建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃

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摘要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展之下，諸多建筑施工企業(yè)迎來了發(fā)展的新機(jī)遇，為我國城市發(fā)展過程中日益緊張的住房供需矛盾的有效解決提供了極大助益，所以國家高度重視此類企業(yè)的發(fā)展情況，借助于營改增工作合理優(yōu)化了建筑施工企業(yè)賦稅繳納情況，促使企業(yè)賦稅壓力得到有效緩解，有著充足的資金來進(jìn)行自身競(jìng)爭(zhēng)能力的提升?；诖吮疚膶?duì)建筑施工企業(yè)營改增的價(jià)值與增值稅納稅籌劃的有效方法進(jìn)行了綜合分析，以此為更多企業(yè)科學(xué)合理的提升盈利、減免納稅額提供參考經(jīng)驗(yàn)。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑施工；企業(yè)；增值稅；納稅籌劃；對(duì)策

一、建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃重要性概述

近年來國家對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作非常重視，推出了多項(xiàng)扶持不同種類企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，營改增即為其中一種。該項(xiàng)政策屬于我國稅收政策中的一種，在建筑施工企業(yè)中的大力應(yīng)用有著非常重要的作用，企業(yè)在把握好與營改增有關(guān)的內(nèi)容之后，可以在國家法律法規(guī)許可的前提下，依托增值稅納稅籌劃工作來對(duì)以往企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的重復(fù)與高額繳納稅款的情況加以控制與約束，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)賦稅的減免，收益的增長(zhǎng)。因此對(duì)于建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃工作重要性進(jìn)行分析總結(jié)，可知包括：其一提高工作質(zhì)量與效率，增值稅納稅籌劃期間涉及增值稅發(fā)票，此種稅收發(fā)票為統(tǒng)一發(fā)放，屬于稅收的專用發(fā)票，所以應(yīng)用該種發(fā)票后使得企業(yè)增值稅管理工作的工作量與難度大大減輕。其二可以提升企業(yè)增值稅繳納的公開性與透明度，對(duì)于以往繁瑣復(fù)雜的繳稅流程作以了簡(jiǎn)化處理，便于企業(yè)及時(shí)繳納稅款，增加盈利[1]。其三增加企業(yè)收益，建筑施工企業(yè)在日常運(yùn)營期間基于營改增的內(nèi)容便可以對(duì)常規(guī)使用的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)管理方法等工作質(zhì)量進(jìn)行優(yōu)化與提高，繼而可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通與聯(lián)系，以便企業(yè)收稅籌劃工作可以在部門間高效的協(xié)調(diào)管理之下進(jìn)行統(tǒng)一管理，以此避免不合理的稅收支出項(xiàng)目的再次出現(xiàn)，最大化的減少企業(yè)繳納的稅金，確保企業(yè)可以獲得較高的經(jīng)濟(jì)收益。

二、基于營改增強(qiáng)化建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃的措施分析

現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)的營改增以及增值稅納稅籌劃工作正在如火如荼的開展，其中存在的一些固有問題不容忽視，亟待企業(yè)結(jié)合自身營改增工作的開展實(shí)際，找出增值稅納稅籌劃工作質(zhì)量提高的有效對(duì)策。問題表現(xiàn)為較大的增值稅抵扣難度，增長(zhǎng)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)與風(fēng)險(xiǎn)，下降的合同收入；針對(duì)這些問題需要企業(yè)借助于下列途徑合理開展增值稅納稅籌劃工作。

1.重視資質(zhì)共享問題

在當(dāng)前的建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展期間，招投標(biāo)與業(yè)務(wù)招攬等工作多會(huì)出現(xiàn)不同資質(zhì)企業(yè)的共享情況，尤其是在集團(tuán)內(nèi)部，一些資質(zhì)較高的企業(yè)可以通過本企業(yè)的名義給資質(zhì)較差企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)招徠，提升資質(zhì)差施工企業(yè)的工程投標(biāo)中標(biāo)率，最終工程發(fā)包方與承包方雙方之間簽訂的合同存在著主體不一致情況。未營改增之前，建筑施工集團(tuán)借助于該項(xiàng)操作可獲的盈利非常高，但是在營改增之后由于需要進(jìn)行納稅申報(bào)(企業(yè)注冊(cè)地方)、增值稅預(yù)繳等工作，以此借助于繳稅后的增值稅發(fā)票可以抵扣稅金，但是因?yàn)楹贤灱s主體不一致問題，建筑施工企業(yè)增值稅抵扣無法成功，以此會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)[2]。所以基于資質(zhì)共享所致的企業(yè)增值稅納稅籌劃問題，可以要求建筑施工企業(yè)在開展工程投標(biāo)工作時(shí)，能夠向發(fā)包方詳細(xì)說明自身的施工建設(shè)水準(zhǔn)，繼而與建筑施工集團(tuán)、發(fā)包方三方進(jìn)行工程施工協(xié)議的探討，達(dá)成一致意見后便可以簽訂施工合同，保證合同簽訂主體的一致，從而實(shí)現(xiàn)增值稅納稅籌劃抵扣賦稅工作的作用。同時(shí)建筑施工集團(tuán)在承接到大型的建筑工程項(xiàng)目后，可以在把握集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)施工資質(zhì)差異的基礎(chǔ)上通過總分包形式簽訂相應(yīng)施工合同，控制企業(yè)可能增加的賦稅負(fù)擔(dān)[3]。

2.做好企業(yè)租賃與采購業(yè)務(wù)的納稅籌劃工作

首先在租賃業(yè)務(wù)方面，要求施工單位對(duì)于內(nèi)部租賃資源進(jìn)行合理調(diào)配，若有調(diào)出行為時(shí)需要對(duì)方出具增值稅票，據(jù)此便可以對(duì)重復(fù)繳稅問題進(jìn)行合理規(guī)避；外部租賃時(shí)，涉及租賃建筑工程的施工設(shè)備、施工人員等工作內(nèi)容，此時(shí)開展租賃工作時(shí)需要采取設(shè)備聯(lián)合人員共同租賃的形式，由此產(chǎn)生的17%的增值稅便可以進(jìn)行下降控制，稅率最低可以降至11%，可以顯著降低施工企業(yè)增值稅票獲得難度。其次在采購業(yè)務(wù)方面，對(duì)于施工中使用的大量建材成本較高，則需要施工企業(yè)基于工程施工方案的要求，提前深入到市場(chǎng)中選擇材料廠家，與之建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系，采購材料時(shí)如果存在成本差別不大情況，需要對(duì)方向建筑施工企業(yè)進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的提供，而成本差別較大的情況下則要依照成本最低標(biāo)準(zhǔn)，盡量選擇規(guī)模較小的材料生產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)合作，以此控制現(xiàn)金支付額度[4]。

3.應(yīng)用先進(jìn)的管理模式

建筑施工企業(yè)進(jìn)行常規(guī)的增值稅管理時(shí)，使用的管理模式較為陳舊，所以需要基于精細(xì)化管理的要求采取精細(xì)化管理模式開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，重點(diǎn)需要對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不波及的資金支出項(xiàng)目進(jìn)行管理，大力引進(jìn)機(jī)械化生產(chǎn)設(shè)備，減少建筑建設(shè)期間對(duì)于人力資源的過度依賴，以此控制企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)，減少不合理的支出項(xiàng)目，逐步細(xì)化工程建設(shè)時(shí)的施工財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，從各個(gè)細(xì)節(jié)出發(fā)強(qiáng)化增值稅管理有效性，確保工程建設(shè)期間的人工、現(xiàn)場(chǎng)管理等多個(gè)方面的資金支出得到妥善管理[5]。

三、結(jié)語

目前建筑施工單位進(jìn)行的增值稅納稅籌劃工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展意義重大，需要相關(guān)企業(yè)對(duì)于營改增、增值稅納稅統(tǒng)籌等方面的內(nèi)容進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)與把握，繼而可以積極配合建筑施工企業(yè)營改增工作的良好開展，確保增值稅納稅統(tǒng)籌規(guī)劃工作有著理想的應(yīng)用效果，企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)問題可以有效減輕，企業(yè)在發(fā)展過程中最終獲得的利潤較為豐厚，促使企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李艷軍.基于營改增的建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃研究[J].企業(yè)改革與管理,2018(8):159-160.

[2]王小宜.營改增下建筑施工企業(yè)稅收籌劃——基于中鐵二局股份有限公司[C].//中國商業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2015年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集.重慶理工大學(xué),2015:530-532.

[3]馬鑫.營改增后企業(yè)增值稅稅收籌劃分析[J].現(xiàn)代商業(yè),2018(16):81-82.

作者：羅英 單位：江西有色地質(zhì)勘查一隊(duì)