小議銀行會計的非現(xiàn)場檢查

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一、會計非現(xiàn)場檢查現(xiàn)狀

目前，銀行已經(jīng)制定了自身會計非現(xiàn)場檢查管理辦法和操作規(guī)程，為非現(xiàn)場檢查實施奠定了制度基礎；稽核和柜面監(jiān)測系統(tǒng)的應用，極大地提高了柜面操作的規(guī)范性；利用數(shù)據(jù)模型非按季度開展非現(xiàn)場檢查，促進了非現(xiàn)場檢查的常態(tài)化；明確檢查內(nèi)容和標準，規(guī)范檢查底稿和報告形式，使非現(xiàn)場檢查規(guī)范化；注重與現(xiàn)場檢查的結合，提高現(xiàn)場檢查的針對性，減少低效重復檢查，節(jié)約檢查成本；對現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題和風險進行跟蹤監(jiān)測，督促被查機構的整改進度。會計非現(xiàn)場檢查借助科技力量和系統(tǒng)優(yōu)勢，加強了現(xiàn)場檢查的有效性，進一步完善了檢查體系，增強了風險防控水平。

二、實施會計非現(xiàn)場檢查面臨的障礙

會計非現(xiàn)場檢查無疑在逐步推進，但在實施過程中，非現(xiàn)場檢查總體上仍發(fā)展較慢，有效性不足，在管理機制、制度建設、體系設計、技術運用等方面仍存在較多缺憾，制約了非現(xiàn)場檢查工作質(zhì)量和效率的進一步提高。

（一）管理機制層面

第一，組織管理體制。隨著檢查工作在深度上的不斷挖掘和業(yè)務范圍的不斷擴展，暴露出非現(xiàn)場檢查隊伍組織管理方面存在的一些問題-一是雖然設立非現(xiàn)場檢查崗位，但大部分為兼職且不能滿足檢查工作需要，導致疲于應付，檢查質(zhì)量不高；二是非現(xiàn)場檢查人員素質(zhì)參差不齊，對非現(xiàn)場檢查方式、方法的掌握和應用缺乏專業(yè)化和集約化，沒有起到提高效率的目的；三是分行間非現(xiàn)場檢查工作推進和深入程度不同，發(fā)展不平衡，好的做法經(jīng)驗不能及時交流，不利于全行非現(xiàn)場檢查水平的整體提高第二、激勵約束機制，目前、對非現(xiàn)場檢查工作的考核指標主要包括定性分析；檢查頻率；問題數(shù)量等較低層面、而對研究開發(fā)非現(xiàn)場檢查模型；挖掘深層次問題等層面的考核難以實施、非現(xiàn)場檢查工作質(zhì)量與檢查人員績效掛鉤情況更無從談起、難以激發(fā)非現(xiàn)場檢查人員的工作主動性、已經(jīng)成為制約非現(xiàn)場檢查發(fā)展的軟肋。

（二）制度建立層面

盡管各級監(jiān)管機構；上級行在積極推進非現(xiàn)場檢查防范操作風險方面取得了重要進展、也在工作實踐中不斷加強非現(xiàn)場檢查的應用、但是與現(xiàn)場檢查相比、非現(xiàn)場檢查的管理制度建設；組織管理；應用程序開發(fā)；檢查隊伍建設等方面仍然有很大差距、在一些機構還存在重視不夠；推進乏力的現(xiàn)象，非現(xiàn)場檢查仍然作為現(xiàn)場檢查的補充、缺乏應有的生存和發(fā)展“土壤”、會計及柜面業(yè)務非現(xiàn)場檢查的可持續(xù)性被大打折扣。

（三）技術運用層面

隨著信息技術發(fā)展、銀行的核心業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)集中于省行甚至總行層級、且成為發(fā)展趨勢，分支行調(diào)閱系統(tǒng)數(shù)據(jù)權限受限、無法實時掌握被監(jiān)管機構的經(jīng)營；管理；操作的狀況、降低了借助技術手段實施檢查的效能；數(shù)據(jù)資源受限、不能實際運用數(shù)據(jù)模型、影響到對模型數(shù)據(jù)的理解、核查結果容易出現(xiàn)偏差、同時不利于會計非現(xiàn)場檢查數(shù)據(jù)模型的創(chuàng)新。

三、發(fā)展會計非現(xiàn)場檢查的幾點建議

如何進一步提高會計非現(xiàn)場檢查手段的應用、緊緊跟上業(yè)務發(fā)展的步伐、不僅是檢查工作的迫切需要、更主要的是防范案件風險的迫切需要、是業(yè)務快速發(fā)展的迫切需要，為此、必須破除非現(xiàn)場檢查發(fā)展中的種種阻礙、加速對非現(xiàn)場檢查工作研究；開展和應用、發(fā)揮其風險識別和評價的作用，考慮目前根除上述阻礙因素尚需時日、在相當長一段時期內(nèi)非現(xiàn)場檢查還不能替代現(xiàn)場檢查、因此需要我們踏踏實實克服和預防非現(xiàn)場檢查的局限性和制約因素、實現(xiàn)非現(xiàn)場與現(xiàn)場檢查并重的“良性循環(huán)”。

（一）完善考評機制

建立科學合理的考評體系、是促進非現(xiàn)場檢查發(fā)展的關鍵，非現(xiàn)場檢查工作涉及業(yè)務范圍廣；挖掘問題層次深、需要全面的業(yè)務技術、是實現(xiàn)風險管理科學化；促進業(yè)務健康發(fā)展的重要措施、必須配以相應的考評機制，一是建立工作機制，管理層面要將非現(xiàn)場檢查工作的重點內(nèi)容；階段性檢查內(nèi)容進行全面安排、將非現(xiàn)場檢查的實施過程；頻率；覆蓋范圍；問題性質(zhì)；檢查方法和檢查有效性等內(nèi)容納入考核范圍、確保非現(xiàn)場檢查工作的有序開展，二是建立激勵機制，激勵非現(xiàn)場檢查人員學習業(yè)務；創(chuàng)新檢查方法、對能夠挖掘深層次問題；研發(fā)數(shù)據(jù)模型；檢查發(fā)現(xiàn)重大風險問題的人員、明確獎勵措施和晉升機制、調(diào)動非現(xiàn)場檢查人員工作的積極性。

（二）打造高素質(zhì)的非現(xiàn)場檢查人員隊伍

非現(xiàn)場檢查并不排除主觀判斷、在某種程度上甚至是一種檢查的“藝術”，雖然一個合理的檢查總是希望能建立在客觀的基礎上、做出客觀的評估、但實際上檢查過程往往帶有很強的主觀色彩、檢查者的分析判斷水平至關重要，檢查人員在分析問題的過程中、不僅要知其然、更要知其所以然、要善于在消化分析大量原始材料的基礎上及時發(fā)現(xiàn)問題的苗頭，一個訓練有素的非現(xiàn)場檢查人員、往往可以憑借自己的智慧和能力來彌補分析手段的局限性、防止評價偏差，非現(xiàn)場檢查人員如果既不專業(yè)、又不全身心投入、只是機械地履行檢查程序、就不能有效地發(fā)現(xiàn)問題、整個檢查分析就會失去應有的作用和意義，要打造高素質(zhì)的非現(xiàn)場檢查隊伍、一是要配備高素質(zhì)；有眼光；有大局觀念的人員、切實保證人員數(shù)量和素質(zhì)與業(yè)務的發(fā)展相適應；二是應加強非現(xiàn)場檢查人才的培養(yǎng)、培養(yǎng)他們學習新的銀行業(yè)務理論和實務、培養(yǎng)他們掌握新的風險防控前沿理論、使他們能夠及時掌握最新發(fā)展動態(tài)、適應工作需要；三是建立非現(xiàn)場與現(xiàn)場檢查人員流動機制、便于互相學習和相互借鑒，人才隊伍建設不能單純追求形式上的到位、應重點防止素質(zhì)不到位的問題。

（三）加大資源投入，提高檢查技術含量

在技術層面、盡快完善改進以電子化；網(wǎng)絡化為基礎的數(shù)據(jù)提取平臺、隨時滿足非現(xiàn)場檢查的要求；創(chuàng)新檢查數(shù)據(jù)模型、為現(xiàn)場檢查提供信息技術支持、提高檢查的科技含量、減輕檢查人員的負擔、使其有足夠的精力和時間關注業(yè)務運行中的風險性問題、提高工作效率和水平。

（四）實現(xiàn)非現(xiàn)場與現(xiàn)場檢查的協(xié)調(diào)配合

要充分發(fā)揮非現(xiàn)場檢查的作用、善于利用非現(xiàn)場檢查分析結果、分門別類進行審查；分析和監(jiān)督、關注設定的有關指標指導線’預警值，是否被機構突破，對于其中的風險苗頭和問題傾向、要及時進行風險提示、必要時采取現(xiàn)場檢查核實、迅速制定相應的挽救措施和做出必要的決策、消除風險隱患，非現(xiàn)場檢查好比“雷達站”、要通過翔實的分析、明確現(xiàn)場檢查的重點對象和重點領域、為現(xiàn)場檢查提供線索、提高現(xiàn)場檢查的計劃性和針對性，現(xiàn)場檢查要進一步深化；驗證和落實非現(xiàn)場監(jiān)管意見和結論，通過非現(xiàn)場與現(xiàn)場檢查的密切配合、實現(xiàn)檢查資源整合、共同提高銀行有效監(jiān)督的能力。

（五）實現(xiàn)會計非現(xiàn)場的常態(tài)化管理

非現(xiàn)場檢查尚處于成長和探索階段、檢查時間；頻度不規(guī)律、檢查模型少、發(fā)現(xiàn)問題針對性差、對現(xiàn)場檢查指導性不強，要將非現(xiàn)場檢查納入日常管理范疇、實現(xiàn)常態(tài)化、需要增強敏感性、關注業(yè)務發(fā)展方向、加強經(jīng)常性項目監(jiān)測、針對重點風險點和普遍性問題、開展專題項目檢查、及時發(fā)現(xiàn)新業(yè)務；新產(chǎn)品帶來的新的風險點、采取措施將風險隱患消除在萌芽狀態(tài)、最終達到非現(xiàn)場檢查工作的規(guī)范化。

（六）建立科學有效的非現(xiàn)場檢查分析辦法

將一系列科學分析方法引入實踐、綜合運用不同的分析方法深入比較研究，如在分析中將動態(tài)分析和靜態(tài)分析相結合；定量分析與定性分析相結合；分析過去和預測未來相結合，要對其在同類組的位置進行橫向分析、對其變化和發(fā)展趨勢進行縱向分析，對情況復雜；難以識別的銀行機構、要建立非現(xiàn)場分析會制度、通過非現(xiàn)場和現(xiàn)場小組成員集體會診、提高診斷質(zhì)量。

作者：張俊莉 單位：河北建行會計結算部