建筑施工企業(yè)營改增后納稅論文

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一、營改增稅收政策對建筑企業(yè)的影響

(一)營改增稅收政策實施帶給建筑企業(yè)的負稅變化

雖然增值稅的實行能夠一定程度上進行抵扣減稅，但在建筑企業(yè)的實際運營過程中，由于其自身規(guī)模與經(jīng)營管理方面的限制，使上游的建筑產(chǎn)業(yè)無法全部被覆蓋到增值稅的范圍之內(nèi)。建筑企業(yè)在施工過程中所需要的沙土等的施工材料很難獲取增值稅的進行發(fā)票。此外，相關(guān)的工程施工設(shè)備已經(jīng)購置并計入相應(yīng)的折扣，因此無法再歸入到進項稅額的抵扣中。同時建筑企業(yè)中的勞務(wù)成本所占比重較大，也無法列入到增值稅的抵扣范圍中，同時還需花費大部分的成本安裝相應(yīng)的稅控系統(tǒng)。

(二)建筑企業(yè)實行營改增稅收政策的問題

1、抵扣鏈條不健全由于建筑施工的工程項目較大，并且施工復(fù)雜，所以涉及的領(lǐng)域也較廣，施工中所需的建筑材料要通過不同的供應(yīng)商進行采購。但不同的領(lǐng)域所使用的增值稅率不同，相應(yīng)取材較為方便的材料大多數(shù)情況就地取材，無法獲取增值稅發(fā)票，并且施工中的勞務(wù)成本也無法進行進項稅額的抵扣。這種抵扣鏈條的不健全情況，使建筑企業(yè)在實行營改增稅收政策后無法獲得充足的增值稅發(fā)票并進行相應(yīng)的抵扣，影響了其自身的負稅情況。

2、企業(yè)財務(wù)管理問題營改增稅收政策實施的效果不僅與企業(yè)所處的外部環(huán)境及經(jīng)營方向有關(guān)，同時與企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作息息相關(guān)。大多數(shù)的建筑企業(yè)在內(nèi)部的財務(wù)管理工作上缺乏一定的管理經(jīng)驗，缺乏高素質(zhì)高技能的財務(wù)管理人才，使得企業(yè)的財務(wù)管理制度不健全，漏洞百出。此外，建筑企業(yè)忽視對企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致其在實際的管理工作中，時常出現(xiàn)賬目、發(fā)票等管理的雜亂無章，影響企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作。

3、建筑工程概算、造價及招投標問題不斷在實行營改增的稅收政策后，對于建筑工程的概算以及造價和招投標的工作都應(yīng)進行相應(yīng)的改革。營改增涉及到進項抵扣的問題，所以對于工程的概算與造價的計算應(yīng)進行相應(yīng)的調(diào)整。同時，在招投標的工作中也應(yīng)進行一定的調(diào)整，進而更好的適應(yīng)營改增稅收政策。

二、建筑企業(yè)應(yīng)對營改增稅收政策的納稅籌劃

(一)樹立正確應(yīng)對營改增稅收政策的意識

在相關(guān)的改革方案中，經(jīng)過實際的測算可以得知，營改增稅收政策的實施帶給建筑企業(yè)的負稅變化并不樂觀，使得其生產(chǎn)經(jīng)營的競爭與環(huán)境更具挑戰(zhàn)性，因此應(yīng)樹立正確的危機意識，以積極的心態(tài)面對營改增稅收政策的實行，實時關(guān)注營改增政策在建筑企業(yè)的實施方向與動態(tài)，有效加強準備工作。

(二)完善建筑企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作

增值稅屬于價外稅，因此營改增稅收政策的實施在企業(yè)的財務(wù)管理工作中應(yīng)對會計科目進行相應(yīng)的調(diào)整，同時財務(wù)報表的項目與內(nèi)容也要進行修改。此外，加強財務(wù)管理與會計核算工作，做好相關(guān)工作的銜接與變動的解釋。對于增值稅發(fā)票應(yīng)進行嚴格的管理，因為增值稅發(fā)票與普通發(fā)票相比更重要，因此，在其出具、等級以及報銷和抵扣的過程中都應(yīng)進行嚴格的管理。根據(jù)相關(guān)的要求與規(guī)范，應(yīng)積極安裝稅控系統(tǒng)，對發(fā)票進行相關(guān)的防偽檢驗，并且與相關(guān)的稅務(wù)部門進行及時的溝通。而針對建筑企業(yè)施工過程中的勞務(wù)成本無法進行抵扣的情況，施工企業(yè)可以通過引進先進的施工機械設(shè)備來代替相應(yīng)的人工勞務(wù)，進而提高建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)自動化效率，降低人工勞務(wù)的成本，通過機械設(shè)備的使用抵消勞務(wù)成本無法進行增值稅抵扣的問題。

(三)合理使用納稅籌劃手段

根據(jù)企業(yè)的規(guī)模與經(jīng)營狀況選擇相應(yīng)的納稅人身份，盡量選用小規(guī)模納稅人身份，能夠有效的規(guī)避企業(yè)的負稅。同時，在進行相關(guān)材料的采購時，盡量選擇能夠開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，增加進項稅額的抵扣，降低運營成本。此外，在進行固定資產(chǎn)的購置時，應(yīng)選擇合適的購買時機，有效減少負稅。

(四)提高財務(wù)管理人員的專業(yè)技能與業(yè)務(wù)水平

建筑施工企業(yè)在財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)方面應(yīng)進行相應(yīng)的培訓(xùn)工作，提高其自身的稅務(wù)處理能力，增強專業(yè)技能與相關(guān)的業(yè)務(wù)水平。同時，財務(wù)管理人員也應(yīng)加強法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高自身的專業(yè)技能，進而有效幫助企業(yè)預(yù)防營改增稅收政策帶來的影響。

三、結(jié)束語

建筑企業(yè)應(yīng)積極做好迎接營改增稅收政策的實施，合理進行自身財務(wù)管理工作的調(diào)整與改革，做好納稅籌劃，有效應(yīng)對營改增稅收政策的來臨。

作者：袁美華 單位：首鋼水城鋼鐵（集團）賽德建設(shè)有限公司