增值稅集團成員已退出，但其在加入期間出現(xiàn)的增值稅集團未繳納稅款同樣具有連帶責任。增值稅集團納稅制度作為一種優(yōu)惠政策，企業(yè)享受的權(quán)利與履行的義務是成正比的。因此，每個引入增值稅集團納稅制度的國家都區(qū)分了代表成員和其他成員，明確成員的權(quán)利和義務。由于各國國情不同，在制定代表成員和其他成員的準入條件時存在差異，特別是針對企業(yè)加入增值稅集團的限制和相關稅務登記的設置存在明顯的不同，其主要目的是為了更好地實施增值稅集團納稅制度。

摘要:隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及各項法規(guī)政策的不斷完善，我國企業(yè)對依法納稅的認識不斷增強，并逐漸認識到企業(yè)進行納稅籌劃的必要性。本文首先對納稅籌劃風險的含義進行了認定，在此基礎上淺析企業(yè)納稅籌劃風險管理存在的問題，最后針對存在問題提出了相應的改進措施。

關鍵詞:納稅籌劃;風險管理;防范措施

一、納稅籌劃風險的含義及來源

在企業(yè)經(jīng)營過程中，納稅籌劃是一種能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化的理財活動，但由于企業(yè)自身情況以及周圍環(huán)境的影響，在實行過程中會存在著一定的風險，而且，這種風險會大大影響企業(yè)納稅籌劃方案實施后的效果。而所謂的納稅籌劃風險是指納稅人在進行稅收籌劃時，因各種不確定因素的存在使籌劃收益偏離納稅人預期結(jié)果的可能性，從而導致籌劃結(jié)果的不確定性。因此，企業(yè)在納稅籌劃過程中，要學會如何準確識別出籌劃過程中存在的風險，從而規(guī)避風險，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，達到最優(yōu)的籌劃效果。納稅籌劃主要來源與以下幾個方面:(一)國家稅收法規(guī)的變動性與納稅人自身經(jīng)營的不確定性稅收法規(guī)與納稅人自身的客觀情況都是納稅籌劃的重要依據(jù)，它們其中任意一個發(fā)生變化就會使籌劃方案失去存在的基礎，使方案由可行變?yōu)椴豢尚小?二)納稅人與國家稅務機關對稅收法律法規(guī)的理解不同我國的稅收法律法規(guī)比較復雜多樣，有些內(nèi)容甚至存在互相抵觸的情況。同時稅法對一些稅收事項給予了一定的彈性空間，在特定情況下，稅務機關擁有自由裁量權(quán)，因此征納雙方對稅收法律法規(guī)的理解存在偏差是難免的。(三)納稅籌劃方案不科學或者方案缺少靈活性企業(yè)內(nèi)的稅收籌劃人員對稅收法規(guī)應具有前瞻性的認識，在制定方案時應充分考慮當前企業(yè)的具體情況以及稅收法律法規(guī)。如果籌劃方案缺少預見性與彈性，落實的籌劃方案就會缺少靈活性。那么就很容易造成籌劃方案的失敗，實現(xiàn)不了企業(yè)想要利潤最大化的目的。

二、目前我國企業(yè)納稅籌劃風險管理存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部人員以及高層對納稅籌劃的意識不高，重視不足在我國，目前大多數(shù)企業(yè)對納稅籌劃認識程度不高，往往將納稅籌劃與企業(yè)利益緊緊聯(lián)系在一起，甚至具體到實施納稅籌劃方案可以使企業(yè)節(jié)省多少個百分點，為企業(yè)創(chuàng)造多少百分點的利潤。同時，我國企業(yè)對納稅的遵從度不高，有很多特殊企業(yè)不根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況以及盈利情況，只憑企業(yè)經(jīng)營者個人意志決定納稅多少，從而忽視了企業(yè)籌劃過程中存在的風險。(二)企業(yè)對納稅籌劃風險管理的實際可操作性不強我國對于企業(yè)納稅籌劃的風險管理研究相比外國起步較晚，對其對企業(yè)的重要性也認識相對較晚，因此對于系統(tǒng)描述風險管理流程還處于一個相對起步階段。國內(nèi)學者對于企業(yè)納稅籌劃風險管理的研究也較少，導致關于這方面的論文和著作數(shù)量較少，使得對于我國的企業(yè)納稅籌劃風險管理的的研究不夠深入。目前我國學者以及企業(yè)管理人員等對于風險管理的流程，以及各個流程對應的各個階段，各個階段對應的每項任務都有不同的見解，爭議較大。同時，由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況各不相同，至今也沒有形成統(tǒng)一有效的納稅籌劃風險管理識別、評估的辦法，因此也無法制定出有效的應對策略。這一切都使得企業(yè)在進行納稅籌劃風險管理時缺乏實際的可操作性。(三)納稅籌劃和風險管理人員的總體素質(zhì)有待加強企業(yè)中具備專業(yè)的籌劃知識和理論基礎的納稅籌劃的人員和風險管理人員普遍較少，而精通納稅籌劃知識以及風險管理知識的人才就更是鳳毛麟角。這種情況就導致了目前社會上的相關從業(yè)人員的總體素質(zhì)普遍較低的現(xiàn)狀。而這種現(xiàn)狀極有可能會對企業(yè)納稅籌劃風險管理造成制約，阻礙其發(fā)展。(四)企業(yè)內(nèi)部各部門之間無法進行有效及時的溝通在當今社會經(jīng)濟環(huán)境下，每一個企業(yè)都是一個有機的整體，但在很多企業(yè)內(nèi)部，各部門之間只顧及自身利益，極易出現(xiàn)做事拖拉，出事不想擔責任等問題。從而導致無法與各部門進行有效及時的溝通，極易出現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃風險管理不到位、不及時以及管理的效果不佳等情況。(五)企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制制度存在缺陷當今社會上，大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃方案在實施的具體流程中都會存在著一定的風險。不過企業(yè)可以通過根據(jù)自身經(jīng)營情況制定行之有效的內(nèi)部控制制度來規(guī)避掉這些風險。從風險管理角度來說，納稅籌劃內(nèi)部控制是指圍繞納稅籌劃風險管理目標，針對企業(yè)的戰(zhàn)略、規(guī)劃、研發(fā)、投資、融資、分配、運營、財務、內(nèi)審、法律事務、人力資源、采購、生產(chǎn)、銷售、物流、質(zhì)量、安全、環(huán)境保護等各項業(yè)務及其重要業(yè)務流程的納稅籌劃事項，通過執(zhí)行納稅籌劃風險管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。但現(xiàn)實是很多企業(yè)往往忽略企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)納稅籌劃風險管理的重要作用，在企業(yè)內(nèi)部普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全、不完善的問題。

三、改進納稅籌劃風險管理問題的措施

摘要:隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及各項法規(guī)政策的不斷完善，我國企業(yè)對依法納稅的認識不斷增強，并逐漸認識到企業(yè)進行納稅籌劃的必要性。本文首先對納稅籌劃風險的含義進行了認定，在此基礎上淺析企業(yè)納稅籌劃風險管理存在的問題，最后針對存在問題提出了相應的改進措施。

關鍵詞:納稅籌劃;風險管理;防范措施

一、納稅籌劃風險的含義及來源

在企業(yè)經(jīng)營過程中，納稅籌劃是一種能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化的理財活動，但由于企業(yè)自身情況以及周圍環(huán)境的影響，在實行過程中會存在著一定的風險，而且，這種風險會大大影響企業(yè)納稅籌劃方案實施后的效果。而所謂的納稅籌劃風險是指納稅人在進行稅收籌劃時，因各種不確定因素的存在使籌劃收益偏離納稅人預期結(jié)果的可能性，從而導致籌劃結(jié)果的不確定性。因此，企業(yè)在納稅籌劃過程中，要學會如何準確識別出籌劃過程中存在的風險，從而規(guī)避風險，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，達到最優(yōu)的籌劃效果。納稅籌劃主要來源與以下幾個方面:(一)國家稅收法規(guī)的變動性與納稅人自身經(jīng)營的不確定性稅收法規(guī)與納稅人自身的客觀情況都是納稅籌劃的重要依據(jù)，它們其中任意一個發(fā)生變化就會使籌劃方案失去存在的基礎，使方案由可行變?yōu)椴豢尚?二)納稅人與國家稅務機關對稅收法律法規(guī)的理解不同我國的稅收法律法規(guī)比較復雜多樣，有些內(nèi)容甚至存在互相抵觸的情況。同時稅法對一些稅收事項給予了一定的彈性空間，在特定情況下，稅務機關擁有自由裁量權(quán)，因此征納雙方對稅收法律法規(guī)的理解存在偏差是難免的。(三)納稅籌劃方案不科學或者方案缺少靈活性企業(yè)內(nèi)的稅收籌劃人員對稅收法規(guī)應具有前瞻性的認識，在制定方案時應充分考慮當前企業(yè)的具體情況以及稅收法律法規(guī)。如果籌劃方案缺少預見性與彈性，落實的籌劃方案就會缺少靈活性。那么就很容易造成籌劃方案的失敗，實現(xiàn)不了企業(yè)想要利潤最大化的目的。

二、目前我國企業(yè)納稅籌劃風險管理存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部人員以及高層對納稅籌劃的意識不高，重視不足在我國，目前大多數(shù)企業(yè)對納稅籌劃認識程度不高，往往將納稅籌劃與企業(yè)利益緊緊聯(lián)系在一起，甚至具體到實施納稅籌劃方案可以使企業(yè)節(jié)省多少個百分點，為企業(yè)創(chuàng)造多少百分點的利潤。同時，我國企業(yè)對納稅的遵從度不高，有很多特殊企業(yè)不根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況以及盈利情況，只憑企業(yè)經(jīng)營者個人意志決定納稅多少，從而忽視了企業(yè)籌劃過程中存在的風險。(二)企業(yè)對納稅籌劃風險管理的實際可操作性不強我國對于企業(yè)納稅籌劃的風險管理研究相比外國起步較晚，對其對企業(yè)的重要性也認識相對較晚，因此對于系統(tǒng)描述風險管理流程還處于一個相對起步階段。國內(nèi)學者對于企業(yè)納稅籌劃風險管理的研究也較少，導致關于這方面的論文和著作數(shù)量較少，使得對于我國的企業(yè)納稅籌劃風險管理的的研究不夠深入。目前我國學者以及企業(yè)管理人員等對于風險管理的流程，以及各個流程對應的各個階段，各個階段對應的每項任務都有不同的見解，爭議較大。同時，由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況各不相同，至今也沒有形成統(tǒng)一有效的納稅籌劃風險管理識別、評估的辦法，因此也無法制定出有效的應對策略。這一切都使得企業(yè)在進行納稅籌劃風險管理時缺乏實際的可操作性。(三)納稅籌劃和風險管理人員的總體素質(zhì)有待加強企業(yè)中具備專業(yè)的籌劃知識和理論基礎的納稅籌劃的人員和風險管理人員普遍較少，而精通納稅籌劃知識以及風險管理知識的人才就更是鳳毛麟角。這種情況就導致了目前社會上的相關從業(yè)人員的總體素質(zhì)普遍較低的現(xiàn)狀。而這種現(xiàn)狀極有可能會對企業(yè)納稅籌劃風險管理造成制約，阻礙其發(fā)展。(四)企業(yè)內(nèi)部各部門之間無法進行有效及時的溝通在當今社會經(jīng)濟環(huán)境下，每一個企業(yè)都是一個有機的整體，但在很多企業(yè)內(nèi)部，各部門之間只顧及自身利益，極易出現(xiàn)做事拖拉，出事不想擔責任等問題。從而導致無法與各部門進行有效及時的溝通，極易出現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃風險管理不到位、不及時以及管理的效果不佳等情況。(五)企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制制度存在缺陷當今社會上，大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃方案在實施的具體流程中都會存在著一定的風險。不過企業(yè)可以通過根據(jù)自身經(jīng)營情況制定行之有效的內(nèi)部控制制度來規(guī)避掉這些風險。從風險管理角度來說，納稅籌劃內(nèi)部控制是指圍繞納稅籌劃風險管理目標，針對企業(yè)的戰(zhàn)略、規(guī)劃、研發(fā)、投資、融資、分配、運營、財務、內(nèi)審、法律事務、人力資源、采購、生產(chǎn)、銷售、物流、質(zhì)量、安全、環(huán)境保護等各項業(yè)務及其重要業(yè)務流程的納稅籌劃事項，通過執(zhí)行納稅籌劃風險管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。但現(xiàn)實是很多企業(yè)往往忽略企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)納稅籌劃風險管理的重要作用，在企業(yè)內(nèi)部普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全、不完善的問題。

三、改進納稅籌劃風險管理問題的措施

【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入推進，國有企業(yè)正承受著越來越大的市場競爭壓力。加強國有企業(yè)納稅籌劃已成為增加企業(yè)經(jīng)濟效益的重要手段。然而，由于納稅籌劃在實際操作中存在一些困難，特別是某些政策或法律方面的風險為國有企業(yè)帶來了不小的挑戰(zhàn)。論文從國有企業(yè)納稅籌劃的風險類型和成因以及相應的風險管理措施2個主要角度進行討論，希望能夠為相關人員提供參考，幫助企業(yè)做好納稅籌劃工作。

【關鍵詞】國有企業(yè)；納稅籌劃；風險管理

1引言

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的核心，是社會主義公有制經(jīng)濟的重要組成部分。國有企業(yè)的健康發(fā)展對民生有著巨大且直接的影響。國有企業(yè)的納稅籌劃，指的是國有企業(yè)正確使用稅收法律、法規(guī)和政策通過協(xié)調(diào)與稅收相關的業(yè)務來節(jié)稅。由于受到計劃經(jīng)濟體制的影響，國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中面臨巨大的納稅籌劃風險。在當前市場競爭越來越激烈的新形勢下，加強國有企業(yè)納稅籌劃風險管理對提高國有企業(yè)的經(jīng)濟效益、促進國有企業(yè)改革的深入發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

2國有企業(yè)納稅籌劃的風險類型和成因

2.1政策法律風險

總體來看，我國的稅收法律法規(guī)錯綜復雜。不僅有全國統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法、增值稅法、消費稅法，等等，而且賦予了地方稅務部門制定相應地方性法規(guī)的權(quán)力。而一些大型的國有企業(yè)通常具有跨地區(qū)經(jīng)營的性質(zhì)，稅收法律法規(guī)比較復雜的情況，為這些國有企業(yè)，特別是國有企業(yè)的納稅籌劃帶來了巨大的影響和政策與法律方面的風險。如果某國有企業(yè)還屬于跨國企業(yè)，那么還會涉及國外的與稅收有關的法律、法規(guī)及政策，問題更加難以處理。另外，由于我國實行分開管理的稅收模式，與稅務有關的部門包括稅務、海關等，在實際的稅收執(zhí)行過程中，幾個部門可能會重疊，責任劃分不明確。同時，有的稅收執(zhí)法人員素質(zhì)不夠高，對稅收法律法規(guī)的理解不充分，對稅收法律法規(guī)和政策的自由裁量權(quán)理解不一致等問題，也使得國有企業(yè)在納稅籌劃中面臨著較高的執(zhí)法風險。

摘要：“要著力在改革創(chuàng)新，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展上做好文章，做足文章，用創(chuàng)新激發(fā)企業(yè)的活力。”我們要牢記習近平總書記的教誨，齊心協(xié)力，做好做足稅收優(yōu)惠制度對企業(yè)研發(fā)投入的促進作用。文章圍繞稅收制度對企業(yè)研發(fā)投入的促進作用，稅收優(yōu)惠制度不盡完美之表現(xiàn)，完善稅收優(yōu)惠制度的對策與建議展開論述，并在深入探討的基礎上提出了自己的觀點和建議。

關鍵詞：所得稅加計扣除涉稅風險成長性企業(yè)資格認定門檻

引言

近年來，國家相繼推出了一系列旨在激勵我國各類企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量與科技研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上緩解了企業(yè)科技研發(fā)投入的資金壓力，促進了企業(yè)研發(fā)升級的積極性與主動性，降低了企業(yè)研發(fā)投入的風險，有力地促進了企業(yè)的技術(shù)進步。不可否認的是，國家抑或是地方的稅收優(yōu)惠政策在對企業(yè)研發(fā)產(chǎn)生巨大推動作用的同時，也不可避免地存在一些不足與偏頗之處，亟待通過稅收優(yōu)惠制度的完善加以改進。

一、稅收優(yōu)惠制度對企業(yè)研發(fā)投入的促進作用

（一）緩解企業(yè)研發(fā)的短期資金壓力

企業(yè)用錢的地方很多，不可能把所有的資金都用在研發(fā)上，而研發(fā)又是一個燒錢的所在。如此情況下，國家稅收優(yōu)惠政策的不斷推出，順應了企業(yè)進一步擴大科技研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新的現(xiàn)實要求，從而解決了企業(yè)科技研發(fā)資金不足的隱患，無疑對企業(yè)走出研發(fā)投入不足困境產(chǎn)生了巨大的推動作用。以甘肅省為例，2020年該省提前享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)多達1668家，研發(fā)費用加計扣除金額25.6億元，減免稅額6.4億元，享受研發(fā)費用加計扣除金額占2020年全年匯算清繳的比例超過70%，極大地緩解了企業(yè)的研發(fā)投入壓力，解決了企業(yè)在形勢嚴峻的經(jīng)濟態(tài)勢下研發(fā)投入的顧慮，增加了企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的底氣，對企業(yè)走出研發(fā)投入不足困境的促進作用顯而易見。