水利施工企業(yè)內(nèi)部審計工作要點

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摘要：水利工程的建設對于我國全面建成小康社會有十分重要的意義。對于水利施工企業(yè)來說，在進行日常管理控制的時候，進行全面的內(nèi)部審計，可以提升整體的管理水平，推進施工任務的順利開展，確保水利工程的質(zhì)量，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。文章主要是對水利施工企業(yè)內(nèi)部審計的職能進行了分析和研究，結合工作實際，對水利施工企業(yè)內(nèi)部審計的工作要點進行了全面的綜合性論述。

關鍵詞：水利施工企業(yè)；內(nèi)部審計；工作要點；略述

一、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計的具體職能

1.監(jiān)督職能

對于水利施工企業(yè)來說，內(nèi)部審計具有較為突出的監(jiān)督職能，通過內(nèi)部審計，可以監(jiān)督企業(yè)各項管理制度和內(nèi)控流程執(zhí)行情況，對存在的問題及時反饋、處理，對制度未覆蓋或者不適應的地方，確保逐漸完善，從而提高企業(yè)的綜合管理水平。內(nèi)部審計的首要職能就是監(jiān)督職能，是確保企業(yè)自身良好發(fā)展建設的重要保障。

2.經(jīng)濟評價職能

水利施工企業(yè)對各個工程項目進行內(nèi)部審計就是進行經(jīng)濟評價。作為審計人員，需要根據(jù)不同的審計目的和要求，進行準確的分析、調(diào)研和重新核算，獲取客觀準確的經(jīng)濟信息，對經(jīng)營活動的真實情況做出相應的評價，實施科學的調(diào)控措施，促使工程項目經(jīng)濟效益的最大化。

3.管理控制職能

通過對工程項目的內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)取得的成績和存在的不足，對出現(xiàn)的問題提出針對性的合理化建議，幫助其制定糾正預防措施，促進被審計單位總結經(jīng)驗、及時糾偏，加強項目管理層對工程項目的精細化管理水平，保障項目成本支出的真實性、合法性，有效地堵塞漏洞、挖掘潛力，從而不斷提高經(jīng)營效益，確保整體管理水平的穩(wěn)步提升。

二、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計的工作要點

1.檢查財務收支的合規(guī)性

財務收支審計是對企事業(yè)單位的財務收支及有關的經(jīng)濟活動的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。對于水利施工企業(yè)來說，內(nèi)部審計要監(jiān)督檢查財務收支的合規(guī)性。在審計實施過程中，重點關注各項收支是否按規(guī)定進行審批，是否按合同約定支付材料款，是否按合同約定及工程結算單支付工程款，是否存在無合同、無結算付款情況，各種支出費用是否違反國家有關規(guī)定，是否真實合法，計算是否正確，以及資金計劃的申請及執(zhí)行情況。

2.檢查合同的簽訂與執(zhí)行情況

現(xiàn)代企業(yè)管理中，合同起著越來越重要的作用，工程項目管理主要通過經(jīng)濟合同的形式去實施，它保證工作順利進行，各項工程作業(yè)及完工結算都要以合同為依據(jù)，內(nèi)部審計要認真核查所有施工合同與機械租賃合同簽訂與執(zhí)行情況。重點檢查合同簽訂前是否進行招標，招投標程序是否合規(guī)，評標是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為，合同簽訂程序是否合規(guī)，合同文件是否完整，合同內(nèi)容是否與合同評審文件的實質(zhì)性內(nèi)容一致，主要合同條款是否明確，有無因合同條款不清晰導致的結算爭議或糾紛，并因此增加工程成本，有無規(guī)定材料費等相關費用的歸屬條款，有無規(guī)定質(zhì)量保證金條款并明確質(zhì)保期，有無規(guī)定對違約責任的追究條款，合同條款是否嚴格執(zhí)行，合同的變更、解除是否履行必要的手續(xù)，出現(xiàn)合同糾紛時的處理情況，是否存在簽訂合同失職或利用職權違規(guī)簽訂合同問題，有無違規(guī)進行轉包、分包的問題等。

3.檢查施工隊工程結算情況

項目對施工隊工程結算金額直接影響著項目的最終成本，內(nèi)部審計時要重點檢查工程結算資料是否真實、有效、合規(guī)、完整，計量內(nèi)容是否與圖紙和實際相符，工程量的計算是否正確、合規(guī)，是否存在將合同包干內(nèi)容重復計量等問題，是否按照合同約定足額扣除應由施工隊承擔的材料費等相關費用，進行對業(yè)主竣工決算工程量與對施工隊累計結算工程量對比分析，是否有超量項目，并分析原因。

4.檢查工程物資采購控制情況

工程物資管理情況關系著整個項目的質(zhì)量和成本，審計要檢查需進行招標采購的材料是否進行招標，招投標程序是否合規(guī)，評標是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則確定供料方，各項主要材料是否編制采購計劃，是否按采購計劃采購，有無盲目采購造成積壓問題，材料是否按合同約定的質(zhì)量進行驗收，是否有健全的驗收、入庫制度，檢查驗收記錄的真實性、完整性和有效性，材料存放保管工作是否規(guī)范，保管措施是否有效，有無因管理不善，造成材料丟失、浪廢等問題；各項主要材料的領用是否按照預算用量進行控制，領料手續(xù)是否完備。按照實際完成的工程量計算各項主要材料的預算用量，并與實際用量對比分析，是否存在超耗，并分析原因。

5.核查工程成本控制情況

如何控制工程成本，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化，是每個項目的終極目標。內(nèi)部審計更關注項目成本和利潤情況，重點要檢查項目是否編制目標控制成本，通過實際成本與目標成本進行明細對比，分析項目盈虧原因，檢查各工程部位施工材料預算實際執(zhí)行情況，是否存在浪費現(xiàn)象，檢查各項非生產(chǎn)性支出的真實性、合理性。

6.檢查工程質(zhì)量和安全控制情況

工程質(zhì)量和安全情況一直都是內(nèi)部審計檢查的重點工作之一，主要檢查項目部是否有工程質(zhì)量和安全保證體系，是否組織工程技術人員及作業(yè)班組進行圖紙會審和技術交底、安全交底工作，是否對進入現(xiàn)場的原材料、半成品質(zhì)量進行檢驗，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進行分析，其責任劃分是否明確、適當，是否進行返工或加固修補，對安全事故是否按照制度規(guī)定進行處理，對安全隱患是否排查并建立防范措施。

7.關注工程進度控制情況

施工工程建設進度控制和管理的好壞，將會直接影響到整個工程的完工期及資源耗量等一系列工序，所以內(nèi)部審計也要適時檢查工程進度計劃的制定、批準和執(zhí)行情況，檢查是否建立進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理，處理措施是否適當，有無因不當管理造成的返工、窩工情況，因業(yè)主方原因造成的進度拖延是否進行了索賠。

三、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展

1.全面提升審計咨詢服務職能的開發(fā)

在“5.23”講話中提到“審，非嚴謹無以明透；計，非細致無以致深?！蓖ㄟ^對我國水利施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展情況分析發(fā)現(xiàn)，目前內(nèi)部審計工作還處于初級狀態(tài)，未能通過發(fā)揮咨詢服務職能，在改進組織治理、風險管理和控制過程、提高組織運作效率等方面提供建議。因此，要不斷推動內(nèi)部審計工作轉型升級，將內(nèi)部審計工作推向“明透”、“致深”，必須要逐漸轉變原有的審計觀念，跟隨企業(yè)的發(fā)展角度，逐漸拓寬審計服務的職能，以傳統(tǒng)的審計監(jiān)督方式為根基，通過相應的改革和創(chuàng)新，實現(xiàn)咨詢服務職能的轉變，提升綜合業(yè)務水平，提升協(xié)調(diào)服務水平，提升補救服務咨詢能力。

2.內(nèi)部審計工作要為達成企業(yè)實現(xiàn)

最終目標而服務內(nèi)部審計工作的發(fā)展方向要為達成企業(yè)實現(xiàn)最終目標而服務。內(nèi)部審計要從宏觀出發(fā)，以大局為重，站在不同的角度去觀察問題、分析問題。應以管理為中心，首先將內(nèi)部審計目標與企業(yè)目標聯(lián)系在一起,找出影響企業(yè)最終目標實現(xiàn)的風險環(huán)節(jié)和風險點，然后通過科學、系統(tǒng)的分析，制定風險規(guī)避的措施，在增加企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，提高風險管控的能力，達到協(xié)助管理層實現(xiàn)最終目標的目的，更好的體現(xiàn)審計增值理念，從而提高內(nèi)部審計的戰(zhàn)略地位。水利施工企業(yè)一般時間跨度大，涉及面廣，內(nèi)部審計工作涵蓋施工管理的各個方面，開展內(nèi)部審計工作必須要秉承監(jiān)督管理的本質(zhì)，增加審計深度，深入發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的根源，力爭從源頭上、機制上解決問題，并逐漸發(fā)揮出咨詢服務職能。隨著企業(yè)管理機制的健全與完善，內(nèi)部審計也必將更好的發(fā)揮“經(jīng)濟衛(wèi)士”、“免疫系統(tǒng)”的作用，更好的促進企業(yè)長期、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標、增加企業(yè)價值發(fā)揮更大的作用。

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作者：張煒娜 單位：河南省水利第一工程局