高校內(nèi)控管理中的問(wèn)題與對(duì)策研究

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摘要：20世紀(jì)以來(lái)我國(guó)高等教育蓬勃發(fā)展，隨著高校體制改革的不斷深化，高校管理中的各種弊端日漸顯著。本文通過(guò)分析高校內(nèi)控中存在的問(wèn)題，提出完善對(duì)策，以期促進(jìn)我國(guó)高等教育事業(yè)的順利發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)制度；高校；內(nèi)控管理

為適應(yīng)高等教育改革的需要，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范高校內(nèi)控管理工作，國(guó)家出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)范》)和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)文件，在一定程度上有助于高校財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展，但當(dāng)前多數(shù)高校的內(nèi)控管理工作還未能達(dá)到相應(yīng)的規(guī)范，亟待完善。

一、高校內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，高校在管理和制度上的缺失愈發(fā)凸顯，衍生出諸多問(wèn)題。

(一)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

在我國(guó)高校屬于事業(yè)單位，肩負(fù)著人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、服務(wù)社會(huì)和文化傳陳與創(chuàng)新四大職能與使命，這種背景下，高校往往將精力都集中于教學(xué)、科研、擴(kuò)招和創(chuàng)收等工作上，忽視內(nèi)部控制與管理，缺乏內(nèi)控對(duì)高校發(fā)展重要性的意識(shí)。不少學(xué)校認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)的職責(zé)，只要抓好財(cái)務(wù)和審計(jì)工作，學(xué)校的內(nèi)控就能做好，根本沒(méi)有理解內(nèi)部控制度的精髓，這樣容易造成內(nèi)部控制管理工作片面化、形式化，缺乏實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容。

(二)內(nèi)控制度建設(shè)欠完善

健全的組織制度是高校內(nèi)控管理工作的重要條件和保障，然而目前很多高校缺乏完整的規(guī)章制度，更沒(méi)有必要的組織機(jī)構(gòu)。首先，缺乏健全的規(guī)章制度。如上文所述，盡管《規(guī)范》和新會(huì)計(jì)制度早已出臺(tái)，但很多高校并未及時(shí)制定相應(yīng)的規(guī)章制度，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作無(wú)章可依。其次，決策機(jī)構(gòu)職責(zé)不明確。學(xué)校在設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)時(shí)未按照規(guī)章的要求嚴(yán)格遵守不相容職務(wù)分離的原則，經(jīng)常出現(xiàn)不相容崗位交叉的狀況，一些單位審計(jì)人員身兼多職，權(quán)責(zé)不分。最后，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不足。盡管有些高校制定了內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際執(zhí)行中卻并沒(méi)有真正落實(shí)到位，處理問(wèn)題主觀隨意性大。

(三)忽視內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)

高校的基本職責(zé)是教學(xué)與科研，在擴(kuò)招與競(jìng)爭(zhēng)的大背景下，學(xué)校非常重視教師隊(duì)伍的建設(shè)，竭力安排教師學(xué)習(xí)、深造。不夠重視對(duì)內(nèi)控關(guān)鍵崗位人員的配備，至于培訓(xùn)更是能省則省，流于形式。往往以編制少、經(jīng)費(fèi)少為由，不安排專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，而審計(jì)、基建等均為專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的部門(mén)及崗位，未經(jīng)培訓(xùn)上崗或者不能定期及時(shí)更新相關(guān)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，容易導(dǎo)致員工難以勝任本職工作，各項(xiàng)制度無(wú)法具體落實(shí)，自然不能很好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

(四)內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督

首先，缺乏社會(huì)監(jiān)督。高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的范圍和程度都十分有限，信息反饋渠道不暢，導(dǎo)致公眾信息來(lái)源阻塞，對(duì)高校內(nèi)部控制關(guān)注不足，其容易滋生腐敗。其次，缺乏上級(jí)監(jiān)督。我國(guó)高校實(shí)行預(yù)算管理制度，由財(cái)政撥款，而財(cái)政部門(mén)對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理比較松懈，有關(guān)教育主管部門(mén)對(duì)高校內(nèi)控的行政干預(yù)較少、督察不足，雖然教育部每年都會(huì)抽查審計(jì)，但抽查頻率低、高校被抽中的概率小，因此上級(jí)監(jiān)督幾乎不起作用。最后，缺乏內(nèi)部監(jiān)督。高校內(nèi)部控制監(jiān)督主要依托審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，這些部門(mén)都處于高校領(lǐng)導(dǎo)之下，缺乏獨(dú)立性，自然不能進(jìn)行有效監(jiān)督，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題遮遮掩掩，不了了之。

二、高校內(nèi)控問(wèn)題解決對(duì)策

新會(huì)計(jì)制度給高校的財(cái)務(wù)管理指明了方向，各大高校應(yīng)當(dāng)順應(yīng)國(guó)家財(cái)政改革的要求，加強(qiáng)自身實(shí)際，積極探索，實(shí)現(xiàn)學(xué)校的全面發(fā)展。

(一)增強(qiáng)內(nèi)部控制觀念，提高防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

高校應(yīng)自覺(jué)強(qiáng)化內(nèi)部控制觀念，建立健全內(nèi)控制度，杜絕腐敗現(xiàn)象的滋生。內(nèi)控觀念的實(shí)施首先要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，自覺(jué)踐行，以身作則，除了嚴(yán)格要求校領(lǐng)導(dǎo)，還要強(qiáng)化各部門(mén)、各崗位上每個(gè)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。讓每個(gè)教職工都參與到內(nèi)部控制管理中，并明確各個(gè)成員在事前、事中、事后的不同風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任，讓內(nèi)部控制觀念得到全校的高度重視。

(二)完善內(nèi)控管理制度，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

各高校應(yīng)根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)將管理要求和相關(guān)注意事項(xiàng)形成書(shū)面文件，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，并將制度建設(shè)與崗位職責(zé)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)制定崗位實(shí)施細(xì)則落實(shí)制度規(guī)范的要求。另外，高校應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)防范體系，除了正常的審計(jì)督查，還應(yīng)當(dāng)定期組織對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并形成常態(tài)。

(三)加強(qiáng)人員教育，注重內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)控人員是內(nèi)控管理工作的執(zhí)行者，其素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的高低直接影響到內(nèi)控工作的開(kāi)展情況。除了加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控關(guān)鍵崗位工作人員的培訓(xùn)外，高校還應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際通過(guò)開(kāi)展主題教育、法律講堂，提高各職級(jí)教職工的內(nèi)控意識(shí)。通過(guò)讓內(nèi)控工作人員上課培訓(xùn)的方式，促使其掌握相關(guān)法規(guī)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提升業(yè)務(wù)水平。

(四)內(nèi)外聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，通過(guò)事前檢查、事中控制以及事后監(jiān)督等方式，將監(jiān)督制度落實(shí)到內(nèi)控工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。另外，高校應(yīng)當(dāng)充分利用學(xué)校局域網(wǎng)師生關(guān)注度高的優(yōu)勢(shì)，將審計(jì)部門(mén)檢查的結(jié)果通過(guò)校園網(wǎng)公示，督促各部門(mén)做好內(nèi)控工作。高校不但要發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，而且要積極探尋外部監(jiān)督。各級(jí)財(cái)政部門(mén)、教育部門(mén)及審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)高校內(nèi)控的檢查力度，及時(shí)檢查、驗(yàn)收高校內(nèi)控中的相關(guān)事項(xiàng)，并出具審計(jì)報(bào)告。另外，應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)新聞媒體的介入，切實(shí)發(fā)揮輿論監(jiān)督、群眾監(jiān)督的作用，形成內(nèi)外兼修的全方位監(jiān)督體系。

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作者：陽(yáng)葉萍 單位：江南大學(xué)