公路部門的內(nèi)部會計控制探討

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一、公路部門內(nèi)部會計控制方面存在的問題

（一）對內(nèi)部會計工作的認識不到位

很多公路部門的內(nèi)部會計對于內(nèi)部會計工作的工作性質(zhì)和工作制度的認識有偏差，這一方面是由于公路部門對會計的內(nèi)控管理做得不到位，使很多的會計無視相關(guān)規(guī)章制度，相關(guān)的會計內(nèi)控制度的實際施行效果大打折扣，甚至使會計的內(nèi)控制度在很多方面都成為一種形式化的步驟。這些讓公路部門的內(nèi)部會計控制制度形同虛設，對公司的內(nèi)部會計起不到應有的約束和規(guī)范作用，導致對債權(quán)的隨意核銷、開具的票據(jù)不合規(guī)、對財務的管理不夠公開化等問題的出現(xiàn)。為此要明確內(nèi)部會計的工作內(nèi)容，加強對內(nèi)部會計的監(jiān)管，使內(nèi)部會計能夠明晰自己的責任與義務，對單位資金進行準確的核算與反映。

（二）公路部門的內(nèi)部會計管理措施不當

公路部門的內(nèi)部會計管理出現(xiàn)問題，很大一部分原因是由于單位的內(nèi)部會計崗位設置得不合理以及相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部會計管理制度的不健全，致使內(nèi)部會計的工作性質(zhì)在一定程度上來說只是個“記賬員”，沒有發(fā)揮應有的作用。同時，會計部門與出納部門之間不能相互監(jiān)督相互促進，也會給公司的資產(chǎn)使用形成很大的漏洞。

（三）二級核算使內(nèi)部會計缺乏控制

自從我國實行會計法之后，各經(jīng)濟實體進入了獨立運營階段。實行二級核算對于加快會計工作的專業(yè)化和提高公路建設的發(fā)展速度都有一定的促進作用。但這些經(jīng)濟實體從此在資產(chǎn)使用方面就有了過大的自主權(quán)，使單位的資產(chǎn)使用和管理難以做到有效的監(jiān)控。二級單位為了節(jié)約單位開支，對相關(guān)的會計人員沒有做到合理配置，致使會計的工作業(yè)務不夠好，工作職責不明確，工作質(zhì)量大打折扣。對此，要完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，為會計工作的健康發(fā)展打下堅實的基礎。

（四）債權(quán)的真實度不高

在內(nèi)部會計工作中，對債權(quán)的管理是其中重要的部分。因此，要加強對債權(quán)的日常管理，對于會計部門的條款與合同要進行認真嚴格審查與監(jiān)察，由相關(guān)的工程部門對會計部門的工程預留款和保證金進行監(jiān)管和預留，并按照《會計法》中的有關(guān)規(guī)定對會計債權(quán)記錄做好監(jiān)督和檢查的作用，查明壞賬的原因并追究相關(guān)責任人的責任，做好債權(quán)的清理工作。

（五）缺乏有效的內(nèi)部控制機制

在公路部門的內(nèi)部會計控制中，要完善其內(nèi)部控制機制，對于其中存在的問題要做好具體的改善方案，為內(nèi)部會計建立一整套的資金使用和管理制度。對于資金的報批要進行嚴格審查，使內(nèi)部會計通過規(guī)范的途徑來嚴格執(zhí)行相關(guān)的報批原則與具體的報批方法，經(jīng)過嚴格的審批程序和審批制度使投資交易活動達到正?；秃侠砘?。要加強對內(nèi)部會計的監(jiān)察力度，以正確的評估原則與評估方法為指導，真實地反映單位的歷史成本的真實價值，確保對外投資業(yè)務得到真實和有效的反映。

（六）無形資產(chǎn)的流失

以目前的情況來看，公路管理部門在資產(chǎn)的使用方面金額較大，這反映了我國在公路建設方面的投入力度在加大，國家相關(guān)部門對公路的建設日益重視，這些都對我國的公路養(yǎng)護、公路建設和公路事業(yè)的整體發(fā)展起到了很好的促進作用。但這些公路部門在公路建設資金的使用上卻并不盡如人意，很多國有資產(chǎn)在公路部門大量流失，公路管理部門缺乏有效的資金監(jiān)管措施，尤其是對內(nèi)部會計的控制有待加強。要想使國有資產(chǎn)得到合理的配置和使用，防范公路部門內(nèi)部會計的造假和欺詐行為，就要從根源抓起，從加大對公司內(nèi)部會計的控制入手，進一步防止公路部門在內(nèi)部會計控制方面出現(xiàn)的疏漏，建立健全公路部門的內(nèi)部會計控制體系。

二、改善公路部門內(nèi)部會計控制的對策

（一）認識和理解內(nèi)部控制工作的重要性

內(nèi)部會計控制是一個保護信息質(zhì)量和保護資產(chǎn)的安全有效使用的重要途徑，加強對內(nèi)部會計工作的監(jiān)管和控制對于保證我國公路建設資金的合理使用、防止國家資產(chǎn)的流失和防范公路部門欺詐行為都有著重要的意義，對于保證國有資產(chǎn)的有效使用、促進公路部門內(nèi)部管理的優(yōu)化，進而促進我國公路建設事業(yè)的發(fā)展都有著重要的意義。因此，要嚴格按照《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求，加強對內(nèi)部會計和領導干部的內(nèi)控意識，認識到公路部門內(nèi)部會計工作的重要性與意義，做好公路部門內(nèi)部會計控制的工作。

（二）提高內(nèi)部會計控制人員的整體素質(zhì)與專業(yè)水平

加強對公路部門的內(nèi)部會計控制，最關(guān)鍵的是提高內(nèi)部會計人員的整體素質(zhì)與會計專業(yè)水平。只有提高內(nèi)部會計控制人員的整體素質(zhì)，使他們對自己和相關(guān)部門的工作權(quán)限有一個明確的認知，才能夠使公路部門內(nèi)部會計控制制度更具實效性，使會計數(shù)據(jù)能夠真實的反映單位資金的使用情況。因此，提高內(nèi)部會計控制人員的綜合素質(zhì)能夠使內(nèi)部會計所提供的數(shù)據(jù)正確地反映單位的經(jīng)濟運營狀況，發(fā)揮公路部門內(nèi)部會計的作用，建設標準化的內(nèi)部會計管理隊伍，使公路部門的內(nèi)部會計控制工作得到良性的發(fā)展。加大對公路部門的內(nèi)部控制的專業(yè)隊伍建設，要選擇一批綜合素質(zhì)高，專業(yè)水準高的專業(yè)化會計工作人員，根據(jù)實際工作中對于會計人員的要求，加強對內(nèi)部會計的考核與錄用環(huán)節(jié)的工作力度，合理配置一些學歷水平較高、會計業(yè)務操作能力較強的人進入到內(nèi)部會計的隊伍中來，提高整個內(nèi)部會計的綜合素質(zhì)與專業(yè)水平。

（三）加強對資產(chǎn)的定期檢查和盤點

要減少資產(chǎn)的流失，必須要加強對資產(chǎn)使用的控制，內(nèi)部會計的控制是其中的一項重要環(huán)節(jié)。為此，要對內(nèi)部會計的做賬、計算測量、觀察記錄工作進行控制，使會計制作的賬面能夠真實地反映公路部門無形資產(chǎn)的使用情況，防止公路部門在資金的管理和使用中發(fā)生資產(chǎn)流失的情況。具體說來，要加強對資產(chǎn)的定期檢查和盤點，對內(nèi)部會計的資料進行定期的內(nèi)部審計，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求并保證審計工作的公平與公正，嚴格審計紀律，對公路工程的施工的核算賬目進行監(jiān)督，掌握公路工程成本和資金使用的真實情況。根據(jù)對內(nèi)部會計的賬目在審計過程中所反映出來的問題和情況，及時糾正問題、解決問題，避免公路部門在資產(chǎn)使用過程中的不規(guī)范和不明朗，確保資金的合理、有效使用，做好公路部門的資金內(nèi)部管理工作。

（四）建立健全相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度

建立健全相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度是做好公路部門內(nèi)部會計控制工作的基本保障。只有建立相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度才能夠使公路部門的內(nèi)部會計控制有法可依，保證公路部門的內(nèi)部會計控制得到良性的發(fā)展。內(nèi)部會計控制管理制度主要包括會計管理相關(guān)的資產(chǎn)審批和核銷制度。建立健全會計內(nèi)部控制相關(guān)的資產(chǎn)審批和核銷制度是促進內(nèi)部會計控制工作得到良好運行的根本性措施。對于公路部門內(nèi)部會計控制的規(guī)范制度要根據(jù)《會計法》的具體要求，明確單位所具有的控制權(quán)限與義務，使單位的監(jiān)督權(quán)得到合理配置，并且要使會計工作的相關(guān)人員與監(jiān)督人員在利益和職責上相互分離、互不干擾，做到整個企業(yè)單位的管理與執(zhí)行之間的相互分離、互相促進。

三、結(jié)語

總而言之，公路部門的內(nèi)部會計控制工作能夠保證公路部門資產(chǎn)的完整與合理分配，能夠確保內(nèi)部會計工作在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范下進行，降低公路部門的運營風險，確保會計數(shù)據(jù)的真實、有效和完整，從而改善公路部門的內(nèi)部會計控制與管理效果，促進公路部門的良性發(fā)展與社會主義市場經(jīng)濟的繁榮穩(wěn)定。

作者：孟雙 單位：淄博市公路管理局周村分局