新時期高校工程審計轉(zhuǎn)型淺論
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摘要：針對新時期對于高校工程審計提出的新要求，文章分析了高校工程審計轉(zhuǎn)型的必要性，并基于高校審計項目數(shù)量較多而審計人員數(shù)量較少的現(xiàn)狀，總結(jié)了現(xiàn)階段高校工程審計模式存在的不足之處，提出了行之有效的高校工程審計轉(zhuǎn)型辦法，以期為國內(nèi)高校工程審計轉(zhuǎn)型工作提供方向與思路。
關(guān)鍵詞：高校；工程審計；轉(zhuǎn)型方法
要深化審計制度改革，解放思想，與時俱進，創(chuàng)新審計理念，及時揭示和反映經(jīng)濟社會各領(lǐng)域的新情況、新問題、新趨勢，要堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)。高校內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督的重要組成部分，對構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系具有十分重要的意義[1]。目前我國高等教育事業(yè)的發(fā)展進入新階段，高校工程審計環(huán)境和審計要求不斷發(fā)生變化。傳統(tǒng)的工程審計模式在高校的新背景下存在諸多弊端，難以實現(xiàn)審計質(zhì)量、審計效率與審計服務(wù)的最優(yōu)化，高校工程審計亟待轉(zhuǎn)型。
1現(xiàn)階段高校工程審計的不足之處
1.1紙質(zhì)送審的弊端
傳統(tǒng)工程審計方式以審查紙介質(zhì)送審資料作為基本手段。對于建設(shè)資金較為充足或工程送審金額設(shè)置較低的高校，其送審項目的數(shù)量較多，產(chǎn)生的紙質(zhì)送審資料十分繁厚，造成大規(guī)模的紙張耗量[2]。對于建設(shè)管理經(jīng)驗不足的院系，常常發(fā)生因送審資料不符合審計要求而被退回的現(xiàn)象，紙質(zhì)送審使其難以避免地出現(xiàn)“多跑路”的現(xiàn)象，不利于內(nèi)部審計服務(wù)性的體現(xiàn)?，F(xiàn)階段，信息化已經(jīng)成為衡量各個領(lǐng)域發(fā)展水平的重要指標之一，紙質(zhì)送審已然難以適應(yīng)高校經(jīng)濟活動信息化和管理電子化的新形勢的需求。
1.2工程審計結(jié)果運用的局限性
傳統(tǒng)工程結(jié)算審計為事后審計，旨在審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理程序不規(guī)范、內(nèi)部控制措施不到位、內(nèi)部程序履行不完善等問題，并提出整改建議。其審計結(jié)果運用受內(nèi)部審計職能定位的影響，存在一定的局限性[3]。一方面，由于審計實施時間在工程項目竣工之后，受其影響，審計結(jié)果效用僅為發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題、促使相關(guān)單位防范風(fēng)險，而難以在問題發(fā)生之前或之時及時預(yù)警。另一方面，審計發(fā)現(xiàn)問題往往僅通過審計整改建議書進行披露，而建議書對于建設(shè)管理單位不具有權(quán)威性的執(zhí)行效力。此外，由于高校每年的工程項目數(shù)量較多，而審計人員數(shù)量較少，難以實現(xiàn)對各問題項目進行逐一跟進、回頭看，也導(dǎo)致部分單位不夠重視審計建議，使審計結(jié)果警示作用受限。
1.3缺乏宣傳，溝通存在閉塞性
傳統(tǒng)的高校工程審計基于被動的受托關(guān)系，受其職能定位的影響，溝通交流處于較為被動狀態(tài)，缺乏主動的溝通與宣傳。目前國內(nèi)高校的院系普遍未設(shè)置工程審計的對口工作人員，在進行資料送審時，經(jīng)常由于信息閉塞、信息不對稱或者缺乏溝通，導(dǎo)致資料不符合要求被駁回的問題，既影響審計效率，又消耗人員精力。
1.4審計服務(wù)意識不到位，審計進展不透明
傳統(tǒng)的高校工程審計自接收完整的審計資料之后審計立項，并根據(jù)送審項目的接收時間以及項目的特殊性，依次委托審計，審計結(jié)束后將審計結(jié)果告知被審計單位。對于被審計單位而言，僅能掌握送審時間的主動權(quán)，而在資料送至審計處之后，便對于后續(xù)的審計進度處于未知狀態(tài)。被審計單位若想了解審計立項時間及審計實施進展，只能依托于主動咨詢。然而審計處因項目數(shù)量多、審計人員有限，導(dǎo)致與被審計單位之間的溝通處于較為被動的狀態(tài)，審計實施進展不夠透明。在新時期高校提倡內(nèi)部審計“服務(wù)化”的背景下，不利于被審計單位的服務(wù)體驗。
1.5各部門之間的聯(lián)動存在困難
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制建設(shè)的裁判員，以他人之尺衡量他人之長。學(xué)校工程相關(guān)單位最新發(fā)布的流程、辦法、規(guī)章制度，既是高校工程審計的依據(jù)，又是高校工程審計的工具。及時獲取最新的依據(jù)及工具，是高校內(nèi)部審計的重中之重?，F(xiàn)階段高校職能部門的工作職責(zé)多樣化，各自工作的側(cè)重點不可避免地存在差異性，導(dǎo)致部門之間的聯(lián)動較為困難。通常只能通過多部門聯(lián)席會議、各部門人員之間互動交流等傳統(tǒng)方式進行聯(lián)動，存在交流時間滯后、耗時長、溝通被動等弊端。
2新時期高校工程審計轉(zhuǎn)型方法
2.1落實工程審計信息化建設(shè)，搭建工程審計信息化平臺
現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計應(yīng)積極響應(yīng)“科技強審”的號召，充分利用自身具有最前沿科研創(chuàng)新能力的優(yōu)勢，落實組建工程審計信息化建設(shè)，搭建工程審計信息化平臺。一方面，可以結(jié)合高校內(nèi)部審計工作的不同要求和內(nèi)部管理特點，個性化定制管理系統(tǒng)，完成多面化、可調(diào)控的、與自身需求緊密貼合的科技審計脈絡(luò)，實現(xiàn)“審需結(jié)合”；另一方面，可以通過高度覆蓋、高度融合的信息系統(tǒng)促進審計效率的提升，使得審計過程更加規(guī)范化、流程化、可視化、公開透明化。通過審計信息化建設(shè)，線上實施工程審計環(huán)節(jié)，既能夠有效減少不必要的人員接觸，也避免了累贅且無意義的紙質(zhì)辦公，同時還可以減少了被審計人員“多跑路”的現(xiàn)象，兼顧科學(xué)防疫、環(huán)保與人性化理念。
2.2在學(xué)校層面上，解決審計發(fā)現(xiàn)與審計結(jié)果運用的矛盾
按照《教育部關(guān)于加強直屬高校建設(shè)工程管理審計的意見》（教財〔2016〕11號令），高校需完善建設(shè)工程管理審計結(jié)果運用機制，建立健全學(xué)校內(nèi)部審計部門與學(xué)校組織、人事、紀檢監(jiān)察部門的工作協(xié)調(diào)機制，把審計監(jiān)督與黨管干部、紀律檢查、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來?，F(xiàn)階段高校工程審計要充分響應(yīng)意見號召，在學(xué)校層面上積極制定各部門之間的協(xié)調(diào)機制，或者在學(xué)校層面上利用成立審計委員會的形式對審計結(jié)果效用進行拔高，進一步完善審計結(jié)果運用。
2.3順應(yīng)時代要求，靈活轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能定位
現(xiàn)階段，高校內(nèi)部審計的職能定位逐漸由審計“監(jiān)督”轉(zhuǎn)變?yōu)椤氨O(jiān)督與服務(wù)并重”。高校內(nèi)審部門在過渡階段里應(yīng)積極轉(zhuǎn)變服務(wù)意識，及時調(diào)整工程審計人員的崗位職責(zé)，以制度的方式擺正審計人員的位置。在對于審計人員的日常培訓(xùn)中，應(yīng)將審計服務(wù)及審計監(jiān)督的內(nèi)容視為重點內(nèi)容進行釋義與釋疑。在審計工作中，應(yīng)關(guān)注被審計單位的服務(wù)體驗，積極采納被審計人員的反饋與建議，不斷改善審計服務(wù)。
2.4與被審計單位的溝通由被動變?yōu)橹鲃?/p>
現(xiàn)階段高校工程審計應(yīng)調(diào)整審計溝通方式，完成從“主要與施工單位溝通”向“主動加強與被審計單位溝通”轉(zhuǎn)變。在項目送審、現(xiàn)場踏勘測量、審計對賬以及解決爭議的過程中，應(yīng)積極、主動與相關(guān)職能部門進行溝通交流；在審計實施節(jié)點，可通過短信、智慧微校園消息推送等方式，將審計進度告知被審計單位；在審計實施的過程中，可增加工程審計項目“事項問詢單”環(huán)節(jié)，以書面形式主動告知被審計單位爭議事項，并請被審計單位對現(xiàn)場情況進行澄清，為解決爭議提供依據(jù)，推進審計工作；在日常工作中，以建立良好的內(nèi)控制度為目標，主動與基建管理處、總務(wù)長辦公室、后勤集團等部門開展常態(tài)化的專題座談會，督促其明確工程建設(shè)相關(guān)崗位職責(zé)，完善工作流程，建立起規(guī)范嚴格的建設(shè)工程管理內(nèi)控體系。
2.5暢通審計交流渠道
針對被審計單位對審計相關(guān)規(guī)定缺乏了解的現(xiàn)狀，高校工程審計可順應(yīng)時代發(fā)展趨勢，建立高校內(nèi)部審計微信公眾號，發(fā)布與審計相關(guān)的國家法規(guī)、學(xué)校制度、工作流程、工作動態(tài)等。與此同時，可通過現(xiàn)場調(diào)研、召開座談會等方式與相關(guān)單位進行深入交流，提供咨詢服務(wù)，講解審計政策，提供審計指導(dǎo)，幫助其完善工程管理內(nèi)部控制體系。
3結(jié)束語
新時期審計環(huán)境不斷發(fā)生變化，積極順應(yīng)時代背景，結(jié)合高校工程審計需求完成審計轉(zhuǎn)型，是現(xiàn)階段高校工程審計工作的關(guān)鍵所在。通過加強工程審計信息化建設(shè)，提高審計服務(wù)意識，暢通審計交流渠道，轉(zhuǎn)變審計職能定位，強化審計效果運用，科學(xué)提高高校工程審計的審計質(zhì)量、審計服務(wù)、審計效率，對于高校構(gòu)建良好的審計監(jiān)督體系具有十分重要的作用。
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作者:錢歆妍 單位:華中科技大學(xué)審計處