關于中小民營企業(yè)資產(chǎn)管理思考

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摘要：中小民營企業(yè)要想在激烈的市場競爭中得到可持續(xù)發(fā)展，就必須加強企業(yè)的資產(chǎn)管理，提升企業(yè)整體管理水平。中小民營企業(yè)在資產(chǎn)管理中普遍存在著諸如貨幣資金管理基礎弱無法對現(xiàn)金流動態(tài)預測監(jiān)管，應收賬款管理沒有做到事前、事中、事后管理，存貨管理人員和管理工具較為落后，固定資產(chǎn)未建立管理制度導致賬實嚴重不符等問題。據(jù)此，本文提出了在貨幣資金管理上建立預算分析制度，應收賬款上實施全流程管理，存貨管理上建立信息系統(tǒng)以及固定資產(chǎn)建立相關保管考核制度等針對性措施，以期對中小民營企業(yè)資產(chǎn)管理能有所啟發(fā)與幫助，使中小民營企業(yè)能得到健康可持續(xù)性發(fā)展。

關鍵詞：中小民營企業(yè)；資產(chǎn)管理；存在問題；改進措施

一、中小民營企業(yè)資產(chǎn)管理概述

（一）企業(yè)資產(chǎn)管理的概念。資產(chǎn)是指由企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。這些資產(chǎn)包括短期資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。短期資產(chǎn)主要有貨幣資金、應收賬款、存貨等；長期資產(chǎn)主要有長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。企業(yè)資產(chǎn)管理是通過對貨幣資金、應收賬款、存貨和固定資產(chǎn)等各項資產(chǎn)進行的生命全周期的動態(tài)管理。企業(yè)根據(jù)每項資產(chǎn)的特點和性質(zhì)做出有效的管理措施，提升企業(yè)資產(chǎn)使用效率、降低運營成本，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。貨幣資金、應收賬款、存貨和固定資產(chǎn)是每個企業(yè)經(jīng)營過程中都會涉及發(fā)生，所以管理好這四項資產(chǎn)就成了資產(chǎn)管理中的重中之重。（二）中小民營企業(yè)資產(chǎn)管理的重要性。中小民營企業(yè)市場地位比較弱小，通過擴張規(guī)模增加盈利比較困難，只有通過降低成本、提高資產(chǎn)使用效率才能獲得競爭優(yōu)勢，所以做好資產(chǎn)管理顯得尤為重要。只有做好對資產(chǎn)核算與監(jiān)管的日常管理工作，才有利于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整；只有加強實施對企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)管，才能減少經(jīng)營過程中舞弊行為的發(fā)生，才能提升企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平；通過做好資產(chǎn)管理幫助企業(yè)實現(xiàn)每一階段的發(fā)展目標，促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，使企業(yè)資產(chǎn)保值增值，實現(xiàn)盈利。

二、中小民營企業(yè)資產(chǎn)管理存在的問題

財務管理的落后以及資產(chǎn)管理的混亂給中小民營企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的風險，特別是在貨幣資金、存貨管理、應收賬款、固定資產(chǎn)四項重要資產(chǎn)上的管理都存在著各種問題。（一）貨幣資金管理基礎弱，無法對現(xiàn)金流進行動態(tài)預測監(jiān)管。現(xiàn)金流在企業(yè)經(jīng)營中相當于人體中的血液，從某種意義上說比利潤更為重要，而中小民營企業(yè)資金管理的基礎工作卻普遍較弱。主要體現(xiàn)在以下方面：第一，銀行賬戶管理混亂，存在隨意開戶現(xiàn)象。第二，現(xiàn)金使用不規(guī)范，大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象較為普遍。第三，存在白條頂庫且長期掛賬現(xiàn)象，導致現(xiàn)金賬余額反映不真實。第四，在人員方面，未將不相容職務分離，財務崗位和職責分工不明。不少民營企業(yè)出于成本的考慮，會計、出納、開票崗位由同一人兼任，支票、定期存單等憑證、財務印鑒往往由同一人保管，對于現(xiàn)金、銀行存款無人核對監(jiān)管，由出納獨自一人完成。第五，從不編制現(xiàn)金流量表和現(xiàn)金預算表，無法做到對現(xiàn)金流入、流出進行動態(tài)管理和控制，未設置最佳現(xiàn)金庫存量。（二）應收賬款管理沒有做到事前、事中、事后管理。應收賬款作為一種信用結(jié)算方式，在中小企業(yè)銷售中普遍被使用，這種方式不僅為企業(yè)擴大了市場占有率，更關系著企業(yè)未來現(xiàn)金的流入。但現(xiàn)實情況是中小民營企業(yè)對應收賬款管理意識較為薄弱，未對其實施事前、事中、事后管理。首先，在銷售環(huán)節(jié)沒有做到事前控制，對客戶的資信情況不重視，導致信用不良的客戶享受了不該有的信用欠款額度。其次，在合作過程中沒有做到事中控制，銷售合同簽立不規(guī)范以及在合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)已超信用額度但為了銷售業(yè)績?nèi)园l(fā)貨的現(xiàn)象，這種超額發(fā)貨，使得應收賬款余額不斷增大，企業(yè)資金被大量占用。再者，在業(yè)務發(fā)生后，銷售部與財務部沒有對超期應收賬款進行提示及催收。這些行為嚴重影響了應收賬款的周轉(zhuǎn)速度，導致企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流入減少，給企業(yè)營運帶來資金壓力，同時也大大增加壞賬風險，嚴重影響企業(yè)健康發(fā)展。（三）存貨管理人員和管理工具較為落后。企業(yè)對存貨管理水平的高低關系著生產(chǎn)經(jīng)營能否順利進行，影響著企業(yè)資金使用效率。但中小民營企業(yè)對于存貨的管理現(xiàn)狀卻不容樂觀，存在著以下方面問題。第一，由于各部門缺乏有效溝通，采購、生產(chǎn)和銷售往往各自為政，只顧部門利益，導致存貨大量積壓，占用了企業(yè)的大量資金，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度明顯降低。第二，由于倉庫管理人員綜合素質(zhì)較低，不具備專業(yè)知識，對倉庫日常出入庫管理隨意性大，造成記錄混亂，導致賬實嚴重不符。第三，由于中小民營企業(yè)大多未建立完整的存貨管理信息化系統(tǒng)，只能依靠簡單的統(tǒng)計軟件進行日常管理，無法對存貨及時做出定性與定量判斷，缺乏對庫存進行有效控制，導致存貨數(shù)量越來越大，對企業(yè)資金形成積壓。（四）固定資產(chǎn)未建立管理制度，賬實嚴重不符。因為固定資產(chǎn)具有金額大、使用周期長的特點，所以對它管理的好壞直接影響企業(yè)資產(chǎn)管理的總體狀況。但中小民營企業(yè)對固定資產(chǎn)管理往往是缺失的，存在著以下方面問題：第一，固定資產(chǎn)財務入賬與實物情況嚴重不符。財務部門盲目按發(fā)票內(nèi)容進行資產(chǎn)入賬，但在實際使用過程中，往往一臺大型設備是由若干小設備組成，財務賬上的資產(chǎn)清單與生產(chǎn)部門現(xiàn)場實物內(nèi)容無法進行核對。第二，沒有建立固定資產(chǎn)管理責任制。由于財務部門、設備部門和使用部門的工作均各自獨立，再加上沒有明確各部門的相關職責，導致設備日常管理出現(xiàn)問題時，無法追究責任，設備甚至出現(xiàn)無人管理的現(xiàn)象。第三，固定資產(chǎn)缺乏日常維護和保養(yǎng)，極大縮短了設備使用壽命，給企業(yè)造成了高昂的維修成本，讓企業(yè)存在因設備損壞而隨時停工的經(jīng)營風險。

三、加強中小民營企業(yè)資產(chǎn)管理的措施

通過對中小民營企業(yè)在貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)管理四方面存在問題的分析，為了使中小民營企業(yè)提高資產(chǎn)使用效率，資產(chǎn)保值增值，加強企業(yè)核心競爭力，提出以下針對性改進措施。（一）加強貨幣資金日常管理，建立現(xiàn)金流量預算分析制度。第一，做好貨幣資金日常基礎工作。做到現(xiàn)金與銀行日記賬的日清月結(jié)，做到賬實相符。對公司銀行賬戶進行功能劃分明確使用范圍，定期進行清理。規(guī)范使用現(xiàn)金，限制大額現(xiàn)金支出。第二，明確資金管理人員的職責，做到不相容崗位分離。將會計與出納分離、資金核算與稽核分離、審批與經(jīng)辦分離、票據(jù)與印章分開保管。第三，編制現(xiàn)金流量表和現(xiàn)金預算表，對企業(yè)的現(xiàn)金流入量和流出量進行動態(tài)管理與控制。將現(xiàn)金事前預測與事后分析相結(jié)合，將這兩張表作為日?，F(xiàn)金管理、調(diào)度和控制的有效工具，設置現(xiàn)金最佳持有量。通過對這一指標的設置，讓企業(yè)的現(xiàn)金既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動所需，又能避免因資金閑置而造成的損失。（二）實施應收賬款全流程管理，建立對賬催收制度。第一，做到事前控制，健全企業(yè)信用制度。對客戶的資信進行調(diào)查，了解客戶的基本情況，根據(jù)客戶的付款記錄和信用變動情況設置客戶信用等級和發(fā)貨限額。第二，做到事中控制，建立合同審批和發(fā)貨回款制度。明確銷售部、物流部、財務部和法務部的工作職責。在業(yè)務發(fā)生過程中，嚴格按發(fā)貨制度和合同執(zhí)行，杜絕超限額發(fā)貨現(xiàn)象發(fā)生。第三，做到事后管理，建立對賬催收制度。財務部每月對應收賬款進行賬齡分析，將其中超期未回款的客戶提示銷售部門。銷售部門對超期發(fā)貨進行催收，對于催收過程中發(fā)現(xiàn)的壞賬現(xiàn)象及時啟動法律流程。對于應收賬款的管理，是一個涉及銷售部、物流部、法務部和財務部互相聯(lián)動的管理，需要涉及的各個部門通力合作。只有這樣才能使應收賬款的風險降到最低，企業(yè)的損失降到最低。（三）加強存貨日常管理，建立存貨管理信息系統(tǒng)。第一，加強存貨日常管理。從企業(yè)整體利益的角度出發(fā)，根據(jù)本量利的平衡關系，推導出存貨最優(yōu)經(jīng)濟批量。綜合考慮采購成本、訂貨成本、儲存成本和缺貨成本，避免各職能部門只考慮各自利益而導致存貨總成本上升。第二，提高倉庫管理人員素質(zhì)及專業(yè)水平。企業(yè)存貨管理人員應選用那些具有良好品德、責任心強且具有專業(yè)倉儲知識的人員擔任管理人員，并對這些人員實施定期培訓和考核，建立獎懲機制，用制度來管理和調(diào)動倉庫管理人員的積極性。第三，建立完整的存貨管理信息化系統(tǒng)。通過ERP電算化系統(tǒng)的建立，把計劃部、采購部、生產(chǎn)部、銷售部和財務部都集合在一起，各個部門共享數(shù)據(jù)，通過透明化的信息化系統(tǒng)來提高存貨管理效率，控制存貨數(shù)量，降低企業(yè)成本。（四）嚴格固定資產(chǎn)管理及考核要求，建立資產(chǎn)保護制度。第一，建立固定資產(chǎn)管理制度及考核要求。由于固定資產(chǎn)有著金額大、使用周期長的特點，有必要通過建立相關制度來約束各部門的行為，明確各部門的職責，定期對固定資產(chǎn)管理情況進行考核，并將考核結(jié)果與獎懲制度掛鉤，從而來確保固定資產(chǎn)管理的有效性。第二，建立固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)及維護制度。通過該制度的建立來明確各機器日常保養(yǎng)的責任部門，實施日常保養(yǎng)計劃。設備保養(yǎng)部門應做好每次設備保養(yǎng)及維修的記錄，通過這些記錄不斷完善調(diào)整日常保養(yǎng)計劃，使機器設備的使用壽命得到延長。第三，建立固定資產(chǎn)信息化系統(tǒng)。通過系統(tǒng)將固定資產(chǎn)明細賬與現(xiàn)場使用資產(chǎn)相匹配，從而對固定資產(chǎn)進行分部門、分區(qū)域、分責任的多維度精細化管理。通過機器設備信息條形碼對固定資產(chǎn)實物進行定期盤點，通過盤點發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的問題，并通過問題的解決來保證固定資產(chǎn)管理的有效性，最大限度地延長機器使用壽命，使企業(yè)獲得收益。

四、結(jié)語

中小民營企業(yè)要想在日益競爭激烈的市場環(huán)境得以生存與發(fā)展，在日常管理中就必須規(guī)范和加強對貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)的管理。通過管理，使企業(yè)資產(chǎn)得到保值增值，降低企業(yè)運營成本，提升資產(chǎn)使用效率，從而達到增強企業(yè)市場競爭力的目的。資產(chǎn)管理是一項任重而道遠的工作，需要引起管理層足夠的重視，并在日常管理中加以不斷實踐。只有這樣，方能使企業(yè)得到長期健康的發(fā)展。

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作者:孫慕穎 單位:上海愛普食品工業(yè)有限公司