營(yíng)改增推行對(duì)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃影響

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［摘要］“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍之內(nèi)推廣之后，給國(guó)家與企業(yè)帶來諸多好處，但是，也會(huì)對(duì)于會(huì)計(jì)以及稅務(wù)籌劃造成一定影響。文章主要是關(guān)于“營(yíng)改增”全面推行對(duì)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃影響的探討，以供相關(guān)專業(yè)人士進(jìn)行參考、借鑒。

［關(guān)鍵詞］“營(yíng)改增”；全面推行；會(huì)計(jì)；稅務(wù)籌劃

0前言

營(yíng)改增政策全面推廣以及實(shí)施之后，對(duì)于社會(huì)各行各業(yè)都造成了一定影響。尤其是對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)籌劃造成了一定的影響。對(duì)于企業(yè)而言，為了促使自身健康、穩(wěn)定發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，切實(shí)做好稅務(wù)籌劃以及會(huì)計(jì)工作。營(yíng)改增稅制改革之后，將會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃以及會(huì)計(jì)工作造成影響，以下進(jìn)行詳細(xì)論述。

1營(yíng)改增稅收政策對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作影響

目前，相對(duì)于以往而言，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度正在逐漸減緩，同時(shí)經(jīng)濟(jì)方面面臨著一定下行壓力，對(duì)此，應(yīng)當(dāng)采取有效的方式促使經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)，有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力。當(dāng)前形勢(shì)如何促使企業(yè)負(fù)擔(dān)得到降低以及采取何種方式促使企業(yè)能夠?qū)a(chǎn)能提高，與此同時(shí)，還需要分析采取何種方式促使當(dāng)前企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新生產(chǎn)等。以上問題都值得進(jìn)行深入思考和研究，同時(shí)對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康以及穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。另外，以上問題也是我國(guó)政府需要重點(diǎn)考慮的話題。對(duì)于政府而言，應(yīng)當(dāng)探究采取何種方針以及政策才能促使納稅人員以及企業(yè)生產(chǎn)積極性得到提高，從而能夠促使企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而促使社會(huì)總體生產(chǎn)能力以及技術(shù)水平得到大幅度提升。對(duì)于目前政府而言，應(yīng)當(dāng)對(duì)于現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行分析，確定有效以及合理政策，促使企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)健康生產(chǎn)以及正常穩(wěn)定運(yùn)行，提升社會(huì)生產(chǎn)力水平，更新企業(yè)產(chǎn)業(yè)以及促使生產(chǎn)技術(shù)得到發(fā)展。其中，全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增政策將對(duì)于企業(yè)的成本核算方面造成一定影響。主要影響包括以下幾個(gè)方面。第一，營(yíng)改增稅收政策全國(guó)進(jìn)行推廣、實(shí)施之后，必然會(huì)對(duì)于企業(yè)稅金抵扣范圍造成一定程度影響，營(yíng)改增政策得到推廣、實(shí)施之后企業(yè)某些部分稅金可以和銷項(xiàng)實(shí)現(xiàn)抵扣，所以，這樣就能促使企業(yè)的繳納稅額得到一定程度下降，縮減企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。同時(shí)也能促使成本核算方面更加具備準(zhǔn)確性，進(jìn)而促使成本核算真實(shí)性以及可靠性得到提升。第二，營(yíng)改增政策實(shí)施之后必然促使企業(yè)財(cái)務(wù)工作內(nèi)容得到一定程度增加。營(yíng)改增稅制改革之后，對(duì)于企業(yè)而言需要對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行重新規(guī)范，加強(qiáng)監(jiān)督以及管理，同時(shí)需要在企業(yè)形成監(jiān)督以及核算機(jī)制，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部健康、穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。另外，企業(yè)內(nèi)部還需要建立、健全財(cái)務(wù)管理制度，針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算以及企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行必要優(yōu)化和調(diào)整，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作水平以及工作效率更高。

2營(yíng)改增稅收政策對(duì)稅務(wù)籌劃影響分析

2.1發(fā)票、納稅人身份以及稅率

營(yíng)改增稅收政策全面落實(shí)之后將會(huì)對(duì)當(dāng)前稅務(wù)籌劃產(chǎn)生一定影響，營(yíng)改增稅收政策推廣大致半年時(shí)間左右，稅務(wù)監(jiān)管部門就對(duì)當(dāng)前稅務(wù)工作進(jìn)行強(qiáng)化。對(duì)于增值稅發(fā)票流通以及使用進(jìn)行更加嚴(yán)格管理、控制。對(duì)于當(dāng)前企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理方面將會(huì)變得更加透明。營(yíng)改增稅收政策實(shí)施之前，如果某人需要申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，稅收人身份一欄通常包括了扣繳義務(wù)人以及納稅義務(wù)人等兩個(gè)方面。但是，在營(yíng)改增稅收政策推行以及落實(shí)了之后，情況發(fā)生了一定的改變，稅收身份人一欄主要包括扣繳義務(wù)人、小規(guī)模納稅人以及一般納稅人。除此之外，會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)以及發(fā)票管控等程序方面還存在著較大差異性，這就需要企業(yè)做出必要優(yōu)化以及調(diào)整。對(duì)于企業(yè)而言，需要遵循自身會(huì)計(jì)核算原則，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及產(chǎn)品特點(diǎn)，對(duì)于納稅身份進(jìn)行科學(xué)以及合理確定。這樣能夠促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到一定程度降低。另外，企業(yè)可以對(duì)稅收進(jìn)行合理和科學(xué)籌劃。營(yíng)改增政策實(shí)施之后。由于增值稅稅率會(huì)產(chǎn)生一定差異，在申報(bào)程序方面以及核算方面必然會(huì)出現(xiàn)一定差異性，對(duì)于企業(yè)而言需要在生產(chǎn)設(shè)備以及固定資產(chǎn)方面繳納稅收，因此，應(yīng)當(dāng)和納稅人保持密切合作，得到較多進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，這樣能夠促使企業(yè)所繳稅額一定程度減少，從而促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅，縮減企業(yè)成本以及促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提升，進(jìn)而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康以及穩(wěn)定發(fā)展。

2.2抵扣以及優(yōu)惠政策

對(duì)于目前企業(yè)而言，為了促使經(jīng)營(yíng)效果更加良好，常常需要加強(qiáng)新品研發(fā)以及做好廣告宣傳方面工作。為了提升工作質(zhì)量以及工作效果，就需要支付大筆資金運(yùn)用在產(chǎn)品宣傳方面。營(yíng)改增稅制改革之前，企業(yè)和廣告公司業(yè)務(wù)往來過程當(dāng)中無法對(duì)于稅款實(shí)現(xiàn)抵扣，但是，在全國(guó)范圍內(nèi)推廣營(yíng)改增政策之后，情況大為改變，企業(yè)廣告業(yè)務(wù)這一方面就可以實(shí)現(xiàn)一定抵扣稅款，所以推行營(yíng)改增之后，一定程度上就可以縮減企業(yè)稅款，進(jìn)而促使企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本得到一定程度降低。另外，企業(yè)在營(yíng)改增政策推行之后，相關(guān)業(yè)務(wù)納稅得到了一定程度簡(jiǎn)化，全國(guó)范圍之內(nèi)推廣營(yíng)改增稅收政策之前，對(duì)于企業(yè)而言，常常存在業(yè)務(wù)相互混合以及業(yè)務(wù)兼營(yíng)情況，這樣就導(dǎo)致營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩方面繳納混淆。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)征稅過程當(dāng)中很容易出現(xiàn)科目混淆問題，這樣就不利于企業(yè)的健康發(fā)展以及穩(wěn)定追收稅款。但是，全國(guó)范圍之內(nèi)推行營(yíng)改增政策之后。上述問題就不會(huì)再次發(fā)生，這對(duì)于促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。除此之外，對(duì)于某些出口制造類型企業(yè)而言，推行營(yíng)改增的政策促使其更好發(fā)展，政策上也得到更大優(yōu)惠。比如，營(yíng)改增稅收政策實(shí)行之后，對(duì)于出口制造企業(yè)而言就具備更大的優(yōu)惠條件，這類型企業(yè)有零稅率優(yōu)惠，所以營(yíng)改增政策對(duì)于出口制造類型企業(yè)而言無疑是一項(xiàng)重大利好，能夠促使出口制造企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)更加減輕，縮減企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展都具有重大價(jià)值。

3全面實(shí)施營(yíng)改增政策后企業(yè)財(cái)務(wù)工作思路

在全國(guó)范圍之內(nèi)推行營(yíng)改增稅收政策之后，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于稅收政策的研究、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理以及落實(shí)財(cái)務(wù)行動(dòng)，這樣就可以充分利用好政策優(yōu)惠，減少繳納額，從而縮減開支，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康以及穩(wěn)定發(fā)展。

3.1加強(qiáng)對(duì)于稅收政策的研究

全國(guó)范圍之內(nèi)推廣以及實(shí)施營(yíng)改增政策之后，對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言應(yīng)當(dāng)充分研究以及學(xué)習(xí)政策內(nèi)容，分析政策的細(xì)節(jié)，尤其對(duì)于各項(xiàng)政策優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深入，雖然我國(guó)制造業(yè)得到一定程度發(fā)展，但是，目前技術(shù)相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)而言還不夠先進(jìn)，技術(shù)水平相對(duì)落后，為了提升經(jīng)濟(jì)效益就需要加強(qiáng)科學(xué)研究，促使技術(shù)水平提升。企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用好稅制改革政策，促使研發(fā)費(fèi)用可以通過使用進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)現(xiàn)一定程度抵扣，這樣，可以縮減企業(yè)的繳納稅額，促使企業(yè)實(shí)際研發(fā)成本得到一定程度降低，能夠鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新以及研發(fā)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及技術(shù)水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康以及穩(wěn)定發(fā)展。

3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理以及落實(shí)財(cái)務(wù)行動(dòng)

目前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，企業(yè)面臨著較大競(jìng)爭(zhēng)壓力。對(duì)于政府而言需要加強(qiáng)企業(yè)以及市場(chǎng)引導(dǎo)，促使以市場(chǎng)需求為主可以逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楣┙o側(cè)管理為主，通過政府引導(dǎo)，從而促使企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)以及分工更為細(xì)化，同時(shí)，要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)技術(shù)的研究，從而促使技術(shù)水平得到提升；與此同時(shí)，還需要促使產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)具備較高含金量，提升產(chǎn)品附加價(jià)值。企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)當(dāng)中增值稅應(yīng)當(dāng)逐漸增加。在企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的過程之中，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用科學(xué)以及科學(xué)的方式，利用好政府政策以及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)稅收政策以及優(yōu)惠政策進(jìn)行充分的研究以及思考，根據(jù)自身實(shí)際情況以及現(xiàn)實(shí)條件對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行充分籌劃。例如，如果企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況之下需要購置一定固定資產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，就應(yīng)當(dāng)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇，在選擇供應(yīng)商的過程當(dāng)中就可以考慮稅收是否可以實(shí)現(xiàn)一定程度抵扣，如果增值稅可以抵扣就應(yīng)當(dāng)選擇該供應(yīng)商，可以縮減企業(yè)繳稅額度促使企業(yè)發(fā)揮營(yíng)改增政策優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)部分稅額抵扣?？s減企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升，以及促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康以及穩(wěn)定發(fā)展。

4結(jié)語

綜上所述，營(yíng)改增政策是當(dāng)前新型稅收政策，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生重大影響，尤其會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作以及稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生影響。營(yíng)改增政策實(shí)施之后，對(duì)于企業(yè)而言應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收政策研究，通過采取合理方式進(jìn)行避稅，能夠抵扣的項(xiàng)目盡量抵扣，加強(qiáng)對(duì)于各項(xiàng)優(yōu)惠政策的研究，利用好優(yōu)惠政策，從而減少繳稅額，促使經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)成本一定程度降低，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)健康以及穩(wěn)定發(fā)展。

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作者：陳一陽 單位：蘇州旅游與財(cái)經(jīng)高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校