財(cái)務(wù)報(bào)表分析在納稅評估中的運(yùn)用研討

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摘要:財(cái)務(wù)報(bào)表及其應(yīng)用是隨著我國的現(xiàn)代企業(yè)在我國的建立而逐漸普及的。與我國的實(shí)際情況結(jié)合不夠緊密以及不能適應(yīng)我國財(cái)務(wù)管理制度發(fā)展的實(shí)際需求等不足。這些不足在較長時(shí)間的發(fā)展過程之中，雖然在一定程度上得到了緩解，但是在本質(zhì)上并沒有相應(yīng)的改變，并不適應(yīng)我國的財(cái)務(wù)管理和稅收管理發(fā)展的實(shí)際情況，也與我國的未來發(fā)展方向不相適應(yīng)，這成為財(cái)務(wù)報(bào)表分析，在我國的納稅評估中難以發(fā)揮應(yīng)有作用的主要阻礙因素。因此，文中對此進(jìn)行了相應(yīng)的探討，旨在優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析在納稅評估中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表分析；納稅評估；應(yīng)用

隨著國稅金稅三期系統(tǒng)正式投入使用，通過對全國各行各業(yè)的企業(yè)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，可以準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅申報(bào)中存在的疑點(diǎn)和異常。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析，對企業(yè)賬務(wù)處理、經(jīng)營、內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，做好納稅評估的工作，有效規(guī)避企業(yè)和財(cái)務(wù)人員自身的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、納稅評估和財(cái)務(wù)報(bào)表的相互關(guān)系

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和日常積累的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息,對其進(jìn)行相應(yīng)的整理，并在這個(gè)過程之中，對這些數(shù)據(jù)的主要指標(biāo)進(jìn)行整理，形成一個(gè)相對比較完整的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)匯集和整理報(bào)表。由于稅收管理的實(shí)際需求，還要對其中的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的分析,確保整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息數(shù)據(jù)都可以得到充分的運(yùn)用，這也是會計(jì)相關(guān)性的具體體現(xiàn)，也是稅收管理實(shí)際工作的需求。納稅評估的過程中，主要使用的工具就是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附加的分析。財(cái)務(wù)分析還是開展納稅評估活動的關(guān)鍵基礎(chǔ)，科學(xué)的利用好各種財(cái)務(wù)分析方法能夠顯著提高納稅評估效率。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要服務(wù)對象為企業(yè)管理者、企業(yè)投資者、相關(guān)債權(quán)人等，主要目的是為了他們提供科學(xué)的決策依據(jù)，使得其能夠深入了解企業(yè)的實(shí)際狀況，并對企業(yè)的未來發(fā)展進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測。

(二)納稅評估

納稅評估的主體是稅收管理部門。其主要是指，稅收管理部門根據(jù)自行收集的相關(guān)資料以及納稅企業(yè)主動報(bào)送的相關(guān)數(shù)據(jù)、信息資料，對其進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析和核算，按照相應(yīng)的納稅規(guī)則，計(jì)算出納稅單位應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。但在實(shí)際的操作中由于相關(guān)的信息資料帶有一定的主觀性，審核方面并不是很嚴(yán)格，所以其數(shù)據(jù)結(jié)果僅僅作為相應(yīng)的參考，而不能作為最終的征收依據(jù)。納稅評估是借助財(cái)務(wù)分析的手段而對企業(yè)的狀況進(jìn)行科學(xué)評判，依托各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)而判定企業(yè)有沒有涉稅疑點(diǎn)。通過對企業(yè)應(yīng)納稅額度與其實(shí)際納稅額度進(jìn)行比對，獲得兩者間的差異，從而對稅源加強(qiáng)監(jiān)控。所以，在實(shí)際的稅款征收中要著重把握這一特點(diǎn)，進(jìn)行區(qū)別對待。納稅評估是一個(gè)相對比較復(fù)雜的過程中，雖然主要的實(shí)施主體是納稅管理部門，但是僅僅依靠納稅管理部門是不能完成這項(xiàng)工作的，就需要納稅企業(yè)參與進(jìn)來，幫助稅收管理部門對其進(jìn)行相應(yīng)的分析和解釋,為納稅評估過程和其他相關(guān)的工作提供表的協(xié)助，而這種協(xié)助主要就是通過本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析來實(shí)現(xiàn)的。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程之中，往往具有比較強(qiáng)的專業(yè)性和個(gè)性，企業(yè)與企業(yè)之間的指標(biāo)也不盡相同，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的反映也有一定的差異化。納稅評估過程可以通過對財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析進(jìn)行相應(yīng)的觀察和核算,對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況有較為詳細(xì)和全面的了解，并在此基礎(chǔ)上充分掌握企業(yè)的納稅額度，對其進(jìn)行較為準(zhǔn)確計(jì)算。在我國的營業(yè)稅改增值稅的背景之下，稅收管理部門的納稅評估對于企業(yè)的納稅數(shù)額有著更加關(guān)鍵的作用?？梢詫ζ髽I(yè)的各個(gè)生產(chǎn)和銷售過程有比較充分的了解，只有在這樣的基礎(chǔ)之上，才能對企業(yè)的增值稅進(jìn)行相應(yīng)的核算，由此可見，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在增值稅改革的背景之下，對于納稅評估工作的正常進(jìn)行具有積極的促進(jìn)作用。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在納稅評估工作應(yīng)用中存在的主要不足

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)信息失真情況相對比較嚴(yán)重

由于會計(jì)管理制度和監(jiān)督機(jī)制的不健全等因素的影響，我國會計(jì)信息失真的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。在調(diào)對中對2000家左右會計(jì)信息失真的企業(yè)進(jìn)行了處理處罰，其中包含了部分會計(jì)師等專業(yè)的會計(jì)從業(yè)人員也參與其中。會計(jì)信息失真涉及的數(shù)額在增加，進(jìn)而帶來的社會影響和危害程度都在逐步擴(kuò)大。在資本市場中對不實(shí)的會計(jì)信息使用的破壞性則更加巨大。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表采用的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)差異化嚴(yán)重

在企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析中,大量的結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際和行業(yè)的實(shí)際狀況，自創(chuàng)了部分的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，而不是按照既有的相關(guān)規(guī)定?；蛘呤?，由于相關(guān)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)規(guī)定相對滯后不能適應(yīng)行業(yè)、企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求,導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際的統(tǒng)計(jì)過程中不得不按照行業(yè)達(dá)成的共識自行采納一些信息作為主要的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。這就對納稅評估工作帶來了較大的不便，納稅管理部門的工作人員不熟悉相關(guān)行業(yè)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)變化，尤其是企業(yè)或者行業(yè)自創(chuàng)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，具有相對比較大的差異，難以進(jìn)行統(tǒng)一、有效的統(tǒng)計(jì)和分析工作。

(三)分析方法不完善

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法主要是二十世紀(jì)由西方傳入我國的，表現(xiàn)就是財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法與國外相比相對老舊,并且在我國的應(yīng)用過程相對比較機(jī)械、呆板，一些財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)分析的具體方法與我國企業(yè)的財(cái)務(wù)分析情況并不是很適應(yīng)。再者，部分財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法在企業(yè)中并沒有得到較好的運(yùn)用，在部分企業(yè)中仍舊使用簡單、機(jī)械的分析方法對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相應(yīng)分析，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法的針對性相對比較差。

三、優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析在納稅評估工作中應(yīng)用的對策

(一)優(yōu)化解對會計(jì)信息失真情況

應(yīng)當(dāng)設(shè)立對會計(jì)信息準(zhǔn)確性的管理標(biāo)準(zhǔn)。將標(biāo)準(zhǔn)化作為構(gòu)建完善管理體系的首要任務(wù)，就是要明確其管理目的和體系化建設(shè)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。通過對會計(jì)信息處理人員以及相關(guān)責(zé)任人的工作建立工作評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的管理制度，使相應(yīng)的管理制度更具有針對性，并將之納入現(xiàn)有的現(xiàn)代企業(yè)管理制度之中，強(qiáng)化對會計(jì)信息的管理，同時(shí)可以從企業(yè)整體的角度，加強(qiáng)對會計(jì)信息管理制度的頂層設(shè)計(jì)。

(二)指定財(cái)務(wù)報(bào)表及分析的統(tǒng)一數(shù)據(jù)指標(biāo)

首先，對基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息統(tǒng)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一，由會計(jì)信息管理部門和行業(yè)標(biāo)志制定者以及稅收管理部門主導(dǎo)，在全國范圍內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)一。使得全國范圍的財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本數(shù)據(jù)都可以通用，便于納稅評估工作的開展和便于相關(guān)統(tǒng)計(jì)工作的開展。其次，結(jié)合行業(yè)和地域性特征，允許單獨(dú)設(shè)立相應(yīng)的差異化統(tǒng)計(jì)指標(biāo),但是要加強(qiáng)對其管理，設(shè)定采用指標(biāo)的比例上限，對其加強(qiáng)管控的基礎(chǔ)上，給予其一定的自由度,確保企業(yè)和行業(yè)的靈活性。

(三)完善現(xiàn)有的分析方法體系

針對我國的社會性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的主要任務(wù)以及實(shí)際的發(fā)展情況，對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法進(jìn)行改革,使之適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的實(shí)際需求，不斷滿足評估工作的要求和發(fā)展規(guī)律。再者，稅收管理部門要針對不同行業(yè)的特點(diǎn)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，強(qiáng)化在實(shí)際工作中應(yīng)用的便捷性。再者，稅務(wù)管理部門要與企業(yè)組成聯(lián)合的分析方法管理和創(chuàng)新小組，建設(shè)稅收管理部門主導(dǎo)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息化管理創(chuàng)新平臺，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門對相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法創(chuàng)新和應(yīng)用的實(shí)時(shí)監(jiān)控，對其進(jìn)行充分的了解。

四、結(jié)語

在我國納稅評估中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析法是非常重要的手段，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在納稅管理評估工作中應(yīng)用還存在不夠完善不夠具體，需要借助法制力量與科技力量等進(jìn)行彌補(bǔ)。尤其是在當(dāng)今納稅評估工作，納稅機(jī)關(guān)應(yīng)借助財(cái)務(wù)報(bào)表分析，逐漸規(guī)范化、科學(xué)化的背景之下納稅管理和征收工作，并結(jié)合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會的具體狀況，完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法體系，解決提高納稅管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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作者:王國愛 單位:河南廣發(fā)財(cái)務(wù)管理有限公司