中央銀行會計論文

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一、存在的問題

(一)系統(tǒng)功能欠完善

1.系統(tǒng)提示功能不全，容易導致業(yè)務失敗。

(1)ACS允許余額不足時記賬排隊，但系統(tǒng)未提供配套的自動提示功能，間隔時間段提示操作員賬戶余額不足。若因開戶單位和操作員人為原因延緩了補充頭寸的相關業(yè)務操作，則本該正常處理的業(yè)務日終時只有進行撤銷處理。

(2)ACS中，在網(wǎng)點主管審核業(yè)務界面，審核意見一欄是文本框需要進行手工錄入，如果操作時錄入的信息是“不通過”，但在確認信息時錯點為“通過”，該筆業(yè)務仍作為審核通過的信息發(fā)送到業(yè)務處理中心，此處如果將審核意見一欄也設置為選項，并與最終確認選項連接比對，發(fā)現(xiàn)選項矛盾時系統(tǒng)自動提示，則可減少因人為錯選而造成的業(yè)務失敗。

2.網(wǎng)點查詢權限不夠，影響實際業(yè)務操作。網(wǎng)點無法查詢、打印網(wǎng)點損益表，給賬務核對帶來不便。網(wǎng)點核對損益明細只能在損益登記簿中查詢，但登記簿只反映發(fā)生額，無余額。并且，登記簿是按照賬務日期和流水號的順序排列的，要核對某一戶的賬務，需要把該戶的每筆發(fā)生額勾選出來，再手工累加。當縣支行網(wǎng)點調整損益，發(fā)生紅字記賬業(yè)務時，該筆發(fā)生額不在本網(wǎng)點反映，而反映在核算主體直屬網(wǎng)點即中支網(wǎng)點中。縣支行要核對本級損益，在ACS系統(tǒng)損益登記簿中查詢的信息不全，核對困難，容易造成ACS系統(tǒng)與財務系統(tǒng)余額不一致。

(二)配套系統(tǒng)欠調整

1.輔助(子)系統(tǒng)待升級。中央銀行會計核算登記簿系統(tǒng)(以下簡稱登記簿系統(tǒng))自2009年開發(fā)應用以來，實現(xiàn)了會計核算登記簿電子化管理，系統(tǒng)在提高會計人員工作效率，及時防范、控制會計業(yè)務風險，增強會計業(yè)務監(jiān)督時效性等方面起到重要作用，滿足了各級使用者查詢和監(jiān)督檢查需要。ACS上線后，登記簿系統(tǒng)作為ACS輔助系統(tǒng)被保留下來，但取消了重要空白憑證保管登記簿、開銷戶登記簿，繼續(xù)沿用的登記簿也相應改變了登記要求。登記簿系統(tǒng)原有的系統(tǒng)功能、界面設計、內置參數(shù)已難以滿足ACS的現(xiàn)實需求。綜合前置系統(tǒng)作為人民銀行柜臺向金融機構的延伸，能夠有效減少人力資源占用，提高會計工作效率。雖然綜合前置系統(tǒng)實現(xiàn)了中央銀行會計核算服務工作質的突破，打破了既有的較為封閉的服務模式，但嚴防會計核算風險仍是重要的工作要求。綜合前置系統(tǒng)在業(yè)務流程設計方面有漏洞，存在一定的風險隱患。例如，交存款業(yè)務中，只需操作員對系統(tǒng)發(fā)來的相關電子信息審核通過后，系統(tǒng)即自動交后臺記賬，無需主管審核，操作員一人便可處理業(yè)務，不符合相互制約的崗位設置要求。

2.憑證設計、打印系統(tǒng)欠妥。憑證格式設計欠妥，容易導致業(yè)務失敗。例如，電匯憑證的匯入行一欄要求盡量寫全稱，但憑證在此處預留的位置較小。匯出行簽章的預留位置也過小，容易遮蓋大寫金額，從而影響處理中心業(yè)務處理，造成憑證作廢。打印格式多，操作不方便。ACS打印報表、憑證、回單時系統(tǒng)綁定的打印格式有A3、A4、A5或窄幅式1/2打印，打印賬表、憑證、回單時需根據(jù)設置頻繁變更打印機和打印紙張，比較麻煩。

(三)財政存款管理欠嚴謹

財政性存款作為中央銀行的重要資金來源，其收納、投放、日常管理及使用效率之優(yōu)劣直接影響到貨幣政策和財政預算管理的正確執(zhí)行，但是，部分基層金融機構仍存在財政存款交存意愿不強的情況，不時出現(xiàn)遲交、少交和欠交現(xiàn)象。對于金融機構未在考核有效期內交存財政存款的，ACS每日按照當期財政存款調整金額的5‰0進行處罰，但尚未有制度、細則對此罰息作出統(tǒng)一明確的規(guī)定，難免會引發(fā)爭議。同時，由于ACS對“遲交不調”的情況未作出處罰規(guī)定，財政存款余額長期為零的金融機構對此業(yè)務則未引起重視，網(wǎng)點催交憑證、報表、余額表的情況時有發(fā)生，相關會計制度的嚴謹性值得商榷。

二、建議

(一)大力加強制度建設，保障會計核算業(yè)務有據(jù)可依

ACS相對于ABS在業(yè)務流程和管理體制上的變化，使部分原有的制度已不適應新的業(yè)務發(fā)展要求，這給如何加強內控管理，防范資金風險帶來新的機遇與挑戰(zhàn)。建議開展系統(tǒng)內的深入調查研究，根據(jù)ACS的系統(tǒng)運行特點，制定操作性強、實用性高的制度、細則。同時，全面梳理原有會計核算相關制度，整合同類制度規(guī)定，為規(guī)范會計核算行為、防范會計核算風險打下堅實基礎。

(二)建立應急管理規(guī)定，減輕突發(fā)事件產(chǎn)生的不良后果

使用ABS期間，某一節(jié)點出現(xiàn)問題，只限于該節(jié)點與支付系統(tǒng)賬務不能一致，其余各節(jié)點可以正常處理業(yè)務。數(shù)據(jù)集中后，ACS的賬務集中處理給應急管理提出了更高的要求，基層行在處理突發(fā)事件時反應要更加迅速，才能保證將事件的影響降到最小。對此，應盡快制定安全可靠的ACS應急處理辦法，積極開展ACS應急演練，清晰流程，明確職責，確保發(fā)生突發(fā)事件時有效應對。

(三)健全會計培訓機制，注重會計職業(yè)道德教育

由于ACS賬務集中處理，基層會計人員的操作變得相應簡單，思想上的松懈，容易給各類會計風險可乘之機，因此要參考現(xiàn)實業(yè)務需求和當前金融環(huán)境，建立健全會計人員培訓長效機制，業(yè)務培訓和道德教育兩手住、兩手都要硬。以ACS上線工作為契機，開展全系統(tǒng)會計人員業(yè)務知識培訓，培養(yǎng)青年業(yè)務骨干，打造會計隊伍精兵。尤其要注重會計職業(yè)道德教育，努力提升會計人員修養(yǎng)，營造和諧會計行為環(huán)境。同時，建立操作性強的會計獎懲機制，使干多干少不一樣，干好干壞有區(qū)別。

(四)加強設施維護管理，確保系統(tǒng)正常運行

網(wǎng)絡和硬件設備是業(yè)務運行的載體，只有網(wǎng)絡暢通、設備正常，會計核算工作才能順利開展，ACS對電子設備的要求更高，科技保障工作也應更加有力。一是要加強內部設施維護和管理，定期進行檢查和清理;二是要求電信部門提供可靠、快速的網(wǎng)絡通道，備有可靠的備用線路;三是使用部門要對設備運行情況進行監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)問題盡早解決;四是加強支行網(wǎng)點的科技力量;五是加強對外來數(shù)據(jù)管理及網(wǎng)絡監(jiān)控，防止病毒入侵。

(五)優(yōu)化人力資源配置，提升會計履職效能

縣支行國庫會計股長期存在人員少、年齡大、職能多的困擾，ACS上線后，縣支行網(wǎng)點經(jīng)辦會計核算業(yè)務的人員由3人減少到2人，按照ACS的管理體制，可以嘗試調整系統(tǒng)功能以更加優(yōu)化人員配置和業(yè)務流程，例如，在縣支行網(wǎng)點只設置1名操作員，在核算主體直屬網(wǎng)點即中支一級網(wǎng)點增設1名業(yè)務經(jīng)驗豐富的網(wǎng)點主管負責審核縣支行網(wǎng)點業(yè)務，縣支行網(wǎng)點操作員將審核受理的業(yè)務掃描提交至核算主體直屬網(wǎng)點的網(wǎng)點主管，這樣一來，不僅可以進一步解決縣支行人員緊張的問題，還可以集中優(yōu)勢降低業(yè)務差錯率。同時，整合營業(yè)室、支付結算、事后監(jiān)督等業(yè)務相關部門，合理分配人員與業(yè)務權責，最大程度的發(fā)揮人力資源優(yōu)勢。

(六)加強財政存款管理，規(guī)范財政存款制度準則

完善財政性存款交存制度，盡快出臺操作性強、規(guī)范性高的《財政性存款管理辦法》，使ACS財政性存款業(yè)務的處理有法可依、有據(jù)可循，要對金融機構財政存款的交存時間、范圍、程序及相關罰則等做出具體規(guī)定，為規(guī)范財政性存款管理提供法律保證，維護財政性存款交存的嚴肅性。

(七)完善系統(tǒng)各項功能，努力提升會計核算質量

要在廣泛征求基層會計工作人員合理化意見和建議的基礎上，借鑒ABS、TCBS等業(yè)務系統(tǒng)的經(jīng)驗做法，及時完善優(yōu)化系統(tǒng)的操作功能。例如，開放網(wǎng)點查詢打印網(wǎng)點損益表的權限;辦理交存款業(yè)務時，增設到期日提示、應調整金額提示、罰息金額提示等。做好配套輔助(子)系統(tǒng)的換代升級工作，以更好地服務于ACS。注重業(yè)務操作細節(jié)的優(yōu)化，例如按照實際使用需求調整ACS專用憑證格式;以方便、快捷、環(huán)保為目標調整憑證、報表打印紙張格式。規(guī)范業(yè)務操作行為，努力降低ACS業(yè)務差錯率，建議由業(yè)務處理中心統(tǒng)一收集ACS業(yè)務差錯案例，匯編成實用手冊下發(fā)，以便各網(wǎng)點學習借鑒。

作者：呂小晶 單位：中國人民銀行衡陽市中心支行