內部審計在內部控制的作用

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摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)對于內部控制的重視程度在進一步提升，為了能夠有效地開展內部控制，企業(yè)建立了內部審計機構，通過審計監(jiān)督內部控制活動。內部審計在內部控制中發(fā)揮著積極的作用，對于提高內部控制水平具有積極的意義。本文針對內部審計在內部控制中的作用進行深入的研究，并提出了有效地提高內部控制的意見與建議，希望能夠幫助更多的企業(yè)提升內部控制水平。

關鍵詞：內部審計；內部控制；獨立性

一、內部審計在內部控制中的作用

（一）提升內部控制監(jiān)管效果

內部審計工作能夠有效地控制企業(yè)的內部控制活動，對于內部控制活動進行全面的監(jiān)督與管理。內部審計從表面上看是審計財務活動，但是從本質上分析，內部審計是審計企業(yè)的內部所有的經(jīng)濟活動，因此對于更好地提高內部控制效果具有積極地意義。內部審計工作與企業(yè)的內部控制之間保持密切的關系。內部審計是內部控制的一部分，是企業(yè)整體內部控制運營有效性的保證。通過內部審計能夠從整體上對于企業(yè)的內部控制情況進行全面的分析，提升內部控制監(jiān)督效果，為內部控制活動更好地開展提供可靠地保障。

（二）完善內部控制組織機構

內部審計屬于企業(yè)內部控制的一部分，內部審計部門的設置完善了內部控制組織機構，對于內部控制水平的提升具有積極影響。內部審計機構的設置有效的約束了財務人員以及其他部門相關人員的行為，降低了職業(yè)犯罪發(fā)生的概率，對于企業(yè)更好地開展內部控制具有積極影響。

（三）擴展內部控制的深度與廣度

內部審計不僅能夠監(jiān)督企業(yè)的財務行為，還能夠通過財務數(shù)據(jù)對于企業(yè)的生產(chǎn)運營進行全面的監(jiān)督與管理。內部審計工作的開展有利于企業(yè)更好地提高內部管理水平，為企業(yè)積極有效開展財務活動提供了可靠的保障，這對于內部控制活動的全面開展具有積極作用。內部審計提升了企業(yè)內部控制的廣度。從內部控制深度方面分析，內部審計是企業(yè)自己從內部對于企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督與管理，審計人員對于企業(yè)內部運營非常了解，因此審計效率與效果非常的好，這對于提高企業(yè)內部控制制度具有積極影響。

二、如何利用內部審計更好地提高企業(yè)內部控制水平

（一）完善內部審計機制

缺乏完善的內部審計機制成了企業(yè)內部控制水平提升的重要阻礙，為了能夠進一步完善內部審計機制，企業(yè)應該控制內部審計組織機構，設置科學合理的內部控制制度，通過制度有效的規(guī)范內部審計人員的行為，提升內部審計效果，充分的發(fā)揮內部審計對于企業(yè)內部控制的積極作用。在制定內部審計制度的過程中，需要針對企業(yè)內部審計活動的實際情況進行全面的調查分析，根據(jù)實際情況進行全面的管理，提高內部控制水平，為內部控制活動的全面開展提供可靠的保障。另外企業(yè)需要優(yōu)化內部審計流程，簡化復雜的內部審計程度，提升內部審計效果，為內部審計工作更好地開展提供良好的外部環(huán)境。在開展組織建設的過程中，內部審計組織結構應該加強對于內部控制部門之間的交流與溝通，二者相互影響，共同作用，這樣才能最大限度發(fā)揮內部審計對于內部控制的積極作用，為企業(yè)更好地發(fā)展提供可靠保障。

（二）明確內部審計監(jiān)控職能

企業(yè)應該明確內部審計的監(jiān)督管理職能，提升員工的工作責任感。內部審計在企業(yè)內部治理中發(fā)揮著積極地作用，為了能夠進一步提高內部審計在企業(yè)治理的重要性，企業(yè)應該保持內部審計的規(guī)模，提升內部審計在企業(yè)治理結構中的作用，保證內部審計成員對專業(yè)水平全面提升，充分地發(fā)揮其監(jiān)督管理職能。另外，為了能夠保障問題能夠被及時的發(fā)現(xiàn)，充分的發(fā)揮內部審計的效果，企業(yè)應該適當?shù)慕炔繉徲媹蟾娉绦?，發(fā)現(xiàn)問題及時的被管理者了解并采取應對措施，只有這樣才能全面的發(fā)揮內部審計的監(jiān)督管理作用，為內部審計更好地完成監(jiān)督管理作用提供可靠地保障。在日常的運營過程中，內部審計成員應該積極地提升運營效率，針對企業(yè)的經(jīng)營進行及時的監(jiān)督與管理，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的問題，這樣才能最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）完善內部審計激勵機制

首先，應該針對內部審計制定完善的業(yè)績考核指標。為了能夠提升內部審計人員的工作積極性，企業(yè)應該加強對于內部審計的重視，完善業(yè)績考核指標，針對企業(yè)的運營需求以及實際的管理情況制定科學合理的業(yè)績考核指標，這樣才能全面的保障內部控制水平的提升。在制定業(yè)績考核的過程中，應該綜合考核各個方面的因素，績效考核中不僅需要包括內部審計結果數(shù)據(jù)性指標，還要包括非數(shù)據(jù)性指標，這樣能夠提高內部審計的綜合性。其次，根據(jù)自身情況設計合理的激勵方式。為了能夠最大限度地提升內部審計人員工作積極性，企業(yè)應該根據(jù)自己的實際情況科學設計合理的激勵方式，這樣才能全面的提升激勵的效果。為了能夠更好地提升激勵方式的科學性，在設計的過程中應該針對內部控制的需求進行全面的調查分析，根據(jù)調查分析的結果設計審計人員的工作機理方案，這樣才能保證激勵方式能夠更好地符合企業(yè)的發(fā)展需要，為企業(yè)更好地開展內部控制提供可靠地保障。

（四）提高內部審計獨立性

提高內部審計的獨立性能夠很好地制衡組織內部的權力，為了能夠更好地保障管理決策的科學性，企業(yè)應該提升內部審計人員的獨立性，讓內部審計人員直接為企業(yè)管理者負責，保持獨立性，防止內部審計人員在開展工作的過程中，受各種管理壓力影響，無法充分的發(fā)揮監(jiān)督管理職能，這樣會影響企業(yè)內部控制活動的開展，對于企業(yè)的經(jīng)營管理是非常不利的。另外想要提升內部審計獨立性，企業(yè)需要把內部審計獨立于企業(yè)的管理，讓內部審計人員免受中層管理者的管理影響。

參考文獻

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作者：周婧 單位：四川德文會計師事務所有限公司