大數(shù)據(jù)下的制造業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施

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摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)已逐漸成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要輔助技術(shù)手段。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以提供新的管理方法和風(fēng)險管理與控制程序，大大改善和優(yōu)化企業(yè)管理中的稅收管理。需要注意的是，在稅收管理方面，企業(yè)需要對大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行細(xì)致的分析研究，以便大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠提高效率的同時獲得效益。本文以大數(shù)據(jù)背景為切入點(diǎn)，以制造業(yè)稅收風(fēng)險管理的主要問題入手，以期能夠?yàn)槠髽I(yè)管理經(jīng)營者提供借鑒和指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；制造業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；管理措施

稅務(wù)管理工作的效率和企業(yè)內(nèi)外的各種業(yè)務(wù)關(guān)系相互聯(lián)系，與政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作要求也日益加強(qiáng)，企業(yè)稅務(wù)管理工作已提高到新的戰(zhàn)略層面。當(dāng)前，國家進(jìn)一步推進(jìn)稅制改革，全面完成營業(yè)稅制改革。數(shù)據(jù)信息共享以及大規(guī)模的全國企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫的建立。宏觀環(huán)境的巨大變化要求企業(yè)改進(jìn)稅務(wù)管理，加強(qiáng)風(fēng)險管控，以適應(yīng)新的變局。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃中的發(fā)展必要性分析

（一）市場發(fā)展的需要經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時，稅收管理的復(fù)雜程度和風(fēng)險系數(shù)隨之增加，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用為有效管理相關(guān)業(yè)務(wù)提供了便利。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場中的商業(yè)競爭變得越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營方式已經(jīng)有轉(zhuǎn)向集團(tuán)化和信息化的趨勢。此外，網(wǎng)絡(luò)信息共享這種方式也越來越多地被應(yīng)用到了各種企業(yè)、單位中，甚至政府部門中。尤其對于政府部門來說，納稅單位與納稅人的數(shù)量與日俱增，工作量也大大增加，信息共享的方式能夠更為快速、方便、準(zhǔn)確的進(jìn)行稅務(wù)管理的工作。

（二）有效提升稅務(wù)規(guī)劃現(xiàn)實(shí)生活中網(wǎng)絡(luò)信息平臺會有海量的信息，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以充分挖掘和分析有效的信息價值，強(qiáng)化對相關(guān)業(yè)務(wù)的合理決策，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)應(yīng)用的智能化發(fā)掘。傳統(tǒng)的規(guī)劃方法出現(xiàn)人為因素干擾概率較大。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以有效提升稅收籌劃的正確性和效率。

（三）現(xiàn)代稅務(wù)管理體系的發(fā)展趨勢隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模和復(fù)雜性的不斷加深，傳統(tǒng)的稅收管理解決方案已無法有效適應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展的需求。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，通過數(shù)據(jù)分析實(shí)現(xiàn)智能化社會管理已成為現(xiàn)代社會運(yùn)作和發(fā)展的趨勢。在稅務(wù)管理方面，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)稅收管理也是提高稅收管理效率的必然趨勢，企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)管理的發(fā)展方向。

二、制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的主要問題

（一）管理者缺乏規(guī)避稅收風(fēng)險意識當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入轉(zhuǎn)型期，國家不斷出臺政策對稅收政策進(jìn)行調(diào)整。管理者大都只是關(guān)注業(yè)務(wù)本身狀況，對整個稅收系統(tǒng)沒有深刻了解，缺乏專業(yè)的理論依據(jù)，只停留不違反國家的稅務(wù)規(guī)定的基礎(chǔ)上，有的制造業(yè)企業(yè)為了利益，甚至存偷稅行為。在大數(shù)據(jù)背景下，有些企業(yè)盡管提高了對規(guī)避稅收風(fēng)險的水平，但就整體而言，企業(yè)稅收管理等級還有待提高。大多數(shù)與稅收相關(guān)的任務(wù)均由財(cái)務(wù)人員處理，要求財(cái)務(wù)人員做好賬，很少涉及其他稅收管理問題。財(cái)務(wù)人員缺乏對會計(jì)和稅法之間區(qū)別的理解，也缺乏對企業(yè)稅務(wù)管理有效應(yīng)對的能力。［1］

（二）信息化管理支撐不足稅收風(fēng)險是制造業(yè)企業(yè)在相關(guān)領(lǐng)域生存和發(fā)展時必須面對的問題，為了解決這一問題，必須具備相關(guān)的稅法知識以分析和判斷稅收風(fēng)險并找到解決方案的能力。一些公司的稅收風(fēng)險機(jī)制體系不健全，在經(jīng)營過程中沒有采取相應(yīng)的風(fēng)險管理措施，限制了公司的經(jīng)營能力。會計(jì)師主要提供相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門可以使用移動應(yīng)用程序等獲取與公司稅務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)。此外，還可以通過銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)和市場等第三方部門來了解公司稅收數(shù)據(jù)，進(jìn)行篩選和分析以了解企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營狀況，并比較和分析潛在的稅收相關(guān)風(fēng)險，但企業(yè)往往并不關(guān)心這一點(diǎn)。

（三）涉稅人員能力不足在互聯(lián)網(wǎng)的良好環(huán)境中，稅收政策的更新非?？欤髽I(yè)對稅收政策的了解跟不上更新的速度。并且，公司沒有為稅務(wù)人員提供及時的稅務(wù)專業(yè)知識培訓(xùn)，導(dǎo)致缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的意識。面對復(fù)雜的稅務(wù)工作，稅務(wù)人員經(jīng)常無法準(zhǔn)確分析和應(yīng)對，從而給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險。在實(shí)際工作中，為了減少人工成本，會計(jì)人員與辦稅人員往往是同一人，因此諸如會計(jì)核算工作與稅款申報(bào)等任務(wù)需要更多的精力，并且沒有時間學(xué)習(xí)和關(guān)注最新的稅收政策。只是機(jī)械地一味地進(jìn)行報(bào)稅和納稅。［2］

（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)不健全現(xiàn)在，隨著金稅三期的開始，各企業(yè)大數(shù)據(jù)自動對比和稅收風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建立，企業(yè)面臨越來越多的稅收審計(jì)工作。許多企業(yè)的稅務(wù)組織不夠完善，加之企業(yè)本身規(guī)模的限制，都使得企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不健全。通常，企業(yè)沒有設(shè)立專門的稅務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)工作。還存在諸如分工不明確，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制管理不完善的問題，導(dǎo)致會計(jì)師無法專注于自己的工作，加劇了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

三、大數(shù)據(jù)背景下制造業(yè)防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效舉措

（一）健全稅務(wù)風(fēng)險管理控制機(jī)構(gòu)體系稅收風(fēng)險影響著制造業(yè)企業(yè)整體運(yùn)營過程的許多方面，而加強(qiáng)自身內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險解決的必要前提。稅務(wù)部門現(xiàn)如今已經(jīng)依靠大數(shù)據(jù)來建立收集、管理和評估的專業(yè)化平臺。首先，為了提高公司的內(nèi)部控制能力，需要及時進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查，并集中處理有問題的數(shù)據(jù)，深入調(diào)查稅務(wù)風(fēng)險的原因。其次，要明確各部門的職責(zé)，明確責(zé)任單位，建立科學(xué)有效的稅收管理部門制度，使職工有明確的權(quán)利和責(zé)任，促進(jìn)有效的稅收監(jiān)督。為了完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范辦稅流程的同時稅務(wù)部門通過數(shù)據(jù)挖掘和分析形成與稅務(wù)相關(guān)的風(fēng)險數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理漏洞。最后，有必要加強(qiáng)對生產(chǎn)，銷售和納稅的所有聯(lián)系的管理，要做好確保與稅收有關(guān)的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和邏輯性，并注意網(wǎng)站公開數(shù)據(jù)的一致性和同步性。［3］制造業(yè)企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，了解各種數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，降低生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)中與稅收有關(guān)的風(fēng)險。及時根據(jù)新的稅收和優(yōu)惠政策對納稅進(jìn)行調(diào)整，降低納稅成本，合理規(guī)避風(fēng)險。此外，公企業(yè)必須與主管稅務(wù)部門保持密切聯(lián)系，以確保信息暢通。在監(jiān)督方面，企業(yè)要設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督和審計(jì)部門，以獨(dú)立履行監(jiān)督職責(zé)，并聘請專業(yè)會計(jì)師事務(wù)所提供第三方審計(jì)監(jiān)督，與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度相輔相成，及時發(fā)現(xiàn)公司與稅務(wù)有關(guān)的風(fēng)險點(diǎn)，并提供更專業(yè)的應(yīng)對策略，提高稅務(wù)風(fēng)險防范的有效性，減少了企業(yè)損失。

（二）樹立大數(shù)據(jù)稅務(wù)規(guī)劃和風(fēng)險管理的理念企業(yè)需要充分利用大數(shù)據(jù)。首先，企業(yè)需要完善其稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)。完善稅收管理制度，要求企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)開展經(jīng)營活動，全面規(guī)范稅收管理，稅收分析和審計(jì)等。此外，企業(yè)應(yīng)建立稅收事后責(zé)任制，明確有關(guān)部門的事后責(zé)任，并做好有關(guān)監(jiān)督管理工作。大數(shù)據(jù)技術(shù)對稅務(wù)籌劃部門的業(yè)務(wù)發(fā)展有很大的影響，相關(guān)管理人員需要對大數(shù)據(jù)技術(shù)建立新的稅務(wù)規(guī)劃模式做出探索和改造。在制造業(yè)企業(yè)按著稅種來增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險識別管理的同時，還需要使用大數(shù)據(jù)技術(shù)來實(shí)現(xiàn)有效管理各類稅收備案資料，構(gòu)建更完整的審計(jì)系統(tǒng)，通過這種方式，可以有效地避免錯誤報(bào)告和不及時更新報(bào)告的風(fēng)險，促進(jìn)稅務(wù)規(guī)劃和監(jiān)管的發(fā)展。［4］

（三）通過信息平臺實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)數(shù)據(jù)的有效管理相關(guān)部門需要通過分級管理實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)匯總，以實(shí)現(xiàn)對信息數(shù)據(jù)的有效處理和分析，最后通過大數(shù)據(jù)分析，建立一個完整的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。在管理和控制特定平臺信息風(fēng)險的過程中，應(yīng)研究以下安全風(fēng)險問題。一是加大對數(shù)據(jù)安全性和綜合性的研究和重視力度，大力推廣可以有效管理自身信息安全的信息平臺，并通過信息平臺集成加強(qiáng)數(shù)據(jù)風(fēng)險管理和控制機(jī)制。在制造業(yè)企業(yè)稅收風(fēng)險評估過程中應(yīng)用大數(shù)據(jù)，必須考慮許多因素和相應(yīng)的流程。可以使用高復(fù)盤的逆向分析和診斷方法來幫助企業(yè)使用大數(shù)據(jù)來有效評估潛在的稅收風(fēng)險，從而可以更好地了解企業(yè)存在的問題。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險執(zhí)行力稅務(wù)工作主要分為稅收登記、稅收申請、備案和納稅。按照這寫流程，企業(yè)必須根據(jù)稅收風(fēng)險的嚴(yán)重性進(jìn)行細(xì)分和管理。為了防范稅務(wù)風(fēng)險，有必要加強(qiáng)稅收風(fēng)險的管控，建立稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行分類管理，明確稅收種類，按稅收種類逐一處理稅務(wù)風(fēng)險，規(guī)范稅務(wù)工作，科學(xué)專業(yè)管理，確保稅務(wù)安全，高效且順利完成稅務(wù)工作。此外，企業(yè)要在內(nèi)部建立稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)，以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。首先，財(cái)務(wù)部門不應(yīng)兼職從事稅務(wù)工作，而應(yīng)設(shè)立一個專門的稅務(wù)部門，以便每個人都承擔(dān)起責(zé)任。二要加強(qiáng)稅收風(fēng)險防范，制定防范措施。最后，有必要通過各種信息渠道及時了解稅收政策，并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

（五）強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)人力資源是企業(yè)賴以生存的重要資源。管理人員應(yīng)采用激勵機(jī)制，鼓勵員工積極了解新法規(guī)和政策，提高專業(yè)技能。注意企業(yè)的新變化，學(xué)習(xí)先進(jìn)的稅務(wù)管理理念，降低稅收風(fēng)險。其次，防止任命具有人格問題的員工，為了公司的利益，嚴(yán)禁員工操縱財(cái)務(wù)報(bào)表，虛假賬目或利用其職位謀取個人利益。最后，加強(qiáng)專業(yè)人才的培訓(xùn)，有條件的可以資助員工在高校等專業(yè)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)稅務(wù)專業(yè)知識，開展更多的業(yè)務(wù)實(shí)操訓(xùn)練，增加與稅務(wù)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)。引進(jìn)了具有較強(qiáng)學(xué)習(xí)能力和專業(yè)知識的人才，提供了良好的教育和晉升渠道，進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險管理的實(shí)施。

四、結(jié)語

目前，稅務(wù)管理部門廣泛使用大數(shù)據(jù)，可以動態(tài)監(jiān)視和評估企業(yè)的信用和風(fēng)險狀況。面對新形勢，企業(yè)必須將大數(shù)據(jù)與稅收風(fēng)險管理相結(jié)合，樹立正確的稅收管理理念，增強(qiáng)自身的稅收籌劃功能，建立健全新的稅收風(fēng)險管理控制體系。以強(qiáng)化對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理。

參考文獻(xiàn)

［1］周潔琪.“金三”大數(shù)據(jù)下施工企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險管理分析［J］.財(cái)會學(xué)習(xí)，2019（15）.

［2］李瑞，司訓(xùn)練.大數(shù)據(jù)時代企業(yè)涉稅風(fēng)險管理及防范——以W企業(yè)為例［J］.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2018（24）.

［3］李金良.汽車制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及對策［J］.納稅，2019（22）.

［4］竇曉飛.基于內(nèi)部控制的稅務(wù)風(fēng)險管理研究［J］.中國管理信息化，2019（20）.

作者：王冬梅 單位：中通客車控股股份有限公司