高校制度建設(shè)論文2篇

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第一篇

1高校制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

制度建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)性工程，應(yīng)具有整體性、穩(wěn)定性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性，其中包含的任何一個(gè)制度都應(yīng)該是全面的、系統(tǒng)協(xié)調(diào)的，能與全校其他各制度相呼應(yīng)，并形成體系。在制定制度的過(guò)程中應(yīng)遵循固定的流程，在充分調(diào)研的前提下，與各部門(mén)進(jìn)行溝通交流、討論，還應(yīng)與現(xiàn)有制度，特別是高一級(jí)的制度相比對(duì)，核查是否存在沖突和矛盾。目前的情況是學(xué)校各部門(mén)之間各自為陣，從本部門(mén)出發(fā)制定各自的制度規(guī)章，使得各制度不能協(xié)調(diào)一致，甚至相互矛盾，這也導(dǎo)致了制度不能最終有效地落實(shí)。

2會(huì)計(jì)審核在制度建設(shè)中的作用

通過(guò)以上對(duì)高校制度建設(shè)中存在問(wèn)題的分析可以看出，制度制定的最終目的是落實(shí)制度，空有制度無(wú)法落實(shí)執(zhí)行，制度只能是一紙空文。目前制度建設(shè)過(guò)程中最難的部分也在于落實(shí)，如何有效落實(shí)好現(xiàn)有制度成為了高校制度建設(shè)的關(guān)鍵性問(wèn)題，會(huì)計(jì)審核作為財(cái)務(wù)資金管理的第一道關(guān)口，在制度建設(shè)中應(yīng)發(fā)揮以下作用。

2.1充分發(fā)揮審核監(jiān)督職能，促進(jìn)制度全面落實(shí)

在高校眾多的規(guī)章制度中可以看出，那些與經(jīng)費(fèi)使用密切相關(guān)的規(guī)章、制度、辦法，在實(shí)際工作中落實(shí)執(zhí)行的程度普遍較高。比如財(cái)務(wù)報(bào)銷相關(guān)的管理制度、差旅費(fèi)管理辦法、科研經(jīng)費(fèi)管理辦法等；還有部分制度在執(zhí)行的過(guò)程中，通過(guò)流程的設(shè)計(jì)與經(jīng)費(fèi)使用掛鉤，如招標(biāo)采購(gòu)管理制度、固定資產(chǎn)管理辦法、教職工培訓(xùn)管理辦法等制度，通過(guò)在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批過(guò)程中增加相應(yīng)環(huán)節(jié)，同樣實(shí)現(xiàn)了制度的有效落實(shí)。

2.2及時(shí)反饋制度執(zhí)行情況，促進(jìn)制度完善

高校制度建設(shè)是一個(gè)在實(shí)踐中不斷接受檢驗(yàn)，并逐漸得到完善的動(dòng)態(tài)過(guò)程。各類規(guī)章制度在制定的過(guò)程中，即使進(jìn)行了充分的調(diào)研，也無(wú)法做到面面俱到，這就需要在實(shí)踐中對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行檢驗(yàn)，使之逐步適應(yīng)實(shí)際工作的需要和形勢(shì)的變化。制度規(guī)章通過(guò)在會(huì)計(jì)審核工作中的具體落實(shí)執(zhí)行會(huì)遇到各種實(shí)際問(wèn)題，如制度內(nèi)容的不全面、存在沖突條款、措施不具體缺乏可操作性等等。這就需要財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)將遇到的具體問(wèn)題反饋給相關(guān)制度的制定部門(mén)，督促各部門(mén)對(duì)該制度進(jìn)行相應(yīng)的修改和完善。通過(guò)這種反饋和完善的過(guò)程，能有效地促進(jìn)各類制度規(guī)章的規(guī)范和完善，確保高校制度建設(shè)的有序、健康發(fā)展。

3會(huì)計(jì)審核在高校制度建設(shè)中存在局限性

3.1會(huì)計(jì)審核履行制度執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)存在局限性

財(cái)務(wù)審核是對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合法、合規(guī)性核查，即使該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在審核中認(rèn)定為違規(guī)，但該業(yè)務(wù)實(shí)際已經(jīng)發(fā)生不能再改變，對(duì)于該項(xiàng)違規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)也只能起到事后監(jiān)督的作用。一個(gè)健康的內(nèi)控監(jiān)督過(guò)程應(yīng)做到事前、事中、事后全面控制、全面監(jiān)督，財(cái)務(wù)審核在制度執(zhí)行過(guò)程中由于部門(mén)職責(zé)的限制，無(wú)法達(dá)到這種全面性的要求，其在履行制度執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)時(shí)存在局限性。

3.2依靠會(huì)計(jì)審核落實(shí)制度不能劃清職責(zé)

目前高校制度執(zhí)行過(guò)程中存在的依靠財(cái)務(wù)審核落實(shí)制度的情況，由此產(chǎn)生的結(jié)果是制度最終落實(shí)的程度，取決于財(cái)務(wù)審核對(duì)制度的執(zhí)行程度。而由于財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)的限制，財(cái)務(wù)審核過(guò)程無(wú)法做到面面俱到。高校制度的落實(shí)應(yīng)是各部門(mén)間協(xié)調(diào)配合共同完成的一項(xiàng)重要工作，各部門(mén)應(yīng)切實(shí)履行其在制度落實(shí)中的職責(zé)，確保制度的有效執(zhí)行。

3.3會(huì)計(jì)審核無(wú)法涵蓋所有高校制度

會(huì)計(jì)審核所涉及的制度范圍只限于與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分，只能對(duì)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的制度執(zhí)行情況發(fā)揮監(jiān)督職能，而對(duì)那些與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完全沒(méi)有聯(lián)系的業(yè)務(wù)，則不能起到任何的監(jiān)督作用。與之對(duì)應(yīng)的，那些與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不相關(guān)的制度，也難以通過(guò)財(cái)務(wù)審核的方式落實(shí)。

3.4審核人員的素質(zhì)對(duì)制度執(zhí)行效果的限制

會(huì)計(jì)審核具有較強(qiáng)的政策性，要求財(cái)務(wù)部門(mén)審核人員熟悉并掌握各類內(nèi)外部法律、法規(guī)、制度規(guī)章，這導(dǎo)致了各類制度的最終有效落實(shí)取決于財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)該規(guī)章制度的執(zhí)行情況，執(zhí)行的質(zhì)量則取決于財(cái)務(wù)審核人員對(duì)制度的掌握和執(zhí)行程度。

4針對(duì)會(huì)計(jì)審核在制度建設(shè)中局限性的建議

首先，高校制度建設(shè)是一個(gè)全面的系統(tǒng)工程，在制度推進(jìn)過(guò)程中，會(huì)計(jì)審核作為保證制度有效執(zhí)行的一個(gè)手段發(fā)揮著重要的作用，但由于部門(mén)職責(zé)的限制使其無(wú)法成為制度落實(shí)的全部。其次，作為財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)高校制度建設(shè)方面的內(nèi)部教育和培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)高校制度建設(shè)的參與意識(shí)，深化相關(guān)財(cái)務(wù)審核人員的制度執(zhí)行意識(shí)和政策業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)制度執(zhí)行的力度，完善制度執(zhí)行流程，提高制度執(zhí)行的效率和質(zhì)量。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)特別是財(cái)務(wù)審核人員應(yīng)將制度執(zhí)行過(guò)程中碰到的問(wèn)題作及時(shí)的反饋，與各部門(mén)保持密切的溝通交流，使各類制度通過(guò)這樣的反饋、溝通，直至完善。再者，還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核人員在日常審核工作過(guò)程中對(duì)各項(xiàng)制度規(guī)章的解釋工作，將這樣的制度解釋工作，作為高校制度的宣傳手段之一。通過(guò)解釋擴(kuò)大全校教職員工對(duì)制度的認(rèn)識(shí)和理解，從而促進(jìn)制度的全面落實(shí)。高校制度建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，無(wú)論是以會(huì)計(jì)審核的方法還是其他的手段，其最終目的都是為了保障高等學(xué)校的有序運(yùn)行和健康發(fā)展，在堅(jiān)持這一目標(biāo)的前提下，增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的管理意識(shí)，不斷創(chuàng)新、發(fā)展和完善會(huì)計(jì)審核工作內(nèi)涵，保障高等學(xué)校制度建設(shè)的穩(wěn)步推進(jìn)。

作者：韋蔚 單位：寧波職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第二篇

一、目前醫(yī)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行中存在的問(wèn)題

目前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中主要存在以下方面的問(wèn)題。

1．對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)重視不夠內(nèi)部控制是環(huán)境對(duì)于醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織以及風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別都有著非常深刻的影響。目前主要是從會(huì)計(jì)控制的角度來(lái)規(guī)范內(nèi)部控制，而且總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制之所以失效，很大程度上在于缺乏一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。并且缺乏有效的現(xiàn)代醫(yī)院治理機(jī)制和內(nèi)部控制制度，“內(nèi)部人為控制”現(xiàn)象較為普遍。

2．現(xiàn)有的內(nèi)部控制不能控制凌駕于傳統(tǒng)內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)按照我國(guó)醫(yī)院現(xiàn)有的制度框架，其最高權(quán)力機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu)是基本相同的?，F(xiàn)有的醫(yī)院體制使得治理制度缺位，使最高權(quán)力機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu)實(shí)際上處于無(wú)人監(jiān)督的境地。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)和完善醫(yī)院本身治理層面的內(nèi)部控制是當(dāng)務(wù)之急。

3．現(xiàn)行的內(nèi)部控制存在著固有的局限性醫(yī)院出現(xiàn)了管理上的問(wèn)題，外界常把原因歸結(jié)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的缺陷，這雖然沒(méi)有錯(cuò)，但忽視了內(nèi)部控制失效的另一個(gè)重要原因，即內(nèi)部控制固有的局限性，這是因?yàn)閮?nèi)部控制本身一不能解決管理階層人員素質(zhì)問(wèn)題，二不能左右政府政策或經(jīng)營(yíng)環(huán)境。如果沒(méi)有得到較好的控制，也會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效。這是傳統(tǒng)的內(nèi)部控制難以解決的。

4．我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理水平還較低，風(fēng)險(xiǎn)管理理念不強(qiáng)表現(xiàn)在:風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種管理職能還基本上沒(méi)有被融于管理中，還是財(cái)務(wù)控制被動(dòng)型?？傮w決策在相當(dāng)程度上也缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理理念;在風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，往往以事后控制為主要控制方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中控制重視不夠。

5．風(fēng)險(xiǎn)管理中過(guò)多強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)目前對(duì)于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制十分重視，對(duì)各部門(mén)都有十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)南嚓P(guān)制度規(guī)定，但對(duì)于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外的風(fēng)險(xiǎn)卻缺乏關(guān)注。例如對(duì)高層管理人員就沒(méi)有明確制度規(guī)定，致使高層人員無(wú)人管理，如果高層人員命令下屬人員作假、舞弊，下屬人員只能是聽(tīng)從，這是我國(guó)由來(lái)已久的體制制度問(wèn)題，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的一大難點(diǎn)。

二、構(gòu)建醫(yī)院全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制機(jī)制舉措

1．改革公立醫(yī)院管理體制探索建立以醫(yī)院管理委員會(huì)為核心的公立醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)，負(fù)責(zé)公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理和行使“所有者”的重大決策和監(jiān)管職責(zé)，包括公立醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、資源配置、服務(wù)提供和利潤(rùn)使用等方面的重大決策、聘任醫(yī)院院長(zhǎng)以及在重大決策執(zhí)行、財(cái)務(wù)等方面的監(jiān)管，將醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理權(quán)交給醫(yī)院院長(zhǎng)。解決目前公立醫(yī)院院長(zhǎng)該有的權(quán)力沒(méi)有，不該有的權(quán)力卻過(guò)大的問(wèn)題，真正實(shí)現(xiàn)“政事分開(kāi)”。并通過(guò)建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，促使醫(yī)院建立起有效的醫(yī)院運(yùn)行機(jī)制，并加強(qiáng)內(nèi)部管理。

2．確立內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理上的重要地位這就要把握內(nèi)部控制發(fā)展趨勢(shì)及其啟示，一要正確理解內(nèi)控與管理的關(guān)系，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)并高度重視內(nèi)控在管理活動(dòng)中的重要地位。二要正確理解內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。進(jìn)一步確立內(nèi)控在整體管理中的重要地位，按照規(guī)范的內(nèi)控原則和系統(tǒng)框架，盡快建立適合醫(yī)院實(shí)際情況的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)、外部所有風(fēng)險(xiǎn)的總體研究和控制。三要正確理解內(nèi)控與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。明確內(nèi)控主要是管理部門(mén)的責(zé)任，對(duì)內(nèi)控的檢查評(píng)價(jià)也主要是管理部門(mén)的責(zé)任。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要把工作的重點(diǎn)盡快轉(zhuǎn)向?qū)芾聿块T(mén)的內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行全面審計(jì)監(jiān)督，建議和敦促管理部門(mén)糾正控制的缺陷。

3．強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制首先，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的核心。財(cái)務(wù)管理體系的內(nèi)容從不同的角度審視有不同的表述:從財(cái)務(wù)要素分析，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有資產(chǎn)、權(quán)益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等;從管理環(huán)節(jié)分析，財(cái)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等;在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中核心的內(nèi)容是財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制。其次，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目的是促進(jìn)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。要保證財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，就必須對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。財(cái)務(wù)計(jì)劃是在財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展前做出的，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響因素十分復(fù)雜、多變，一個(gè)成功的財(cái)務(wù)計(jì)劃很難做到天衣無(wú)縫，需要通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制過(guò)程才能得到調(diào)整或充實(shí)，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)中起著保證、促進(jìn)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)的重要作用，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制己成為醫(yī)院自身生存和發(fā)展的需要。

4．健全會(huì)計(jì)程序控制，完善醫(yī)院《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》醫(yī)院要按會(huì)計(jì)制度要求制定合理的賬務(wù)處理程序，包括根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，規(guī)定會(huì)計(jì)憑證、總賬、明細(xì)賬的設(shè)置格式及使用方法，憑證資料的簽署、傳遞、匯集、審核責(zé)任及流程，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求及報(bào)送程序等。為此，一要建立健全醫(yī)院內(nèi)會(huì)計(jì)稽核制度和傳遞程序:對(duì)原始憑證的審核要關(guān)注其內(nèi)容的真實(shí)性、完整性;對(duì)記賬憑證的審核要關(guān)注其填制是否齊全完備、是否連號(hào)、是否與所附原始憑證相對(duì)應(yīng):對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審核應(yīng)特別關(guān)注其設(shè)置是否符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度、各賬簿之間有無(wú)正確的勾稽關(guān)系:對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核，主要關(guān)注各報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正確，內(nèi)容是否真實(shí)、合規(guī)與完整。二要建立財(cái)務(wù)收支決策、審批制度:如重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及執(zhí)行程序;財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限、審批程序、審批責(zé)任;財(cái)務(wù)收支標(biāo)準(zhǔn)。

5．加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資安全控制一要建立完善的實(shí)物資產(chǎn)崗位責(zé)任制，確保資產(chǎn)和記錄的接觸、處置經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、材料、固定資產(chǎn)等實(shí)施財(cái)產(chǎn)保全控制;對(duì)收費(fèi)收據(jù)、支票、電匯款的領(lǐng)用及保管，對(duì)支票印鑒與密碼的保管使用要明確規(guī)定由專人負(fù)責(zé)經(jīng)手，嚴(yán)格備用金管理制度;限制接觸易變現(xiàn)資產(chǎn)，對(duì)資產(chǎn)的保管、處置至少要由兩人共同控制，形成相互牽制。二要建立完善的財(cái)產(chǎn)清查制度，定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)等進(jìn)行清查，以核對(duì)賬實(shí)是否相符，并找出差異，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)不論是盤(pán)盈還是盤(pán)虧，都要查明原因，妥善處理清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并追究其管理者的責(zé)任。三要建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬制度和低值易耗品的保管使用制度，對(duì)固定資產(chǎn)的拆遷、調(diào)出、報(bào)廢必須報(bào)主管部門(mén)審批，對(duì)金額較大的盤(pán)盈盤(pán)虧還應(yīng)報(bào)上級(jí)主管部門(mén)和院領(lǐng)導(dǎo)審批，以確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整。

6．建立和完善《醫(yī)院內(nèi)部控制指南》構(gòu)建內(nèi)部控制體系，突出重要管理活動(dòng)核心業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制。醫(yī)院里面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較突出，但其他重點(diǎn)業(yè)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)同樣不可忽視，特別是風(fēng)險(xiǎn)比較大、容易產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的領(lǐng)域。

7．充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，促進(jìn)建立健全的、科學(xué)的問(wèn)責(zé)制度建立健全的、科學(xué)的問(wèn)責(zé)制度不失為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要手段和策略。通過(guò)問(wèn)責(zé)制度，對(duì)問(wèn)責(zé)對(duì)象因過(guò)錯(cuò)、不履行或不正確履行管理職責(zé)，影響管理的質(zhì)量和效率，導(dǎo)致發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失和安全運(yùn)行事故、造成資金重大風(fēng)險(xiǎn)或嚴(yán)重影響等行為，進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和責(zé)任追究。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是緊密聯(lián)系的，同時(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理也在日益融合。實(shí)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是為了維護(hù)本單位利益，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。內(nèi)部控制起源較風(fēng)險(xiǎn)管理要早，風(fēng)險(xiǎn)管理是在新技術(shù)和市場(chǎng)條件下出現(xiàn)的，是內(nèi)部控制概念的自然延伸。其實(shí)，實(shí)踐中，單位的管理資源是有限的，控制也是需要成本的，如果將主要精力放在所有細(xì)小的、或微不足道的控制上，往往會(huì)舍本求末，不僅浪費(fèi)了許多管理資源，還會(huì)忽視重大風(fēng)險(xiǎn)的存在。所以，客觀上要求管理層將精力主要放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，而不是放在所有細(xì)小環(huán)節(jié)上，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的最主要內(nèi)容，這是內(nèi)部控制發(fā)展過(guò)程中的一個(gè)革命性的變化。

作者：喻文芳 單位：武漢大學(xué)