稅改新政下的高校稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)改革

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摘要：在國家推行“金稅三期”大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)開始利用海量數(shù)據(jù)管控納稅人的數(shù)據(jù)，推進(jìn)稅收征管的規(guī)范化與智能化發(fā)展。不斷出臺(tái)的稅收政策對(duì)高校的人才培養(yǎng)提出了新的要求，成為稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)需要考慮的重要問題。該文分析了稅改新政背景下高校稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)現(xiàn)狀，探討推進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)改革的措施。

關(guān)鍵詞：稅改新政；稅務(wù)會(huì)計(jì)；教學(xué)改革

稅務(wù)會(huì)計(jì)是高校培養(yǎng)會(huì)計(jì)專業(yè)人才的主要專業(yè)課程，要求培養(yǎng)學(xué)生的會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)判斷能力等，使學(xué)生全面了解企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)情況、流程，熟練掌握會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作的核算、稅務(wù)實(shí)務(wù)管理等內(nèi)容。稅改新政對(duì)高校稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)提出了新的要求，需要選擇合適的教學(xué)模式與方法，推進(jìn)會(huì)計(jì)教學(xué)改革[1]。

1稅改新政背景下高校稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)的現(xiàn)狀

1.1教材更新落后于稅改新政

近兩年，我國不斷出臺(tái)財(cái)稅新政，如2016年的“營改增”政策、2018年起征的“環(huán)保稅”、2019年全面實(shí)施新個(gè)稅法等。稅法新政不斷變化，但高校稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的教材并沒有得到更新，依舊沿用舊版內(nèi)容，教材修訂的速度落后于稅收政策的變革，直接限制了教學(xué)質(zhì)量與效果的提升。

1.2授課與實(shí)務(wù)工作脫節(jié)

企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)工作流程較多，高校教師在設(shè)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)內(nèi)容時(shí)，未根據(jù)企業(yè)實(shí)際工作內(nèi)容與流程進(jìn)行，只是簡單地解釋稅種概念、計(jì)算與繳納方法等。授課時(shí)很少涉及會(huì)計(jì)處理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)籌劃等，授課內(nèi)容不全面，導(dǎo)致學(xué)生接受的知識(shí)沒有形成系統(tǒng)，在實(shí)際中運(yùn)用相關(guān)知識(shí)的能力較弱。課程選用的教材內(nèi)容落后于時(shí)代，知識(shí)相對(duì)陳舊，造成學(xué)生掌握的知識(shí)不能滿足市場(chǎng)的實(shí)際需求，甚至是被市場(chǎng)淘汰的知識(shí)。部分學(xué)校在設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容時(shí)，存在與實(shí)際工作脫節(jié)的情況[2]。

1.3課時(shí)偏少且授課方法單一

當(dāng)前，部分高校稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的課時(shí)很少，有些高校甚至只安排了32個(gè)課時(shí)的教學(xué)時(shí)間。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程需要學(xué)生學(xué)習(xí)和掌握的知識(shí)點(diǎn)非常多，比如我國現(xiàn)行的18個(gè)稅種。且近年來隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長和國家律法的不斷完善，不僅新的稅改政策不斷出臺(tái)，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職能的要求也越來越高。由于高校對(duì)于該門課程安排的教學(xué)時(shí)間太少，很多比較重要的內(nèi)容因?yàn)闀r(shí)間關(guān)系，教師在教學(xué)時(shí)只能點(diǎn)到即止，或是挑選一些特別重要的內(nèi)容為學(xué)生詳細(xì)舉例講解，比如增值稅、消費(fèi)稅和所得稅等，其他稅種的內(nèi)容只能簡單概括，或是留給學(xué)生課下自行學(xué)習(xí)。這不僅打擊了學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，而且增加了學(xué)生學(xué)習(xí)的難度，導(dǎo)致學(xué)生的知識(shí)體系零散，無法系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收知識(shí)。另外，教學(xué)方法單一也是當(dāng)前高校教師在開展稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)時(shí)面臨的一大難題。因?yàn)檎n時(shí)安排較少，很多教師在備課和授課時(shí)，一心想著如何在有限的時(shí)間內(nèi)為學(xué)生講述更多的內(nèi)容、傳達(dá)更多的信息，卻忽略了教學(xué)方法。當(dāng)前大部分教師仍沿用傳統(tǒng)教學(xué)模式，知識(shí)主要來源于教材，整個(gè)教學(xué)過程圍繞教材開展。然而稅法內(nèi)容比較抽象，學(xué)生很難理解，只能靠在課下死記硬背來應(yīng)付教師和考試，無法將所學(xué)知識(shí)運(yùn)用到工作中解決實(shí)際問題，導(dǎo)致學(xué)習(xí)失去了意義。

2稅改新政背景下高校稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)優(yōu)化措施

2.1及時(shí)更新教材內(nèi)容

隨著稅制改革的不斷深入，必須選用含有最新稅收政策的教材。授課教師要關(guān)注國家頒布的稅收新政策，將其納入授課內(nèi)容中。學(xué)校應(yīng)根據(jù)在校學(xué)生的特點(diǎn)與認(rèn)知能力，組織教師團(tuán)隊(duì)編寫教材，參考國家最新法律法規(guī)，加入更多的原始憑證圖片、報(bào)表、時(shí)間案例等，以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)實(shí)踐能力。隨著新會(huì)計(jì)制度在我國的全面推行，課堂教學(xué)時(shí)，教師要做好相關(guān)內(nèi)容的更新，及時(shí)替換掉一些明顯落后的教學(xué)內(nèi)容，向?qū)W生逐步滲透新會(huì)計(jì)制度，促進(jìn)課堂教學(xué)質(zhì)量的提升，滿足市場(chǎng)對(duì)高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才的需求。比如在課堂教學(xué)時(shí)，通過引入具體案例激發(fā)學(xué)生興趣?，F(xiàn)實(shí)中，很多中小企業(yè)受各類因素的影響，存在制度不完善的情況，無法有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，那么如何解決這一問題呢？讓學(xué)生思考后從不同角度給出解決措施，實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)學(xué)生靈活思維的目的。有的學(xué)生說：“結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況完善財(cái)務(wù)管理制度，保證各項(xiàng)工作的有序開展?！庇械恼f：“完善業(yè)務(wù)審批制度，對(duì)預(yù)算內(nèi)外進(jìn)行審核，及時(shí)盤點(diǎn)固定資產(chǎn)并做好記錄。”有的說：“進(jìn)一步加強(qiáng)付款審批制度，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力?！苯處熞膭?lì)學(xué)生，不要輕易否認(rèn)學(xué)生的答案，調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，使學(xué)生勇于在課堂上回答問題。此外，要借助互聯(lián)網(wǎng)搜索相關(guān)案例，豐富課堂教學(xué)內(nèi)容，同時(shí)增加課堂的趣味性，提高課堂教學(xué)質(zhì)量[3]。

2.2課堂教學(xué)與實(shí)務(wù)結(jié)合

采用以成果為導(dǎo)向、以學(xué)生為中心的系統(tǒng)化學(xué)習(xí)課程模式。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的培養(yǎng)目標(biāo)是能根據(jù)會(huì)計(jì)專業(yè)相關(guān)的應(yīng)職應(yīng)崗能力的要求，提供從事企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)的必備知識(shí)和技能，通過教學(xué)活動(dòng)使學(xué)生掌握稅金計(jì)算、納稅申報(bào)和涉稅會(huì)計(jì)處理的基本知識(shí)和基本技能，能解決納稅申報(bào)、稅款繳納過程中的實(shí)際問題，完成會(huì)計(jì)相關(guān)崗位的工作任務(wù)。高校教師與學(xué)生接觸較多，可以選擇教師個(gè)稅案例進(jìn)行分析，以激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣。具體如下：高等院校教師的收入來源呈現(xiàn)多元化的特點(diǎn)，除基本工資外，還包括績效工資、補(bǔ)貼、科研項(xiàng)目、年終獎(jiǎng)等，這些部分共同構(gòu)成了教師的收入。稅務(wù)籌劃時(shí)，財(cái)務(wù)人員要將這些因素納入考慮范圍。那么如何有效進(jìn)行個(gè)稅籌劃？讓學(xué)生根據(jù)自己掌握的知識(shí)給出解決措施。學(xué)生A：當(dāng)前高校教職工工薪收入稅務(wù)籌劃工作不理想，最好的解決方法是提高教師的福利待遇水平，在合理范圍內(nèi)有計(jì)劃、有目的地降低教師的個(gè)人名義收入，將其轉(zhuǎn)化為教師生活所需的各種福利，這也是當(dāng)前減輕教師稅務(wù)負(fù)擔(dān)最有效的一種策略。因此，高校財(cái)務(wù)部門一定要仔細(xì)研讀我國稅法章程，在新稅法許可的范圍內(nèi)，盡可能地將我國教職工的個(gè)人名義收入加以福利化，實(shí)行費(fèi)用化改進(jìn)。學(xué)生B：科研是高校教師的主要工作之一。首先，校方可以將一部分科研補(bǔ)貼以科研開支的方式支付。同時(shí)針對(duì)實(shí)際中存在的科研經(jīng)費(fèi)不足的情況，報(bào)銷科研費(fèi)用時(shí)，應(yīng)選擇使用發(fā)表報(bào)銷的方式，將現(xiàn)金費(fèi)用報(bào)銷現(xiàn)象徹底杜絕。其次，發(fā)放科研獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)選擇分拆納稅主體的方式，充分利用工薪所得稅超額累進(jìn)稅率。當(dāng)數(shù)額接近臨近點(diǎn)時(shí)，稅率會(huì)不斷提升，通過拆分納稅主體的方式實(shí)現(xiàn)稅率降低的目的。最后，高?？梢韵葓?bào)銷科研費(fèi)用，將剩余獎(jiǎng)金直接分發(fā)給參與項(xiàng)目的教師，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)、提高工資的目的。學(xué)生C：可以采用延遲或者提前預(yù)知的方式，將所有相關(guān)薪酬均衡發(fā)放。因?yàn)樵诂F(xiàn)實(shí)的工作和生活中，各種各樣的影響因素會(huì)限制薪酬的按時(shí)發(fā)放。因此，學(xué)?？梢栽谀骋痪唧w時(shí)間段統(tǒng)一發(fā)放。學(xué)校還可以根據(jù)教師的教學(xué)表現(xiàn)，合理籌劃年終獎(jiǎng)，盡可能規(guī)避黑洞空間的發(fā)生。新稅法實(shí)施后，多發(fā)1元的獎(jiǎng)金，稅額就可能增加成百上千元。因此，高校在發(fā)放教師薪酬時(shí)，一定要合理利用納稅臨界點(diǎn)，盡可能避免納稅為教師帶來的經(jīng)濟(jì)損失。此外，高校應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定納稅籌劃方案，保證高效教職工的合法權(quán)益?！瓕W(xué)生回答完畢后，教師進(jìn)行總結(jié)，及時(shí)糾正學(xué)生存在的錯(cuò)誤觀念，提高課堂教學(xué)質(zhì)量。

2.3增加課時(shí)，豐富教學(xué)方法

各高校須重視稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的教學(xué)，適當(dāng)增加課時(shí)，建議將理論教學(xué)定位為64個(gè)課時(shí)，將實(shí)踐教學(xué)定為12課時(shí)，以保障教師運(yùn)用各種創(chuàng)新教學(xué)方法開展教學(xué)。充足的課時(shí)也能讓學(xué)生將專業(yè)知識(shí)學(xué)精學(xué)透，并有時(shí)間進(jìn)行實(shí)踐操作，提高實(shí)際工作能力，全面提升運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識(shí)解決稅務(wù)問題的能力。在教學(xué)過程中，教師可以根據(jù)實(shí)際教學(xué)的需要，制作視頻幫助學(xué)生加強(qiáng)對(duì)抽象知識(shí)點(diǎn)的理解。以“個(gè)人薪酬納稅籌劃”為例，涉及的知識(shí)點(diǎn)主要包括：現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目及基本計(jì)算方法、各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃、充分利用各項(xiàng)所得中的費(fèi)用列支、勞務(wù)報(bào)酬所得中的個(gè)人所得稅籌劃等。教師應(yīng)該根據(jù)學(xué)生的興趣特點(diǎn)，采用Flash等視頻制作軟件制作教學(xué)視頻。為保證視頻教學(xué)的效果，視頻不宜過長，一般控制在5~10分鐘。制作好視頻后，教師可以利用微信或QQ等平臺(tái)，將視頻發(fā)送至班級(jí)交流群中，供學(xué)生在課前預(yù)習(xí)。上課前，教師要為學(xué)生布置一個(gè)詳細(xì)的預(yù)習(xí)任務(wù)，包括觀看教師制作的教學(xué)視頻、預(yù)習(xí)教材內(nèi)容、進(jìn)行知識(shí)點(diǎn)梳理及問題整理。教師可以在資料下載區(qū)詳細(xì)查看哪些同學(xué)下載并觀看了教學(xué)視頻及資料，哪些學(xué)生沒有。對(duì)于沒有進(jìn)行課前預(yù)習(xí)的學(xué)生，上課時(shí)要重點(diǎn)提問，并予以適當(dāng)懲罰。同時(shí)，對(duì)于不理解的內(nèi)容，學(xué)生也可以在交流區(qū)提問，方便教師統(tǒng)計(jì)問題，從而在課堂上進(jìn)行針對(duì)性講解[4]。

3結(jié)語

在“金稅三期”背景下，我國稅制改革不斷深入，出臺(tái)了諸多新稅收政策。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程改革要與時(shí)俱進(jìn)，教師要不斷提高自身專業(yè)素養(yǎng)，教學(xué)時(shí)要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，合理設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容，重視實(shí)踐教學(xué)，為社會(huì)輸送高質(zhì)量的稅收人才。

參考文獻(xiàn)

[1]劉碧玲.基于納稅申報(bào)平臺(tái)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》教學(xué)方法探索與實(shí)踐[J].中國物流與采購,2020(7):69.

[2]劉瑾.混合式教學(xué)模式在稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)中的探索與應(yīng)用[J].創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)理論研究與實(shí)踐,2020,3(4):24-25.

[3]李蘋,王娜.多元互動(dòng)混合式教學(xué)在《稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課程中的應(yīng)用[J].納稅,2020,14(5):19,21.

[4]劉華.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中小企業(yè)在新稅收政策實(shí)施后困惑引發(fā)高職《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)改革探討[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2020,19(2):137-138.

作者：謝書鑫 單位：四川大學(xué)錦城學(xué)院