提高稅收風險應對質效思考探析
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摘要：稅務機關在稅收管理過程中引進風險管理理念，把稅收風險管理融入稅收征管的全過程。本文結合基層稅務部門稅收風險應對實踐，探索提高基層稅務部門稅收風險應對質效的路徑，建設稅收風險應對專業(yè)團隊。
關鍵詞：提高;風險應對;質效;專業(yè)團隊
風險管理是現代管理學研究的新方向，其主要是研究風險出現的內在規(guī)律和相關控制方法，以實現用最小的管理成本取得最大管理收益的過程。近年來，稅務部門在稅收管理過程中融入風險管理理念，把稅收風險管理融入稅收征管全過程，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎上，針對納稅人不同類型、不同等級的稅收風險，合理配置稅收管理資源，通過風險提醒、納稅評估、出口退（免）稅評估、特別納稅調查、稅務稽查等風險應對手段，防控稅收風險，形成風險分析識別、等級排序、應對處理和績效評價的閉環(huán)管理系統(tǒng)，有效解決了基層稅務部門稅收風險管理中專業(yè)支持不足、信息化程度不高、法治規(guī)范不嚴謹等問題，為稅收管理現代化做出了有益探索。
一、稅收風險應對存在的問題
稅收風險應對是稅收風險管理最核心的環(huán)節(jié)，縣（區(qū)）級稅務部門（以下簡稱基礎稅務部門）是承擔稅收風險應對的實施主體，基層稅務部門稅收風險應對質量、效率的高低對稅收風險管理的效果具有決定性的影響。當前基層稅務部門稅收風險應對存在諸多的問題，具體來看主要表現在以下幾個方面：
（一）基層稅務干部對稅收風險管理認識不足對稅收風險管理的內在含義缺乏全面、深刻的認識；對稅收風險管理的方法、措施缺乏較深的理解，重經驗管理、輕大數據分析，重日常管理，輕風險防范，把稅收風險管理看作是單項工作，與稅收執(zhí)法工作割裂開來，沒有把風險管理融合到日常稅收管理工作中。
（二）基層稅務人員綜合素質有待提升稅收風險管理是綜合性理論，在實踐中需要大批精通征收管理、納稅評估、稅務稽查、涉稅法律、國際稅收管理、特殊行業(yè)運行等方面的高素質?；瞬?，特別是隨著風險應對復雜性的增加，需要科學高效的團隊協作運作模式，而目前基層風險應對單兵作戰(zhàn)、依賴經驗傳統(tǒng)習慣的現象較為普遍，部分稅務人員對團隊化管理、協作化履責、專業(yè)化分工模式的轉變認識不足。
（三）現行稅收風險管理運行機制不健全，考評機制不完善基層稅收風險管理機構設置、資源配置不盡合理，崗責體系不夠完善，稅收風險管理實踐無章可循，各職能部門資源未有效整合、未發(fā)揮整體合力，機關部門、專業(yè)化團隊、應對分局之間未形成一體化、扁平化的分工協作體系，多頭下發(fā)、多頭部署、隨意選戶、簡單應對的現象普遍存在。風險應對缺乏長效管理機制，應對結果運用不充分，應對與管理聯動效應不強，后續(xù)征管反饋建議缺乏針對性、操作性，對促進納稅人稅收遵從度提升防患于未然的作用也不夠明顯。
（四）風險應對整體質量不高，應對過程缺乏制度保障和剛性約束現有風險分析手段、方法落后，缺乏有效的現代的信息技術系統(tǒng)支撐。應對人員案頭分析不深入、不全面、簡單粗放，責任心不強，滿足于程序操作的形式完美，僅對下發(fā)疑點開展評估，就數字論數字、就指標評指標，舉證約談走過場，疑點排除淺顯化，人為主觀判斷還不同程度存在，應對結果不能有效驗證分析疑點問題，導致稅收風險應對成效往往與分析預期差距較大。
（五）風險應對支持保障力度不夠稅務部門稅收風險應對“單兵作戰(zhàn)”現象普遍，受制于稅收風險應對人員個人政策業(yè)務、數據分析、檢查技能等方面的能力缺乏，不僅應對效率、應對質量不高，還因應對過程不公開透明可能滋生大量的稅收執(zhí)法風險。
二、影響稅收風險應對質效主要因素分析
當前基層稅收風險管理還存在的諸多問題，影響因素也較多，但其中的基層稅務人員綜合能力素質有待提升是最致命的問題。稅收風險應對質效受制于稅收風險應對人員職業(yè)素養(yǎng)的高低。一方面，稅收風險應對人員個人政策業(yè)務水平、數據分析能力、檢查技能等方面的能力缺乏，稅收風險應對效率、應對質量不高。具體體現在應對人員案頭分析不深入、不全面、簡單粗放，責任心不強，滿足于程序操作的形式完美，僅對下發(fā)疑點開展評估，就數字論數字、就指標評指標，缺乏對企業(yè)生產經營數據、財務報表信息、納稅申報信息以及內外部情報數據的深入挖掘拓展和多維思考，各種關聯指標分析不夠，缺乏對賬賬、賬表、賬實、表表等之間深入的鉤稽對比分析和深度邏輯思考判斷，難以發(fā)現深層次問題。應對程序實施不規(guī)范，與納稅人約談、下戶實地檢查過程、應對處理定性不夠嚴謹，不能按現行規(guī)定要求嚴格執(zhí)行。舉證約談走過場，疑點排除淺顯化，人為主觀判斷還不同程度存在，應對結果不能有效驗證分析疑點問題，導致稅收風險應對成效往往與分析預期差距較大。整體稅收風險應對質效還有待進一步提高。保證應對質效的關鍵仍取決于應對人員的職業(yè)素養(yǎng)，對于上述問題，目前缺乏系統(tǒng)具體的制度規(guī)范保障的剛性約束。另一方面，各級稅務機關科室部門的專業(yè)優(yōu)勢、實體化功能沒有得到有效的發(fā)揮，機關專家人才、業(yè)務骨干在風險管理中的支撐、引領、輻射作用不明顯，人力資源沒有得到充分的利用，專業(yè)知識、業(yè)務能力分享、協同、支持機制未有效建立，不能體現專業(yè)化、集約化管理的要求，不能匹配日益復雜的應對形勢。迫切需要統(tǒng)籌協調機關、基層兩個層面的資源，為稅收風險應對提供有力支撐。
三、提高稅收風險應對質效的措施
為進一步完善風險管理運行機制，提高風險管理資源配置效率，及時解決稅收風險應對中出現的疑難復雜涉稅問題，組建風險管理專業(yè)團隊，建立“專業(yè)支持+綜合應對”的專業(yè)化、團隊化運行機制，促進風險管理質效全面提升。
（一）強化內部專業(yè)應對團隊建設基層稅務部門稅收風險專業(yè)應對團隊，按照稅收管理分類分級管理要求，考慮行業(yè)、規(guī)模等可以設立若干小組，小組不少于3人，小組中既要有經驗豐富的老同志，也要有專業(yè)知識突出的骨干，還要有理論功底扎實的青年，形成高中低搭配、老中青結合的團隊組合；要更注重具有會計師、稅務師、律師等資格的高素質人才培養(yǎng)，也要突出具有專業(yè)行業(yè)素質的人才培養(yǎng)，著力解決稅收風險管理中行業(yè)知識不足的問題；要注重專業(yè)團隊成員中青年才俊培養(yǎng)，通過風險應對實踐進行鍛煉，避免理論水平高而實踐能力弱的情況；要進一步優(yōu)化風險管理專業(yè)團隊人員績效評價，探索建立更標準、更科學的量化評價方式，強化績效結果運用，調動干部隊伍積極性；建設一支真正具備較高風險管理水平、適應新時代稅收風險管理需要的人才隊伍。專業(yè)小組承擔重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點項目的稅收風險應對，集中承擔復雜、疑難問題的攻關，積極探索以案頭分析為主要應對方式下針對性較強的約談溝通模式和證據歸集模式。
（二）強化內部專業(yè)支持團隊建設按照團隊支撐、統(tǒng)籌集約化管理的原則，選拔業(yè)務專家，組成支持團隊，為應對團隊在案頭分析、應對實施等重要環(huán)節(jié)提供有力支撐。根據實際情況，組建風險管理專業(yè)支持團隊，支持若干風險應對團隊。專業(yè)支持團隊由機關業(yè)務科室聯合分局業(yè)務骨干共同組建，職責主要包括：第一，應對過程支持。負責提供風險應對過程中的檢查業(yè)務支持；負責提供稅收政策確定性問題的稅收政策支持；提供與所得稅、貨勞稅、大企業(yè)與國際稅收等有關的會計賬務處理方法，以及會計與稅收的差異等方面的財務會計支持；提供與生產經營模式、生產工藝、行業(yè)賬務核算特點、行業(yè)常見涉稅風險點等相關的行業(yè)知識支持；提供數據情報支持；負責提供與風險應對流程、系統(tǒng)操作等相關信息技術支持。第二，負責風險應對過程支持內容的持續(xù)改進、優(yōu)化，負責典型案例編寫和業(yè)務培訓專業(yè)支持。
（三）強化外部專業(yè)支持團隊建設推進稅收管理社會化，加強與財政、市場監(jiān)督、海關、住建、環(huán)評、銀行等部門的協作，依托政府綜合治稅平臺，擴大信息獲取范圍，提升情報支撐實效。積極探索建立與行業(yè)協會、重點企業(yè)之間的合作伙伴關系。根據各地實際情況，從行業(yè)集中度較高、具有一定代表性的行業(yè)中，選擇部分行業(yè)，聘請行業(yè)協會中的專家、部分大企業(yè)總工程師為行業(yè)顧問，為稅收風險應對人員提供行業(yè)風險特征、生產工藝特點等專業(yè)知識咨詢。聘請專業(yè)律師為稅收風險應對常年法律顧問，進一步明確服務事項，固化服務范圍。成立稅收政策專家委員會，分管領導牽頭負責，政策法規(guī)部門具體承辦，負責稅收政策確定性管理，保證稅收政策執(zhí)行的合法性、確定性和統(tǒng)一性，及時協調解決風險應對中出現的政策疑難問題、政策確定問題，統(tǒng)一稅收政策理解和執(zhí)行口徑，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提升風險應對的法治水平。
（四）專業(yè)團隊人員績效評價在稅收風險應對序列方面扎實開展個人績效評價，構建稅收風險應對客觀評價體系，績效考評依據數據說話，有效實現了績效考核考評指標化、數字化、累積化、可比化。設定規(guī)范化、個性化考核指標，把個人績效得分分解為工作量得分和工作成效得分兩個關鍵指標（KPI），并分別設定得分計算公式。在工作量得分計算方面，將風險應對流程劃分為若干個工作節(jié)點，并確定每個節(jié)點的節(jié)點系數、崗位系數、難度系數，以此設定每個工作節(jié)點基準分，根據應對人員參與的工作節(jié)點，確定基準得分。并根據工作節(jié)點的不同難度，進行崗位系數和難度系數調整，綜合計算個人績效工作量；在工作成效得分計算方面，依據風險管理各項基礎指標，采集疑點分析數量、應對總成效、單戶應對成效等數據，以工作量得分為基礎，結合疑點準確率、成效系數計算工作成效得分。最終以工作量和工作成效兩個關鍵指標得分，確定納稅評估個人績效得分。
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作者：謝金榮 單位：國家稅務總局干部學院