互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)淺析

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摘要：與傳統(tǒng)企業(yè)相比，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的交易流程、收入確認(rèn)、款項(xiàng)支付等與稅負(fù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都在網(wǎng)絡(luò)虛擬環(huán)境下完成，這使企業(yè)稅收申報(bào)、稅額計(jì)提具有更大的隱蔽性，從而給互聯(lián)網(wǎng)帶來(lái)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。本文在闡述互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征的基礎(chǔ)上，分析其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，最后提出相應(yīng)的管控措施。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)；網(wǎng)絡(luò)

引言

近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)口催生了大量的高價(jià)值互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，無(wú)論是企業(yè)擴(kuò)張速度、收入增長(zhǎng)速度，還是融資規(guī)模，都呈現(xiàn)出井噴式增長(zhǎng)狀態(tài)，然而，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅務(wù)征收系統(tǒng)的應(yīng)用以及稅收監(jiān)管制度的完善，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已引起了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的普遍關(guān)注，對(duì)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略進(jìn)行研究成為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的重大課題。

一、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

（一）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性無(wú)論是互聯(lián)網(wǎng)購(gòu)物平臺(tái)，還是互聯(lián)網(wǎng)金融、互聯(lián)網(wǎng)旅游等不同業(yè)態(tài)的經(jīng)濟(jì)主體，都具有脫實(shí)向虛的經(jīng)營(yíng)特征，雖然具有縮短交易時(shí)間、加速資金周轉(zhuǎn)的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，但由于虛擬環(huán)境下的交易活動(dòng)過(guò)于復(fù)雜、在線支付數(shù)據(jù)難于獲取，收入和成本確認(rèn)模式含混不清，以致在稅收計(jì)算、上繳過(guò)程可能會(huì)形成不確定性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性

一方面，雖然互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)環(huán)境虛擬性的特點(diǎn)，但其上下游相關(guān)企業(yè)大多呈現(xiàn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)形態(tài)，比如，為互聯(lián)網(wǎng)購(gòu)物平臺(tái)提供商品生產(chǎn)的制造企業(yè)、為互聯(lián)網(wǎng)旅游企業(yè)提供服務(wù)的餐飲酒店企業(yè)等，由于互聯(lián)網(wǎng)與多種實(shí)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)存在著密切的資金往來(lái)、利潤(rùn)結(jié)算等活動(dòng)，另一方面，由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的結(jié)算大多屬于在線支付方式，并脫離于銀行結(jié)算體系之外，實(shí)體企業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)跨界交易活動(dòng)，加劇了互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性。再加上互聯(lián)網(wǎng)大多存在銷售返現(xiàn)、折扣、刷單等促銷手段，而這種促銷手段的成本確認(rèn)，在實(shí)際操作中存在較大的爭(zhēng)議，稅收扣除較為復(fù)雜。

（三）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性

對(duì)于B2C、C2C互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其交易對(duì)手大多是個(gè)人用戶或消費(fèi)者，雖然近年來(lái)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的銷售收入增長(zhǎng)迅猛，但由于單個(gè)消費(fèi)者的消費(fèi)能力有限，因此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)收入大多呈現(xiàn)出單筆交易數(shù)據(jù)量多、交易明細(xì)頻率高的特點(diǎn)，而且收入取得渠道大多來(lái)自支付寶、微信等第三支付平臺(tái)，面對(duì)海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如果互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)趁機(jī)渾水摸魚(yú)或蓄意造假，以此隱匿真實(shí)財(cái)務(wù)收入，稅務(wù)部門(mén)也難于及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

（四）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有信息不對(duì)稱特征

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)線上交易、線上收款的經(jīng)營(yíng)形態(tài)，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加隱蔽，由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)與稅收征管部門(mén)的信息不對(duì)稱，不僅加大了稅收征管部門(mén)的計(jì)稅難度，而且也降低互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的納稅遵從度，隨著國(guó)家稅收監(jiān)管技術(shù)的不斷成熟，由信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)有可能產(chǎn)生爆雷，這會(huì)給互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損失。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）發(fā)票管理及其風(fēng)險(xiǎn)

從互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)票管理來(lái)看，大多存在以下兩方面的問(wèn)題，一是發(fā)票取得不規(guī)范，在商品采購(gòu)環(huán)節(jié)，采購(gòu)人員對(duì)增值稅扣除標(biāo)準(zhǔn)、增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別并不了解，對(duì)發(fā)票所引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也缺乏感知，為壓縮采購(gòu)成本，往往會(huì)采用不開(kāi)發(fā)票的條件簽訂供貨合同，這就造成互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)無(wú)法在所得稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用，反而加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。二是發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)通過(guò)線上交易所取得的收入大多是通過(guò)支付寶、微信渠道，財(cái)務(wù)人員在提取第三方平臺(tái)錢(qián)款時(shí)，首先通過(guò)“預(yù)收賬款”科目掛賬，其次財(cái)務(wù)人員應(yīng)月末及時(shí)將掛賬金額進(jìn)行收入確認(rèn)，并開(kāi)具紙質(zhì)或者電子增值稅發(fā)票，然而，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)大多存在次月或延遲幾個(gè)月確認(rèn)收入并開(kāi)票的現(xiàn)象，從而造成納稅延遲，而延遲納稅將會(huì)帶來(lái)補(bǔ)繳稅款及滯納的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）刷單、積分、返利業(yè)務(wù)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

刷單收入：首先，雖然刷單收入并非企業(yè)真實(shí)銷售收入，但由于刷單收入最終依然回流到了企業(yè)結(jié)算賬戶，因此，稅務(wù)部門(mén)據(jù)此要求企業(yè)按不含稅金額申報(bào)收入，并據(jù)以計(jì)提應(yīng)繳增值稅款和企業(yè)所得稅；其次，刷單成本難于當(dāng)成本抵扣，加大了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這是因?yàn)樗螛I(yè)務(wù)大多為個(gè)人行為或小規(guī)模代理公司所為，而這些刷單者在收取刷單服務(wù)費(fèi)時(shí)并不會(huì)開(kāi)具發(fā)票，因此該項(xiàng)代理成本就很難實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和企業(yè)所得稅前扣除。積分兌換禮品：積分兌換禮品同樣是電商店鋪促銷策略，由于積分兌換禮品屬于無(wú)償給消費(fèi)者的商品，企業(yè)財(cái)務(wù)大多會(huì)將此項(xiàng)成本計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目，然而，稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)這種財(cái)務(wù)處理方式并不認(rèn)同，這是因?yàn)闊o(wú)償贈(zèng)送視同為銷售，很多地方稅務(wù)局與企業(yè)存在理解偏差，從而引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。好評(píng)返利：網(wǎng)絡(luò)店鋪向消費(fèi)者所支付的好評(píng)返利，雖然屬于銷售成本內(nèi)容，但在財(cái)務(wù)操作中并不視為銷售折讓，銷售收入中也不能沖減此項(xiàng)成本，從而造成進(jìn)項(xiàng)稅金額無(wú)法抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）高新技術(shù)認(rèn)定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要達(dá)到減稅降費(fèi)的目的，需要滿足國(guó)家稅收減免條件，如果稅務(wù)籌劃不到位，那么就很容易形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是科技人員數(shù)量在企業(yè)中的占比，如果互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為套取高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而將非科技人員納入科技人員范疇，一旦被稅務(wù)監(jiān)管發(fā)現(xiàn)存在弄虛作假行為，那么很容易形成補(bǔ)稅或加罰稅款的風(fēng)險(xiǎn)；二是研發(fā)費(fèi)用占比，由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的收入增長(zhǎng)較為迅猛，以至于研發(fā)費(fèi)用的增長(zhǎng)難以跟上進(jìn)度，這會(huì)造成企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比不達(dá)標(biāo)，從而使企業(yè)不能享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；三是產(chǎn)品和服務(wù)核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)的確認(rèn)，由于我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí)還較為淡薄，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的取得與否難以界定，以至于帶來(lái)不能享受稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）業(yè)務(wù)多元化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)大多存在快速擴(kuò)張、跨界整合的投資沖動(dòng)，比如：“互聯(lián)網(wǎng)+金融”“互聯(lián)網(wǎng)+物流”“互隨著網(wǎng)+旅游”等，因此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的主營(yíng)產(chǎn)品或服務(wù)呈現(xiàn)多元化特征。雖然企業(yè)業(yè)務(wù)多元化擴(kuò)張可以為企業(yè)帶來(lái)多重盈利渠道，但同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)椴煌袠I(yè)、不同業(yè)態(tài)的企業(yè)在稅收政策、適用稅率等方面存在差異，混業(yè)經(jīng)營(yíng)下的稅收籌劃、稅收計(jì)提的難度明顯加大，如果財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)不同行業(yè)、不同業(yè)態(tài)的稅收政策和稅率不熟悉，很容易出現(xiàn)稅款多繳現(xiàn)象。

三、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

一方面，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)高層大多將發(fā)展速度作為主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，唯業(yè)績(jī)論英雄成為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)共同的經(jīng)營(yíng)理念，另一方面，在企業(yè)迅猛發(fā)展的背后，財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)籌劃工作則往往處于被忽視狀態(tài)。由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)高層在稅務(wù)籌劃問(wèn)題上的疏忽，以至于在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念也難以傳導(dǎo)到各執(zhí)行部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)普遍認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的工作范疇，因此，在合同簽訂、商品采購(gòu)、銷售、促銷活動(dòng)中，并不會(huì)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入考核內(nèi)容。

（二）內(nèi)部、外部溝通不順暢

1.與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間缺乏信息溝通互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的核心部門(mén)主要集中技術(shù)和業(yè)務(wù)層面，而財(cái)務(wù)部門(mén)的力量相對(duì)薄弱，雖然財(cái)務(wù)部門(mén)每月都與稅務(wù)部門(mén)產(chǎn)生納稅申報(bào)、稅款繳納層面的業(yè)務(wù)交集，但缺乏稅收政策咨詢、適應(yīng)稅率變動(dòng)、稅務(wù)籌劃等深層次的溝通，以至于會(huì)錯(cuò)失諸多稅收優(yōu)惠政策的具體落地。2.各部門(mén)之間缺乏信息溝通互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與稅務(wù)籌劃工作密切相關(guān)，比如，采購(gòu)部門(mén)的合同簽訂、發(fā)票開(kāi)具與取得等具體工作直接影響到企業(yè)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這就需要采購(gòu)部門(mén)全面了解增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定；互聯(lián)網(wǎng)研發(fā)部門(mén)的投入的經(jīng)費(fèi)相對(duì)較大，如果缺乏溝通，使得研發(fā)部門(mén)對(duì)稅前加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)不了解，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集時(shí)信息不準(zhǔn)確、不完善，同樣會(huì)引發(fā)企業(yè)所得稅計(jì)繳的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系缺失

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從事后被動(dòng)管控前移到事中階段，通過(guò)評(píng)估體系的數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，而互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)雖然具有數(shù)據(jù)分析的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，但由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的漠視，致使相關(guān)評(píng)估體系反而處于缺失狀態(tài)。

四、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)控層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

1.培育稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不足，與企業(yè)管理層、執(zhí)行層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄有著密切關(guān)系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的不良后果不僅僅表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)損失層面，更重要的是極大影響到企業(yè)對(duì)外形象和社會(huì)聲譽(yù)，因此，首先需要管理層轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)行層面，企業(yè)應(yīng)通過(guò)績(jī)效考核的導(dǎo)向作用，對(duì)各部門(mén)、各崗位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果進(jìn)行評(píng)分考核，并將執(zhí)行效果與薪酬掛鉤進(jìn)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，以對(duì)執(zhí)行層面形成正向引導(dǎo)；另外，為提升執(zhí)行層面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)操能力，企業(yè)還應(yīng)不定期邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員或稅務(wù)籌劃專業(yè)老師對(duì)各崗位相關(guān)人員進(jìn)行授課，企業(yè)相關(guān)人員不僅可以在稅務(wù)政策、發(fā)票管理、稅額抵扣等具體問(wèn)題上進(jìn)行專業(yè)咨詢，而且可以提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外信息溝通。外部溝通指的是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)具有自由裁量權(quán)，因此企業(yè)應(yīng)主動(dòng)尋求與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流方式，以緩沖企業(yè)因稅務(wù)籌劃不到位而引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)利用自身的信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，開(kāi)發(fā)企稅信息溝通平臺(tái)，企業(yè)可以利用平臺(tái)就涉稅業(yè)務(wù)中的疑難問(wèn)題進(jìn)行咨詢或協(xié)商，并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)進(jìn)行操作，以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部溝通指的是企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各部門(mén)、各崗位之間的信息互動(dòng)，這就需要企業(yè)強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建內(nèi)部信息共享平臺(tái)，建立涉稅信息溝通機(jī)制，一方面，可以向員工宣講稅收政策、涉稅業(yè)務(wù)操作規(guī)程等相關(guān)內(nèi)容，另一方面，從財(cái)務(wù)部門(mén)抽調(diào)業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)的人員組成專業(yè)小組，對(duì)各業(yè)務(wù)板塊的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行在線指導(dǎo)。

3.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)系統(tǒng)?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)具有信息技術(shù)專業(yè)優(yōu)勢(shì)，可以在參照稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的要求以及互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估系統(tǒng)平臺(tái)，并增設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗，在系統(tǒng)平臺(tái)準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之后，再由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗負(fù)責(zé)整理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單，并將整改方案落實(shí)到各相關(guān)部門(mén)，以此化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化操作層面稅務(wù)管控

1.發(fā)票管理。全面營(yíng)改增后，所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都需開(kāi)具增值稅發(fā)票，取得合法有效發(fā)票憑據(jù)是企業(yè)抵扣稅額或辦理退稅的重要依據(jù)，因此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)首先要把好供應(yīng)商選擇關(guān)，在采購(gòu)合同簽訂之前，可以通過(guò)企業(yè)信用信息系統(tǒng)對(duì)供應(yīng)商經(jīng)營(yíng)范圍、誠(chéng)信記錄進(jìn)行調(diào)查，一是盡量選擇一般納稅人供應(yīng)商，以便于取得專用發(fā)票，這樣就可以抵扣更多的進(jìn)項(xiàng)稅額，二是要從源頭對(duì)發(fā)票進(jìn)行管控，以規(guī)避供應(yīng)商無(wú)法提供正規(guī)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，比如空殼、走逃（失聯(lián)）之類的供應(yīng)商，其開(kāi)具的增值稅扣稅憑證大多屬于異常票據(jù)，在辦理稅額抵扣或退稅時(shí)，稅務(wù)部門(mén)并不認(rèn)可，這直接加大了企業(yè)繳稅負(fù)擔(dān)。在付款發(fā)票開(kāi)具環(huán)節(jié)，需要對(duì)付款記錄進(jìn)行全面勾對(duì)，以規(guī)避虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

2.謹(jǐn)慎采用刷單、積分、好評(píng)返現(xiàn)營(yíng)銷策略。雖然刷單、積分、好評(píng)返現(xiàn)是互聯(lián)網(wǎng)普遍采用的營(yíng)銷策略，但隨著稅務(wù)法律法規(guī)的完善，以及稅務(wù)機(jī)構(gòu)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，這種網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷手段已被法律所禁止，2019年，全國(guó)人大就已審議通過(guò)了《電子商務(wù)法》，該法對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的虛假交易作出了明確的處罰措施。在實(shí)際操作中，互聯(lián)網(wǎng)須依法核算相關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)于刷單入賬金額，應(yīng)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，以規(guī)避補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于積分兌換禮品活動(dòng)應(yīng)區(qū)分不同情形進(jìn)行不同的稅務(wù)籌劃，盡量減少來(lái)店即送積分活動(dòng)，因?yàn)檫@種送積分行為應(yīng)視同等額銷售，那么就須按規(guī)定繳納增值稅；對(duì)于好評(píng)返現(xiàn)活動(dòng)，企業(yè)可根據(jù)規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，這可以沖減銷售收入。

3.爭(zhēng)取高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落地。國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅出臺(tái)減按15%的優(yōu)惠政策，這就要求企業(yè)在科研經(jīng)費(fèi)投入、核心技術(shù)產(chǎn)品銷售在總收入中的占比等方面符合稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。為此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)須對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范：一是及時(shí)做好高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的申報(bào)工作，相關(guān)認(rèn)定資料呈送稅務(wù)機(jī)構(gòu)備案；二是規(guī)范員工考勤及薪酬發(fā)放制度，尤其要收集科技人員考勤和薪酬發(fā)放清單；三是建立健全研發(fā)費(fèi)用輔助賬，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的成本核算科目中，單列研發(fā)費(fèi)用子科目，以出庫(kù)單、入庫(kù)單、領(lǐng)料單等原始憑證為依據(jù)，全面反映研發(fā)投入情況。

4.加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)多元化的管理。首先，各個(gè)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅收政策，要對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)所涉及的稅種、稅率、稅收優(yōu)惠、納稅方式等進(jìn)行充分認(rèn)識(shí)和了解；其次，設(shè)置專人負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)之間的協(xié)調(diào)管理工作，明確職責(zé)，在向消費(fèi)者銷售商品或者提供服務(wù)時(shí)，對(duì)于稅收政策不同的各業(yè)務(wù)要進(jìn)行清晰的劃分；最后，要加強(qiáng)不同業(yè)務(wù)部門(mén)之間的信息溝通和交流，以內(nèi)部信息交流平臺(tái)為核心，推動(dòng)各部門(mén)間的信息共享。只有這樣，才能對(duì)業(yè)務(wù)多元化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。五、結(jié)語(yǔ)由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、內(nèi)外溝通不暢、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系欠缺等方面的原因，致使互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)存在多方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)其運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)及存在的稅務(wù)籌劃問(wèn)題，采取有針對(duì)性的管控措施。

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作者:王丹 單位:中國(guó)文聯(lián)曲藝藝術(shù)中心