高校經(jīng)濟責任審計工作淺議

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摘要:經(jīng)濟責任審計是基于中國的國情發(fā)展而來的一種經(jīng)濟監(jiān)督制度，隨著國家對教育的重視，對高校的各項投入也在不斷增加，加之經(jīng)濟責任審計全覆蓋的要求，提升高校經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)效、促進高校經(jīng)濟發(fā)展顯得尤為重要。文章結(jié)合當前高校經(jīng)濟責任審計存在的問題進行分析，提出相應對策，以提升高校經(jīng)濟責任審計質(zhì)效，促進高校健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞:高校經(jīng)濟責任審計;審計評價;審計質(zhì)效

1引言

經(jīng)濟責任審計是基于中國的國情發(fā)展而出的一種經(jīng)濟監(jiān)督制度。2019年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》(以下簡稱“兩辦新規(guī)”)，提出堅持審計工作由黨集中統(tǒng)一領(lǐng)導，在對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行情況進行審計評價時，既要秉持制約和監(jiān)督權(quán)力運行的原則，又要貫徹“三個區(qū)分開來”的要求，以促進領(lǐng)導干部廉政履職的同時，防止為防范經(jīng)濟風險而不作為的現(xiàn)象，真正促進經(jīng)濟健康有序的發(fā)展。隨著國家對教育的重視，對高校的各項投入也在不斷增加，投入是否能夠有效發(fā)揮績效，有賴于高校領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任履行到位，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)行使恰當，以及各方面監(jiān)督到位;高校內(nèi)審部門開展經(jīng)濟責任審計是領(lǐng)導干部履職的第一道防線，因此，多方面加強高校經(jīng)濟責任審計研究，提升高校經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)效，促進高校健康發(fā)展顯得尤為重要。

2高校經(jīng)濟責任審計存在的問題

2.1高校經(jīng)濟責任審計制度建設(shè)不完整，內(nèi)審機構(gòu)獨立性受限

經(jīng)濟責任審計與其他類型審計的主要區(qū)別在于，經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導干部的履職情況進行審計評價，而高校的經(jīng)濟活動類型較廣泛，缺少完善的制度時，審計評價則主要依賴于審計人員的主觀判斷，勢必會影響審計的效率和效果;另外，高校經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導干部本人的審計評價，而內(nèi)審機構(gòu)與高校其他部門是平行關(guān)系，開展審計工作過程中，原則性與外部壓力之間的平衡是相對難以把控的，這一事實勢必帶來一定的工作阻力。

2.2內(nèi)審人員數(shù)量與經(jīng)濟責任審計任務量無法配比

高校經(jīng)濟責任審計主要是由高校內(nèi)部審計機構(gòu)負責，通過調(diào)查了解到，高校內(nèi)審機構(gòu)人員配備一般在4～8人，而高校中層領(lǐng)導干部則有幾十名，這就意味著，經(jīng)濟責任審計全覆蓋的要求下，高校經(jīng)濟責任審計面臨著任務重、人員少等問題。往往工作中存在多個審計項目集中開展的時候，審計項目的質(zhì)量不能得到有效保障，出現(xiàn)格式性刷報告等現(xiàn)象。趕任務與抓質(zhì)效的選擇下，需要內(nèi)審人員把握一定的權(quán)衡能力。

2.3審計結(jié)果的整改及應用未得到普及化

當前高校開展的審計工作主要以離任審計為主，這是事后審計，往往審計結(jié)果出來后，只能由新任領(lǐng)導進行整改，而被審計領(lǐng)導干部已經(jīng)離開被審計崗位，容易出現(xiàn)新官不愿理舊賬等現(xiàn)象，影響審計整改的效果。盡管兩辦新規(guī)提出要加強任中審計的比例，全覆蓋審計的要求下，離任審計量本身已經(jīng)較多，任中審計的開展又受到阻礙，盡管有所試點的開展一些任中審計項目，但高校尚未普及化這一指導意見，審計項目中仍舊是離任審計居多。

3高校經(jīng)濟責任審計的完善措施

高校經(jīng)濟責任審計可以從審計環(huán)境、審計隊伍、審計方法、審計評價及審計結(jié)果運用幾個方面進行完善，具體如下。

3.1成立高校審計委員會，加快制度建設(shè)，保障內(nèi)部審計

機構(gòu)的獨立性與權(quán)威性提高審計的獨立性與權(quán)威性，是改善內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的外部環(huán)境因素。經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導干部開展的一種審計，只有經(jīng)濟責任審計具備獨立性和權(quán)威性，經(jīng)濟責任審計才能得到被審計單位及人員的支持與配合，審計取證才能暢行。因此，實踐工作中，一方面加快高校審計委員會的成立，堅持黨領(lǐng)導審計工作，提升審計地位，確保經(jīng)濟責任審計工作的權(quán)利和義務獨立于被審計領(lǐng)導干部;另一方面完善相關(guān)制度，做到經(jīng)濟責任審計有制度可循。只有審計人員保持精神上和行為上的獨立性，才能真正實現(xiàn)審計獨立性。

3.2加強隊伍建設(shè)，增加業(yè)務培訓，提高經(jīng)濟責任審計人員整體素質(zhì)

提高經(jīng)濟責任審計隊伍素質(zhì)，是改善高校經(jīng)濟責任審計的內(nèi)在基礎(chǔ)因素。經(jīng)濟責任審計的實施最終要由審計人員執(zhí)行，而高校內(nèi)部審計機構(gòu)人員數(shù)量有限，在此前提下，建立一支綜合能力較強的審計隊伍是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵。較高的職業(yè)道德、較強的專業(yè)能力及良好的溝通能力是基礎(chǔ)，此外，高校內(nèi)部審計人員還應具備創(chuàng)新開闊的思維、把握焦點問題的能力及獨特的分析能力，才能在龐大的任務量下保證審計工作的質(zhì)效。而上述能力的獲取除審計人員通過自身學習獲取外，高校內(nèi)部審計機構(gòu)應提供審計業(yè)務培訓的機會，并兼具理論培訓與實踐培訓，以保證內(nèi)部審計人員不與信息化的時代脫軌，確保內(nèi)部審計的質(zhì)量。

3.3拓寬、創(chuàng)新審計方式方法

創(chuàng)新審計方式方法是適應大數(shù)據(jù)時代、提升高校經(jīng)濟責任審計質(zhì)效的關(guān)鍵因素。高校經(jīng)濟活動繁雜，經(jīng)濟責任審計的立足點不僅僅在于關(guān)注經(jīng)濟管理活動有無虛假或違規(guī)問題，還要關(guān)注政策的執(zhí)行情況、相關(guān)資金的使用效率及績效性等，這就要改變單一查賬的審計方式，利用大數(shù)據(jù)和信息化手段，積極推進審計信息化建設(shè)，創(chuàng)新審計方式方法，提升審計效率，拓寬審計覆蓋面，采用問題導向與績效導向相結(jié)合的審計方式，促進經(jīng)濟責任審計積極發(fā)展和轉(zhuǎn)型。此外，高校內(nèi)部審計機構(gòu)還可以采取聘請外部審計或?qū)徲媽I(yè)人才的方式，彌補審計方式方法的單一及人員的不足，以確保經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。

3.4建立經(jīng)濟責任審計評價指標，提高審計結(jié)果可利用性

建立經(jīng)濟責任審計評價指標，完善相關(guān)經(jīng)濟責任評價與責任界定，是提升高校經(jīng)濟責任審計效率的關(guān)鍵因素。2019年“兩辦新規(guī)”提出經(jīng)濟責任審計評價要堅持定性與定量相結(jié)合的評價方式，依照相關(guān)規(guī)定等，對被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況進行客觀公正的評價。實踐中，高校經(jīng)濟責任審計的開展對促進高校財政收支合法合規(guī)、抑制各類違法違規(guī)行為等有較為顯著的促進性作用，但資金使用的績效、政策落實情況等方面尚未能發(fā)揮作用。平衡計分卡是從財務、客戶、內(nèi)部運營、學習與成長四個角度，平衡長期與短期目標、財務與非財務目標、內(nèi)部與外部目標、結(jié)果性與動因性目標，落實組織的戰(zhàn)略到可操作的衡量指標的一種績效管理辦法?；谄胶庥嫹挚?，結(jié)合高校主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容，從四個維度建立集合合規(guī)性與績效性考察的評價指標，由此，可以實現(xiàn)對高校領(lǐng)導干部履職情況的全面性考核，指標設(shè)置可以從以下四個方面拓展。第一，財務層面指標。應以定量為主，主要檢查領(lǐng)導干部任期內(nèi)部門財務收支及預算執(zhí)行情況。具體可以設(shè)置預算執(zhí)行率、收入完整率、業(yè)務招待費支出率、公車費用支出率、公務出國費用支出率、財務支出合規(guī)率、無預算支出率、個人違規(guī)使用資金率等幾項指標，重點考察任期內(nèi)預算執(zhí)行情況、三公兩費支出合理性、違規(guī)資金支出情況等。第二，內(nèi)部運營層面。采取定性與定量結(jié)合，檢查領(lǐng)導干部任期內(nèi)部門決策制定、執(zhí)行情況及部門內(nèi)部管理情況。具體設(shè)置貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署情況、重大經(jīng)濟決策程序合規(guī)情況、決策造成重大損失率、部門工作計劃完成情況、內(nèi)部制度健全率、內(nèi)部制度執(zhí)行有效性、固定資產(chǎn)使用率、固定資產(chǎn)盤存率、政府采購違規(guī)率、部門合同管理情況等指標，主要考核任期內(nèi)部門運營情況、經(jīng)濟決策制定及執(zhí)行情況、工作計劃完成情況、業(yè)務執(zhí)行合規(guī)情況、部門資產(chǎn)管理情況等。第三，客戶角度。以定性評價為主，檢查領(lǐng)導干部任職期間部門工作完成情況，是否為學校發(fā)展做好服務工作?？梢栽O(shè)置部門年終考核情況、領(lǐng)導干部履職情況等指標，且指標相關(guān)考核數(shù)據(jù)可以從人事處、科研處考核直接獲取或者開展問卷調(diào)查等，主要是考核領(lǐng)導干部任期內(nèi)部門業(yè)務完成的好評情況，是否受到公眾好評，是否促進學校發(fā)展。第四，學習與成長角度。采取定性與定量結(jié)合方式，檢查領(lǐng)導干部任職期間帶動部門持續(xù)發(fā)展情況?？梢栽O(shè)置項目建設(shè)情況、部門收入增長率、員工培訓率、以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況等指標，主要是從長遠角度考核領(lǐng)導干部履職情況，任期內(nèi)是否建立長效機制，促進部門發(fā)展，圍繞學校的發(fā)展目標工作推動學校發(fā)展。當然，上述指標僅僅簡單結(jié)合普遍工作情況設(shè)置的指標，在實際業(yè)務開展過程中，還應該結(jié)合被審計領(lǐng)導干部所在崗位設(shè)置針對性的指標。

3.5加強經(jīng)濟責任問責和審計結(jié)果運用

加強經(jīng)濟責任問責和審計結(jié)果運用，拓展經(jīng)濟責任審計深度，是發(fā)揮高校經(jīng)濟責任審計作用的落腳點。高校經(jīng)濟責任審計一要秉持制約和監(jiān)督權(quán)力運行的原則下貫徹“三個區(qū)分開來”的要求，針對經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性的問題，要利于被審計領(lǐng)導干部的職責范圍和履職情況，審核其決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)及監(jiān)督權(quán)的履行過程是否合規(guī)，是否符合廉政自律規(guī)定等，以確定是否存在制度缺陷，并提出相關(guān)意見或建議，促進相關(guān)制度的完善;二要建立責任追究制度強化問責機制，明晰權(quán)利責任，以發(fā)揮警示作用，避免因權(quán)利責任不明晰而造成互相推諉或落實不到責任人的現(xiàn)象，對于為了避免出現(xiàn)問題而不作為的現(xiàn)象，也要追究相關(guān)責任;三要建立審計公告制度，將審計結(jié)果及后續(xù)整改情況作為相關(guān)人員的年度考核、任職考核的重要依據(jù)，促進審計結(jié)果的應用，使經(jīng)濟責任審計發(fā)揮更深更遠的績效。

4結(jié)論

高校經(jīng)濟責任審計要主動適應大環(huán)境，通過多方面途徑來落實“兩辦新規(guī)”的要求，確保審計質(zhì)量的前提下，實現(xiàn)審計全覆蓋，重點關(guān)注政策落實情況、完成工作的績效情況及任職期間廉政建設(shè)情況，嚴格按照“三個區(qū)分開來”的要求進行審計評價，劃清具體責任類型，提高審計質(zhì)量，規(guī)范化審計評價，做好審計結(jié)果運用，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，并促進審計結(jié)果的整改和落實，推動高校的發(fā)展，實現(xiàn)國家治理的目標。

參考文獻:

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作者:夏叢芳 單位:江蘇第二師范學院