我國(guó)企業(yè)納稅論文

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一、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)納稅籌劃面臨的挑戰(zhàn)

（一）我國(guó)企業(yè)實(shí)行納稅籌劃計(jì)劃比例低

稅收籌劃始于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅籌劃理論和觀念普及，絕大部分的企業(yè)都設(shè)置了獨(dú)立納稅籌劃部門或者機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)的納稅計(jì)劃。但是，就我國(guó)而言，納稅籌劃資歷尚淺，很少企業(yè)特別是中小企業(yè)會(huì)專門就企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展納稅計(jì)劃。來自統(tǒng)計(jì)年鑒的數(shù)據(jù)顯示，在2007年，就山東省東營(yíng)市100家中小企業(yè)作為調(diào)查對(duì)象，僅有7家實(shí)行納稅籌劃工作，28%的企業(yè)準(zhǔn)備著手把納稅籌劃納入企業(yè)管理，很大一部分企業(yè)則不明納稅籌劃是何物，還有小部分的企業(yè)只聽聞過納稅籌劃這個(gè)術(shù)語(yǔ)。曾經(jīng)有調(diào)查為“若想減輕稅負(fù)，主要途徑是什么”，結(jié)果多少令人心酸，在受訪的90個(gè)企業(yè)中，接近50%的企業(yè)認(rèn)為是通過設(shè)置內(nèi)外帳套，24%的企業(yè)則認(rèn)為是通過社會(huì)關(guān)系，找熟人，而提到納稅籌劃的寥寥無幾。

（二）納稅籌劃外部環(huán)境給企業(yè)造成的壓力

稅收征管環(huán)境的好壞是影響企業(yè)開展納稅籌劃的外部因素。一方面，不斷完善的稅法以及征管機(jī)制，使得企業(yè)意圖通過偷稅、逃稅減輕稅負(fù)的不法投機(jī)行為成本和風(fēng)險(xiǎn)增大，所以意識(shí)上稅負(fù)重的企業(yè)開展納稅籌劃的愿望相當(dāng)強(qiáng)烈，這導(dǎo)致一些沒有具備納稅籌劃條件的企業(yè)亂了陣腳，急于開展納稅籌劃，但各方面條件缺乏，往往適得其反；另一方面，由于稅收體制、稅收征管仍存在不少疏漏，這無疑阻礙了企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作。合法的降稅途徑是大部分會(huì)計(jì)人員希望的，不過，現(xiàn)實(shí)的稅收環(huán)境不足以讓他們信服，比如政府的過分干預(yù)企業(yè)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的直接簡(jiǎn)單下達(dá)稅收利率和稅種，稅收征管混亂等。

（三）缺乏納稅籌劃的專業(yè)人才

納稅籌劃計(jì)劃涉及范圍廣，深度強(qiáng)，是企業(yè)管理中的一種高端財(cái)務(wù)計(jì)劃，其要求高素質(zhì)的專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的合作。其一，是對(duì)納稅籌劃人員的素養(yǎng)要求。納稅籌劃關(guān)乎企業(yè)經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、銷售等重要日常業(yè)務(wù)，從事這方面工作的稅務(wù)籌劃人員不僅必須通曉企業(yè)的整體業(yè)務(wù)開展流程，更要通曉稅法常識(shí)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序，才能有足夠的知識(shí)、技術(shù)水平制定企業(yè)的納稅籌劃計(jì)劃，并且要對(duì)各計(jì)劃事先評(píng)估，選擇對(duì)企業(yè)自身利益最大的計(jì)劃供企業(yè)管理者參考。但是，我國(guó)目前具備這么完整知識(shí)結(jié)構(gòu)的人員不多，導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃向高層次發(fā)展甚至影響納稅籌劃的實(shí)行；其二是對(duì)作出納稅籌劃計(jì)劃的組織、機(jī)構(gòu)的要求。專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)、第三方納稅籌劃組織多數(shù)是私人設(shè)立，少數(shù)機(jī)構(gòu)具備完整的納稅籌劃程序和完善的計(jì)劃制定所需的人才知識(shí)結(jié)構(gòu)，即便是企業(yè)內(nèi)部成立的獨(dú)立稅務(wù)部門，也有很大一部分如同虛設(shè)，并沒有發(fā)揮納稅籌劃的功能。

二、企業(yè)納稅籌劃應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的對(duì)策和思路

（一）納稅籌劃內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)

1.學(xué)習(xí)稅法等相關(guān)法律，掌握納稅籌劃的方法。企業(yè)要通過學(xué)習(xí)，要熟知國(guó)家稅法和相關(guān)政策導(dǎo)向，深入了解稅法中規(guī)定的稅種、稅率和稅收優(yōu)惠、納稅鼓勵(lì)規(guī)定，依法規(guī)范自身的經(jīng)營(yíng)行為，依法選擇最優(yōu)會(huì)計(jì)核算工具；對(duì)于跨國(guó)企業(yè)來說，則必須求真務(wù)實(shí)，充分解讀不同國(guó)家的稅收政策，堅(jiān)持稅源屬地的原則，切不可違法謀取私利轉(zhuǎn)移企業(yè)的收入避稅；企業(yè)開展納稅籌劃，是降低稅負(fù)維護(hù)企業(yè)收益的合法手段，所以對(duì)于一些稅收優(yōu)惠內(nèi)容要積極去了解、解讀，比如稅率優(yōu)惠、區(qū)域性讓稅對(duì)象、起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠規(guī)定等，合理規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行納稅籌劃計(jì)劃；此外，對(duì)企業(yè)招收失業(yè)人員、安置殘疾者就業(yè)的行為，我國(guó)在稅法中規(guī)定是可以減免一定額度的所得稅，企業(yè)可以結(jié)合的這些特殊情況，通過職位的評(píng)估來做出人員的安排，以達(dá)到降低納稅負(fù)擔(dān)的目的。

2.注重培養(yǎng)企業(yè)相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)的納稅籌劃作人才儲(chǔ)備。目前專業(yè)的納稅籌劃人員供應(yīng)不足，所以在實(shí)踐中，企業(yè)要重視相關(guān)知識(shí)結(jié)構(gòu)方面的工作者以及高層管理者的知識(shí)更新和全面化，主要有：企業(yè)內(nèi)部納稅部門的設(shè)立要規(guī)范，崗位工作和應(yīng)崗人員的知識(shí)要匹配；安排相關(guān)工作者去大企業(yè)學(xué)習(xí)成熟的納稅籌劃工作開展經(jīng)驗(yàn)；合適邀請(qǐng)稅務(wù)專家蒞臨單位內(nèi)部作稅務(wù)咨詢、納稅理論講座，組織專題研討會(huì)議等。總之，不管以何種形式組織和加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃水平和技能，都要注意效率和成本，充實(shí)內(nèi)部的人才儲(chǔ)備，順應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

（二）納稅籌劃外部環(huán)境的優(yōu)化

1.立法環(huán)境的完善。我國(guó)的稅法和稅收征管機(jī)制不夠明細(xì)、清晰，立法層次不高，導(dǎo)致企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)依據(jù)不明確，影響正常開展。在優(yōu)化和完善稅法條款時(shí)，特別要注意語(yǔ)言表達(dá)，盡量提高立法機(jī)構(gòu)的級(jí)別，修訂現(xiàn)存的疏漏法規(guī)等。

2.執(zhí)法環(huán)境的規(guī)范。稅收征管問題是稅務(wù)突出難點(diǎn)，不乏稅收?qǐng)?zhí)法人員權(quán)力在握、隨意發(fā)揮、執(zhí)法主觀意念干涉，嚴(yán)重威脅了稅法的權(quán)威性和統(tǒng)一性，所以，相關(guān)部門要重視稅收征管的公正客觀、嚴(yán)肅統(tǒng)一，加大納稅管理力度；充實(shí)稅務(wù)專門律師人才儲(chǔ)備，保障企業(yè)納稅權(quán)益。

3.配套服務(wù)的健全。實(shí)行稅收籌劃計(jì)劃，設(shè)立專門化服務(wù)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮第三方機(jī)構(gòu)的規(guī)模優(yōu)勢(shì)、資源實(shí)力等，可以大大降低企業(yè)自身對(duì)納稅籌劃人力、物力、財(cái)力的投入；同時(shí)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)本著職業(yè)原則，要科學(xué)合理地作出高質(zhì)量的納稅籌劃方案，提供專業(yè)服務(wù)。四、總結(jié)企業(yè)的納稅籌劃作為新興事物，是企業(yè)間的成本競(jìng)爭(zhēng)中的有力武器，在新時(shí)期的洗禮中，企業(yè)要切實(shí)認(rèn)清自身所處的內(nèi)外環(huán)境，對(duì)新稅制或者稅務(wù)改革作出反應(yīng)，制定和調(diào)整本單位的納稅籌劃，合法合理避稅和降稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)。

作者：張鵬 單位：哈爾濱玻璃鋼研究院