營改增對建安企業(yè)稅負影響及對策
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摘要：隨著社會經濟的持續(xù)快速發(fā)展，我國稅制結構改革也取得了突出的發(fā)展實效。通過將營業(yè)稅改為增值稅，既能夠充分發(fā)揮稅收的杠桿作用，同時也能夠在很大程度上降低企業(yè)的賦稅壓力，有效提升企業(yè)的發(fā)展活力，真正實現(xiàn)為企業(yè)減負。在發(fā)展實踐中，建筑安裝（以下簡稱為建安）工作是較為特殊的行業(yè)，本文將分析“營改增”對建安企業(yè)稅負的影響，以此來積極采用高效且科學的優(yōu)化解決對策，切實提升建安企業(yè)的整體發(fā)展水平。
關鍵詞：“營改增”；建安企業(yè)；稅負影響
我國目前正處于經濟加快轉型和經濟飛速發(fā)展的關鍵時期，將營業(yè)稅改為增值稅，能夠避免重復征稅，增強企業(yè)實力，降低企業(yè)的稅收成本，進一步使得稅收制度步入科學、穩(wěn)定的發(fā)展軌道，全方位發(fā)揮稅收杠桿對國民經濟的調控以及激勵作用，更好地發(fā)揮稅收制度的核心效能?？梢哉f，在建安企業(yè)的發(fā)展實踐中，“營改增”的變革會對其稅負產生直觀的影響。在實踐過程中，有必要深入全面地把握好“營改增”對建安企業(yè)稅負的影響，以便積極采用高效化的應對策略，確保建安企業(yè)得以持續(xù)高效發(fā)展。
一、傳統(tǒng)的稅制的弊端以及“營改增”的提出背景
隨著我國社會經濟的持續(xù)快速發(fā)展，傳統(tǒng)意義上的稅制在發(fā)揮作用的過程中的不足和缺陷等逐漸凸顯出來，在很大程度上影響和制約了企業(yè)的整體發(fā)展實效，難以真正優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展競爭力，甚至還會起到反作用。為此，在實踐過程中，有必要對傳統(tǒng)的稅制體系進行相應的變革以及優(yōu)化，以此來更好地發(fā)揮稅收的杠桿作用，進一步提升我國社會經濟的發(fā)展水平。在我國現(xiàn)行的稅制結構中，最為重要的兩個流轉稅稅種是營業(yè)稅和增值稅[1]。營業(yè)稅主要覆蓋第三產業(yè)的大部分行業(yè)，而增值稅則主要覆蓋了大多數(shù)的第二產業(yè)（除建筑業(yè)之外）。但是隨著市場經濟的日益成熟，這種稅收制度存在較大的弊端，集中表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，兩種稅制長期并存，在很大程度上起到了消弭以及制約的作用，尤其會使增值稅的抵扣鏈條受到較大程度的破壞以及影響。在實際運行過程中，為更好地發(fā)揮增值稅的作用，進一步降低企業(yè)的稅負壓力，有必要結合社會經濟的發(fā)展實踐，科學全面地拓展增值稅的范圍，確保增值稅可以更好地囊括不同的行業(yè)或者不同的商品服務，等等。但若兩種稅制并存，勢必會影響增值稅的發(fā)揮空間。第二，在實踐過程中，因營業(yè)稅與增值稅是并存的，且營業(yè)稅規(guī)定了相關的內容，甚至將原本應該屬于增值稅范疇內的服務業(yè)等也納入營業(yè)稅的管控體系，這就會在很大程度上影響服務業(yè)的健康有序發(fā)展，甚至還會使我國的服務業(yè)面臨較大的發(fā)展壓力[2]。
二、“營改增”對建安企業(yè)稅負的影響
在社會經濟持續(xù)快速發(fā)展的過程中，建安企業(yè)的整體發(fā)展速度比較迅猛。作為建筑行業(yè)的重要組成部分，為不斷夯實建筑行業(yè)的發(fā)展基礎，必須著力保障建安企業(yè)的發(fā)展質量，全方位提升其發(fā)展活力?！盃I改增”對于建安企業(yè)稅負的影響是比較直觀的，這種影響同時也是雙重性的，既具有積極的一面，也具有消極的一面。
（一）“營改增”對建安企業(yè)稅負的積極影響
在建安企業(yè)的發(fā)展實踐中，“營改增”對于其影響是比較直觀的。通過將營業(yè)稅改為增值稅，能夠在很大程度上促進建安企業(yè)高質量、高標準發(fā)展，也能夠為建安企業(yè)帶來全面的發(fā)展活力，還能夠切實提升建安企業(yè)的發(fā)展質量。1.“營改增”能夠在很大程度上改變建安企業(yè)稅負較重的問題一直以來，作為建筑行業(yè)的主要發(fā)展類型，建安企業(yè)在經營發(fā)展實踐中，常常面臨較為繁重的賦稅壓力，這無疑會在很大程度上制約建安企業(yè)的整體發(fā)展實效，也難以提升其發(fā)展競爭力。不少建安企業(yè)因自身的發(fā)展壓力比較大，稅負負擔比較重，被迫走向了破產清算。通過將營業(yè)稅改為增值稅，能夠在很大程度上降低建安企業(yè)的稅負壓力，提升建安企業(yè)的發(fā)展活力。在“營改增”之前，建安企業(yè)在交稅的過程中需要按照營業(yè)稅的標準來進行交納，這一稅率的整體標準是比較高的，而且也沒有太多的抵扣，使得建安企業(yè)需要交納比較高昂的稅費，其整體的資金壓力比較大。建安企業(yè)在項目開展的過程中，有的時候需要帶資入場，需要采購多元化的設施設備，因交納稅款使得建筑安裝企業(yè)常常需要通過信貸等方式來獲得穩(wěn)定可靠的資金，其發(fā)展壓力可見一斑。但在“營改增”，建安企業(yè)在經營發(fā)展的實踐過程中，許多進項渠道的抵扣都會納入增值稅范圍。同時，伴隨著建筑行業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展，建安企業(yè)的整體發(fā)展速度也是非常迅猛的。在快速發(fā)展的過程中，建安企業(yè)可能會有不同的子公司，或者其他發(fā)展渠道。若按照營業(yè)稅來進行交稅，其稅負壓力非常大，而且很多稅款多屬于重復性的交稅[3]。但在“營改增”之后，建安企業(yè)在經營發(fā)展的過程中，自身的稅負壓力得到了有效的緩解，重復性交納問題也得到了有效的根治，這無疑會給建安企業(yè)帶來較大的發(fā)展空間，也能夠在很大程度上保障建安企業(yè)的高質量、快速化發(fā)展，進一步提升建安企業(yè)的市場活力以及發(fā)展競爭力。2.改變企業(yè)稅收不均衡的現(xiàn)象在建安企業(yè)的經營以及發(fā)展實踐中，傳統(tǒng)營業(yè)稅的方式使得建筑安裝企業(yè)面臨著較為繁瑣的稅負壓力，同時稅收整體也是不夠均衡的，這無疑會在很大程度上影響制約建安企業(yè)的發(fā)展競爭力。但通過稅制的改革以及變遷將營業(yè)稅改為增值稅，能夠使建安企業(yè)更好地規(guī)范自身的賦稅現(xiàn)狀，有效實現(xiàn)稅負均衡的目標。另外，通過“營改增”的變革后，建安企業(yè)改為了增值稅納稅行業(yè)，不再被列入營業(yè)稅征收范圍，這就能夠通過不同的進項渠道抵扣等方式來減輕建安企業(yè)的稅負壓力，有效提升了建安企業(yè)的發(fā)展動力，從而不斷提升建安企業(yè)的整體核心競爭力，確保建安企業(yè)得以持續(xù)快速的發(fā)展，更好地優(yōu)化建安企業(yè)的經營發(fā)展成效。
（二）“營改增”對建安企業(yè)稅負的消極影響
在建安企業(yè)的發(fā)展實踐中，傳統(tǒng)的稅制可能會增加建安企業(yè)的發(fā)展壓力，也可能會使建安企業(yè)面臨較大的發(fā)展困境。為切實有效地提升建安企業(yè)的發(fā)展質量，更好地保障建安企業(yè)的經營實效，有必要深入全面地把握好“營改增”對建安企業(yè)稅負的消極影響，以便在后續(xù)的稅收籌劃過程中能夠更好地予以應對以及管理，最大程度提升建安企業(yè)的整體發(fā)展競爭力。1.增加了建安企業(yè)的資金壓力建安企業(yè)在經營以及發(fā)展的實踐過程中，需要比較多元化的資金，也需要比較全面的資金，只有真正保障資金的全面多元，提升資金的使用效率，才能更進一步地推動建安企業(yè)的經營與發(fā)展。在實踐過程中，建安企業(yè)既要交納比較高的稅款，同時也要面臨工程款拖欠的問題。比如，當建安企業(yè)按照稅法規(guī)定，如約交納了增值稅款后，又無法及時回收工程款，無疑就會給建安企業(yè)帶來較大的資金壓力，從而難以保障建安企業(yè)高質量、高標準發(fā)展。再如，在實踐過程中，建安企業(yè)為了工程的運作可能會與供應商簽訂買賣合同，但是由于企業(yè)沒有將款項交付，供應商就不會給企業(yè)提供專用發(fā)票，使得建安企業(yè)面臨較為嚴重的資金使用壓力，難以保障建安企業(yè)的高效化發(fā)展以及科學化進步[4]。2.在項目經營中造成困擾在建安企業(yè)的經營發(fā)展實踐中，其子公司、分公司是比較多元化的。為提升這些子公司、分公司的經營水平，更好地保障這些公司的發(fā)展靈活性，建安企業(yè)的總公司往往會賦予這些分公司相應的靈活自主發(fā)展權。這些子公司、分公司在招投標的過程中，往往會以總公司的名義來進行投標。在未進行稅制改革以及調整之前，以這種名義來進行投標，既能夠保障子公司、分公司獲得相應的中標概率，也可以以總公司的名義來進行代扣代繳營業(yè)稅。但在“營改增”之后，總公司便不能再進行代扣代繳，這就容易出現(xiàn)進項發(fā)票與銷項發(fā)票二者的主體單位不一致的問題，從而影響和制約項目的高效化運營。3.增加建安企業(yè)的管理成本在建安企業(yè)的發(fā)展實踐中，依托于高效化的管理方式和科學化的管理模式，進一步提升建安企業(yè)的發(fā)展競爭力，也利于優(yōu)化建安企業(yè)的經營實效。建安企業(yè)在經營以及發(fā)展的實踐過程中，尤其是在“營改增”以前，其在稅款交納的過程中，只要定期按照相關要求進行交稅即可。但在“營改增”之后，建安企業(yè)在進行會計核算以及稅款交納的進程中，面臨著相對煩瑣的流程和相對復雜化的核算等各項工作，這些不同的工作都會增加管理難度。為更好地處理這些工作，建安企業(yè)需要進行科學的人員配置，還需要科學配置一些專業(yè)化的財會人員、報稅人員等，這無形之中增加了建安企業(yè)的管理成本以及人力資源成本，從而阻礙建安企業(yè)的高效運轉。
三、“營改增”對建安企業(yè)稅負影響的優(yōu)化對策
在建安企業(yè)的經營以及發(fā)展的過程中，為更好地提升自身的發(fā)展活力，全面保障自身健康積極的發(fā)展方向，切實有效地優(yōu)化資金的使用成效，更好地提高建安企業(yè)的發(fā)展靈活性，應該積極應對“營改增”帶來的相對負面化的稅負影響，積極采用科學且高效的應對對策，更好地提升自身的發(fā)展實效。
（一）科學開展稅收籌劃工作
在“營改增”的背景下，建安企業(yè)能夠通過科學的進項抵扣的方式來降低自身的稅負壓力，有效降低自身的資金負擔，但同時也需要面對較為集中的資金支出風險。為此，在實踐過程中，建安企業(yè)應該充分全面地結合自身的發(fā)展實踐，科學精準地把握好自身的發(fā)展方向，做好必要且關鍵性的稅收籌劃工作。在“營改增”之前，建安企業(yè)在交納稅款的過程中，其自身可統(tǒng)籌籌劃的空間是相對有限的。但在“營改增”以后，建安企業(yè)在進行交稅報稅的過程中，其發(fā)展空間是非常廣泛的[5]。這主要是因為在“營改增”的背景下，建安企業(yè)在進行交稅報稅的過程中，涉及多個不同的環(huán)節(jié)、不同的環(huán)境作用，建安企業(yè)完全可以結合自身的具體發(fā)展情況與自身的發(fā)展實踐等，進行必要的納稅籌劃工作。通過精細化的納稅籌劃，降低自身的稅負壓力，保障自身資金發(fā)展使用的充裕性。比如，在進項抵扣中，建安企業(yè)可以統(tǒng)籌做好分類管理工作，確保稅收籌劃真正取得實效，進一步保障建安企業(yè)的高質量發(fā)展。
（二）科學加強會計核算力度
在建安企業(yè)的經營以及發(fā)展實踐中，會計核算是非常必要且關鍵的工作。建安企業(yè)只有真正做好會計核算，才能切實提升自身的發(fā)展水平，全面保障自身的核心競爭力。特別是在“營改增”之后，建安企業(yè)為應對“營改增”的發(fā)展，在處理增值稅的過程中，可能會涉及不同的生產經營環(huán)節(jié)，也可能會牽涉非常復雜的內容，這些都會增加建安企業(yè)會計核算的內容，使得建安企業(yè)會計核算變得日益復雜化。作為市場經濟的發(fā)展主體，建安企業(yè)在快速發(fā)展的過程中，只有從自身發(fā)展視角出發(fā)，構建完善的會計核算體系，科學配置高素質的會計核算人員，才能真正保障會計核算的整體成效，推動建安企業(yè)的健康有序發(fā)展。
（三）提升會計人員的整體素養(yǎng)
營業(yè)稅改為增值稅，在某種程度上會提升建安企業(yè)的發(fā)展活力，也會促進建安企業(yè)的高質量發(fā)展，但不可否認，在應對增值稅的過程中，建安企業(yè)也會面臨較大的發(fā)展壓力。為改變這一局面，建安企業(yè)應該結合自身的發(fā)展實踐，科學全面地配置高素質的會計人員，提升會計人員的綜合素質。特別是要不斷引領會計人員學習最新的稅收法律法規(guī)以及最新的規(guī)范，始終具備較高的稅收籌劃意識和認知，自覺主動地將自身的工作內容與稅收籌劃等結合起來，以便以科學合理的方式來降低自身的稅負壓力。
四、結語
在社會經濟持續(xù)發(fā)展的進程中，積極發(fā)揮稅收的杠桿作用，將營業(yè)稅改為增值稅，為建安企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展帶來全新的發(fā)展活力，同時也能夠在很大程度上提升建安企業(yè)的發(fā)展成效。建安企業(yè)應該把握好“營改增”的發(fā)展趨勢，積極做好科學的應對工作。
參考文獻
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[5]舒楠.營改增后建安企業(yè)的成本控制[J].財經界,2020(18):214-215.
作者:李德杰 單位:甘肅第九建設集團有限責任公司