管理會(huì)計(jì)下的企業(yè)資金管理模式研究

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摘要:新常態(tài)下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)與高質(zhì)量發(fā)展,傳統(tǒng)的資金管理模式已不能滿足要求。企業(yè)需要充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能作用，將傳統(tǒng)的資金管控模式與管理會(huì)計(jì)有效結(jié)合，注重資金管理高效性，才能使企業(yè)獲得穩(wěn)健與更長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。

關(guān)鍵詞:管理會(huì)計(jì)；資金管理；模式

資金是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的血液,對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展乃至競(jìng)爭(zhēng)力的提升具有決定性作用，正因?yàn)槿绱?，各個(gè)企業(yè)都十分重視資金管理。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，要求企業(yè)要不斷提高自身的資金管理水平，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)立足于不敗之地。隨著企業(yè)對(duì)管理會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)程度的加深，以管理會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的資金管理模式對(duì)加強(qiáng)企業(yè)資金管理有顯著優(yōu)勢(shì)。企業(yè)可以通過(guò)充分行使管理會(huì)計(jì)職能，貫徹管理會(huì)計(jì)方法，來(lái)提升企業(yè)資金管理績(jī)效，為此展開(kāi)研究具有重要實(shí)踐意義。

一、發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能作用的重要性認(rèn)識(shí)

2014年財(cái)政部的關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)指出，管理會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，主要服務(wù)于單位內(nèi)部管理需要，即通過(guò)積極利用單位相關(guān)內(nèi)外部信息，做到財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)融合。管理會(huì)計(jì)在本質(zhì)上仍然是一項(xiàng)管理活動(dòng)，在職能上是依靠信息數(shù)據(jù)以一系列特定技術(shù)及方法，支持企業(yè)的規(guī)劃、決策、控制和考核等管理活動(dòng)。通過(guò)充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能作用，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及發(fā)展決策提供了可靠的依據(jù)，可以有效推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略有效實(shí)施，進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理決策；充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能作用，可以使企業(yè)在所掌握信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行定量化經(jīng)營(yíng)分析，使企業(yè)的各部門(mén)能夠及時(shí)掌握自身的經(jīng)營(yíng)真實(shí)狀況，并能準(zhǔn)確預(yù)判企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞和存在的問(wèn)題，并制訂有效的解決萬(wàn)案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策的更加科學(xué)、有效，資源配置的合理優(yōu)化，提升了企業(yè)管理的精細(xì)化水平；充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能作用，使得企業(yè)更加關(guān)注管理會(huì)計(jì)核心價(jià)值理念，即企業(yè)各過(guò)程各要素的利潤(rùn)創(chuàng)造，并且行使對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督的作用，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠沿著預(yù)期戰(zhàn)略方向開(kāi)展，從而促進(jìn)企業(yè)的提質(zhì)增效與轉(zhuǎn)型。因此可以說(shuō)，一個(gè)企業(yè)管理會(huì)計(jì)職能作用的發(fā)揮作用的好壞，決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的高低。

二、傳統(tǒng)企業(yè)資金管理模式存在的問(wèn)題

所謂資金管理，狹義上主要指現(xiàn)金流的管理，包括：銀行存款的管理、存貨的管理、應(yīng)收賬款的管理及固定資產(chǎn)的管理。在資金管理方面企業(yè)存在如下方面的問(wèn)題：

(一)資金賬戶混亂，管理水平不高隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)一般會(huì)出現(xiàn)資金賬戶過(guò)多、管理混亂的現(xiàn)象。而企業(yè)以經(jīng)濟(jì)效益為第一原則，往往更加重視產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，未能對(duì)資金進(jìn)行合理規(guī)劃，忽略了資金的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在這種現(xiàn)象下，企業(yè)不能有效地進(jìn)行資源配置，從而制約了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(二)存貨占資金比重較大當(dāng)下，企業(yè)落后的存貨管理模式易造成存貨堆積，并使得企業(yè)的產(chǎn)成品不能及時(shí)銷(xiāo)售運(yùn)送到有需求的客戶手中，從而造成其他不必要成本如倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、管理費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本等。存貨的積壓，使得存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變長(zhǎng)，存貨周轉(zhuǎn)率下降，從而影響了資金的周轉(zhuǎn)速度。疍(三)商業(yè)信用管理的不足商業(yè)信用作為一種短期融資方式，在企業(yè)交易間得到普遍應(yīng)用。企業(yè)為了減少存貨，防止庫(kù)存過(guò)多，及提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，開(kāi)拓市場(chǎng)，會(huì)為購(gòu)買(mǎi)方提供商業(yè)信用，從而形成應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)。由于商業(yè)信用管理的不足，造成企業(yè)存在大量應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，使壞賬風(fēng)險(xiǎn)的可能性極大的增加。同時(shí)，商業(yè)信用存在資金成本如機(jī)會(huì)成本、管理費(fèi)用和現(xiàn)金折扣成本等，并非免費(fèi)地使用。商業(yè)信用管理的不足還會(huì)使得資金使用效率降低，影響到企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，致使?fàn)I業(yè)周期變長(zhǎng)。

三、對(duì)企業(yè)資金管理模式進(jìn)行創(chuàng)新的必要性認(rèn)識(shí)

作為企業(yè)資金管理的核心理念，企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平如何決定了企業(yè)存亡的關(guān)鍵。面對(duì)日趨激烈的企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)的生存發(fā)展受到更多的挑戰(zhàn)，只有不斷提升資金管理水平，企業(yè)才能有效控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有力促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展壯大。然而大多數(shù)企業(yè)對(duì)資金管理模式主要還是主要依賴于管理企業(yè)的需求、高層管理人員的意見(jiàn)以及對(duì)資本實(shí)際控制能力等因素。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)的資金管理模式可以概括為4種，即結(jié)算中心、財(cái)務(wù)中心、統(tǒng)籌收支、內(nèi)部銀行。但當(dāng)下隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài),以及全球經(jīng)濟(jì)一體化，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的企業(yè)資金管理模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展要求，對(duì)任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，都要充分意識(shí)到規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)，滿足高質(zhì)量發(fā)展推動(dòng)我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)重要性，為此需要不斷創(chuàng)新資金管理模式，運(yùn)用更高效的資金管理模式推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

四、基于管理會(huì)計(jì)視角的企業(yè)資金管理模式構(gòu)建

(一)建立信息化管理系統(tǒng)隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)蓬勃發(fā)展，21世紀(jì)已經(jīng)成為了一個(gè)大數(shù)據(jù)時(shí)代。人們的生活、工作都離不開(kāi)數(shù)據(jù)的支持，企業(yè)管理也趨向于精準(zhǔn)化、智能化。所謂信息化管理系統(tǒng)就是企業(yè)在信息化的基礎(chǔ)上通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)操作系統(tǒng)，能夠運(yùn)用大數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)化組合來(lái)進(jìn)行企業(yè)管理的一個(gè)平臺(tái)。管理會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，不同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督職能。管理會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)資源的有效利用和企業(yè)價(jià)值的增值。管理會(huì)計(jì)通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的分析，幫助企業(yè)查找資金管理中的異常點(diǎn)并預(yù)測(cè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)建立資金信息系統(tǒng)，可以越來(lái)越智能地幫助管理層實(shí)現(xiàn)資金的分配、調(diào)用與管理的科學(xué)化；其次，借助于計(jì)算機(jī)以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持，推行數(shù)字化精細(xì)管理，通過(guò)對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)的搜集、整理和分析技術(shù)，有助于企業(yè)科學(xué)精準(zhǔn)地分析資金的運(yùn)動(dòng)，并進(jìn)行有效監(jiān)控，進(jìn)一步提高資金管理的效能和資金管理水平，從而更好地規(guī)避資金管理的風(fēng)險(xiǎn)；再次，要注意通過(guò)云端數(shù)據(jù)的同步實(shí)時(shí)更新，實(shí)現(xiàn)在不同地點(diǎn)，不同設(shè)備的數(shù)據(jù)共享，及時(shí)精準(zhǔn)掌握資金管理動(dòng)態(tài)?？偟膩?lái)說(shuō)，從管理會(huì)計(jì)角度來(lái)看，信息化系統(tǒng)與企業(yè)資金管理模式的有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金管理工作的更加便捷、精準(zhǔn)與高效率。

(二)實(shí)施全面預(yù)算管理所謂全面預(yù)算管理，指為完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)與各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行統(tǒng)一的分配、考核與控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效組織和協(xié)調(diào)。預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)內(nèi)容中很重要的一部分，同時(shí)某種程度上來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理也是資金管理中的一部分，是信息化社會(huì)對(duì)資金管理的客觀要求，必須要端正認(rèn)識(shí)高度重視全面預(yù)算管理。資金在市場(chǎng)運(yùn)行的過(guò)程中，由于其特殊性，易受到金融環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境的影響，所以從管理會(huì)計(jì)角度來(lái)看，企業(yè)在資金管理上需要不斷完善預(yù)算管理，將全面預(yù)算真正分解為部門(mén)預(yù)算，以利潤(rùn)的形式按價(jià)值量分解，不留死角，保證指標(biāo)分解的徹底性，并明確各預(yù)算執(zhí)行單位的工作責(zé)任目標(biāo)，保證做到責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一。這樣，就能使得企業(yè)在資金管理方面要有了規(guī)劃性，企業(yè)依據(jù)滾動(dòng)預(yù)算、作業(yè)預(yù)算、零基預(yù)算等方式，增加歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)等支撐，規(guī)劃好資金管理中在存貨、銀行存款、應(yīng)收賬款等的方面管理，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。除此之外還要根據(jù)經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等重大變化，相適應(yīng)地及時(shí)做出調(diào)整將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果列為業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)，同時(shí)建立監(jiān)督檢查機(jī)制，對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行情況實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，防止全面預(yù)算管理流于形式，通過(guò)預(yù)算的建立、實(shí)施、匯總、考核與反饋，使全面預(yù)算管理得到全面有效實(shí)效，提升資金管理效能。

(三)健全績(jī)效管理體系績(jī)效是管理會(huì)計(jì)考察的重點(diǎn)內(nèi)容。健全的績(jī)效管理體系包括績(jī)效計(jì)劃的制定、績(jī)效溝通與輔導(dǎo)、績(jī)效考核與反饋、績(jī)效診斷與提高等四大流程。管理會(huì)計(jì)除了對(duì)業(yè)務(wù)及利潤(rùn)進(jìn)行考核，還會(huì)考核資金的使用效能，資源的消耗程度，成本是否合理等。開(kāi)展全員培訓(xùn)，做好績(jī)效管理文化理念的培養(yǎng)，推廣績(jī)效管控原理，明確資金是企業(yè)最重要的資源，資金流動(dòng)如同企業(yè)命脈，營(yíng)造良好績(jī)效管理氛圍，激發(fā)全員的工作與發(fā)展?jié)撃埽嵘饔^能動(dòng)性。注重核心環(huán)節(jié)控制，強(qiáng)化過(guò)程管理，實(shí)行積極有效監(jiān)督，明細(xì)崗位職責(zé)與績(jī)效管理考核主體。群策群力集思廣益，建設(shè)健全績(jī)效管理體系系統(tǒng)，注意在績(jī)效管理全過(guò)程中相關(guān)主體之間管理目標(biāo)與指標(biāo)的一致性、系統(tǒng)性，形成資金管理的整體合力。如果把資金管理當(dāng)作一個(gè)突破口，把更多的信息如當(dāng)前收益分析、未來(lái)獲利能力、社會(huì)效益、對(duì)其他生產(chǎn)線的影響等加進(jìn)業(yè)績(jī)考評(píng)中，是促進(jìn)企業(yè)資金管理水平不斷提升的重要舉措?？傊?，借助于管理會(huì)計(jì)視角建立一個(gè)多元、全面的績(jī)效管理體系，有利于企業(yè)更好地保障資金管理工作的進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)資金管理價(jià)值。

(四)全面提升員工技能管理會(huì)計(jì)做決策是從全局出發(fā)，以財(cái)會(huì)知識(shí)為基礎(chǔ)，同時(shí)兼顧銷(xiāo)售知識(shí)、信息化知識(shí)及管理科學(xué)知識(shí)。企業(yè)資金管理，不僅僅是公司高層的事情。企業(yè)的資金管理開(kāi)展的好壞，其實(shí)質(zhì)上受相關(guān)工作人員的素質(zhì)和水平制約，相關(guān)工作人員的素質(zhì)和水平會(huì)直接影響到管理的效能和水平，企業(yè)必須加大對(duì)員工全面技能的培養(yǎng)。技能的培養(yǎng)離不開(kāi)多方面知識(shí)的儲(chǔ)備、各個(gè)方面的培訓(xùn)和多崗位的鍛煉。企業(yè)可以考慮讓員工到采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等不同部門(mén)進(jìn)行學(xué)習(xí)與鍛煉，對(duì)已經(jīng)從事資金管理工作相關(guān)人員,通過(guò)定期的培訓(xùn),使其充分掌握相關(guān)理論知識(shí),不斷完善自身的資金管理知識(shí)結(jié)構(gòu)，形成復(fù)合管理會(huì)計(jì)的資金管理思維模式，擁有廣泛的業(yè)務(wù)技能背景，鍛造一批“全能式”資金管理人才隊(duì)伍，使其在具體資金管理工作中，能充分利用各學(xué)科專業(yè)的各相關(guān)知識(shí)，具備從管理會(huì)計(jì)視角形成對(duì)企業(yè)資金管理運(yùn)行狀況的判斷和決策的能力。所以，企業(yè)為了更好地促進(jìn)資金管理，要更加注重員工的管理技能的培養(yǎng)與管理素質(zhì)的提高，儲(chǔ)備“全能式”資金管理人才隊(duì)伍。

五、結(jié)語(yǔ)

新常態(tài)下，隨著新信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的資金管理模式要不斷創(chuàng)新與調(diào)整，才能適應(yīng)新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)，獲得更長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展?；诠芾頃?huì)計(jì)的視角，將管理會(huì)計(jì)職能融入企業(yè)資金管理模式中，建立信息化管理系統(tǒng)、實(shí)施全面預(yù)算管理、健全績(jī)效管理體系、全面提升員工技能，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金管理價(jià)值最大化，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

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作者：倪雪妍 馬忠民 單位：徐州工程學(xué)院