醫(yī)院的全面預(yù)算管理論文

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一、醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的作用

（一）全面預(yù)算管理對(duì)醫(yī)院的計(jì)劃作用

通過(guò)全面預(yù)算管理可以使醫(yī)院的目標(biāo)和相關(guān)政策以數(shù)量化的形式呈現(xiàn)，促使醫(yī)院合理組織收入、科學(xué)安排支出，對(duì)醫(yī)療市場(chǎng)的變化趨勢(shì)和群眾的醫(yī)療需求進(jìn)行預(yù)測(cè)和判斷，對(duì)有可能出現(xiàn)的問(wèn)題和困難事先加以考慮，同時(shí)對(duì)醫(yī)療資源的用途進(jìn)行規(guī)劃，發(fā)揮最大作用，避免因資源短缺而影響醫(yī)院的整體運(yùn)營(yíng)。

（二）全面預(yù)算管理對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的控制作用

在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，管理人員能夠根據(jù)預(yù)算的目標(biāo)對(duì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，對(duì)于背離目標(biāo)的活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)不利于發(fā)展目標(biāo)的行動(dòng)采取措施予以糾正，做到事中控制；同時(shí)通過(guò)相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)和信息的反饋，找出產(chǎn)生差異的原因，并對(duì)癥下藥，采取措施，使之有利于目標(biāo)的達(dá)成，做到事后控制。

（三）全面預(yù)算管理對(duì)醫(yī)院各部門(mén)的協(xié)調(diào)作用

醫(yī)院的全面預(yù)算管理是使醫(yī)院形成一個(gè)整體目標(biāo)，并對(duì)其進(jìn)行預(yù)算，包括了醫(yī)院的各個(gè)部門(mén)，因此預(yù)算可以促使各部門(mén)不僅要考慮本部門(mén)的工作目標(biāo)，同時(shí)還要考慮各部門(mén)之間以及與醫(yī)院的關(guān)系，協(xié)調(diào)各部門(mén)的目標(biāo)和活動(dòng)。而且通過(guò)預(yù)算可以使每個(gè)部門(mén)和人員明確自身的工作目標(biāo)，促進(jìn)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)溝通，從而提高工作效率。

（四）全面預(yù)算管理對(duì)醫(yī)院?jiǎn)T工的激勵(lì)作用

通過(guò)實(shí)行全面預(yù)算管理，不僅增加了管理透明度，而且使每個(gè)醫(yī)務(wù)人員更加深刻的認(rèn)識(shí)到自己對(duì)社會(huì)責(zé)任，使全院職工對(duì)社會(huì)及醫(yī)院所倡導(dǎo)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)；預(yù)算是全院職工的智慧結(jié)晶，能使職工圍繞預(yù)算目標(biāo)努力工作，增強(qiáng)全院職工的凝聚力；分解的各個(gè)分預(yù)算目標(biāo)則是考核各部門(mén)工作業(yè)績(jī)的主要依據(jù)及準(zhǔn)繩，通過(guò)實(shí)際與預(yù)算的比較，便于對(duì)各部門(mén)及每位員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，以此為依據(jù)進(jìn)行獎(jiǎng)懲和人事任免，調(diào)動(dòng)員工的積極性。

二、全面預(yù)算的指標(biāo)體系的建立和編制程序

（一）預(yù)算編制的計(jì)算方法

一般預(yù)算的方法主要分為定額計(jì)算法、比例計(jì)算法、標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算法、比較計(jì)算法和估計(jì)計(jì)算法，每種計(jì)算方法都是適用于不同的項(xiàng)目，如比例計(jì)算法一般用于按比例掌握開(kāi)支的預(yù)算，包括像養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、職工福利、科研費(fèi)用和折舊費(fèi)等費(fèi)用的預(yù)算；而估計(jì)計(jì)算法則適用于無(wú)法核定確定數(shù)目金額或無(wú)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算。在實(shí)際的預(yù)算中，常交叉使用以上計(jì)算方法。

（二）預(yù)算編制的方法

醫(yī)院編制預(yù)算，傳統(tǒng)的做法是采用“基數(shù)加增長(zhǎng)”的方法，即以前一年的費(fèi)用收支為出發(fā)點(diǎn)，在本年度對(duì)相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整來(lái)制定本年度的預(yù)算，但是這種預(yù)算方法因只考慮業(yè)務(wù)擴(kuò)大的科室情況，而忽略了業(yè)務(wù)縮小的科室情況，容易造成超額預(yù)算?？紤]到零基預(yù)算的高要求、編制時(shí)間較長(zhǎng)和工作量偏大的問(wèn)題，為了使預(yù)算更切合實(shí)際情況，可采用滾動(dòng)預(yù)算的方法。即在編制預(yù)算時(shí)，將年度細(xì)分為季度，并對(duì)第一個(gè)季度的每月進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，以方便監(jiān)督和執(zhí)行，同時(shí)對(duì)其余三個(gè)季度進(jìn)行大致的總額預(yù)算，到第一個(gè)季度結(jié)束時(shí)，根據(jù)第一季度的情況對(duì)第二個(gè)季度進(jìn)行細(xì)分和修正，并列出剩下季度的總額，以此類(lèi)推。

（三）預(yù)算目標(biāo)的制定

導(dǎo)致醫(yī)院預(yù)算系統(tǒng)運(yùn)行效率不高的原因主要在于不合理的預(yù)算目標(biāo)，而醫(yī)院的預(yù)算目標(biāo)主要是受醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算的指導(dǎo)原則等因素的影響，因此制定預(yù)算目標(biāo)必須制定好醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃，認(rèn)真分析醫(yī)院內(nèi)外部的各種影響因素，明確適合醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展的方向。因此，醫(yī)院的預(yù)算應(yīng)當(dāng)符合醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展的目標(biāo)要求，并以戰(zhàn)略規(guī)劃為框架。

（四）基本數(shù)據(jù)的確定

基本數(shù)據(jù)的確定主要包括預(yù)算時(shí)期的人員編制數(shù)、離退休人員數(shù)、醫(yī)院的病床數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、門(mén)急診人次、住院及門(mén)診的均次費(fèi)用等等，根據(jù)這些數(shù)據(jù)來(lái)制定支出總預(yù)算、收入總預(yù)算、資金總預(yù)算、現(xiàn)金流量總預(yù)算、住院床日總預(yù)算和門(mén)急診工作量總預(yù)算等。

（五）收入預(yù)算的編制

收入預(yù)算主要包括財(cái)政補(bǔ)助、上級(jí)補(bǔ)助、醫(yī)療收入、藥品收入和其他收入。財(cái)政補(bǔ)助應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)核定的定額補(bǔ)助和專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助進(jìn)行編列，實(shí)行定額補(bǔ)助的醫(yī)院，根據(jù)定員或基本數(shù)字，按補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算編制，對(duì)實(shí)行定項(xiàng)補(bǔ)助的，根據(jù)財(cái)政部門(mén)確定的項(xiàng)目，逐項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算編制；上級(jí)補(bǔ)助則可根據(jù)主管部門(mén)和主辦單位對(duì)補(bǔ)助款項(xiàng)的計(jì)劃指標(biāo)以及取得計(jì)劃年度內(nèi)補(bǔ)助的綜合分析等，進(jìn)行合理預(yù)算；醫(yī)藥收入的預(yù)算可根據(jù)預(yù)測(cè)的門(mén)診和住院人次和均次費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行計(jì)算編制；藥品收入可根據(jù)上一年度的每門(mén)診人次以及每占用床日藥費(fèi)的實(shí)際收入，結(jié)合預(yù)算年度的業(yè)務(wù)量預(yù)計(jì)變動(dòng)數(shù)計(jì)算編制；其他收入也可根據(jù)具體收入項(xiàng)目的不同內(nèi)容采取不同的計(jì)算方法。

（六）支出預(yù)算的編制

支出預(yù)算則主要包括藥品支出、醫(yī)療支出、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出和其他支出幾部分。藥品支出中的藥品費(fèi)支出預(yù)算主要是通過(guò)兩種方法，一種是根據(jù)藥品收入預(yù)算與國(guó)家規(guī)定的差價(jià)率編制，另一種是參考上一年度實(shí)際的藥品差價(jià)率來(lái)合理的計(jì)算；醫(yī)療支出則是指在醫(yī)療過(guò)程中所產(chǎn)生的費(fèi)用，包括了人員費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用以及其他的一些費(fèi)用，支出預(yù)算應(yīng)在參照上年實(shí)際支出的基礎(chǔ)上結(jié)合預(yù)算年度的工作目標(biāo)，充分考慮可變因素對(duì)預(yù)算的影響合理編制；財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出則是根據(jù)具體的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算編制；其他費(fèi)用支出同樣是參考上一年度的實(shí)際開(kāi)支情況，針對(duì)本年度可能產(chǎn)生的相關(guān)因素進(jìn)行正確的預(yù)算編制。

三、全面預(yù)算管理的執(zhí)行

（一）成立預(yù)算管理委員會(huì)

成立的預(yù)算管理委員會(huì)，成員應(yīng)包括醫(yī)院各部門(mén)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員，其中財(cái)務(wù)科、后勤科、人事科、藥劑科、醫(yī)務(wù)科等部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)必須為管理委員會(huì)成員。醫(yī)院預(yù)算管理的運(yùn)行機(jī)制，不僅要求預(yù)算管理決策層直接介入預(yù)算管理的授權(quán)、預(yù)算管理審批等具體環(huán)節(jié)，而且要求決策層領(lǐng)導(dǎo)人將其作為醫(yī)院的一項(xiàng)全面管理系統(tǒng)工程加以重視。

（二）建立相應(yīng)的管理制度

醫(yī)院的全面預(yù)算管理的執(zhí)行，必須要有一個(gè)相應(yīng)的管理制度體系作為支撐，使得醫(yī)院各部門(mén)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。在制定管理辦法時(shí)，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況加以制定，制定出《醫(yī)院預(yù)算管理制度》以及適用各部門(mén)的《預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則》。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理

在醫(yī)院執(zhí)行預(yù)算管理的過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)諸如預(yù)算無(wú)用或預(yù)算死板的看法，從而嚴(yán)重影響預(yù)算的執(zhí)行。因此醫(yī)院在進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算辦事，圍繞預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必要時(shí)實(shí)施相應(yīng)的制約措施。

（四）完善預(yù)算考評(píng)機(jī)制

建立和完善預(yù)算考評(píng)機(jī)制是保證預(yù)算管理不斷進(jìn)步且有效執(zhí)行的手段。完善的預(yù)算考評(píng)機(jī)制，應(yīng)當(dāng)注意兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是預(yù)算委員會(huì)要在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中，對(duì)產(chǎn)生的正負(fù)差異進(jìn)行主觀和客觀因素的分析，在必要時(shí)對(duì)相應(yīng)期間的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整；另一方面是對(duì)預(yù)算項(xiàng)目所產(chǎn)生的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以提高管理水平。同時(shí)在進(jìn)行預(yù)算考評(píng)時(shí)，應(yīng)選擇合適的考評(píng)辦法，注意定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)相結(jié)合。