基層央行固定資產(chǎn)管理加強建議

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摘要：固定資產(chǎn)是人民銀行賴以生存和發(fā)展的重要經(jīng)濟資源，文章揭示了基層央行在固定資產(chǎn)管理方面普遍存在的問題，分析問題產(chǎn)生原因，有針對性地提出改進措施和建議，對工作實踐有一定指導(dǎo)和借鑒作用。

關(guān)鍵詞：基層央行　固定資產(chǎn)管理　改進建議

“固定資產(chǎn)是指使用期限在1年以上、單位價值在2000元（含）以上，且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。不具備上述規(guī)定條件的物品為低值易耗品?！边@是現(xiàn)行的《中國人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法》（以下簡稱《辦法》）對固定資產(chǎn)下的定義。人民銀行系統(tǒng)固定資產(chǎn)按實物形態(tài)分為：房屋及建筑物類、電子設(shè)備類、運輸工具類、機械器具類和其他財產(chǎn)類等五類。人民銀行固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于總行?！掇k法》對固定資產(chǎn)分類、計價、購建、調(diào)撥、折舊、處置以及日常管理進行了明確規(guī)定。人民銀行系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負責(zé)?？傂薪y(tǒng)一制定固定資產(chǎn)管理制度，全面管理固定資產(chǎn)?；鶎有胸撠?zé)本轄區(qū)固定資產(chǎn)的日常核算和管理，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理配置固定資產(chǎn)；建立健全固定資產(chǎn)管理實施細則；真實完整反映固定資產(chǎn)狀況；全面管理固定資產(chǎn)實物；防止固定資產(chǎn)流失。

一、固定資產(chǎn)管理中存在的主要問題

（一）組織管理方面1.固定資產(chǎn)制度有待完善。總行修訂的《辦法》2006年起實施，至今已有14年，部分內(nèi)容已跟不上會計準則、財政部相關(guān)文件的新要求。如固定資產(chǎn)折舊年限，總行《辦法》規(guī)定電子計算機、辦公自動化設(shè)備等電子設(shè)備折舊年限5年，發(fā)行庫及營業(yè)辦公用房、附屬用房、職工宿舍折舊年限50年，其他建筑物30年；而財政部2017年制定的《政府會計準則第3號-固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南，規(guī)定計算機設(shè)備、辦公設(shè)備折舊年限不低于6年，業(yè)務(wù)及管理用房鋼結(jié)構(gòu)、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)的折舊年限不低于50年，磚混結(jié)構(gòu)及磚木結(jié)構(gòu)的不低于30年，簡易房、房屋附屬設(shè)施及構(gòu)筑物折舊年限不低于8年。個別固定資產(chǎn)管理職責(zé)欠明晰，存在資產(chǎn)管理部門職責(zé)交叉或約定不明現(xiàn)象，如后勤和科技部門對電子設(shè)備重復(fù)管理，保衛(wèi)和科技部門對安保設(shè)備管理職責(zé)不明晰。2.歷史遺留問題未整改到位。多數(shù)基層行房屋及建筑物權(quán)屬關(guān)系明晰，但個別行房屋及建筑物由于購建手續(xù)不全、權(quán)屬證明不完善，至今未辦理不動產(chǎn)證；個別行未按照保密要求對已報廢非涉密計算機硬盤等存儲介質(zhì)進行數(shù)據(jù)清理和消磁處理；個別行公有財產(chǎn)與私有財產(chǎn)合并入賬。如職工房改房是個人私有財產(chǎn)，房改房樓棟下的架空層、地下車庫或門面產(chǎn)權(quán)屬于人民銀行，有的行卻合并記在職工房改房卡片賬上。

（二）固定資產(chǎn)配置方面1.固定資產(chǎn)入賬不及時。對于維修改造費超過原值10%的房屋類固定資產(chǎn)，未及時調(diào)增資產(chǎn)原值；非自購電子設(shè)備類固定資產(chǎn)入賬不及時。如某行未入賬電子設(shè)備中，29%為上級行下發(fā)，40%為關(guān)聯(lián)外單位贈與。2.自建房屋、成套設(shè)備整體入賬，不利于資產(chǎn)日常管理。基層行對基建投資構(gòu)建的房屋類固定資產(chǎn)實行交付使用整體入賬，其中配套安裝的金庫門、電梯等設(shè)備類固定資產(chǎn)未單獨記賬，造成賬實不符。又如某行購置的安全保衛(wèi)監(jiān)控系統(tǒng)，驗收合格交付使用時整體入賬近500萬元，包含了幾十套服務(wù)器、若干軟件、幾百個高清攝像頭，這些電子設(shè)備單件均已超固定資產(chǎn)入賬標(biāo)準，具有獨立功能，而卡片賬無明細登記，資產(chǎn)清查無法逐件核對，使這部分資產(chǎn)處于監(jiān)管盲區(qū)。

（三）固定資產(chǎn)日常管理方面1.賬實不符。主要表現(xiàn)為：賬存物銷，個別辦公樓、職工宿舍已拆除，但一直未銷賬；物存賬銷，部分已批準報廢電子設(shè)備如計算機，仍存放原使用部門繼續(xù)使用或閑置，未及時移交財產(chǎn)管理部門處置；賬證不符，主要是個別辦公用房、附屬用房，其固定資產(chǎn)賬的面積與產(chǎn)權(quán)證面積不一致，存在多記或少記現(xiàn)象。2.資產(chǎn)日常管理不到位。個別資產(chǎn)未明確資產(chǎn)的使用管理責(zé)任人；財產(chǎn)使用管理責(zé)任人變更，未及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。資產(chǎn)使用管理責(zé)任人調(diào)離崗位、退休或離職時，雖辦理了實物移交，但未在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中及時變更資產(chǎn)管理責(zé)任人和責(zé)任部門；個別行存在長期積壓待報廢資產(chǎn)、報廢清理費用大于殘值收入現(xiàn)象。3.由于配置不合理造成資產(chǎn)閑置。如沒有根據(jù)支行實際業(yè)務(wù)狀況配置的票證分析儀、高拍儀等設(shè)備，基本處于閑置狀態(tài)。

（四）車輛管理方面1.車輛使用管理欠規(guī)范。目前基層行公務(wù)用車管理較為規(guī)范，但仍存在一般公務(wù)用車和其他業(yè)務(wù)用車混用或隨意調(diào)整現(xiàn)象；個別行未實行車輛定點維修、加油制度；個別公務(wù)用車、運鈔車超過報廢年限、損壞無法使用，未按規(guī)定及時辦理報廢處置。2.車輛績效管理不力。有的行未實行運行費用單車核算；有的加油卡未按需充值，卡內(nèi)余額過高；有的單車輛百公里油耗超出平均水平；個別行未實行車輛年度績效評價制度。

（五）房屋及建筑物類資產(chǎn)管理方面隨著辦公用房清理工作的深入開展，基層行辦公用房管理較為規(guī)范，無超面積標(biāo)準使用辦公用房情況，違規(guī)出租或續(xù)租的辦公用房也基本清理收回。但仍存在：少量公務(wù)用房處于未使用狀態(tài)，但閑置率較低。如位置偏遠、年久失修的職工宿舍；個別行公有周轉(zhuǎn)房管理不到位，未按時收繳租金。

（六）固定資產(chǎn)處置管理方面存在資產(chǎn)處置不及時、處置程序不合規(guī)現(xiàn)象。有的實物已損壞處置，未履行報廢手續(xù)；有的待報廢資產(chǎn)長期積壓未及時處置；個別資產(chǎn)已作報廢處置，殘值收入已入賬，但未履行相關(guān)審批程序。

二、原因分析

（一）固定資產(chǎn)管理制度體系有待健全《辦法》存在不適應(yīng)現(xiàn)行資產(chǎn)管理要求的地方，需盡快修訂；未出臺適用人民銀行辦公設(shè)備配置標(biāo)準實施細則。根據(jù)《中央行政單位通用辦公設(shè)備家具配置標(biāo)準》（財資〔2016〕27號，第三條規(guī)定：“本標(biāo)準所稱通用辦公設(shè)備、家具，是指普遍適用于中央行政單位，滿足辦公基本需要的設(shè)備、家具，不含專業(yè)類設(shè)備、家具”，專業(yè)類設(shè)備與辦公家具如何區(qū)分，人民銀行系統(tǒng)專用的國庫核算、支付結(jié)算專用計算機、安全保衛(wèi)監(jiān)控設(shè)備、電視電話會議專用電腦等是否納入專用設(shè)備，亟待明晰標(biāo)準。個別分類管理制度缺失，無公有住房管理相關(guān)制度?？傂?014年制定了《軟件資產(chǎn)管理暫行辦法》，但多數(shù)行未建立軟件資產(chǎn)管理實施細則。

（二）固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)有待完善一是總行集中采購的固定資產(chǎn)在系統(tǒng)中無法如實記錄采購方式，只能將采購方式錄為“分散采購”，備注“總行批量采購”。二是資產(chǎn)分類不明細。一般公務(wù)用車和其他業(yè)務(wù)用車均在公務(wù)用車中統(tǒng)計，未按車輛用途準確劃分車輛類型，客觀上造成一般公務(wù)用車和其他業(yè)務(wù)用車混用。三是成套入賬的固定資產(chǎn)，系統(tǒng)無套內(nèi)所有固定資產(chǎn)的明細清單，易形成管理中空，潛在國有資產(chǎn)流失風(fēng)險。

（三）資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)存在重審批輕資產(chǎn)處置對于不同類型固定資產(chǎn)的報廢，《辦法》都有明確的審批流程規(guī)定，基層行在資產(chǎn)報廢過程中基本上能夠嚴格遵照執(zhí)行。但報廢后的實物處置，個別行未引起足夠重視，造成報廢資產(chǎn)長期堆積在庫未作處理，已報廢電子設(shè)備仍在使用。

（四）非自購固定資產(chǎn)管理有待加強非自購取得的固定資產(chǎn)主要是以上級行無償調(diào)撥或接收當(dāng)?shù)刎斦?、稅?wù)等部門捐贈的計算機。由于無購置費支出，基層行容易忽視對非自購固定資產(chǎn)的管理。如資產(chǎn)來源單位未辦理調(diào)撥手續(xù)，其入賬需由資產(chǎn)使用部門自行申報，一旦未辦理申報，資產(chǎn)管理部門不知曉情況，該類資產(chǎn)將游離于管理之外，形成賬實不符、資產(chǎn)的后續(xù)管理缺位。

三、改進措施和建議

（一）提高政治站位，增強固定資產(chǎn)管理意識基層行要深刻領(lǐng)會中央八項規(guī)定精神和《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》重要內(nèi)容，牢固樹立全員管理意識和厲行節(jié)約意識，從央行發(fā)展戰(zhàn)略角度來思考問題，將固定資產(chǎn)管理作為強內(nèi)控、防風(fēng)險的重要內(nèi)容，自覺提升固定資產(chǎn)績效管理理念，以固定資產(chǎn)全生命周期管理為主線，對固定資產(chǎn)采購、日常管理、維護、處置等環(huán)節(jié)實行全過程管理，確保固定資產(chǎn)使用合理合規(guī)，固定資產(chǎn)使用效益提升。

（二）健全完善固定資產(chǎn)管理體系一是加強制度建設(shè)。建議根據(jù)最新會計準則、財政部政策規(guī)定，總行修訂固定資產(chǎn)管理辦法，基層行自上而下修訂固定資產(chǎn)管理實施細則，健全固定資產(chǎn)管理制度框架。制度要覆蓋固定資產(chǎn)全生命周期，通過細化固定資產(chǎn)購置、入賬、管理、清查、處置等環(huán)節(jié)的管控措施，明確不同階段的資產(chǎn)管理要求，從根源上杜絕固定資產(chǎn)流失；出臺適用人民銀行系統(tǒng)的辦公設(shè)備配置標(biāo)準，明確通用辦公家具與人行專業(yè)設(shè)備的界限與標(biāo)準，為資產(chǎn)配置、分類管理提供更為科學(xué)的依據(jù)。二是完善固定資產(chǎn)三級管理機制。實行資產(chǎn)分級負責(zé)與歸口管理相結(jié)合方式，有效約束固定資產(chǎn)價值管理、實物管理、使用保管三個層面，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。會計財務(wù)、后勤服務(wù)部門分別是固定資產(chǎn)的綜合管理、實物管理部門，分別承擔(dān)固定資產(chǎn)價值管理、實物管理職能。依據(jù)資產(chǎn)使用地點的不同，各資產(chǎn)實際使用部門承擔(dān)固定資產(chǎn)使用保管職能。按照誰使用誰保管原則，將資產(chǎn)的保管責(zé)任落實到人，做到層層負責(zé)任，物物有人管。同時，在固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)中，按照資產(chǎn)分類管理原則，固定資產(chǎn)采購項目的技術(shù)部門為該類資產(chǎn)對應(yīng)的歸口管理部門，如電子設(shè)備類、電視監(jiān)控類、發(fā)行機具類的采購項目技術(shù)歸口部門分別為科技、保衛(wèi)、貨幣金銀部門；其他物品采購項目技術(shù)歸口后勤部門，歸口管理部門參與所分管固定資產(chǎn)的采購全過程，對采購資產(chǎn)進行技術(shù)把關(guān)，有效杜絕低效投資；三是建立績效考核機制。建立固定資產(chǎn)管理績效評價制度和指標(biāo)體系，選擇科學(xué)評價方法，對固定資產(chǎn)的使用率、閑置率、履職支撐程度進行客觀評價，準確反映使用部門的固定資產(chǎn)管理狀況，并在資產(chǎn)管理中積極運用評價結(jié)果。

（三）提升固定資產(chǎn)信息化管理水平一是優(yōu)化固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對資產(chǎn)管理全流程、全角色的覆蓋，細化資產(chǎn)分類、采購方式等欄目，增設(shè)成套系統(tǒng)或設(shè)備明細清單，增強系統(tǒng)的預(yù)算審核、使用效益、管理效率、績效評定等大數(shù)據(jù)分析功能，使資產(chǎn)信息在會計財務(wù)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用、歸口管理等部門之間有效傳遞和共享，滿足不同部門的管理需求，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)管理決策的技術(shù)支撐，促進固定資產(chǎn)管理科學(xué)化。二是強化固定資產(chǎn)動態(tài)管理。加強對固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)的運用，重視資產(chǎn)基礎(chǔ)信息的實時更新、定期維護，確保固定資產(chǎn)的采購、入庫、保管、使用、折舊、報廢、租借等變動情況能及時準確在系統(tǒng)中反映。加強部門協(xié)調(diào)與配合，會計財務(wù)、資產(chǎn)管理部門定期開展存量資產(chǎn)分析，加強與資產(chǎn)使用、歸口管理等部門的溝通交流，科學(xué)合理地研究資產(chǎn)購置、處置方案，有效提升固定資產(chǎn)使用效率。

（四）加強固定資產(chǎn)績效管理依照“控制總量，盤活存量，優(yōu)化增量，處置差量”原則，加強固定資產(chǎn)的自我控制管理。一是堅持厲行節(jié)約，優(yōu)化固定資產(chǎn)配置。加強固定資產(chǎn)精細化管理，引入定額管理模式，統(tǒng)籌考慮部門數(shù)量、編制人員、職能設(shè)置、業(yè)務(wù)發(fā)展等因素，標(biāo)準配置固定資產(chǎn)，既做到物盡其用，又為保障業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)留空間，杜絕無效投資；進一步推進矩陣式管理，發(fā)揮業(yè)務(wù)部門在固定資產(chǎn)管理上的主體作用，結(jié)合年度財務(wù)預(yù)算，合理確定固定資產(chǎn)規(guī)模。二是加強閑置資產(chǎn)的調(diào)劑管理，積極開展閑置固定資產(chǎn)處置的調(diào)查研究，摸清家底、分析原因，制定人民銀行閑置資產(chǎn)處置辦法；充分調(diào)動資產(chǎn)管理部門積極性，擴大靈活處理空間，使閑置資產(chǎn)在行內(nèi)不同使用部門之間、轄內(nèi)不同地市行、支行之間合理整合流動，有效實現(xiàn)物盡其用，各得其所。對于無法在系統(tǒng)內(nèi)盤活的資產(chǎn)，建議探索科學(xué)合理的處置方式，通過委托專業(yè)不動產(chǎn)處置機構(gòu)處置，確保處置規(guī)范化、合法性。三是重視固定資產(chǎn)報廢處置。對已到達報廢期限無法使用的固定資產(chǎn)，按制度流程及時清理銷賬；對按照國家能源政策規(guī)定能耗高、性能落后、污染環(huán)境、經(jīng)濟效益差的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以淘汰報廢；對賬銷物存仍在使用的固定資產(chǎn)，要建立專門臺賬加強對實物的管控；杜絕不看實際使用價值、超折舊年限就一刀切報廢固定資產(chǎn)的做法。

（五）嚴格固定資產(chǎn)日常管理，提高制度執(zhí)行力一是嚴格固定資產(chǎn)核算管理，堅持賬賬、賬證、賬表、賬實相符原則，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)購建、報銷、入賬、使用、移交、調(diào)撥、報廢管理流程，落實資產(chǎn)管理責(zé)任制度，確保固定資產(chǎn)財務(wù)核算及時準確清晰。二是嚴格固定資產(chǎn)清查制度。資產(chǎn)管理部門要每年至少組織一次固定資產(chǎn)全面清查；不定期組織對重要資產(chǎn)使用部門的抽查清點；對核查中增加或減少的固定資產(chǎn)，要查明原因，妥善處理，及時糾正違規(guī)行為，規(guī)范管理，避免國有資產(chǎn)流失。三是及時維修保養(yǎng)固定資產(chǎn)。根據(jù)不同類別的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)使用部門要建立固定資產(chǎn)定期保養(yǎng)計劃，專用設(shè)備需雇請專業(yè)人員定期保養(yǎng)，損壞部件及時維修，不斷總結(jié)資產(chǎn)管理經(jīng)驗，減少不必要支出，實現(xiàn)固定資產(chǎn)使用效益最大化。

（六）妥善處理歷史遺留問題一是基層行要全面清查本單位不動產(chǎn)情況，厘清權(quán)屬關(guān)系，完善房屋及建筑物賬務(wù)數(shù)據(jù)和管理資料，積極協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)卣块T，盡快解決辦好不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證，確保賬實相符、數(shù)據(jù)真實、資料齊全。二是規(guī)范房屋出租審批流程，嚴格按制度對公有房屋出租進行事前審批、事中管理、事后監(jiān)督，避免出租違規(guī)、管理不當(dāng)、收入截留等違紀現(xiàn)象發(fā)生。三是建議總行統(tǒng)一安排將已貨幣化房改房從固定資產(chǎn)賬面價值中剔除，真實反映央行系統(tǒng)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀，解決房改房長期掛賬問題。四是規(guī)范自建房屋類固定資產(chǎn)入賬問題。對于隨同房屋建設(shè)安裝的電梯、金庫門、中央空調(diào)等大型設(shè)備，建議在交付使用辦理資產(chǎn)入賬時，將該類設(shè)備從房屋類固定資產(chǎn)價值中剝離出來，單獨記入固定資產(chǎn)賬，方便后期計提折舊、維修保養(yǎng)，做到規(guī)范管理，賬實相符。

參考文獻：

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［2］劉青松.事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理問題及對策探析的優(yōu)化［J］.管理論壇家，2020（5）.

作者：徐曉峰 單位：中國人民銀行長沙中心支行