高校內(nèi)部審計全覆蓋探索

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摘要：報告指出：“優(yōu)先發(fā)展教育事業(yè)”，新形勢下政府對教育的投入勢必增多，而高校的內(nèi)部審計部門如何對政府投入的資金進行有效的監(jiān)督與管理，使其發(fā)揮最大的效益呢，就必須做到審計的全覆蓋，制定相應(yīng)的時間進程表，采取相應(yīng)的措施，做到以點來面，點面結(jié)合，從廣度到深度全方位有序地開展審計項目，從而達到審計監(jiān)督無死角，保障資金運用的合理合法有效。

關(guān)鍵詞：全覆蓋；時間表；措施；運用機制

1高校內(nèi)審全覆蓋的必要性

實現(xiàn)高校審計全覆蓋，是推動高校全面深化改革、實現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展的重要保障，對促進高校依法治校、實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、強化權(quán)力約束、提高管理水平，實現(xiàn)高校治理具有重要意義。（1）高校內(nèi)審全覆蓋是依法治校的需要。在新形勢下，高校治理的法治環(huán)境發(fā)生了重要變化和發(fā)展，推進高校審計全覆蓋，用制度管人，用程序管事，形成依法辦學(xué)、自主管理的工作機制。（2）推進內(nèi)審全覆蓋是實現(xiàn)高校科學(xué)發(fā)展的需要。黨的提出，“完善職業(yè)教育和培訓(xùn)體系，深化產(chǎn)教融合、校企合作。加快一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)，實現(xiàn)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展”。實施高校審計全覆蓋，特別是實施以經(jīng)濟責(zé)任審計為主導(dǎo)結(jié)合多種審計形式的高校內(nèi)審全覆蓋，提高領(lǐng)導(dǎo)履職能力和水平，樹立正確的政績關(guān)，用發(fā)展的眼光規(guī)劃部門的工作，從而推動高校內(nèi)涵式發(fā)展。高校內(nèi)審全覆蓋的實施，將深入揭示制約高校全面深化改革的體制機制矛盾，以內(nèi)審“倒逼”各項制度的完善，使高校的發(fā)展更加切合國家對高等教育發(fā)展的定位和目標(biāo)。（3）推進內(nèi)審全覆蓋是加強高校黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要。由于高校不斷的擴招，政府對高校的投入逐年加大，新校區(qū)新樓宇的建設(shè)也在不斷增多，如果單位的規(guī)章不健全有空隙可鉆，就會使分管基建工作的領(lǐng)導(dǎo)紛紛落馬，如因基建貪腐被查處的有江西師范大學(xué)原基建處處長諶光明，南昌大學(xué)原校長周文斌、南昌航空大學(xué)原黨委書記王國炎、南昌航空大學(xué)原副校長劉志和等。近年雖然反腐高壓態(tài)勢已經(jīng)形成，但是高校仍有人十八大后仍不收斂，不收手以身試法，導(dǎo)致違法亂紀的經(jīng)濟犯罪案件時有發(fā)生，如：天津商務(wù)職業(yè)學(xué)院原保衛(wèi)處副處長馮建設(shè)，東北大學(xué)原資產(chǎn)處處長丁立新、沈陽建筑大學(xué)原資產(chǎn)處處長劉＊、沈陽工程學(xué)院原資產(chǎn)處處長王＊、沈陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院原資產(chǎn)處處長李＊、沈陽工業(yè)大學(xué)原資產(chǎn)處處長張＊等等。這些問題的產(chǎn)生就是缺乏有效的監(jiān)督與控制，要讓權(quán)力在陽光下運行，要根治腐敗必需從制度上源頭上抓起。（4）高校內(nèi)審全覆蓋有利于提高高校管理水平。通過開展預(yù)算管理審計，促進優(yōu)化資源配置；通過對二級學(xué)院黨委書記、院長的經(jīng)濟責(zé)任審計，促進干部履職盡責(zé)；通過內(nèi)部控制制度的審計，可以查找漏洞防范風(fēng)險；通過基建修繕工程（預(yù)）結(jié)算的審計，可以控制工程造價節(jié)省資金；通過科研經(jīng)費的專項審計，防止科研經(jīng)費的弄虛作假提高經(jīng)費的作用效益；通過資產(chǎn)專項經(jīng)費審計，可以核算大型儀器設(shè)備的使用率，保障資產(chǎn)的完整性以及購置儀器設(shè)備的合理性；適時開展專項審計調(diào)查，為高校決策提供依據(jù)。例如：某高校內(nèi)審部門按上級的工作部署對本校資產(chǎn)管理使用情況進行了專項審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理部門在資產(chǎn)管理使用中制度不完善、執(zhí)行不到位、資產(chǎn)數(shù)據(jù)不準確不完整、無形資產(chǎn)管理缺失、違規(guī)出租校舍、儀器設(shè)備利用率不高等問題，對在利用校舍資源對外合作、工程建設(shè)管理等方面存在的嚴重違規(guī)違約和管理不規(guī)范導(dǎo)致學(xué)校權(quán)益潛在損失等問題向?qū)W校黨委進行了專題匯報，亡羊補牢堵塞漏洞，建立健全規(guī)章制度，從而進一步促進規(guī)范資產(chǎn)管理，提升依法理財水平。

2制定高校內(nèi)審全覆蓋的進程時間表

（1）高校內(nèi)審全覆蓋的周期。結(jié)合高校的規(guī)模、內(nèi)審的人員的配備情況，擬定實現(xiàn)內(nèi)審全覆蓋的時間表：一是明確審計周期：3年審一輪；二是明確審計次數(shù)與頻率：對關(guān)注度高的或以往曾出現(xiàn)過問題的部門每年審1次，其它的部門可以2－3年審一次；三是確定審計方式：年度常規(guī)審計、專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查、跟蹤審計、聯(lián)網(wǎng)審計等方式。（2）高校內(nèi)審全覆蓋的內(nèi)容。高校的公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源的審計，以及二級職能部門一把手和二級學(xué)院黨委書記、院長履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋。（3）高校內(nèi)審全覆蓋的要求。高校內(nèi)審全覆蓋有三個基本的要求：一是黨政同責(zé)，同責(zé)同審。即各職能部門一把手、二級教學(xué)單位的院長、書記都是被審人，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；二是應(yīng)審盡審，凡審必嚴，嚴肅問責(zé)。即對高校公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源及二級學(xué)院黨委書記、院長履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行全面審計；三是逐步推進審計全覆蓋工作。根據(jù)高校內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)，可以有重點按步驟地推開，不能只追求數(shù)量沒有質(zhì)量，不能只有寬度而沒有深度。

3高校內(nèi)審全覆蓋的主要措施

（1）以經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)合預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支審計為主軸縱深推進內(nèi)審工作，強化內(nèi)部控制。每年實施對職能處室和二級學(xué)院黨委書記、校長經(jīng)濟責(zé)任審計，將經(jīng)濟責(zé)任審計與預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支相結(jié)合，做到有組織、有方案、有標(biāo)準，確保有效控制審計質(zhì)量和客觀公正履行審計職責(zé)，著力深化內(nèi)審工作，保障資金運作安全。例如，中山大學(xué)審計處結(jié)合開展職能處室的經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)收支審計工作，對學(xué)校層面主要業(yè)務(wù)流程做了梳理，繪制了包括預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)項目和合同等業(yè)務(wù)的流程圖和業(yè)務(wù)流程梳理表，為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制進行審計評價提供了素材和依據(jù)，通過加強對校內(nèi)各職能部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，做到學(xué)校內(nèi)部控制制度承接到位、體系嚴密、執(zhí)行有力。（2）以專項審計（調(diào)查）為著力點，以點帶面，推動審計工作出成效。專項審計工作主題明確內(nèi)容突出，在實際工作中可短平快地出結(jié)果，可結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、苗頭性、體制機制問題及當(dāng)年的審計工作重點，每年組織開展一至兩項主題突出、涉及面廣的專項審計（調(diào)查）。在組織方式和人力資源配置上克服內(nèi)審人員不足的問題，探索整合高校財務(wù)人員和教學(xué)部門財會教師聯(lián)合開展專項審計調(diào)查的路子。（3）加強對高校財務(wù)人員的指導(dǎo)監(jiān)督，充分發(fā)揮財務(wù)的基礎(chǔ)防線作用。加大對高校財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與工作指導(dǎo)，提升財會人員的履職能力，充分發(fā)揮財務(wù)處一線工作人員審核防線預(yù)警監(jiān)督的作用。建設(shè)內(nèi)審部門與財務(wù)部門的互聯(lián)互通平臺，探索財務(wù)審計聯(lián)網(wǎng)實時監(jiān)控審計，同時，完善高校財務(wù)資料報送制度、內(nèi)審情況報告制度、審計資源審計成果共享制度等。（4）優(yōu)化審計資源，實行捆綁審計模式。探索通過多種形式的捆綁審計，實行立體監(jiān)督。例如，廣東外語外貿(mào)大學(xué)審計處在后勤實體的經(jīng)濟責(zé)任審計中將內(nèi)部控制、財務(wù)收支、帶有普遍性問題的專項審計調(diào)查結(jié)合起來，優(yōu)化審計資源，降低審計風(fēng)險，從查錯防弊問題披露到發(fā)揮審計監(jiān)督和服務(wù)職能，節(jié)約審計資源，規(guī)范學(xué)校管理，全面提高審計質(zhì)量。廣外審計處通過后勤實體的財務(wù)收支審計和專項調(diào)查，通過審計清理賬務(wù)，評價經(jīng)營任期責(zé)任目標(biāo)完成情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題提出建設(shè)性審計意見，理順和推動了廣外新一輪改革工作。（5）引入社會審計力量，開展高校審計。由于高校內(nèi)審人員的不足以及知識結(jié)構(gòu)不能完全覆蓋財會、基建、物資設(shè)備采購、法律法規(guī)等各方面的知識，對于不涉密事項可以引入社會審計機構(gòu)（會計師事務(wù)所）參與實施審計工作，由高校內(nèi)審機構(gòu)掌握審計質(zhì)量。例如：清遠職業(yè)技術(shù)學(xué)院2017年引入第三方中介機構(gòu)（某會計師事務(wù)所）對校內(nèi)的基建（修繕）工程的預(yù)（結(jié)）算項目進行價格審核，全年共審計65項，審計金額3121萬元，核減金額為324萬元，核減率為10．4％。社會審計力量的加入，彌補了人員的不足，同時基建（修繕）工程項目審計的開展也維護了學(xué)校的合法權(quán)益避免了經(jīng)濟損失。

4注重審計結(jié)果的運用

（1）促進整改落實，注重后續(xù)審計。高校內(nèi)審部門要進一步完善后續(xù)審計的整改，以及協(xié)作聯(lián)動機制，與紀檢監(jiān)察、組織人事等部門形成合力，建立健全跟蹤檢查和問責(zé)機制。將各二級單位自查整改與內(nèi)審部門的跟蹤幫促整改相結(jié)合，多措并舉全覆蓋提高整改效能。（2）完善審計結(jié)果移送機制。加大對審計查出案件線索的移送力度，建立起內(nèi)審部門和紀檢監(jiān)察部門的溝通機制，對違法違規(guī)案件線索依法依程序進行移送，共同推進高校重大違規(guī)問題的查處和問責(zé)力度。（3）完善審計結(jié)果公告機制。要選擇合適方式，推進結(jié)果公開。內(nèi)審部門對全校教職工普遍關(guān)注、與師生切身利益相關(guān)的審計事項將及時面向全校公告，對暫不適合向師生公開的，將審計出的典型問題在高校一定層面內(nèi)部通報，督促職能部門或二級學(xué)院自查自糾及整改，達到審計一個規(guī)范一片的良好效果。

參考文獻

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作者：劉慶原 單位：清遠職業(yè)技術(shù)學(xué)院