公司稅務(wù)風(fēng)險控制思考分析

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摘要：隨著我國現(xiàn)階段稅務(wù)管理?xiàng)l例的發(fā)展和變更，公司稅務(wù)部門將面對更為嚴(yán)峻的來自稅務(wù)上的工作調(diào)整，而公司稅務(wù)風(fēng)險控制體系已經(jīng)逐漸成為公司內(nèi)部稅務(wù)部門的主要工作內(nèi)容之一，本文重點(diǎn)論述公司稅務(wù)風(fēng)險控制的思考。

關(guān)鍵詞：公司稅務(wù)；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制

一、當(dāng)前公司稅務(wù)處理現(xiàn)狀

企業(yè)相關(guān)管理人員對本企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險控制體系和公司稅務(wù)處理流程展開梳理分析可知，當(dāng)前公司稅務(wù)處理方面從稅務(wù)管理意識的角度而言，該公司內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制流程混亂，且相關(guān)稅務(wù)工作人員自身稅務(wù)風(fēng)險控制意識較為薄弱，使其在稅務(wù)工作實(shí)際操作過程中會加劇本公司內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險控制的難度。而從公司稅務(wù)人員自身職業(yè)技能水平的角度而言，當(dāng)前公司稅務(wù)部門相關(guān)工作人員自身職業(yè)技術(shù)水平較低，在日常工作中會由于自身職業(yè)技能水平的不足導(dǎo)致公司稅務(wù)管理人員對公司稅務(wù)風(fēng)險的掌控程度較弱；公司稅務(wù)工作人員在對自身日常工作事項(xiàng)進(jìn)行梳理時可以發(fā)現(xiàn)，由于公司外部稅收環(huán)境瞬息萬變，其相關(guān)稅收政策的改變將進(jìn)一步提高本公司稅務(wù)風(fēng)險的控制難度。由此，相關(guān)負(fù)責(zé)人可以根據(jù)公司內(nèi)部相應(yīng)的是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和員工薪資水平對本公司稅務(wù)風(fēng)險控制進(jìn)行一定的把握，通過對現(xiàn)階段公司稅務(wù)處理現(xiàn)狀進(jìn)行分析規(guī)劃，使現(xiàn)階段的公司稅務(wù)風(fēng)險控制在一個合理的范圍。

二、當(dāng)前公司稅務(wù)管理存在的問題

（一）公司內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱公司稅務(wù)部門相關(guān)工作人員在對本公司稅務(wù)風(fēng)險控制體系與日常工作中的稅務(wù)風(fēng)險控制流程進(jìn)行分析梳理可知，當(dāng)前公司內(nèi)部相關(guān)工作人員的稅務(wù)風(fēng)險控制意識較為薄弱，由于公司稅務(wù)人員在日常進(jìn)行稅務(wù)處理時往往是根據(jù)企業(yè)當(dāng)月實(shí)際的營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等會計(jì)科目提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，因此公司內(nèi)部的成本會計(jì)在對產(chǎn)品進(jìn)行定價時需要對后續(xù)產(chǎn)生的稅費(fèi)展開合理估算，成本會計(jì)與公司稅務(wù)人員由于自身管理意識薄弱將進(jìn)一步影響企業(yè)運(yùn)行后期涉及的公司日常經(jīng)營活動中的涉稅事項(xiàng)，又因?yàn)楣緝?nèi)容稅務(wù)人員自身對稅務(wù)風(fēng)險的防控意識薄弱，這將導(dǎo)致相關(guān)人員在日常納稅申報過程中會無意識地做出偷稅、漏稅等增加公司稅務(wù)風(fēng)險的行為，且稅務(wù)人員在申報公司工會經(jīng)費(fèi)、印花稅等與公司內(nèi)部工作人員數(shù)量、所簽合同金額相關(guān)的稅務(wù)報表時由于公司人事部門、銷售部門等涉及簽訂合同的公司輔助部門因部門內(nèi)部工作人員自身的稅務(wù)風(fēng)險控制意識較為薄弱，在日常工作中對相關(guān)合同的處理不夠明晰將為后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報表進(jìn)行審查時易被稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政處罰，由此可知，當(dāng)前公司稅務(wù)管理過程中由于公司內(nèi)部相關(guān)部門的工作人員自身稅務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱造成公司稅務(wù)風(fēng)險控制體系下的稅務(wù)風(fēng)險變高。

（二）公司稅務(wù)人員自身職業(yè)技能水平較低公司稅務(wù)部門主管人員在對本公司現(xiàn)階段所承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制管理時可以發(fā)現(xiàn)，在我國現(xiàn)有的稅收制度管理背景下，公司稅務(wù)人員的日常工作中的納稅申報步驟并不完全符合我國現(xiàn)行的稅收征管條例，且由于公司稅務(wù)人員對現(xiàn)行的稅收征管條例不夠熟悉將進(jìn)一步導(dǎo)致公司在每月進(jìn)行納稅申報時往往不能完全利用現(xiàn)階段推行的稅收優(yōu)惠政策，以公司購買供公司員工代步使用的小轎車為例，現(xiàn)階段該固定資產(chǎn)是可以通過一次性加計(jì)扣除進(jìn)入到公司的管理費(fèi)用中，從而調(diào)節(jié)公司本年度的利潤總額，如果公司稅務(wù)人員對當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策不夠了解，那么將影響本公司現(xiàn)階段的稅務(wù)風(fēng)險控制體系的穩(wěn)定運(yùn)行，公司稅務(wù)部門管理人員在對本公司當(dāng)前的稅務(wù)處理情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)由于公司內(nèi)部的稅務(wù)部門相較于公司內(nèi)部其他部門而言其自身相對獨(dú)立且專業(yè)性較強(qiáng)，這使得管理人員對該部門的工作處理情況進(jìn)行分析時將無法深入挖掘部門內(nèi)部存在的工作問題及運(yùn)行風(fēng)險，更無從對公司稅務(wù)人員的工作情況進(jìn)行評定，因此由于公司稅務(wù)人員自身職業(yè)技能水平較低造成的公司稅務(wù)風(fēng)險控制能力較差的局面將不易被其他部門及管理人員發(fā)現(xiàn)并針對該風(fēng)險提出相應(yīng)的解決措施與補(bǔ)救方法。且公司稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)外部稅收環(huán)境的變化從而不斷調(diào)整自身的稅務(wù)處理模式，并通過深入思考學(xué)習(xí)現(xiàn)階段的稅收征管條例降低由外部稅收環(huán)境的變化導(dǎo)致的本公司稅務(wù)風(fēng)險的不確定性。前文中提到過，由于公司稅務(wù)部門具有專業(yè)性較強(qiáng)的部門特質(zhì)，因此，公司管理部門在對稅務(wù)部門的日常稅務(wù)處理工作進(jìn)行考察時應(yīng)從構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險控制制度出發(fā)，根據(jù)稅務(wù)部門達(dá)到日常工作情況構(gòu)建相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險控制體系，以此從根源上杜絕公司管理制度層面對稅務(wù)風(fēng)險控制體系運(yùn)行情況的后續(xù)影響。［1］

三、公司稅務(wù)風(fēng)險控制采取的應(yīng)用措施

（一）強(qiáng)化公司內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制意識公司稅務(wù)風(fēng)險的成因大多可以分為公司內(nèi)部造成的稅務(wù)風(fēng)險和外部環(huán)境變化導(dǎo)致的公司稅務(wù)風(fēng)險這兩部分，其中公司內(nèi)部缺乏稅務(wù)風(fēng)險防控意識可以作為內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的主要原因之一，針對這一稅務(wù)現(xiàn)狀，公司稅務(wù)管理部門工作人員應(yīng)不斷強(qiáng)化公司員工集體層面上的稅務(wù)風(fēng)險控制意識，由具體事件出發(fā)深度分析該事件背后蘊(yùn)含的公司稅務(wù)風(fēng)險，現(xiàn)階段大部分的中小公司內(nèi)部并沒有設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)部門，其稅務(wù)處理工作通常由財(cái)務(wù)部門暫代，這一現(xiàn)狀有利也有弊，其優(yōu)勢在于將稅務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門相結(jié)合的組織框架可以從日常對公司員工業(yè)務(wù)往來活動中不斷滲透公司內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制意識，并以此達(dá)到降低公司稅務(wù)控制風(fēng)險的目的，以會計(jì)核算工作中對公司日常經(jīng)營活動的報銷工作為例，相關(guān)業(yè)務(wù)人員在取得原始憑證后由于自身并不具備稅務(wù)風(fēng)險控制意識，往往對收據(jù)發(fā)票等原始憑證缺少相應(yīng)的概念，其報銷單據(jù)中會摻雜著一定數(shù)量、一定金額的白條憑證，而公司稅務(wù)人員在對這一類原始憑證進(jìn)行入賬時，通常由于該憑證不符合入賬規(guī)定而增加本公司的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，因此公司會計(jì)人員在對報銷憑證進(jìn)行審核時要明文規(guī)定相關(guān)業(yè)務(wù)人員的是報銷流程和審核流程，在日常工作交接中不斷強(qiáng)化員工調(diào)動的稅務(wù)風(fēng)險控制意識，使其貼合降低公司稅務(wù)風(fēng)險控制體系的最終要求。［2］

（二）定期組織稅務(wù)人員培訓(xùn)提升人員的職業(yè)技能公司管理人員在對本公司的稅務(wù)風(fēng)險控制體系進(jìn)行梳理時可以發(fā)現(xiàn)，公司稅務(wù)人員自身職業(yè)技能水平較低也是影響公司稅務(wù)風(fēng)險控制的原因之一，因此定期組織公司稅務(wù)人員參與稅務(wù)處理培訓(xùn)以及與稅收征管條例相關(guān)的知識講座是提高公司稅務(wù)人員綜合素質(zhì)的具體措施之一，公司稅務(wù)部門管理人員在對本部門內(nèi)部工作人員的職業(yè)技能水平進(jìn)行培訓(xùn)提升時要充分注意本部門稅務(wù)人員在日常工作中的稅務(wù)處理情況與現(xiàn)階段施行的國家稅務(wù)部門稅收征管條例之間的聯(lián)系，在定期組織本部門稅務(wù)人員稅務(wù)知識培訓(xùn)的同時也要加強(qiáng)本部門稅務(wù)人員與國家稅務(wù)部門工作人員之間的聯(lián)系，使其有渠道在第一時間獲取最新的稅務(wù)處理方面的政策法規(guī)。

（三）完善公司內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制制度稅務(wù)部門管理人員在對本公司內(nèi)部現(xiàn)行的稅務(wù)風(fēng)險控制制度進(jìn)行完善時，可以從以下兩方面進(jìn)行思考：（1）對本公司稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)的內(nèi)部管理要點(diǎn)進(jìn)行梳理，稅務(wù)部門從業(yè)人員對以往公司內(nèi)部發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行查看時可以發(fā)現(xiàn)，對于現(xiàn)階段的公司稅務(wù)風(fēng)險控制而言，每次發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險位置都不盡相同，因此在對公司內(nèi)部風(fēng)險控制要點(diǎn)進(jìn)行把控時要將分層控制與稅務(wù)工作處理流程相結(jié)合，在日常工作中做到逐級把控，總體監(jiān)控。（2）對本公司稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)的外部管理要點(diǎn)進(jìn)行梳理，稅務(wù)人員在對本公司日常涉及的公司經(jīng)營活動內(nèi)容進(jìn)行勘探時可以發(fā)現(xiàn)，一個穩(wěn)定且長效的稅務(wù)風(fēng)險控制體系的構(gòu)建離不開公司內(nèi)外部環(huán)境的協(xié)同配合，其主要體現(xiàn)為企業(yè)稅務(wù)工作人員與外部稅務(wù)審查部門之間的協(xié)同配合，當(dāng)公司內(nèi)外部的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)稅務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)公司現(xiàn)階段的運(yùn)營情況對外做出合理的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對，確保本公司可以合理且穩(wěn)定的運(yùn)營發(fā)展，并利用現(xiàn)有的稅收征管條例將公司稅務(wù)風(fēng)險控制在一個合理范圍內(nèi)。

四、公司稅務(wù)風(fēng)險控制體系的整體思考

（一）提升公司稅收籌劃能力，降低公司稅負(fù)水平公司稅務(wù)工作人員在對公司稅務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀、存在的問題及相應(yīng)的解決措施進(jìn)行分析后，應(yīng)對公司現(xiàn)行的稅務(wù)風(fēng)險控制體系從整體的角度進(jìn)行思考，并根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險控制體系在公司內(nèi)部的運(yùn)行情況進(jìn)行調(diào)整，該調(diào)整方向可以從提升公司稅收籌劃能力的角度進(jìn)行思考，從根源上降低公司的稅負(fù)水平。

（二）利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，搭建稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)在現(xiàn)行的稅務(wù)風(fēng)險控制體系運(yùn)行一段時間后稅務(wù)工作人員可以發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)模式下的稅務(wù)風(fēng)險控制體系是以公司稅務(wù)部門為主導(dǎo)，以人力對本公司的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行把控，而隨著我國信息化水平的飛速發(fā)展將現(xiàn)代化信息技術(shù)與公司當(dāng)前的稅務(wù)風(fēng)險控制體系相結(jié)合，搭建與公司內(nèi)部運(yùn)行模式相契合的稅務(wù)風(fēng)險控制體系是未來公司稅務(wù)風(fēng)險控制體系發(fā)展的必然趨勢，將本公司稅務(wù)處理信息上傳至云端，并運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，將為公司后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險的管控提供良好的控制基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

綜上所述，公司稅務(wù)管理人員在對本公司涉稅項(xiàng)目的納稅風(fēng)險進(jìn)行盡管時，不僅要考慮公司內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險控制體系是否與公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理制度相契合，更要考慮外部產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化對本公司日常運(yùn)營情況是否存在影響，并將外部稅收管理?xiàng)l例的變化情況與本公司稅務(wù)風(fēng)險控制體系相結(jié)合，以稅法內(nèi)容作為日常稅務(wù)處理的工作依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

［1］李建平.內(nèi)部控制視角下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理［J］.商訊，2021（4）.

［2］張建松.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及優(yōu)化對策［J］.中國市場，2021（3）.

作者：程心 單位：重慶廣飛電子有限公司