談保險企業(yè)內部控制管理

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摘要：隨著企業(yè)管理由粗獷式向精細化的轉變，企業(yè)的管理越來越精細、越來越科學，由于保險企業(yè)有其自身的特殊性，社會對其內部的管理水平和控制措施有更高的要求，本文在介紹保險企業(yè)內部控制存在問題的基礎上，提出了保險企業(yè)內部控制的對策，以期對保險企業(yè)內部控制水平的提升起到積極的促進作用。

關鍵詞：保險企業(yè)；內部控制；企業(yè)管理

當前，保險企業(yè)發(fā)展迅速，進入快速發(fā)展期，其發(fā)展速度和規(guī)模達到了歷史新高，保險企業(yè)隨著社會的發(fā)展日益發(fā)展，保險企業(yè)所處的社會環(huán)境也在不斷的變化之中，人們對保險企業(yè)不斷提升內部控制水平、不斷加強內部管理提出了更高的要求。通過不斷提升內部控制管理水平，保險企業(yè)為股東創(chuàng)造更大的利潤，為顧客提供更好的服務，為社會創(chuàng)造更多的價值。內部控制在國內外均有較多的研究和運用，但保險企業(yè)的內部控制水平仍有提升的空間。隨著我國經濟體制改革的不斷深入，保險企業(yè)管理意識不斷轉變，內部控制開始逐漸被人們所重視，尤其是作為國家政策的貫徹和執(zhí)行者———保險企業(yè)，其內部控制制度的建立和執(zhí)行更引起廣泛的關注。由于保險企業(yè)屬于特殊的金融系統(tǒng)，其管理水平的高低對一個國家的金融風險，特別是系統(tǒng)性風險常常起到關鍵性作用。例如近年來，有些保險企業(yè)暴露出的一些違法違紀行為，大大小小的案件被曝光，引起了政府、監(jiān)管系統(tǒng)和企業(yè)管理人員的深刻思考，究其原因，內部控制的缺失、缺陷或者沒有嚴格執(zhí)行內部控制是其最主要的原因，因此內部控制為保險企業(yè)保駕護航、防止舞弊、降低風險等方面發(fā)揮著不可替代的作用?；诖?，本文提出了對保險企業(yè)內部控制水平提升問題進行探討。

一、保險企業(yè)內部控制管理存在的問題

（一）內控意識淡薄意識是行動的先導，內控意識是內部控制實行的前提條件，從保險企業(yè)系統(tǒng)來看，內控意識已有較大提高，但在具體執(zhí)行過程中往往存在僥幸心理，有時繞開內部控制。有的單位由于領導的視野不夠開闊，管理理念陳舊，覺得內部控制可有可無；有的單位認為本單位業(yè)務簡單，不需要那么復雜的內部控制，覺得現有制度能夠保障企業(yè)平穩(wěn)運營；也有的單位認為內部控制其實就是財務部門的事，只要財務部門做好就行，與其他人無關，因此錯誤的把內部控制看成是內部會計控制；也有的單位只是照搬其他企業(yè)一些簡單的內部控制，用來應付上級檢查，忽略了其執(zhí)行的效果。與其他企業(yè)相比，保險企業(yè)內控意識不能淡薄，否則更容易引起腐敗案件的發(fā)生，更容易引起金融風險。

（二）內控制度不健全首先表現在內部控制制度建設不健全。雖然企業(yè)內部控制已經實施了這么多年，但保險企業(yè)在制定內部控制時，仍存在制度不健全現象，這就導致基本業(yè)務處理不規(guī)范，出了問題之后也沒有統(tǒng)一的處置標準。其次內部控制執(zhí)行程序不健全。內控制度執(zhí)行過程中沒有根本性的指導，存在較多風險隱患，包括工作程序不規(guī)范、業(yè)務流程不清晰、控制措施不科學等，未能建立起內部牽制制度或者復核審批制度，忽略了內部控制是整體的、全局的管理，這樣很難建立起系統(tǒng)的、全面的內控制度。

（三）崗位責任不明晰目前在保險企業(yè)，往往存在一人多崗，不相容職務不分離現象。對于管理人員，尤其是財務部門，也有時會出現記賬人員和保管人員沒有分離的現象，像這種一人多崗，不相容崗位不分離的現象，導致管理存在嚴重的漏洞，這既不符合內控要求，也很難達到工作要求的目的和標準。崗位責任不明晰還包括一項工作需要設置多少崗位不明晰，一個崗位需要多少工作人員不清晰，各個人員的職責不明晰，其責權界定不清晰、工作流程不明確、管理權限不確定等。崗位職責不清、流程不明、權限不定，從而導致操作不規(guī)范，存在風險，也大大降低了工作的效率。

（四）監(jiān)督考核機制不到位首先監(jiān)督考核機制缺失。內部控制在執(zhí)行過程中，沒有建立監(jiān)督考核機制，內控制度是否健全、內部控制是否執(zhí)行到位、內部控制執(zhí)行效果等沒有相應的監(jiān)督機制和考核機制。其次監(jiān)督考核動力缺失。由于沒有建立健全監(jiān)督考核機制，內部控制是否執(zhí)行，執(zhí)行效果如何沒有監(jiān)督考核，沒有獎懲措施，內部控制執(zhí)行與否對執(zhí)行人員沒有獎懲機制。最后監(jiān)督考核結果得不到運用。由于沒有監(jiān)督考核的獎懲措施，內部控制執(zhí)行與否及執(zhí)行效果沒有與職工的責任和利益掛鉤，難以調動職工的積極性，即使對內部控制制度進行監(jiān)督考核，由于不能與職工的獎懲和待遇掛鉤，則監(jiān)督考核結果難以運用。

二、提升內部控制管理水平的對策

（一）加強文化建設，提高內控意識企業(yè)文化是企業(yè)意識形態(tài)的體現，有什么樣的企業(yè)文化就有什么樣的意識形態(tài)，而意識形態(tài)是決定人們行為的先導。要提高內部控制的意識，首先要加強企業(yè)內部控制文化的建設，將內部控制的建立健全和執(zhí)行融入到企業(yè)的文化之中，使內部控制的建立融入到企業(yè)的意識形態(tài)之中，落實到行動之中。首先保險企業(yè)一把手要作為負責人參加企業(yè)文化戰(zhàn)略委員會，在調查保險企業(yè)現狀、內外環(huán)境及競爭狀況的基礎上，將內部控制制度建設意識納入到企業(yè)的文化之中，作為為實現企業(yè)愿景的戰(zhàn)略組成部分。其次保險企業(yè)自己或聘請社會中介機構組建內部控制委員會，著手調查研究保險企業(yè)的基本情況，參考業(yè)內和社會上內部控制的成熟做法，切實感受內部控制制度建立的必要性和緊迫性，確保在領導層樹立內部控制的意識。單位負責人對內部控制建設起到帶頭作用，而內部控制制度在運行過程中還是要依賴單位全員參與，不僅要培養(yǎng)員工內部控制意識，還要培訓員工內部控制知識，對內部控制的相關理論進行培訓，解決知其然和知其所以然的問題。最后，要建立一個獎懲機制，提高全體員工對內部控制重要性的認識的同時，加強對內部控制執(zhí)行情況進行獎懲，將內部控制制度的建設和執(zhí)行情況納入員工考核系統(tǒng)，對相關人員進行獎懲。

（二）理論結合實際，完善內控體系由于我國內部控制起步時間較短，缺乏一套完整的適合本土的內部控制制度，特別是由于文化、制度、環(huán)境等與西方國家的國情有很大的不同，因此建立一套適合我國國情的，利于保險企業(yè)發(fā)展的完善的內部控制體系成為保險企業(yè)內部控制建設的當務之急。保險企業(yè)建設的內控體系不僅要貫穿單位經濟活動的決策、執(zhí)行、和監(jiān)督全過程，而且要注意重大經濟活動風險的防范，在部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面要形成相互制約和監(jiān)督機制，因此不僅要加強內部控制理論的學習和研究，而且要結合自身實際，制定適合我國保險企業(yè)的內部控制體系。同時內部控制體系的建立并不是一勞永逸的事，隨著外部環(huán)境的變化、單位經濟事項的調整和管理要求的提高，內部控制體系也要不斷修訂和完善的，內控體系的完善則要根據內部控制五大要素進行分析，即根據內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督進行分析，從中找出單位制度體系的缺陷和不足，有針對的進行修訂和完善。

（三）細化崗位職責，強化內控執(zhí)行細化崗位職責就是要讓每個員工知道自己的職責，各司其職，尤其是管理人員、業(yè)務人員和財務人員，不僅要強化會計內部控制系統(tǒng)的建設，更要加強保險企業(yè)內部控制制度的建設和完善。那么如何才能細化職責，強化執(zhí)行呢？首先要加強對全體員工內控知識培訓，強調學以致用，并把內部控制的理論和實務操作融為一體，讓每位員工都了解自己的崗位職責、權限和流程。其次不相容崗位要相互分離。例如出納不得兼任會計檔案保管、債務明細登記稽核等，要合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限。在內部控制執(zhí)行過程中，對出現的矛盾和問題應及時反饋、及時調整、及時修正，以提高辦事效率、提高顧客滿意度。最后要規(guī)范授權審批制度。以保險理賠為例，單位負責人要適當的放權給各個部門，各單位可以根據自己的實際情況適當的控制部門審批權限，讓各個部門參與到單位的一些決策中來，建立重大事項集體決策和會簽制度，比如職工福利、重大項目支出、金額較大的采購等。

（四）實現自我評價，建立監(jiān)督考核體系內部監(jiān)督考核機制是單位進行內部監(jiān)督的規(guī)范，是單位開展內部控制、內部監(jiān)督的依據，要想實現自我評價，就必須建立一套科學有效的監(jiān)督考核體系。首先強化內部監(jiān)督。保險企業(yè)應成立一個專門進行內部監(jiān)督考核的機構，該機構要能確保監(jiān)督考核的客觀、公正、公平的進行監(jiān)督和考核。同時制定內部控制監(jiān)督考核體系，對內部控制的考核內容、考核對象、考核組織、考核程序以及考核結果的運用等進行明確。保險企業(yè)還應該定期的對內部控制進行測試、評價，及時發(fā)現環(huán)境的變化、執(zhí)行中出現的偏差，并有針對的進行改正、適當的進行評價，從而不斷的更新和完善內部控制。其次深化內部監(jiān)管。內部監(jiān)管是指財政機關、紀檢機關、審計機關等對保險企業(yè)內部控制實施情況的監(jiān)管評價。財政機關在對保險企業(yè)實施監(jiān)管時應該重點把握單位建立健全內部控制制度、提高會計信息質量等方面，提高內部監(jiān)管質量。紀檢機關可以從執(zhí)行國家法規(guī)制度、國家制度和廉潔性等方面進行監(jiān)管，審計機關從保險企業(yè)內部控制執(zhí)行情況等角度進行監(jiān)管。最后開展績效考評?？冃Э荚u是指運用一定的評價方法和評價標準對預算目標和為實現這一目標所安排的執(zhí)行效果做出客觀公正的評價。對在此過程中發(fā)現的問題要及時進行改正，并做出相應的懲罰，對于執(zhí)行較好的也要給予相應的獎勵、做出相應的評價。獎懲結合，才能確保內部控制的有效運行，促進單位內部控制體系的建立健全和良好運行。

三、結束語

保險企業(yè)在為公眾提供服務的同時，其應該走在改革的前沿，不斷地探索，不斷地創(chuàng)新內部控制的相關制度，保險企業(yè)內部控制建立健全就是一個不斷完善的過程。根據本文以上的分析，面對內部控制的缺陷，保險企業(yè)要在提高內控意識、健全內控制度、明確崗位職責、建立監(jiān)督考核機制等方面進行努力，以期保險企業(yè)能夠為客戶提供更好的服務，為社會創(chuàng)造更大的價值，實現保險企業(yè)健康、長遠發(fā)展。

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作者：許莉 單位：大家財產保險有限責任公司安徽分公司