高校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化模型探究

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摘要：高等院校工程審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素較多，采用科學(xué)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化研究并采取措施應(yīng)對(duì)，是降低風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。首先，通過(guò)文獻(xiàn)研究及專(zhuān)家調(diào)查，構(gòu)建高等院校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；其次，基于該評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，融入模糊理論，構(gòu)建高等院校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化模型；最后，運(yùn)用該模型對(duì)某高校教學(xué)綜合樓工程進(jìn)行實(shí)證研究，得出工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、高等院校審計(jì)體系建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分別處于較低、中等、中等的狀態(tài)，整體風(fēng)險(xiǎn)處于中等狀態(tài)的結(jié)論。本文對(duì)高等院校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化研究，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果更加直觀，具有一定的借鑒與參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：高等院校；工程審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)量化模型

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)高等教育投入不斷加大，高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入也日益增多，審計(jì)工作在高等院校工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中顯得尤為重要。資金能否得到合理、有效地使用是人們長(zhǎng)期關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題。工程審計(jì)在高校資金投入使用過(guò)程中起到了一定的監(jiān)督作用，可以有效地控制工程造價(jià)、降低投資成本?；诖?，很多學(xué)者對(duì)高等院校工程審計(jì)中存在的問(wèn)題展開(kāi)了研究。王成千[1]對(duì)高等學(xué)校工程審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行闡述并給出一些建議，結(jié)合M高校學(xué)術(shù)中心裝修工程進(jìn)行實(shí)例研究，并得出審計(jì)過(guò)程中必須依法依規(guī)辦事，嚴(yán)格遵從合同約定，必須明確建設(shè)單位主體，使權(quán)、責(zé)、利相一致等相關(guān)結(jié)論；王志偉等[2]從審計(jì)方法與跟蹤審計(jì)切入，對(duì)高校基建工程審計(jì)進(jìn)行研究，并得出高?；ㄖ袘?yīng)完善審計(jì)工作管理制度，對(duì)審計(jì)工作應(yīng)加強(qiáng)管理，審計(jì)方式的選擇應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況而定，以及對(duì)工程項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行全面跟蹤審計(jì)等結(jié)論；李曰君等[3]對(duì)高校修繕工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)進(jìn)行研究，剖析了高校修繕工程審計(jì)的困境，提出了“事前參與、事中監(jiān)督、事后審計(jì)”的理念，并給出了相應(yīng)的建議；寧艷杰等[4]對(duì)新形勢(shì)下高?；üこ虒徲?jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究，總結(jié)了新形勢(shì)下基建工程審計(jì)工作中存在的主要問(wèn)題，深入剖析其成因，提出具有針對(duì)性的對(duì)策和建議。孫鐵強(qiáng)[5]對(duì)高校工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理進(jìn)行研究，并給出了一些合理建議。歸納總結(jié)前人研究的主要內(nèi)容，對(duì)研究的寶貴成果進(jìn)行借鑒，并指出研究中存在的一些問(wèn)題，如針對(duì)高等學(xué)校工程審計(jì)的研究較多，但對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較為系統(tǒng)的研究則相對(duì)較少；定性分析是目前對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究過(guò)程中采用的主要方式，缺少直觀的風(fēng)險(xiǎn)量化研究方法。為彌補(bǔ)前人研究不足，本文對(duì)高等院校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系?；谀：碚摌?gòu)建高等院校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化模型，并結(jié)合工程實(shí)例進(jìn)行實(shí)證研究。

1高等院校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化模型的構(gòu)建

基于模糊理論，并參考相關(guān)文獻(xiàn)[6-7]，構(gòu)建高等院校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化模型，具體操作流程，見(jiàn)圖1。（1）高等院校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系通過(guò)文獻(xiàn)研究及專(zhuān)家調(diào)查等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，獲得一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)價(jià)指標(biāo)，構(gòu)成評(píng)價(jià)指標(biāo)集合X，{}i,,,,XXXXX321……=。同理，各二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)價(jià)指標(biāo)，構(gòu)成評(píng)價(jià)指標(biāo)集合iX，{}iniiii,,,,XXXXX321……=?；谝弧⒍?jí)指標(biāo)集合，建立高等院校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。（2）確定高等院校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)語(yǔ)綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及帶來(lái)的損失，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行劃分，構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)語(yǔ)集合V，{}i,,,,VVVVV321……=。（3）計(jì)算高等院校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)相對(duì)重要程度，得到指標(biāo)權(quán)重集合W，{}i,,,,WWWWW321……=。其中{}iniiii,,,,WWWWW321……=，本文在計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重過(guò)程中運(yùn)用層次分析法[8]（AHP），該方法具有一定的可靠性，應(yīng)用較為廣泛。（4）確定高等院校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)隸屬度矩陣首先，確定隸屬度向量iR[9]：()123,,,iiiiimR=rrr……r（1）隸屬度向量中，ijr表示i指標(biāo)對(duì)j等級(jí)的隸屬度，ijr的計(jì)算過(guò)程如下：ijijnrm=（2）式中：ijn代表評(píng)分專(zhuān)家對(duì)某個(gè)等級(jí)區(qū)間的隸屬人數(shù)；m代表評(píng)分專(zhuān)家總?cè)藬?shù)。由所有隸屬度向量構(gòu)成隸屬度矩如下：（3）（5）高等院校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合量化評(píng)價(jià)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多級(jí)綜合量化評(píng)價(jià)，得到結(jié)果向量，具體方法如下：（6）給出相關(guān)結(jié)論與建議基于評(píng)價(jià)結(jié)果向量，根據(jù)最大隸屬度原則，確定高等院校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所處等級(jí)，并結(jié)合評(píng)價(jià)結(jié)論給出合理建議。

2工程實(shí)例研究

某高校教學(xué)綜合樓，為二類(lèi)高層民用建筑。主要功能為教學(xué)、學(xué)生實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)及綜合辦公。本工程為鋼筋混凝土框架結(jié)構(gòu)，樁基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)使用年限為50年。建筑層數(shù)為8層，總建筑面積24201m2，總建筑高度27.8m。結(jié)合該工程實(shí)際情況，對(duì)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合量化評(píng)價(jià)。（1）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系高等院校工程審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素較多，在結(jié)合工程實(shí)際情況，聽(tīng)取專(zhuān)家意見(jiàn)、參考相關(guān)文獻(xiàn)[10]基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，構(gòu)成評(píng)價(jià)指標(biāo)集合。一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)集合{}321=,,XXXX，二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)集合、、、、基于一、二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)集合，建立高等院校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，詳見(jiàn)表1。（2）確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)語(yǔ)集本文將高等院校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由高到低劃分為五個(gè)等級(jí)，即：{}54321=,,,,VVVVVV，具體描述及賦分區(qū)間，詳見(jiàn)表2。（3）計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重基于層次分析法，構(gòu)造判斷矩陣（根據(jù)各指標(biāo)相對(duì)重要程度），并計(jì)算各級(jí)指標(biāo)權(quán)重，詳見(jiàn)下表3~表6。（4）確定隸屬度矩陣結(jié)合實(shí)際情況，邀請(qǐng)10位專(zhuān)家對(duì)本工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行打分（風(fēng)險(xiǎn)由高到低，取1~10分），詳見(jiàn)下表7。（5）風(fēng)險(xiǎn)綜合量化評(píng)價(jià)進(jìn)行一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)價(jià)，具體如下：（6）結(jié)果分析根據(jù)最大隸屬度原則可知，工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、高等院校審計(jì)體系建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所處等級(jí)分別處于V4級(jí)（較低）、V3級(jí)（中等）、3V級(jí)（中等），整體風(fēng)險(xiǎn)處于3V級(jí)（中等）。

3結(jié)語(yǔ)

通過(guò)對(duì)前人研究的梳理歸納，發(fā)現(xiàn)高等院校工程審計(jì)的相關(guān)研究中，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較為系統(tǒng)的研究相對(duì)較少。在對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究中，缺少直觀的風(fēng)險(xiǎn)量化研究方法，目前的研究主要停留在定性分析層面。本文通過(guò)構(gòu)建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化模型,對(duì)高等院校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，該方法可以很好地克服單一定性分析導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果不直觀的缺陷；通過(guò)工程算例進(jìn)行實(shí)證研究，對(duì)某高校教學(xué)綜合樓工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與綜合量化評(píng)價(jià)，得出一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、高等院校審計(jì)體系建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分別處于較低、中等、中等的狀態(tài)，整體風(fēng)險(xiǎn)處于中等狀態(tài)的結(jié)論。同時(shí)，在初始評(píng)分中可以看到二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、外包單位選擇風(fēng)險(xiǎn)、工程審計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)三項(xiàng)評(píng)分較低，建議采取相應(yīng)措施加以防范。

作者:張曉波 姜安民 董彥辰 單位:湖南城建職業(yè)技術(shù)學(xué)院 中南林業(yè)科技大學(xué)土木工程學(xué)院