內(nèi)部審計(jì)的意見建議精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)的意見建議范文

我國建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，目前僅有較為大型的集團(tuán)化企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的理解和認(rèn)識不夠深入，因而工作中仍存在多方面的問題有待改進(jìn)。

第一，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立開展的工作，具有高度的權(quán)威性。但建筑企業(yè)往往將工作重點(diǎn)放在對工程項(xiàng)目的承攬，管理意識欠缺，因而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到限制，內(nèi)部審計(jì)部門并不具備獨(dú)立審計(jì)權(quán)，需要依據(jù)高層領(lǐng)導(dǎo)的決策和指示行使職能。實(shí)際上審計(jì)部門與其他職能部門處于平級關(guān)系，審計(jì)的權(quán)威性也因此受到限制。還有的企業(yè)根本就未設(shè)立審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)效能的發(fā)揮也就無從談起。

第二，內(nèi)部審計(jì)的作用不顯著。審計(jì)的目的并不是要在事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要充分發(fā)揮事前的風(fēng)險預(yù)警作用。事后審計(jì)，企業(yè)不能及時彌補(bǔ)財(cái)務(wù)管理漏洞，易給問題帶來可乘之機(jī)。即使事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)的損失也很難挽回。而且近年來隨著建筑企業(yè)承接項(xiàng)目的增加，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，審計(jì)人員和審計(jì)工作量之間不相匹配，難免導(dǎo)致審計(jì)流程不規(guī)范、審計(jì)工作質(zhì)量低等問題。

第三，內(nèi)部審計(jì)方法落后。內(nèi)部審計(jì)方法直接關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量。當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)尚處于賬面基礎(chǔ)審計(jì)向制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過渡時期，對先進(jìn)的技術(shù)和方法應(yīng)用不足。企業(yè)會計(jì)電算化實(shí)施多年，而審計(jì)還停留在手工查賬水平，兩者不相適應(yīng)。企業(yè)對新技術(shù)和新方法的推廣速度較慢，而高科技犯罪則呈現(xiàn)上升趨勢。缺少先進(jìn)的技術(shù)和方法支撐，審計(jì)人員將難以發(fā)現(xiàn)隱藏深處的問題。

第四，審計(jì)人員素質(zhì)不高。從世界范圍看，內(nèi)部審計(jì)普遍采取了通過職業(yè)組織實(shí)施管理的方式，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會具有相應(yīng)的法律和準(zhǔn)則對審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范，而我國內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)則與之存在差距。內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷不高，專業(yè)知識跟不上建筑行業(yè)發(fā)展的需求，對現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)掌握不足，缺少對審計(jì)環(huán)境急劇變化的應(yīng)對能力，還有的審計(jì)人員缺乏職業(yè)道德精神。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的對策

針對當(dāng)前存在的問題，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展應(yīng)采取以下對策：

第一，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。建筑企業(yè)應(yīng)具備獨(dú)立審計(jì)部門，其工作人員應(yīng)由審計(jì)專職人員擔(dān)任，避免審計(jì)人員同時參與其他職能部門的業(yè)務(wù)活動，以保持內(nèi)部審計(jì)工作的客觀公正。建筑企業(yè)應(yīng)賦予審計(jì)部門獨(dú)立審計(jì)的權(quán)力，制定內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范，確保審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作時不受其他部門牽制，有權(quán)直接向最高董事會提出問題。而且企業(yè)要明確其他部門及員工配合內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)，高層領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)帶頭接受審計(jì)監(jiān)督，以便為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的條件。審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行客觀公正的評價，積極提出有建設(shè)性的修改意見。

第二，提升內(nèi)部審計(jì)效能。內(nèi)部審計(jì)并不是局限于單純的財(cái)務(wù)審計(jì)，而是要兼顧同其他部門的關(guān)聯(lián)。建筑企業(yè)要建立與現(xiàn)代企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)模式，嚴(yán)格對企業(yè)基礎(chǔ)控制工作的審計(jì)和資產(chǎn)監(jiān)控，以系統(tǒng)性的思想為指導(dǎo)，全面監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，規(guī)范審計(jì)監(jiān)督流程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與人員聘用、獎懲、防治腐敗等工作有機(jī)關(guān)聯(lián)起來，定期對項(xiàng)目在建成本及項(xiàng)目資金情況進(jìn)行分析，了解企業(yè)資產(chǎn)的動態(tài)變化情況，立足全局提出改進(jìn)措施。

第三，應(yīng)用先進(jìn)的方法和技術(shù)。為扭轉(zhuǎn)事后審計(jì)的被動局面，企業(yè)應(yīng)重視對建筑工程項(xiàng)目全過程的審計(jì)。審計(jì)人員要重視對風(fēng)險的事前預(yù)警，及時為決策層提供預(yù)警信息；項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程要注意跟蹤審計(jì)，隨時糾正不合理的經(jīng)濟(jì)行為；項(xiàng)目竣工后應(yīng)開展評價分析。而且信息技術(shù)為內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)提供了便捷條件，建筑企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念，推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)。企業(yè)應(yīng)聘請計(jì)算機(jī)技術(shù)人員，開發(fā)專業(yè)的電算化審計(jì)軟件和輔助審計(jì)系統(tǒng)，完善數(shù)據(jù)庫建設(shè)，以提高審計(jì)人員的工作效率和審計(jì)的準(zhǔn)確性。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)的意見建議范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 規(guī)范化 管理

隨著企業(yè)管理水平的提高，管理的日益規(guī)范化，在企業(yè)管理體系中內(nèi)部審計(jì)的地位已越發(fā)重要，其不僅能對企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，也能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展所提供服務(wù)和管理咨詢等。所以內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的好壞至關(guān)重要，它決定了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理體系中的地位和層次，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系和內(nèi)部控制發(fā)揮作用的根本保證。好的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，是社會、國家的需要，這不僅關(guān)系企事業(yè)自身的發(fā)展，也是內(nèi)部審計(jì)能否生存發(fā)展的關(guān)鍵。但如果內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)偏差，內(nèi)部審計(jì)結(jié)論將無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)要在外部環(huán)境的激烈競爭中取得勝利，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的精確化管理是必然的選擇。

1 內(nèi)部審計(jì)的影響因素

內(nèi)部審計(jì)體系的建立，首先要明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的各相關(guān)影響因素，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的獨(dú)立是在各相關(guān)因素影響和協(xié)同下發(fā)揮作用，離開這個環(huán)境因素，很難做出正確的判斷。審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣勢是諸多因素綜合造成的結(jié)果，如何提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量需要從主客觀因素兩方面入手，概括起來大致可以分為以下三大類：

1.1 審計(jì)環(huán)境因素的影響

內(nèi)部審計(jì)是在特定環(huán)境下產(chǎn)生的，審計(jì)環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)的生存土壤，內(nèi)部審計(jì)通過與環(huán)境不斷做物質(zhì)交換，以保證審計(jì)本身的生存發(fā)展。因此在追求內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量時，在考慮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身時，也要考慮到內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。

1.1.1 影響內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境

①政治和法律環(huán)境

一個國家在不同時期其國家政治體制、執(zhí)政黨的性質(zhì)、政府的方針政策等決定了這個時期的政治環(huán)境。根據(jù)不同的國情，制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)、作用規(guī)范、政策措施等結(jié)合內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行規(guī)范和制約；健康的法律環(huán)境能夠保障內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中應(yīng)有的地位，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益。法律法規(guī)的權(quán)威性能夠保障內(nèi)部審計(jì)合理的地位，內(nèi)部審計(jì)必須依據(jù)法律履行職責(zé)、開展工作。因此完善的法律體系和良好的法律環(huán)境是保證內(nèi)部審計(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，是使得內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中作用得以發(fā)揮的重要條件。

②經(jīng)濟(jì)環(huán)境

社會經(jīng)濟(jì)狀況和國家經(jīng)濟(jì)政策是企業(yè)生存和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化造就了內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展。由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，產(chǎn)生了委托關(guān)系，而所有者自身能力的局限性，只有把內(nèi)部審計(jì)看作是防范企業(yè)風(fēng)險的最后一道保障。其重要性不言而喻。

③科教文化環(huán)境

科學(xué)技術(shù)的發(fā)展水平和科學(xué)文化意識是科學(xué)文化環(huán)境的重要內(nèi)容，它決定了一個國家整體的素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)在某種程度上受到它的潛在的意識觀念的影響，這種觀念在影響著國民的意識。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在建立的初期大多是順應(yīng)行政的要求而設(shè)立，內(nèi)部審計(jì)的重要性并未真正讓企業(yè)管理者認(rèn)識，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。只有科學(xué)技術(shù)發(fā)展了，人們的科學(xué)文化意識加強(qiáng)，對內(nèi)部審計(jì)正確認(rèn)識，科學(xué)的對待，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要。

1.1.2 內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部的物質(zhì)環(huán)境與文化環(huán)境共同構(gòu)成企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也可稱作企業(yè)內(nèi)部條件，包括企業(yè)資源、企業(yè)文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。企業(yè)的指導(dǎo)思想、經(jīng)營理念和工作作風(fēng)是組織內(nèi)部的一套共享價值體系，成為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。所謂審計(jì)的內(nèi)部環(huán)境，是指企業(yè)的管理層和治理層對內(nèi)部審計(jì)及其重要性的認(rèn)識、態(tài)度和措施。

①企業(yè)的物質(zhì)環(huán)境

良好的物質(zhì)環(huán)境為更好的建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供了必要的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)具有良好的物質(zhì)環(huán)境，對于建設(shè)內(nèi)部審計(jì)的能力和內(nèi)部審計(jì)的重視程度自然也會隨之提高；此外良好的物質(zhì)環(huán)境能夠提高內(nèi)部審計(jì)部門獲取審計(jì)資源的能力，也更容易吸收高質(zhì)量的審計(jì)人才。

②企業(yè)的制度、文化環(huán)境

企業(yè)的制度、文化環(huán)境決定了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)基調(diào)。企業(yè)文化給企業(yè)內(nèi)部組織、員工產(chǎn)生一種潛在的影響，制約和引導(dǎo)組織及員工的行為目標(biāo)與方式。內(nèi)部審計(jì)在特有的企業(yè)文化氛圍影響下能夠突破舊式的審計(jì)框架。審計(jì)目標(biāo)、理念、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容都可以得到巨大的改變。具體來講，企業(yè)文化是否要求建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，企業(yè)制度是否要求設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門或要求分派具有獨(dú)立性，將對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)理念產(chǎn)生影響。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境設(shè)定了內(nèi)部審計(jì)的基調(diào)，造就整個企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識和態(tài)度。良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量最基本的保障，是有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

1.2 審計(jì)資源因素的影響

審計(jì)發(fā)展需要資源。審計(jì)資源是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門所擁有或能夠支配的，服務(wù)于審計(jì)執(zhí)法的人力、財(cái)物、方法技術(shù)、信息情報(bào)等資源的總和。審計(jì)規(guī)劃的確立、方式選擇、結(jié)構(gòu)調(diào)整、效率提高、方法應(yīng)用都與審計(jì)資源分布、流動、利用狀況相聯(lián)系。

在資源構(gòu)成中，審計(jì)人員向?qū)I(yè)人才回歸，審計(jì)資源的總體趨勢是：具有審計(jì)工作能力和專業(yè)水平、具有良好的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德的能夠準(zhǔn)確運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)法律法規(guī)人員的數(shù)量不斷上升。審計(jì)行業(yè)外的人員比重不斷在下降。在審計(jì)人才資源基本穩(wěn)定、相對資源趨于減少的今天，在信息化環(huán)境下，企業(yè)要不斷地認(rèn)識和開發(fā)新的資源——最廣泛地整合內(nèi)部審計(jì)部門的人才、財(cái)產(chǎn)等資源，能夠充分利用審計(jì)過程中獲得的信息資源來支持審計(jì)工作。

1.3 審計(jì)行為因素的影響

行為科學(xué)在審計(jì)活動中的具體表現(xiàn)與應(yīng)用稱之為審計(jì)行為科學(xué)。審計(jì)行為科學(xué)通過分析與研究不同主體在審計(jì)活動中的各種行為特征，激發(fā)審計(jì)人員的工作效率和熱情，達(dá)到提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目標(biāo)。審計(jì)行為在審計(jì)實(shí)踐中發(fā)揮著不可低估的作用，一般認(rèn)為審計(jì)行為分為四個部分：個體行為、群體行為、領(lǐng)導(dǎo)行為、組織行為。由于所處職位、工作閱歷、知識結(jié)構(gòu)等方面存在差異的審計(jì)個體，其行為也不盡相同。分析個體行為可以找到抑制各主體行為中的消極因素，激發(fā)他們行為中的積極因素對策。同時在研究審計(jì)的個體行為時不能孤立、片面的看問題，需要把他們放置在一個群體中來考慮。因?yàn)樾袨槿嗽趯徲?jì)過程中不僅表現(xiàn)著個體行為，也存在著相互間的群體關(guān)系。

在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，領(lǐng)導(dǎo)行為在審計(jì)行為因素中處于關(guān)鍵的位置。審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)在審計(jì)組織中起到的是一個模范的作用。領(lǐng)導(dǎo)行為的科學(xué)合理，才能為審計(jì)活動起到指引的作用，提供一個正確的方向，從而提高審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量。另外，審計(jì)組織的設(shè)置合理，能夠保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性，也能保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)制有效運(yùn)行。

2 完善內(nèi)部審計(jì)的建議

2.1 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位完全取決于管理層對它的重視程度，在企業(yè)里管理層只有對內(nèi)部審計(jì)有了充分的認(rèn)識，認(rèn)識到了它的重要性，才能夠?qū)?nèi)部審計(jì)進(jìn)行合理定位，內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮它的職能，才能有效展開工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值增值。內(nèi)部審計(jì)部門能夠獲取的資源配置也是由企業(yè)管理者對其重要性認(rèn)識決定的。賦予內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的合理地位，從實(shí)質(zhì)上去認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的重要性和本質(zhì)，使得內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)健康良好的運(yùn)行和發(fā)展，滿足企業(yè)的管理需要。

2.2 合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

要想科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)具有一定的獨(dú)立性。才能發(fā)揮審計(jì)對企業(yè)管理人員和各項(xiàng)經(jīng)營活動的監(jiān)督作用，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置能夠使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制得到完善和補(bǔ)充。在我國企業(yè)可以自由選擇內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方式，并沒有相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。因此在我國公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在一些弊端，妨礙審計(jì)效能的發(fā)揮，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，也阻礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。因此必須保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的相對地位和獨(dú)立性。

2.3 提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動越來越復(fù)雜，在這種背景和發(fā)展趨勢下，內(nèi)部審計(jì)的不確定性加強(qiáng)，為了適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和需求，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較強(qiáng)的專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)。如果沒有過硬的本領(lǐng)就很難適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。因此，為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展就必須提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能。

2.4 提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范

由于行業(yè)的不同，每個行業(yè)都具有適合各自特點(diǎn)的職業(yè)道德要求，人們在從事自己的職業(yè)活動時都共同遵守著職業(yè)道德規(guī)范，它能夠調(diào)節(jié)執(zhí)業(yè)活動中的道德關(guān)系和利益矛盾。內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性很強(qiáng)，除了法律規(guī)范外，它也擁有本職業(yè)濃厚色彩的職業(yè)道德規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)人員只有盡責(zé)后，并在社會樹立起良好的職業(yè)形象，才能讓審計(jì)結(jié)果得到服務(wù)對象的認(rèn)可，因此自覺遵守和提高職業(yè)道德是審計(jì)人員必須具備的素質(zhì)。

總之，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量代表了內(nèi)部審計(jì)工作的效果、效率和效益，決定了內(nèi)部審計(jì)部門在現(xiàn)代企業(yè)中的地位。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理是外部環(huán)境競爭日益激烈狀況下的必然選擇。

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第3篇：內(nèi)部審計(jì)的意見建議范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)　內(nèi)部控制　監(jiān)督框架

1.　內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控控制監(jiān)督框架中的意義

在內(nèi)部控制體系中，企業(yè)可運(yùn)用的監(jiān)督要素包括內(nèi)部審計(jì)，外部的獨(dú)立評價、持續(xù)性監(jiān)督等方式。與外部審計(jì)和持續(xù)性監(jiān)督的方式相比，內(nèi)部審計(jì)有著最天然的有利條件監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。首先，對控制進(jìn)行評價是內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)與目標(biāo)之一。和其他部門相比，內(nèi)部審計(jì)更有條件深入內(nèi)部控制當(dāng)中，全面監(jiān)控內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，做好董事會、管理層和員工的溝通協(xié)調(diào)，降低這三者之間的信息不對稱。

2.　內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制監(jiān)督評價的方式方法

內(nèi)部審計(jì)通過事后監(jiān)督、事中控制、事前預(yù)防形式，形成了“三位一體”的全方位發(fā)揮在內(nèi)部控制中的作用。其中，內(nèi)部控制審計(jì)是基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)人員通過內(nèi)部控制審計(jì)，全面分析公司的風(fēng)險點(diǎn)，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價，提出意見和建議，并將結(jié)果匯報(bào)給董事會。董事會聽取意見后，召集管理層，進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價。

（1）開展內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)是對內(nèi)部控制的再控制，是企業(yè)不斷完善經(jīng)營管理的需要，是現(xiàn)代制度審計(jì)的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制審計(jì)主要圍繞內(nèi)部控制的五要素，全面分析企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并得出內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論。內(nèi)部控制審計(jì)可運(yùn)用的方法有調(diào)查問卷法、比較分析法、穿行測試法，一般分為四個步驟：了解被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——評價內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。通過這四個步驟，審計(jì)人員對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面地評價。

實(shí)務(wù)中，由于內(nèi)部控制審計(jì)涉及的工作量大，難度也比較高，實(shí)施起來比較困難。因此，建議在實(shí)務(wù)中可以選取某一方面的活動例如資金管理、工程管理等活動，圍繞五要素進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)；第二是選取某一單位內(nèi)部控制的五要素的一個或幾個進(jìn)行評審，第三種方法是對某一單位的內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面評價，但在單位的選取上可以選擇規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較為簡單的單位。按照這三種方式進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題之后，對進(jìn)行問題分析，區(qū)分出共性問題與個性問題。對共性問題再在全公司范圍內(nèi)進(jìn)行整改。

（2）參與事中控制

事中控制讓內(nèi)部審計(jì)從檢查系統(tǒng)向控制系統(tǒng)轉(zhuǎn)變。事中控制的方式主要體現(xiàn)在持續(xù)性監(jiān)督方面，在流程中嵌入內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督環(huán)節(jié)。進(jìn)行招投標(biāo)業(yè)務(wù)、合同訂立等日常業(yè)務(wù)監(jiān)督。開展在線審計(jì)，通過設(shè)置好的審計(jì)模型，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的異常情況，或是通過系統(tǒng)對異常數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警，提高審計(jì)效率和效果。

（3）審慎進(jìn)行事前預(yù)防

事前預(yù)防主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)“咨詢”的職能上，內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前提出建議，由業(yè)務(wù)部門決定采納與否，從而實(shí)現(xiàn)為企業(yè)價值增值的目標(biāo)。主要體現(xiàn)在對現(xiàn)有的內(nèi)部控制框架提出意見和建議，分析公司每項(xiàng)活動當(dāng)中存在的風(fēng)險點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險點(diǎn)查找公司是否有對應(yīng)的控制手段進(jìn)行控制。在公司的組織機(jī)構(gòu)體系中，每個組織豎向的聯(lián)系較多，很多制度都是從自己專業(yè)出發(fā)進(jìn)行了制定，忽視了橫向聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)部門卻恰恰注重部門與部門之間的橫向聯(lián)系，彌補(bǔ)了橫向聯(lián)系的不足。

3.　構(gòu)建以內(nèi)部審計(jì)為核心的內(nèi)部控制監(jiān)督框架的具體步驟

構(gòu)建以內(nèi)部審計(jì)為核心的內(nèi)部控制監(jiān)督框架具體步驟，筆者從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，可以分為以下幾個環(huán)節(jié)：了解管理層基調(diào)——設(shè)計(jì)——執(zhí)行——重新設(shè)計(jì)。

（1）了解管理層基調(diào)

管理層關(guān)于監(jiān)督的看法將直接影響內(nèi)部控制的有效性，同時會影響內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行監(jiān)督和員工對監(jiān)督作出的反應(yīng)。在進(jìn)行監(jiān)督之前，內(nèi)部審計(jì)必須和管理層進(jìn)行商談，商談的內(nèi)容主要圍繞對風(fēng)險的態(tài)度、對監(jiān)督方式的傾向等方面。了解管理層基調(diào)的意義在于內(nèi)部審計(jì)人員可以設(shè)計(jì)出最符合管理層期望的監(jiān)督方式，獲得企業(yè)最高層的支持，提升監(jiān)督的效果。

（2）設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)

在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)中，內(nèi)部審計(jì)首先要了解風(fēng)險并根據(jù)組織目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險的排序，對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險評估。在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)確定監(jiān)督的類型、方式、范圍。在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)中，審計(jì)計(jì)劃是在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上建立的，并且綜合考慮了審計(jì)資源以及管理層基調(diào)，監(jiān)督將更有針對性更有效果。

（3）實(shí)施環(huán)節(jié)

在確定好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方式、類型和范圍后，內(nèi)部審計(jì)就可以實(shí)施監(jiān)督程序。在實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)將監(jiān)督結(jié)果向管理層匯報(bào)，要求被監(jiān)督單位和部門進(jìn)行整改。此外，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在的缺陷之后，應(yīng)致力于幫助企業(yè)建立起持續(xù)性監(jiān)督模式，讓全體員工承擔(dān)控制的職責(zé)，從而可以降低個別評價的概率，節(jié)省監(jiān)督成本。

（4）重新設(shè)計(jì)

在監(jiān)督的實(shí)施過程中，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也在發(fā)生變化，尤其是監(jiān)督結(jié)果推動了整改措施的落實(shí)，因此，各類活動的風(fēng)險程度也在不斷變化，原來高風(fēng)險的活動由于進(jìn)行了整改，控制措施進(jìn)行了完善，控制效果也得到了增強(qiáng)，原來低風(fēng)險的活動有可能較少受到監(jiān)督而出現(xiàn)控制失效的情況。因此，內(nèi)部審計(jì)必須隔一段時間就要針對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險評估與排序，重新進(jìn)行監(jiān)督方式的設(shè)計(jì)。重新設(shè)計(jì)讓內(nèi)部審計(jì)一直致力于關(guān)注風(fēng)險程度最高的業(yè)務(wù)活動，并且能夠合理分配審計(jì)資源，審計(jì)效率和效果得到了提升，從而更好地促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)有效。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：內(nèi)部審計(jì)的意見建議范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；信息化建設(shè)

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）29-0213-02

1前言隨著醫(yī)改工作的陸續(xù)推進(jìn)，醫(yī)院運(yùn)行模式和內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制不斷改進(jìn)和完善，各項(xiàng)經(jīng)營措施不斷出新，醫(yī)療市場形成前所未有的競爭態(tài)勢。衛(wèi)生部《關(guān)于公立醫(yī)院改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》中明確指出，公立醫(yī)院要改革內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，建立健全內(nèi)部控制，實(shí)施內(nèi)部和外部審計(jì)制度；加強(qiáng)公立醫(yī)院運(yùn)行監(jiān)管，建立健全公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)和醫(yī)院院長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。由此可見，審計(jì)作為醫(yī)改的一項(xiàng)內(nèi)容，已經(jīng)成為公立醫(yī)院健康有序運(yùn)行的重要保障。

近年來，醫(yī)院數(shù)字化建設(shè)的力度在不斷加大，HIS、LIS、PACS、電子病歷、手術(shù)麻醉信息系統(tǒng)等陸續(xù)上馬，各項(xiàng)醫(yī)療信息資源庫的籌建已日趨完善。但作為醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)，在醫(yī)院信息資源的運(yùn)用上還處于弱勢，如何改善內(nèi)審工作的方法和手段，充分利用信息技術(shù)和數(shù)據(jù)資源，對醫(yī)院的經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行客觀地鑒證和評價，是目前醫(yī)院內(nèi)審人員應(yīng)該思考的問題和努力的方向。

2現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及工作方法弊端

2.1醫(yī)院內(nèi)審工作的系統(tǒng)性較差

相比較企業(yè)而言，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作起步相對較晚，工作的全面性、規(guī)范性和系統(tǒng)性還存在一定差距。在職能界定上，各個醫(yī)院的規(guī)定各不相同，衛(wèi)生主管部門沒有統(tǒng)一的管理規(guī)定，所以不同醫(yī)院之間的內(nèi)審范圍和內(nèi)容不盡相同，內(nèi)審的全面性、完整性就難以保證；在制度建設(shè)上，醫(yī)院內(nèi)審的工作制度有《審計(jì)法》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等，但缺少相應(yīng)的內(nèi)審考核制度和規(guī)定，不能形成內(nèi)審工作的閉環(huán)管理系統(tǒng)；在工作程序和工作流程上，醫(yī)院往往根據(jù)本院的實(shí)際情況自行制定，對于內(nèi)控執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)尼t(yī)院，內(nèi)審工作的規(guī)范性就難以實(shí)現(xiàn)。

2.2醫(yī)院內(nèi)審工作的執(zhí)行力不強(qiáng)

醫(yī)院作為事業(yè)單位，長期以來受管理體制的影響，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境不理想，雖然內(nèi)審工作越來越得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，但實(shí)際執(zhí)行過程中，仍然會有部分科室和人員不理解、不配合，內(nèi)審工作存在著一定的困難和障礙，從而導(dǎo)致內(nèi)審人員的惰性思維和推脫行為，能不審的不審，能推遲的推遲。再有醫(yī)院內(nèi)審體系的不規(guī)范、不系統(tǒng)、不完善，也會導(dǎo)致內(nèi)審環(huán)節(jié)的縮水，從而影響審計(jì)結(jié)果，甚至是流于形式。目前醫(yī)院內(nèi)審人員的素質(zhì)還沒有達(dá)到相應(yīng)的高度，尤其是理論水平、技術(shù)技能和分析鑒別能力與當(dāng)前醫(yī)院經(jīng)營管理的要求還不匹配，內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行意愿和執(zhí)行能力達(dá)不到完全統(tǒng)一。

2.3醫(yī)院內(nèi)審工作的效率低、精度差

隨著數(shù)字化醫(yī)院的快速發(fā)展，先進(jìn)的信息技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到醫(yī)院業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，龐大的醫(yī)院信息資源庫已經(jīng)形成。但對于大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作而言，目前還沒有很好地運(yùn)用這一平臺，內(nèi)審工作方法和醫(yī)院的信息化發(fā)展速度還沒有完全銜接。財(cái)務(wù)收支不能隨時查閱，藥品、物資的流入流出無法及時掌握，大型醫(yī)療設(shè)備運(yùn)行與效益情況得不到序時、準(zhǔn)確地反饋，預(yù)算的執(zhí)行情況依賴于財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，經(jīng)營項(xiàng)目及其經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)大多還是紙質(zhì)材料的傳遞，審計(jì)的滯后性顯而易見。尤其在軟件的應(yīng)用上，目前使用較普遍的還僅僅是基本建設(shè)結(jié)算審核系統(tǒng)，其他醫(yī)療項(xiàng)目的審計(jì)軟件鮮有開發(fā)，內(nèi)部審計(jì)的效率和準(zhǔn)確度沒有技術(shù)保障。

3信息技術(shù)在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用設(shè)想

3.1建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息資源平臺

在目前醫(yī)院數(shù)字化建設(shè)普及的情況下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該并且極有必要建立信息資源的應(yīng)用平臺，和全院的HIS、LIS、PACS等系統(tǒng)軟件相銜接，可以序時地查詢醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支，與預(yù)算進(jìn)行對比性分析；進(jìn)行藥品、衛(wèi)生耗材、后勤物資等流入流出的規(guī)律性和內(nèi)控審核，督促物資采購的科學(xué)性、合理性、有序性；分析獨(dú)立核算醫(yī)療項(xiàng)目的成本耗用和收益情況，對照論證資料及時查找差距，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理的事中控制；實(shí)時查詢各業(yè)務(wù)科室的工作量及收費(fèi)情況，分析各個學(xué)科的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，為業(yè)務(wù)科室調(diào)整病種結(jié)構(gòu)和收費(fèi)結(jié)構(gòu)提供相應(yīng)的數(shù)字依據(jù)。

3.2開發(fā)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)專業(yè)應(yīng)用軟件

“工欲善其事，必先利其器”，要想努力做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，首先要從工作方法和工作手段上進(jìn)行改善。目前醫(yī)院的內(nèi)審應(yīng)用軟件還比較匱乏，除基本建設(shè)工程結(jié)算系統(tǒng)外，其他醫(yī)療項(xiàng)目及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)還停留在傳統(tǒng)的內(nèi)審工作方法上，與醫(yī)院的信息化發(fā)展程度和經(jīng)營管理要求不相匹配，且審計(jì)結(jié)果也缺乏客觀性。為了進(jìn)一步提高醫(yī)院內(nèi)審的效率和精準(zhǔn)度，應(yīng)該考慮陸續(xù)開發(fā)一系列的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用軟件，比如固定資產(chǎn)管理審核系統(tǒng)、庫存物資管理審核系統(tǒng)、經(jīng)營項(xiàng)目招投標(biāo)管理審核系統(tǒng)、貨幣資金管理審核系統(tǒng)、往來款項(xiàng)審核系統(tǒng)、后勤托管服務(wù)審核系統(tǒng)等，根據(jù)審計(jì)范圍和內(nèi)容不同，建立相應(yīng)的內(nèi)審模式。例如對于經(jīng)濟(jì)合同的管理審計(jì)，首先要將合同的重要條款內(nèi)容進(jìn)行錄入，按類別建立經(jīng)濟(jì)合同電子模塊，合同簽署前與法律法規(guī)模塊鏈接，審核經(jīng)濟(jì)合同的合法合規(guī)性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前審計(jì)；合同執(zhí)行過程中，序時將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入后與合同質(zhì)量、進(jìn)度、價格、數(shù)量等進(jìn)行核對，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事中控制；竣工結(jié)算階段，點(diǎn)擊合同的重要條款，對照實(shí)際進(jìn)行業(yè)務(wù)績效、時效的綜合評價，作為付款結(jié)算的基本依據(jù)。

3.3探討醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備單機(jī)核算審計(jì)

隨著醫(yī)療服務(wù)能力的不斷提高，醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備的使用也越來越多，為了加強(qiáng)醫(yī)院資金投入的績效管理，提高大型設(shè)備的使用效率，需要進(jìn)行大型醫(yī)療設(shè)備的單機(jī)核算審計(jì)。將審計(jì)信息辦公系統(tǒng)與醫(yī)院HIS、LIS、PACS等對接的同時，探討醫(yī)院物流系統(tǒng)在內(nèi)部審計(jì)工作中的延伸應(yīng)用，通過實(shí)時查詢、攤銷大型醫(yī)療設(shè)備的收入、支出，階段性核算設(shè)備的運(yùn)行成本，分析單臺設(shè)備的效益情況，為醫(yī)院的經(jīng)營決策提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持。

3.4建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)預(yù)警體系

根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，分析提煉篩選不同項(xiàng)目、不同業(yè)務(wù)的相應(yīng)過程控制指標(biāo)，通過信息技術(shù)建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)預(yù)警體系，對醫(yī)院的經(jīng)營項(xiàng)目和日常業(yè)務(wù)實(shí)行臨界點(diǎn)控制、干預(yù)和糾正，促進(jìn)醫(yī)院的健康有序運(yùn)行和發(fā)展。

3.5實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)考核機(jī)制

作為醫(yī)院的監(jiān)督、審查、評價機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)在工作中具有獨(dú)立性和客觀性，同時也存在風(fēng)險性。審計(jì)過程是否全面、完整，審計(jì)依據(jù)是否充分，審計(jì)結(jié)論是否準(zhǔn)確，審計(jì)評價是否客觀，審計(jì)建議是否科學(xué)得當(dāng)，特殊項(xiàng)目是否實(shí)行了后續(xù)審計(jì)等，這些都需要醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)考核系統(tǒng)來完成，利用信息技術(shù)對內(nèi)審工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、有效性進(jìn)行綜合的鑒證和評價，形成醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的完整閉環(huán)管理系統(tǒng)。

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[4]葉群芳.利用內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部控制[J].中國市場，2011（4）.

第5篇：內(nèi)部審計(jì)的意見建議范文

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范，人員素質(zhì)參差不齊。在民營企業(yè)里，內(nèi)部審計(jì)人員的來源十分復(fù)雜，往往是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員、經(jīng)營管理人員轉(zhuǎn)崗，知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏專業(yè)的復(fù)合型審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的不足，加上審計(jì)工作與企業(yè)的經(jīng)營管理工作脫節(jié)，往往導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏權(quán)威性、不被企業(yè)管理層所認(rèn)可，審計(jì)工作成效不大。

二、應(yīng)采取的對策與解決辦法

(一)強(qiáng)化民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，增強(qiáng)審計(jì)工作的地位和重要性首先要明確職能。根據(jù)我國的民營企業(yè)經(jīng)營管理目前的實(shí)際情況，其內(nèi)部審計(jì)應(yīng)強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能，其作用是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)而保駕護(hù)航。其次要提高認(rèn)識。民營企業(yè)管理層和內(nèi)部審計(jì)人員都要認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營管理組織結(jié)構(gòu)中必不可少的一環(huán)，可以為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供支持和保障。最后要廣泛宣傳。民營企業(yè)內(nèi)部要廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位，使其真正成為企業(yè)決策層的參謀和助手。

(二)完善民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，提高審計(jì)工作獨(dú)立性和時效性民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的在于改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，只有產(chǎn)生效益，才能得到企業(yè)決策層的重視。要實(shí)現(xiàn)這個審計(jì)目標(biāo)，首先應(yīng)確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，民營企業(yè)內(nèi)部應(yīng)有專門的審計(jì)部門和審計(jì)人員，審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于其他職能部門，同時，其直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，審計(jì)獨(dú)立性就越強(qiáng)。其次根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的重要性，有些審計(jì)工作應(yīng)全面參與到企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，從傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮泻褪潞笕珜徲?jì)，做到事前科學(xué)預(yù)測與決策，事中、事后跟蹤監(jiān)督，使其及時對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評價，提高審計(jì)的時效性。最后要明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任，通過劃分職責(zé)來確定內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)責(zé)和義務(wù)，才能確保內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)與其職責(zé)相統(tǒng)一

(三)加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力要實(shí)現(xiàn)好審計(jì)工作的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計(jì)工作的隊(duì)伍建設(shè)十分重要。首先從內(nèi)部審計(jì)人員選拔的角度來看，要選拔那些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。其次要做好內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)技能，要求內(nèi)部審計(jì)人員除了精通財(cái)務(wù)審計(jì)方面的技巧外，還要熟悉和掌握企業(yè)經(jīng)營管理方面的知識，具備較高的綜合分析能力。最后要拓寬內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域，提高內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險意識。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)競爭十分激烈、面臨的經(jīng)營風(fēng)險不斷增加，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員要具備風(fēng)險意識，增加審計(jì)工作的寬度和廣度，為企業(yè)經(jīng)營管理層的決策提供依據(jù)，防患于未然。

第6篇：內(nèi)部審計(jì)的意見建議范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問題；對策

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，它是隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部管理科學(xué)化而形成和發(fā)展起來的?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立必然要求有與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，但是我國目前內(nèi)部審計(jì)還存在很多不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的地方。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

（一）內(nèi)部審計(jì)的概念新的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》將內(nèi)部審計(jì)的定義表述為：獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。定義中均包含了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、內(nèi)容、本質(zhì)等要素，而這幾項(xiàng)要素是構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)不可或缺的部分。

（二）內(nèi)部審計(jì)的必要性

1.內(nèi)部審計(jì)可確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全。內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持原則，迎難而上，秉公執(zhí)法，站在維護(hù)國家和人民利益，保障經(jīng)濟(jì)安全的高度，當(dāng)好本系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行“衛(wèi)士”，做好領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀，當(dāng)好民眾監(jiān)督的眼睛。

2.內(nèi)部審計(jì)可為科學(xué)決策當(dāng)好參謀。從微觀上講，通過審計(jì)監(jiān)督，查錯糾弊，幫助被審計(jì)單位建立健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理工作，防微杜漸，堵塞漏洞，節(jié)約開支，提高效益。從宏觀上講，通過大量的財(cái)務(wù)收支運(yùn)營情況的審計(jì)、基建及維修工程審計(jì)，設(shè)備物資采購審計(jì)以及收支情況審計(jì)等個體審計(jì)，找出帶有全局性、普遍性、傾向性、規(guī)律性的問題，從機(jī)制上、制度上分析原因，提出改進(jìn)和完善的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策發(fā)揮內(nèi)審的參謀作用。

3.內(nèi)部審計(jì)可以服務(wù)發(fā)展大局。內(nèi)審工作以幫助服務(wù)為目的，在具體審計(jì)事項(xiàng)中。審計(jì)服務(wù)是通過審計(jì)監(jiān)督的形式實(shí)現(xiàn)的。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中起著舉足輕重的作用，如何掌控好內(nèi)部審計(jì)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵之一。

二、現(xiàn)代企業(yè)搞好內(nèi)部審計(jì)的對策建議

適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展必須有一個長足的進(jìn)步，但這個發(fā)展必須在對現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)從觀念、立場、功能、內(nèi)容等方面進(jìn)行徹底革新轉(zhuǎn)換，只有這樣，內(nèi)部審計(jì)才能走出困境。

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念

隨著外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的提高，會計(jì)電算化的普及，單純的賬務(wù)層面上的舞弊會越來越少，內(nèi)部審計(jì)的職能也必然從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析和評價方面轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)也不可能只局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，它必然將擴(kuò)展到單位的經(jīng)營和管理的各個方面。內(nèi)部管理審計(jì)能夠幫助領(lǐng)導(dǎo)更好地履行其受托責(zé)任，監(jiān)督單位內(nèi)部各部門和所屬單位受托責(zé)任的履行情況。

（二）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及職工對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識

增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及職工的內(nèi)部審計(jì)意識是搞好內(nèi)部審計(jì)的必要條件?？倳浽邳h的十五大報(bào)告中明確指出：機(jī)構(gòu)改革要“加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督部門”，“建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，形成有效的激勵和制約機(jī)制。”這里顯然包括加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督體系。內(nèi)部審計(jì)作為高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，理所當(dāng)然不能削弱，只能加強(qiáng)。

（三）以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計(jì)，重點(diǎn)在于審計(jì)和評價企業(yè)的有效性，它的根本目的是改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)方法已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評估。而效益審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在建設(shè)性上，如何提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，是現(xiàn)代審計(jì)要解決的問題。因此，內(nèi)部審計(jì)必須廣泛采用事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法。

（四）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

目前世界各國內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置大體有三種類型：受本單位總會計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)：受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；受本單位董事會領(lǐng)導(dǎo)。我國目前的內(nèi)部審計(jì)部門一般由本部門、本單位的主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。

從審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性來講，受本單位董事會領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)是最佳模式。西方國家一般在董事會內(nèi)設(shè)審計(jì)委員會（必設(shè)的專業(yè)委員會之一），一方面對公司的管理層履行監(jiān)督職能，另一方面對董事會有一定的牽制作用，而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬屬于審計(jì)委員會，獨(dú)立于管理當(dāng)局，總經(jīng)理及公司的全部經(jīng)營管理活動都需要接受審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)直接向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告工作。這種模式使內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，更易發(fā)揮審計(jì)在管理控制中的作用。

（五）建立合理的管理體制

為推動我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。應(yīng)建立起法律約束和行業(yè)自律相結(jié)合的管理體制。

一方面應(yīng)盡快制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律，在此基礎(chǔ)上制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及規(guī)章制度，建立內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度。這樣從法律上對內(nèi)部審計(jì)人員的資格條件及執(zhí)業(yè)行為做出要求，有利于內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高，同時也使內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量具有權(quán)威性的評價標(biāo)準(zhǔn)。只有相關(guān)的法律制度健全了，內(nèi)部審計(jì)才能順利發(fā)展。

另一方面應(yīng)建立全國性的內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行行業(yè)自律管理，進(jìn)行考核和培訓(xùn)，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的展開，從而建立起與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度。

（六）健全法制

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)很不健全，嚴(yán)重影響內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展。首先，內(nèi)審法規(guī)不健全?！秾徲?jì)法》規(guī)定“國務(wù)院各部門、國有金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》中要求七類部門和單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?？梢娺@些法律、法規(guī)規(guī)定，只是應(yīng)當(dāng)設(shè)立，而不是必須設(shè)立，把內(nèi)審設(shè)立與否的主動權(quán)，留給了部門和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)。使內(nèi)部審計(jì)的地位可上可下、可有可無。其次，我國還沒有一部內(nèi)審規(guī)范，對內(nèi)審的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)審的程序、內(nèi)審的準(zhǔn)則等，往往生搬硬套國家審計(jì)的作法。國家及有關(guān)部門，應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)需要，借鑒發(fā)達(dá)資本主義國家內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，來完善我們的法制建設(shè)。

第7篇：內(nèi)部審計(jì)的意見建議范文

一、基層央行內(nèi)審工作面臨的困難

（一）人員配置偏少，業(yè)務(wù)開展受阻。

隨著人民銀行職能的調(diào)整，內(nèi)審工作的逐步完善，內(nèi)審部門在人民銀行整體工作中扮演的角色越來越重要，審計(jì)的工作面越來越寬，審計(jì)內(nèi)容涵蓋基層人行各業(yè)務(wù)部門，因此，大量的基礎(chǔ)審計(jì)業(yè)務(wù)工作都必須在基層人行開展。但是自1998年內(nèi)審制度建立以來，對基層央行內(nèi)審人員配備一直較少，目前縣、市支行配備內(nèi)審人員1名，不能組成審計(jì)組，每個審計(jì)項(xiàng)目的開展內(nèi)審人員都必須請領(lǐng)導(dǎo)抽其它部門人員配合，開展內(nèi)審工作時在很大程度上要看領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度，內(nèi)審人員很難獨(dú)立行使內(nèi)審職權(quán)。配合人員認(rèn)為不是自己的本職工作，難免有走過場的現(xiàn)象。另外，由于縣（市）支行人員較少，不可避免出現(xiàn)相互兼崗現(xiàn)象，據(jù)了解，80%的縣（市）支行內(nèi)審人員都是兼崗。這樣以來一定程度上影響了內(nèi)審工作的開展。

（二）內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏合力，內(nèi)審監(jiān)督職能作用發(fā)揮不好。

目前基層人行內(nèi)部監(jiān)督部門有紀(jì)檢監(jiān)察部門、人事部門、內(nèi)審部門等，通過工作實(shí)踐證明，部門之間各自為戰(zhàn)，內(nèi)審部門與各監(jiān)督部門之間相互脫節(jié)，缺乏合力。內(nèi)審部門作為掌握各職能部門及其工作人員比較詳細(xì)資料的部門，不參與對工作人員的考核、工作目標(biāo)責(zé)任制、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、社會治安綜合治理目標(biāo)責(zé)任制考核等工作，不利于對各職能部門履行職責(zé)的再監(jiān)督。

（三）同級監(jiān)督工作開展難。

在基層央行的實(shí)際工作中，各職能部門、業(yè)務(wù)科室，都是按照自己的工作計(jì)劃、工作制度去開展工作，不向內(nèi)審部門報(bào)送任何工作計(jì)劃和有關(guān)的制度、材料，只向各自分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)審工作大多是查找工作中存在的問題或不足。審計(jì)者與被審計(jì)者在一個單位，每天都在一起，相處關(guān)系較好，真正開展內(nèi)審工作時有打不開情面的現(xiàn)象，勢必會對開展工作形成制約。業(yè)務(wù)部門對內(nèi)審人員開展審計(jì)工作認(rèn)為是“狗拿耗子，多管閑事”，不積極配合，有的甚至有抵觸情緒，在同級審計(jì)過程中難免有走過場的現(xiàn)象，很難達(dá)到預(yù)期效果。

（四）內(nèi)審人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。眾所周知，由于多年來縣市基層人行極少進(jìn)入新人，人員編制較緊張，有很大一部分內(nèi)審人員都是兼職，而且沒有經(jīng)過正規(guī)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，缺乏相應(yīng)的理論知識和專業(yè)技能，工作起來有一定的難度，有的甚至不能勝任本職工作，很難完成上級行和本行領(lǐng)導(dǎo)交給的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

（五）內(nèi)審信息有待進(jìn)一步加強(qiáng)。內(nèi)審信息能夠及時反映基層央行內(nèi)審工作情況，對促進(jìn)內(nèi)審工作有極大的推動作用，在實(shí)際工作中，內(nèi)審信息沒有引起各科室和各業(yè)務(wù)部門的重視，信息數(shù)量較少、質(zhì)量不高。同時內(nèi)審信息分散，同級基層央行之間內(nèi)審信息和內(nèi)審數(shù)據(jù)不能共享，不利于內(nèi)審業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的提高。

二、基層人行提高內(nèi)審工作效果的幾點(diǎn)建議

（一）增加人員編制，加快體制改革。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和我國央行體制的改革發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的范圍越來越寬，業(yè)務(wù)量將會成倍的增長，況且有很大一部分業(yè)務(wù)量都在基層人行，僅憑基層行一名兼職內(nèi)審人員，根本無法適應(yīng)工作需要。因此，加快基層內(nèi)審體制改革，形成單獨(dú)行使職權(quán)、自成體系的內(nèi)審部門已勢在必行。

（二）領(lǐng)導(dǎo)重視是做好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。人們常說：“火車跑的快、全靠車頭帶”，任何工作的好壞都與領(lǐng)導(dǎo)的重視、關(guān)心和支持分不開，內(nèi)審工作亦是如此。縣（市）支行是央行最基層單位，內(nèi)審人員在開展工作、履行內(nèi)審職責(zé)時，所面臨的內(nèi)審對象不是自己上級的上級，就是自己的頂頭上司或同事。另外，縣（市）支行內(nèi)審人員有很大一部分都是兼職，既沒職又沒權(quán)，在內(nèi)審工作還沒有完全走入正規(guī)化的當(dāng)今，要想獨(dú)立開展工作、行使職責(zé)，沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視、關(guān)心、支持和幫助，很難達(dá)到審計(jì)目的。

（三）交叉審計(jì)是做好內(nèi)審工作的有效方法。交叉審計(jì)可有效的避免打不開情面的現(xiàn)象，能夠充分發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，達(dá)到內(nèi)部監(jiān)督的目的。

（四）堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是、保守秘密、廉潔奉公原則是做好內(nèi)審工作的核心。作為一名基層央行內(nèi)審工作人員，在工作中，特別是在開展領(lǐng)導(dǎo)履行職責(zé)工作審計(jì)中，要堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是，要保守秘密、廉潔奉公，要過好人情關(guān)，要堅(jiān)持真理、敢于負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)問題要一針見血的指出，只有這樣做，才是對黨負(fù)責(zé)、對人民負(fù)責(zé)、對同志負(fù)責(zé)、對朋友負(fù)責(zé)。另外，還應(yīng)做到公道正派，不能摻雜個人的任何恩怨和私情，要用自己的實(shí)際行動和所作所為去感動人、征服人。

（五）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、提高政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好內(nèi)審工作的前提?！吨袊嗣胥y行總行內(nèi)審工作制度》明確提出：中國人民銀行對內(nèi)審工作人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，內(nèi)審工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其所從事的內(nèi)審工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。要想成為一名合格的內(nèi)審人員，不但要熟練掌握基層人行一般工作操作技能，還必須認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)。只有掌握了豐富的理論知識，具備了較高的政策理論水平和過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能在工作中運(yùn)用自如，得心應(yīng)手，才能使被審計(jì)對象心服口服，自覺自愿接受審計(jì)、配合工作，也才能較好完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。要做到這些，上級有關(guān)部門要定期不定期對基層央行內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而達(dá)到提高素質(zhì)的目的。

（六）加強(qiáng)內(nèi)審工作信息報(bào)告制度是做好審計(jì)工作的有效途經(jīng)?？h（市）支行內(nèi)審人員應(yīng)定期向上級行內(nèi)審部門報(bào)送本單位內(nèi)審工作計(jì)劃和工作目標(biāo)，注意研究工作中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和焦點(diǎn)問題。上級內(nèi)審部門應(yīng)注意推廣在內(nèi)審工作中好的做法、好的經(jīng)驗(yàn)，做到上下溝通，環(huán)環(huán)相扣，互相學(xué)習(xí)、共同提高，形成全市人行系統(tǒng)內(nèi)審工作一盤棋。

第8篇：內(nèi)部審計(jì)的意見建議范文

摘要：審計(jì)的目的不僅是發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是糾正問題。審計(jì)問責(zé)對于國家審計(jì)來說已經(jīng)成為至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。在審計(jì)問責(zé)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，深入分析基層央行實(shí)施內(nèi)部審計(jì)問責(zé)的難點(diǎn)和問題，并提出政策性建議。

關(guān)鍵詞：基層央行；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)問責(zé)

中圖分類號：F230

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1673-291X(2009)33-0066-02

國家審計(jì)署原審計(jì)長李金華說：“審計(jì)的目的就是要發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)問題的目的就是要整改、糾正這些問題，審出問題不處理問題等于沒有審?！眹覍徲?jì)機(jī)關(guān)不僅要對政府及其公企部門履行其職責(zé)的規(guī)范性及使用公共資源的流向、效率、效果進(jìn)行檢查和評價，將審計(jì)結(jié)果向社會公告，而且對于政府的失責(zé)要追究責(zé)任。中國政府職能的轉(zhuǎn)變，也必然要求政府審計(jì)職能創(chuàng)新，問責(zé)已經(jīng)成為政府審計(jì)的基本職能。人民銀行從1998年設(shè)立專門內(nèi)審部門以來，就非常重視內(nèi)部審計(jì)問責(zé)問題的研究和落實(shí)，特別是2005年《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)辦法(試行)》的頒布實(shí)施四年多來，不斷探索和完善落實(shí)問題責(zé)任人制度，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)，部分分支機(jī)構(gòu)還將審計(jì)結(jié)果與績效考核掛鉤，對有關(guān)問題責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，有效地促進(jìn)了審計(jì)整改。但審計(jì)問責(zé)機(jī)制建設(shè)畢竟處于起步階段，由于思想認(rèn)識、配套機(jī)制等相對缺乏，導(dǎo)致問責(zé)工作真正落實(shí)還存在一定困難，也影響了問責(zé)實(shí)際效果。

一、基層央行內(nèi)審問責(zé)的難點(diǎn)和問題

1　同責(zé)思想和認(rèn)識難統(tǒng)一。一是“好人主義”思想影響問責(zé)公正性。內(nèi)審問責(zé)作為一件“找茬”的差事，為維護(hù)單位、部門甚至個人利益和形象，為不影響年終的評比考核，在問責(zé)過程中難免出現(xiàn)當(dāng)老好人，導(dǎo)致“好人主義”思想。因此，每當(dāng)論及內(nèi)審問責(zé)時，總是想掩蓋，希望“內(nèi)部消化”。二是“避重就輕”影響問責(zé)嚴(yán)肅性。由于被追究者本人沒有違紀(jì)或故意違紀(jì)，誤認(rèn)為批評教育就行了，不必采取組織處理、紀(jì)律處分等，能輕則輕；個別出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)或違規(guī)的，也礙于面子“避重就輕”，導(dǎo)致問責(zé)思想和認(rèn)識難以真正統(tǒng)一。

2　問責(zé)標(biāo)準(zhǔn)難把握。一是難以準(zhǔn)確衡量權(quán)責(zé)。既不能過分夸大職責(zé)與權(quán)力，也不能將內(nèi)審問責(zé)失之簡單化、擴(kuò)大化，不管具體情況、不分原因地一味追究責(zé)任，會挫傷人員的積極性，背離內(nèi)審問責(zé)的初衷。二是追究幅度不易把握。是否給予批評教育、限期整改、書面檢查、經(jīng)濟(jì)處罰、誡勉談話、取消當(dāng)年評先評優(yōu)資格、通報(bào)批評、調(diào)換崗位和行政處分，在內(nèi)審問責(zé)標(biāo)準(zhǔn)與幅度上一般不易把握，不像對待違紀(jì)違法問題那樣好量化比照，結(jié)果往往是大事化小，小事化了，影響了問責(zé)的實(shí)際效果。

3　問責(zé)部門協(xié)調(diào)程度不夠。審計(jì)問責(zé)工作機(jī)制中，成立了由相關(guān)職能部門參加的領(lǐng)導(dǎo)小組，也規(guī)定了各部門的職責(zé)。而實(shí)際上，各部門除例行參加有關(guān)會議外，尚難在工作中形成合力，僅把審計(jì)問責(zé)當(dāng)做是內(nèi)審部門新增的一項(xiàng)重要職能。對于內(nèi)審部門而言，審計(jì)問責(zé)工作不同于一般審計(jì)項(xiàng)目，有其特殊性：一是內(nèi)審部門由于在工作計(jì)劃安排上不能面面俱到，隨機(jī)性強(qiáng)，不能全面掌握和及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的全部問題和差錯；二是對上級行各主管處室組織的專項(xiàng)檢查情況以及其他職能科室的檢查情況難以做到全面掌握；三是由于審計(jì)問責(zé)直接牽涉員工的利益，如由內(nèi)審部門單一實(shí)施問責(zé)處罰，與內(nèi)審職能不匹配，容易引起員工歧異，存在員工配合程度不高的情況。這些問題均不是內(nèi)審部門能單獨(dú)解決的，必須由各部門相互配合，發(fā)揮各自優(yōu)勢，才能促進(jìn)審計(jì)問責(zé)工作有條不紊的開展。

4　問責(zé)機(jī)制難長效。由于目前中央銀行還沒有形成一套科學(xué)有效的內(nèi)控工作機(jī)制，對風(fēng)險的事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的管理體系還沒有完全建立起來。就市州中心支行而言，盡管目前設(shè)有紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、事后監(jiān)督等再監(jiān)督部門，但因各自的職責(zé)不同很難顧及全面，業(yè)務(wù)主管部門的業(yè)務(wù)檢查、內(nèi)審部門的項(xiàng)目監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察部門的執(zhí)法監(jiān)察、人事部門的人員管理等各自為政，缺少協(xié)調(diào)和信息共享，不是重復(fù)檢查，就是出現(xiàn)監(jiān)督死角或空位。因此，難以建立一個健全完整、統(tǒng)籌安排、運(yùn)行有序的長效問責(zé)機(jī)制。

二、完善內(nèi)審問責(zé)機(jī)制的建議

1　確立內(nèi)部審計(jì)問責(zé)理念。制度理念的創(chuàng)新是制度創(chuàng)新的前提。內(nèi)部審計(jì)問責(zé)制度化和規(guī)范化實(shí)質(zhì)上是一個制度創(chuàng)新的過程，在過程中，我們必須根據(jù)人民銀行內(nèi)部制度要求，實(shí)現(xiàn)崗位與義務(wù)，崗位與責(zé)任的平衡。這就需要基層央行各級部門和人員要轉(zhuǎn)變觀念，充分理解內(nèi)部審計(jì)問責(zé)的深刻蘊(yùn)義，正確地履行各自崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制度所預(yù)期的目的。同時，為使內(nèi)部審計(jì)問責(zé)達(dá)到預(yù)期效果，應(yīng)著重做好以下幾個方面的工作：一是深八持久地開展崗位責(zé)任意識教育，不斷強(qiáng)化各級員工的責(zé)任意識，促使其正確行使崗位職責(zé)，完全履行崗位義務(wù)；二是提高對內(nèi)部審計(jì)問責(zé)工作的認(rèn)識，改變原來“煩審計(jì)，怕處罰；厭審計(jì)，嫌羅唆”的錯誤觀念，積極配合和正確對待內(nèi)部審計(jì)部門開展各項(xiàng)工作；三是各級部門和人員應(yīng)牢固樹立責(zé)任意識和安全防范意識，不斷提高自身的業(yè)務(wù)技能，盡量避免或減少因工作失誤造成問責(zé)行為的發(fā)生。

2　把握三條原則，量化問責(zé)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。在問責(zé)過程中必須把握好“三條”原則：一是詳盡周密原則。面對問責(zé)各種情況，要注意進(jìn)行定量和定性分析，盡可能避免遺漏}二是一一對應(yīng)原則。對所羅列出的應(yīng)予追究責(zé)任的各種情況，都要給出一個相應(yīng)的處理方式，給出的方式應(yīng)是唯一的，不能含糊其詞。三是恰如其分原則。在給出的處理方式中，每一種方式必須與其所負(fù)責(zé)任相對稱，不能隨心所欲，不能感情用事，要保證給出的處理方式有理有據(jù)，行得通，做得到。

第9篇：內(nèi)部審計(jì)的意見建議范文

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，國家逐漸增加了對公共衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施的投資，同時醫(yī)院為滿足城市化發(fā)展的需要，加大了對軟件和硬件的投資力度，基本建設(shè)項(xiàng)目不斷增多，投資規(guī)模也不斷加大。由于基建施工項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益直接關(guān)系到醫(yī)院總的效益，所以加強(qiáng)基建內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性對于減少醫(yī)院資金的占用和浪費(fèi)是非常重要的。如何充分發(fā)揮基建工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的功能，提高這部分資金的使用效益，已經(jīng)成為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的一項(xiàng)重要責(zé)任。

一、對醫(yī)院基建工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)重要程度的認(rèn)識

醫(yī)院的基本建設(shè)項(xiàng)目投資額一般比較大，持續(xù)時間也較長。醫(yī)院應(yīng)充分考慮投資的效率和效果，也要防止不合理的費(fèi)用支出發(fā)生，影響醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從宏觀和微觀入手，通過參與考察投標(biāo)單位的資質(zhì)和技術(shù)力量，審核招標(biāo)文件，參與開標(biāo)、投標(biāo)評估、合同談判和會審等相關(guān)工作，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，以避免或減少違法違紀(jì)現(xiàn)象在醫(yī)院基建經(jīng)濟(jì)活動中的發(fā)生，使醫(yī)院基建管理規(guī)范有序，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在決策過程中提供正確合理的依據(jù)。

二、醫(yī)院基建工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

一是工程量的計(jì)算。在基建工程內(nèi)審工作中，工程量計(jì)算是工作量最大的項(xiàng)目。一些施工企業(yè)在結(jié)算時會采取一些方法提高工程量金額，如故意增加項(xiàng)目或者對同一項(xiàng)目進(jìn)行重復(fù)計(jì)算，又或者在該增加的項(xiàng)目上不予以增加，在該扣減的項(xiàng)目上不予以扣除。這就要求內(nèi)審人員必須了解工程的設(shè)計(jì)要求，熟悉圖紙內(nèi)容，并應(yīng)深入現(xiàn)場，認(rèn)真測算核對，才能精確、合理地確定項(xiàng)目工程量。如果預(yù)算不符合項(xiàng)目實(shí)際情況，應(yīng)堅(jiān)決避免高估風(fēng)險，予以核減。

二是對現(xiàn)場簽證的核查。如果施工單位要獲取索賠，要通過現(xiàn)場簽證，因?yàn)樗窃O(shè)計(jì)變更的表現(xiàn)形式之一。對現(xiàn)場簽證的審核是對內(nèi)部審計(jì)人員的一項(xiàng)考驗(yàn)，尤其是對隱蔽工程的現(xiàn)場簽證，要求內(nèi)審人員必須具有高度的責(zé)任感以及全面的專業(yè)知識。

三是對定額套用的審核。定額套用對工程造價的影響是重大的。施工單位一般都存在定額高套和錯套的現(xiàn)象。內(nèi)審人員只有熟悉設(shè)計(jì)圖紙內(nèi)容和定額，并結(jié)合工程實(shí)際情況，才能準(zhǔn)確判斷定額項(xiàng)目合理與否。其中需要注意的是定額項(xiàng)目的適用范圍、項(xiàng)目工程內(nèi)容與定額是不是一致、定額換算是不是合理等。

四是對材料價格的審查。審計(jì)的重點(diǎn)是對材料的價格進(jìn)行市場調(diào)查。目前裝飾工程市場上新材料和新工藝持續(xù)涌現(xiàn)，對于同一種材料而言，國產(chǎn)和進(jìn)口材料的價格差別很大，這需要內(nèi)審人員對建材市場材料價格充分了解，對價格進(jìn)行合理性分析，在結(jié)算過程中才能避免材料定價方面的盲目性。

五是費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的核實(shí)。對于費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的確定，不同地區(qū)和不同工程標(biāo)準(zhǔn)不同，內(nèi)審人員主要是檢查項(xiàng)目費(fèi)率是否符合有關(guān)規(guī)定，虛增的費(fèi)用項(xiàng)目是否剔除，取費(fèi)基數(shù)和計(jì)算程序是否正確等。

三、加強(qiáng)醫(yī)院基建工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作的途徑

目前大多數(shù)醫(yī)院對基建項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)采取了單一形式的竣工結(jié)算審計(jì)，這是一種事后和靜態(tài)的內(nèi)部審計(jì)方式。由于前期工程項(xiàng)目管理效率較低，基建管理工作不太規(guī)范，審計(jì)資料又不太完整，于是在項(xiàng)目最終結(jié)算審計(jì)過程中導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員處于被動的地位，造成概算超過計(jì)劃、預(yù)算超過概算、決算超過預(yù)算的“三超”現(xiàn)象。醫(yī)院要節(jié)約基建投資，提高投資的經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)當(dāng)大力開展全過程跟蹤審計(jì)，有效發(fā)揮內(nèi)審部門的監(jiān)督功能，才能達(dá)到完善醫(yī)院基建工程管理和控制工程造價的目的。

（一）事前審計(jì)是做好醫(yī)院基建工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)

在醫(yī)院基建工程項(xiàng)目招投標(biāo)中使用事前審計(jì)手段，可以監(jiān)督整個招標(biāo)投標(biāo)過程，達(dá)到節(jié)資增效的目的，因此加強(qiáng)招投標(biāo)事前審計(jì)很有必要。重點(diǎn)要對招標(biāo)文件編制、工程量計(jì)算、招標(biāo)標(biāo)底編制等關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行審查。

1.招標(biāo)文件的審核。內(nèi)審人員對招標(biāo)文件的審核應(yīng)本著公平、公正的原則，重點(diǎn)審查招標(biāo)文件內(nèi)容是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求，有關(guān)價格調(diào)整和結(jié)算的條款是否明確合理，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)與方法是否取決于工程項(xiàng)目的特點(diǎn)和條件等。對于招標(biāo)文件中不合規(guī)的內(nèi)容，內(nèi)審人員應(yīng)及時予以糾正，避免因招標(biāo)文件不規(guī)范而導(dǎo)致醫(yī)院和施工單位在施工及結(jié)算過程中產(chǎn)生不必要的糾紛。

2.工程量清單的核查。審核工程量清單應(yīng)首先確定清單內(nèi)容的完整性，做到不遺漏、不重復(fù)，清單項(xiàng)目所附屬的特征說明、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和工藝要求應(yīng)明確、無歧義。其次要審核工程量計(jì)算，合理立項(xiàng)。以工程量計(jì)算規(guī)則、圖紙為依據(jù)，根據(jù)工程現(xiàn)場情況，考慮合理的施工方法和施工機(jī)械，分部分項(xiàng)地逐項(xiàng)計(jì)算工程量，準(zhǔn)確立項(xiàng)。最后要力求圖紙作法與材料設(shè)備的明確，并且盡量不留下可能發(fā)生歧義的詞句。

3.工程項(xiàng)目合同的審查。審計(jì)工程合同時應(yīng)當(dāng)將施工合同作為審計(jì)的重點(diǎn)，首先要對施工合同的合法性和合規(guī)性進(jìn)行審查，尤其要關(guān)注合同條款和現(xiàn)行法律規(guī)定是否有沖突，其次應(yīng)對承建單位的施工資質(zhì)進(jìn)行審查，關(guān)注是否存在越級承包或掛靠情況，還應(yīng)審查合同價款及調(diào)整、工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、材料設(shè)備供應(yīng)、違約責(zé)任等內(nèi)容是否與招標(biāo)情況一致。

（二）事中審計(jì)是做好醫(yī)院基建工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

事中審計(jì)主要包括工程量、工程質(zhì)量和財(cái)力使用的監(jiān)督。

1.工程量的審核監(jiān)督。在項(xiàng)目施工過程中，內(nèi)審人員應(yīng)對施工現(xiàn)場進(jìn)行不定期、突擊式考察，掌握施工現(xiàn)場的第一手資料，尤其要關(guān)注隱蔽工程以及設(shè)計(jì)變更、額外增加的部分，要進(jìn)行實(shí)地跟蹤檢查，在簽證前內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)，確保這部分工程量在決算中得到真實(shí)的反映。

2.工程質(zhì)量的審核監(jiān)督。內(nèi)審人員應(yīng)實(shí)時監(jiān)督工程施工各個環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)并解決工程項(xiàng)目管理中存在的相關(guān)問題，確保工程項(xiàng)目質(zhì)量。通過密切監(jiān)督建筑材料采購和供應(yīng)，保證材料供應(yīng)來自正規(guī)渠道，材料標(biāo)號應(yīng)符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，避免以次充好的現(xiàn)象；對于一些價格高、用量大并且沒有當(dāng)?shù)厥袌鰞r作為參考依據(jù)的材料和設(shè)備，以及沒有市場指導(dǎo)價而進(jìn)行高級裝修的分項(xiàng)工程，在施工前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面的市場調(diào)查，以確定雙方認(rèn)可的價格，避免將來由于價格方面的問題發(fā)生爭執(zhí)。

3.財(cái)力使用的審核監(jiān)督。加強(qiáng)對工程進(jìn)度款預(yù)付部分的監(jiān)督，工程款項(xiàng)的預(yù)付應(yīng)當(dāng)與工程進(jìn)度一致，嚴(yán)格按照施工合同的約定辦理，每筆預(yù)付款支付前都應(yīng)先經(jīng)過內(nèi)審部門的審核，這樣能有效避免工程款多付錯付的現(xiàn)象，并防止相關(guān)人員通過虛立工程項(xiàng)目來騙取單位資金；對施工單位提供的工程進(jìn)度表要進(jìn)行嚴(yán)格的審查，防止撥出的工程進(jìn)度款超過原來預(yù)算的情況發(fā)生。

（三）事后審計(jì)是做好醫(yī)院基建工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的保障

工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)是工程項(xiàng)目造價控制的最后一道關(guān)卡，也是事后審計(jì)的主要內(nèi)容。工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

1.工程合同及履行情況的審核。首先審核工程施工合同，審核該工程是否具備辦理竣工結(jié)算的條件，合同價款包括的施工范圍是施工設(shè)計(jì)圖紙范圍內(nèi)全部工程還是部分工程。其次審核計(jì)價方式是工程量清單計(jì)價還是定額計(jì)價。再對照合同中工期、質(zhì)量、違約責(zé)任等條款審核雙方是否完全履行合同，是否存在違約行為。

2.工程量的審核。內(nèi)審人員應(yīng)重點(diǎn)審查原合同范圍內(nèi)的工程量和原合同外的工程量。對于采用施工圖預(yù)算計(jì)價合同的工程項(xiàng)目應(yīng)審查工程是否完成了合同規(guī)定的工作內(nèi)容，而對于采用工程量清單計(jì)價的工程項(xiàng)目，原合同范圍內(nèi)的工程量應(yīng)按雙方在合同中約定的應(yīng)予計(jì)量且實(shí)際完成的工程量進(jìn)行確定。合同范圍外工程量的審計(jì)應(yīng)關(guān)注設(shè)計(jì)變更資料的真實(shí)有效性以及工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。

3.工程變更與現(xiàn)場簽證的審核。內(nèi)審人員可通過實(shí)地勘察或了解施工驗(yàn)收記錄，檢查現(xiàn)場簽證的簽字或蓋章是否齊全有效來確認(rèn)工程變更與簽證內(nèi)容的真實(shí)有效性。

4.材料與設(shè)備費(fèi)的審核?？⒐そY(jié)算材料價格審核的關(guān)鍵是審核材料價格的計(jì)算、調(diào)整是否按照合同約定進(jìn)行。內(nèi)審人員應(yīng)對材料價格變化的真實(shí)性進(jìn)行審核、對調(diào)整材料費(fèi)用計(jì)算的正確性進(jìn)行審核。對于設(shè)備費(fèi)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注有無出現(xiàn)重復(fù)計(jì)列的問題，應(yīng)避免費(fèi)用的重復(fù)計(jì)算。