管理會計的中小企業(yè)稅務(wù)風險管理運用

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摘要：管理會計在中小企業(yè)稅務(wù)風險管理中的運用，不僅能有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，也能提升企業(yè)的管理水平，對企業(yè)的長遠發(fā)展具有良好的推動作用。因此，對管理會計在中小企業(yè)稅務(wù)風險管理中的運用進行研究，具有十分深刻的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：管理會計；中小企業(yè)；稅務(wù)風險管理；原因；措施

2014年，我國財政部門頒布了《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)指導(dǎo)意見》，這使得管理會計迎來了新的時代，管理會計既面臨著新的機遇，也面臨著更多的挑戰(zhàn)。眾所周知，管理會計對中小企業(yè)的發(fā)展有著巨大的影響，特別是在今天企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越大的背景下。如果能夠在中小企業(yè)稅務(wù)風險管理中運用好管理會計，不僅能幫助企業(yè)有效地規(guī)避各種稅務(wù)風險，還能在很大程度上提高企業(yè)的管理水平。因此，我們必須對其予以高度重視。本文將就中小企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因以及管理會計在中小企業(yè)稅務(wù)風險管理中運用的具體措施進行分析和探討。

一、中小企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

中小企業(yè)與大企業(yè)不同，往往沒有足夠的支付能力支付稅務(wù)，經(jīng)營模式也不如大企業(yè)那樣系統(tǒng)化，所以中小企業(yè)也常常面臨著較多的稅務(wù)風險。而導(dǎo)致中小企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因主要有兩個，一是外界因素，而是企業(yè)內(nèi)部因素。

（一）外界環(huán)境的影響

外界環(huán)境的變化會直接影響中小企業(yè)的稅務(wù)風險，而外界的環(huán)境而包括多方面的內(nèi)容。第一，市場的競爭環(huán)境會影響中小企業(yè)的稅務(wù)，如果市場競爭過于激烈，中小企業(yè)可能會為了提高短期的經(jīng)濟效益而犧牲長遠的利益，導(dǎo)致企業(yè)面臨著較大的稅務(wù)負擔；第二，國家關(guān)于稅務(wù)的法律法規(guī)的制定與頒發(fā)也會對中小企業(yè)的稅務(wù)風險產(chǎn)生影響，如我國將營業(yè)稅改為增值稅之后，有些行業(yè)的服務(wù)稅率出現(xiàn)變動，企業(yè)的稅負也發(fā)生變化，其稅負風險也會受到影響；第三，中小企業(yè)所處地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平，也會影響中小企業(yè)的稅務(wù)，如果所處地區(qū)經(jīng)濟過于落后，企業(yè)可能要面臨無法承擔的稅務(wù)，稅務(wù)風險也自然更大了。

（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)納稅意識薄弱

從整體來看，很多中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層很多都缺乏一定的納稅意識，他們沒有高瞻遠矚，只看到眼前的利益，所以不重視企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)相關(guān)的體制的建立與完善，導(dǎo)致企業(yè)沒有正常納稅，于是便面臨著稅務(wù)的風險。另外，也正是由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，企業(yè)相關(guān)工作人員沒有深入了解納稅的細節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)不知道應(yīng)該要什么納稅，這樣一來，中小企業(yè)自然會遇到稅務(wù)風險了。

二、管理會計在中小企業(yè)稅務(wù)風險管理中運用的具體措施

（一）全面分析中小企業(yè)所有涉及納稅的事務(wù)

中小企業(yè)要想運用管理會計，有效地規(guī)避各種稅務(wù)風險，首先必須對企業(yè)內(nèi)部所有涉及到納稅的事務(wù)進行全面分析，即深入解剖企業(yè)哪些業(yè)務(wù)是需要交稅、哪些業(yè)務(wù)是不需要交稅的。在全面分析這些涉及納稅的事項之后，企業(yè)還得對這些業(yè)務(wù)的稅收加以評比。另外，對于企業(yè)一些非經(jīng)營性的事務(wù)，也要做好稅收的分析與評比工作，如企業(yè)的捐獻活動、變賣固定資產(chǎn)行為等，雖然是非經(jīng)營性的事務(wù)，但也會涉及到納稅問題，中小企業(yè)必須予以高度重視。

（二）對企業(yè)的經(jīng)營事務(wù)進行本量利分析

在管理會計中，本量利分析是一種有效的分析方式，所以，我們在借助管理會計管理中小企業(yè)的稅務(wù)風險時，也要重視本量利分析方式的運用。眾所周知，稅收來源于企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營過程，所以中小企業(yè)的經(jīng)營性事務(wù)基本上都是需要納稅的，而納稅而使得企業(yè)的利潤減小，從而降低企業(yè)的業(yè)績。因此，我們可以利用本量利分析方式，綜合分析稅收給企業(yè)業(yè)績帶來的影響，再根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)營特點，科學(xué)合理地對企業(yè)的稅務(wù)進行規(guī)劃，找出企業(yè)能合理避稅的地方，從而進一步提高企業(yè)的業(yè)績。需要注意的是，企業(yè)必須杜絕不合理的避稅現(xiàn)象，否則反而會讓企業(yè)面臨著更大的稅務(wù)風險。

（三）重視對稅務(wù)的決策與規(guī)劃

決策和規(guī)劃是管理會計中的重要思想，所以，中小企在稅務(wù)風險管理中，也可以從分利用這種思想來降低稅務(wù)風險。第一，中小企業(yè)應(yīng)當注重稅務(wù)決策，這就要求中小企業(yè)必須充分了解自身的發(fā)展特點，基于企業(yè)經(jīng)營性事務(wù)所涉及的稅務(wù)種類和具體的稅率大小等，在經(jīng)營過程中全面掌握企業(yè)所有的稅務(wù)事項，并做出科學(xué)有效的決策；第二，合理的規(guī)劃是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險的基礎(chǔ)，因此，中小企業(yè)必須對企業(yè)的業(yè)績進行全面的評價，同時做好發(fā)票和合同的管理工作，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況，對企業(yè)的稅務(wù)進行長遠的規(guī)劃

（四）適當對企業(yè)的稅務(wù)風險管理進行外包

中小企業(yè)和大型企業(yè)不同，通常沒有足夠的資金去聘請專業(yè)稅務(wù)風險管理人才，并且，如果聘請了專員，中小企業(yè)還會面臨更多的固定人力成本，這樣一來，企業(yè)的財務(wù)負擔也會更重。因此，中小企業(yè)可以考慮將稅務(wù)風險事務(wù)外包。當然，為了進一步降低外包成本，中小企業(yè)可以選擇在稅務(wù)風險較為明顯的月末或年底的時候進行，可以聘請一些專業(yè)的第三方中介來進行，如會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所等。如此企業(yè)不僅能節(jié)省聘請稅務(wù)風險管理專員所帶來的固定人力成本，還能利用第三方中介機構(gòu)科學(xué)地管理企業(yè)的稅務(wù)風險，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益?？傊?，在中小企業(yè)稅務(wù)風險管理中運用管理會計的思想和方式，不僅能幫助中小企業(yè)有效地管理稅務(wù)風險，降低風險發(fā)生的概率，還能提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，我們必須重視對管理會計的運用。這就要求我們，不僅要全面分析企業(yè)所有涉及納稅的事務(wù)、對企業(yè)的經(jīng)營性事務(wù)進行本量利分析，還要重視對稅務(wù)的決策和規(guī)劃并適當對企業(yè)的稅務(wù)風險管理進行外包。相信只要運用好了管理會計，中小企業(yè)便能更好地進行稅務(wù)風險管理。

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作者:張征 單位:寧夏永稅通稅務(wù)師事務(wù)所