談高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

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摘要：為了激發(fā)企業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整和創(chuàng)新能力，國家實(shí)施了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，以期推動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用也在相關(guān)政策的幫助下，降低了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，獲得了更好的經(jīng)濟(jì)效益?；诖耍ㄟ^了解高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的概述，找出其對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)加計(jì)扣除的意義，分析高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除在費(fèi)用歸集、材料準(zhǔn)備、研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)方面面臨的問題，進(jìn)而提出解決企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除工作的優(yōu)化路徑。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；研發(fā)費(fèi)用；加計(jì)扣除；優(yōu)化路徑

我國企業(yè)在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)下，市場(chǎng)競爭變得愈發(fā)激烈。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，要想獲得核心競爭力，并且始終在市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，就需要注重自身項(xiàng)目的技術(shù)創(chuàng)新。在眾多企業(yè)的項(xiàng)目中，高新技術(shù)企業(yè)的項(xiàng)目也是具有代表性的一類，它與其他企業(yè)項(xiàng)目相比更加復(fù)雜。如果高新技術(shù)企業(yè)還是采用傳統(tǒng)核算方式來運(yùn)營自身的項(xiàng)目，項(xiàng)目發(fā)展的眾多需求就可能很難得到滿足。所以為了順利完成高新技術(shù)企業(yè)的項(xiàng)目，就要更加注重財(cái)務(wù)管理以及在項(xiàng)目研發(fā)上所消耗的費(fèi)用。我國2016年在實(shí)施了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策后，也隨之加大了企業(yè)的稅收力度。隨著稅務(wù)部門不斷提升稅務(wù)要求，高新技術(shù)企業(yè)為了獲得更好發(fā)展，就需要配合其稅務(wù)部門的工作，這樣才能有效實(shí)施費(fèi)用歸集，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用概述

（一）高新技術(shù)企業(yè)概念我國于2016年實(shí)施了對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行管理的相關(guān)辦法，根據(jù)該“管理辦法”所明確的內(nèi)容，高新技術(shù)企業(yè)是指企業(yè)屬于國家重點(diǎn)培養(yǎng)的高新技術(shù)領(lǐng)域，能夠不斷研究和開發(fā)新的技術(shù)成果，并以創(chuàng)新技術(shù)作為自身的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，使企業(yè)能夠以創(chuàng)新技術(shù)來支撐自身的多種經(jīng)營活動(dòng)。也就是說，一旦企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，就可以享受到國家政府給予的相關(guān)優(yōu)惠政策，如優(yōu)惠的稅收政策。

（二）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，是指該企業(yè)通過開展科技部認(rèn)定的科技活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用。高新技術(shù)企業(yè)將研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集一般包括所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)、會(huì)計(jì)核算研發(fā)費(fèi)用這三種口徑。分析我國相關(guān)的會(huì)計(jì)和企業(yè)所得稅法的政策，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用是指高新技術(shù)企業(yè)通過研發(fā)和創(chuàng)新各種技術(shù)活動(dòng)，在新產(chǎn)品或者新技術(shù)產(chǎn)生過程中所形成的費(fèi)用。

二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的意義

高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，會(huì)不可避免產(chǎn)生過多費(fèi)用，最常見的就是人工費(fèi)、材料的消耗費(fèi)以及燃料等多種費(fèi)用。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)的項(xiàng)目開發(fā)還涉及到使用儀器產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用。當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)在最終認(rèn)定項(xiàng)目中消耗的這些成本之后，根據(jù)我國現(xiàn)有的相關(guān)政策，可以在一定程度上享受到一定優(yōu)惠。比如，根據(jù)我國現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)的項(xiàng)目開展，可按照規(guī)定的比例進(jìn)行費(fèi)用上的加計(jì)扣除。這樣一來，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，不僅能在項(xiàng)目進(jìn)程中享受到一定的稅收優(yōu)惠，還能降低自己在項(xiàng)目開展中的稅額。這是國家鼓勵(lì)相關(guān)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新的一種手段，如果高新技術(shù)企業(yè)能享受政策優(yōu)惠，就可以降低相應(yīng)的成本，而且還有足夠用于研發(fā)的資金。在優(yōu)惠政策的支持下，高新技術(shù)企業(yè)的項(xiàng)目發(fā)展就會(huì)一直保持良好上升的狀態(tài)，從而實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的有效循環(huán)。為了讓高新技術(shù)保證項(xiàng)目材料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，就要注重研發(fā)費(fèi)用的扣除加計(jì)，這也是保障項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的最有效方式。為了使高新技術(shù)企業(yè)能夠高效地利用研發(fā)費(fèi)用，進(jìn)而推動(dòng)項(xiàng)目的進(jìn)程，使其順利執(zhí)行每一個(gè)項(xiàng)目，就要控制好項(xiàng)目中涉及到的每一筆費(fèi)用，通過合理地規(guī)劃和使用各項(xiàng)費(fèi)用，從而讓高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)管理更加嚴(yán)謹(jǐn)。具體而言，要強(qiáng)化對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用管理，就要從高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部做起，從控制現(xiàn)金的流動(dòng)情況入手。針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中遇到的問題可以看出，高新技術(shù)企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)程會(huì)受到各類因素的影響，為了降低研發(fā)費(fèi)用的過度支出因素，高新技術(shù)企業(yè)就要采用有效政策在最大程度上保證高新技術(shù)企業(yè)的利益。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用的管理，正是其掌握資金流動(dòng)情況的最有效手段。高新技術(shù)企業(yè)在了解了研發(fā)項(xiàng)目的具體情況之后，能以企業(yè)未來的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，做到技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目和企業(yè)發(fā)展相一致，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）費(fèi)用歸集方面對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，要做好研發(fā)費(fèi)用的歸集，需要高新技術(shù)企業(yè)在前期就準(zhǔn)備好相關(guān)的材料，當(dāng)材料準(zhǔn)備完善之后，高新技術(shù)企業(yè)再上交給稅務(wù)部門進(jìn)行費(fèi)用備案。只有等到稅務(wù)部門完成了研發(fā)費(fèi)用的備案，才算完成了研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)歸集。那么高新技術(shù)企業(yè)之后若是要進(jìn)行所得稅等相關(guān)內(nèi)容的申報(bào)，就可以參照稅務(wù)部門已有的規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除。但是這個(gè)過程并不是一勞永逸的，其過程還是存在一定問題，當(dāng)稅務(wù)部門對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅進(jìn)行審核的同時(shí)，并沒有實(shí)施加計(jì)扣除的審核，而是讓高新技術(shù)企業(yè)來進(jìn)行申報(bào)，稅務(wù)部門之后就高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審查。如果高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用沒有符合稅務(wù)部門的要求，那么可能會(huì)出現(xiàn)需要補(bǔ)稅的情況，更嚴(yán)重的還會(huì)面臨被處罰的風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)出現(xiàn)該問題，主要還是因?yàn)槠髽I(yè)在研發(fā)費(fèi)用的歸集方面存在一定不足，這個(gè)問題也是所有高新技術(shù)企業(yè)面臨的共同問題。

（二）材料準(zhǔn)備方面高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目備案時(shí)，要將所涉及到的材料進(jìn)行歸納，才能順利完成項(xiàng)目。高新技術(shù)企業(yè)在整理開發(fā)項(xiàng)目的材料時(shí)，就要對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行較為詳細(xì)的記錄，如果開發(fā)項(xiàng)目的材料中數(shù)據(jù)內(nèi)容不夠完善，或者是當(dāng)中存在造假部分，那么高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目就很難通過項(xiàng)目的最終審核。如果高新技術(shù)項(xiàng)目不能通過審核，高新技術(shù)企業(yè)更不可能從中獲得企業(yè)經(jīng)營利益，不僅其經(jīng)濟(jì)效益會(huì)受到影響，還會(huì)受到相應(yīng)的處罰，因此，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，保證研發(fā)項(xiàng)目材料內(nèi)容和數(shù)據(jù)的真實(shí)性，是十分必要的。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)要保證材料內(nèi)容的充足和詳細(xì)。但就目前高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)都不能保障研發(fā)項(xiàng)目中相關(guān)數(shù)據(jù)的完整性，項(xiàng)目涉及到的進(jìn)度、人員和經(jīng)費(fèi)，往往缺乏完整的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，在這樣的情況下，高新技術(shù)企業(yè)就很難滿足項(xiàng)目申報(bào)的基本要求。

（三）研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)方面高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目往往會(huì)遇到一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，研發(fā)項(xiàng)目的制度存在一定不足，項(xiàng)目發(fā)展很難獲得專業(yè)指導(dǎo)和有效保障，導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)程因?yàn)槿狈χ贫榷霈F(xiàn)一定問題。其次，高新技術(shù)企業(yè)的部門之間欠缺有效的配合，高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和技術(shù)部門等部門之間沒有建立起良好的合作平臺(tái)，部門之間不能實(shí)現(xiàn)有效的資源共享和信息互通，一般都是部門自己負(fù)責(zé)自身的相關(guān)內(nèi)容，各自為政的情況比較明顯。長此以往，如果高新技術(shù)企業(yè)的各部門之間不能進(jìn)行良好合作，那么高新技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用歸集也會(huì)因此受到影響，進(jìn)而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的申報(bào)進(jìn)程也會(huì)受到阻礙，還會(huì)讓高新技術(shù)企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的問題。最后，高新技術(shù)企業(yè)的項(xiàng)目技術(shù)水平和進(jìn)度等方面也存在一定風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)項(xiàng)目本身產(chǎn)生不利影響。

四、優(yōu)化高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)的有效路徑

（一）建立研發(fā)管理體系高新技術(shù)企業(yè)針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目建立起一套完善的管理體系，是保障企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目順利實(shí)施、處理好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的重要方式。為了使高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集加計(jì)扣除的管理體系能更加完整的建設(shè)，高新技術(shù)企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的情況和需求，來搭建屬于自身的管理體系，從而指導(dǎo)和保障企業(yè)完成相關(guān)的費(fèi)用加計(jì)扣除。高新技術(shù)企業(yè)還要針對(duì)研發(fā)過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行深入具體分析，進(jìn)而做到對(duì)研發(fā)項(xiàng)目事前、事中和事后的過程全管理，從而才能構(gòu)建出一套有效的研發(fā)項(xiàng)目管理體系，幫助高新技術(shù)企業(yè)更好地處理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)問題，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，為了讓項(xiàng)目的開展能夠更加順利，需要構(gòu)建出能輔助項(xiàng)目順利實(shí)施的有效管理體系。

（二）提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)對(duì)于整個(gè)高新技術(shù)企業(yè)而言，要保障研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，不能只是注重從外部進(jìn)行處理，還要從高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部入手，全面提升起各項(xiàng)人員對(duì)于加計(jì)扣除的重視程度，這樣一來才能把研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的風(fēng)險(xiǎn)滲透到企業(yè)的經(jīng)營之中，高新技術(shù)企業(yè)也正是在內(nèi)外環(huán)境的不斷優(yōu)化下，享受到加計(jì)扣除給企業(yè)帶來的利益，降低經(jīng)營過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說高新技術(shù)企業(yè)的管理層和有關(guān)部門在認(rèn)識(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除重要性的同時(shí)，要分析和預(yù)測(cè)加計(jì)扣除帶來的風(fēng)險(xiǎn)，不能將風(fēng)險(xiǎn)管理單純交給相關(guān)的部門負(fù)責(zé)。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)還要注重在研發(fā)費(fèi)用方面的創(chuàng)新，通過不斷研發(fā)創(chuàng)新產(chǎn)品，來提升企業(yè)的整體效益，這不僅讓企業(yè)能在相關(guān)政策的幫助下實(shí)現(xiàn)稅收方面的利益，還能獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）完善信息系統(tǒng)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集的加計(jì)扣除是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工程，除了要處理研發(fā)過程中的問題之外，還要降低研發(fā)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，高新技術(shù)企業(yè)的加計(jì)扣除就需要企業(yè)擁有完善的信息系統(tǒng)，才能高效處理相關(guān)的數(shù)據(jù)和內(nèi)容。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，信息系統(tǒng)的建立離不開前期的數(shù)據(jù)收集，所以高新技術(shù)企業(yè)要根據(jù)自身研發(fā)費(fèi)用的需求，建立起數(shù)據(jù)完善的高效信息處理系統(tǒng)。高新技術(shù)企業(yè)有了信息系統(tǒng)的支撐，能夠在處理研發(fā)費(fèi)用的同時(shí)，在一定程度上提升員工的工作質(zhì)量，讓研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除始終與國家的相關(guān)政策保持一致，降低加計(jì)扣除的風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升企業(yè)的效益。

五、結(jié)語

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策是國家為了降低企業(yè)的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)研發(fā)效益的優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)在該政策的實(shí)施下，能夠規(guī)范自身的研發(fā)項(xiàng)目管理體系，并優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用的各項(xiàng)工作，從而降低原本的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使項(xiàng)目的研發(fā)成果能很好地轉(zhuǎn)化為自身的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者：黃玲玲 單位：江蘇省建筑工程質(zhì)量檢測(cè)中心有限公司