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西部中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策

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西部中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策

摘要:我國西部地區(qū)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在環(huán)境弱化及自身弱化的雙重問題。西部地區(qū)所特有的人文環(huán)境造成這一地區(qū)的中小企業(yè)往往被忽略及不重視,更談不上其內(nèi)部控制的外部環(huán)境厚待。從中小企業(yè)自身來講,由于業(yè)主“粗放式”生長環(huán)境的影響,形成企業(yè)內(nèi)部管理控制的極度短視與粗放。那么,細(xì)究西部中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,引導(dǎo)并輔助建立健全影響其可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制機(jī)制成為必然,以期為西部地區(qū)中小企業(yè)的成長提供參考。

關(guān)鍵詞:西部中小企業(yè);內(nèi)部控制;完善

我國西部地區(qū)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在環(huán)境弱化及自身弱化的雙重問題。西部地區(qū)所特有的人文環(huán)境造成這一地區(qū)的中小企業(yè)往往被忽略及不重視,更談不上其內(nèi)部控制的外部環(huán)境厚待。從中小企業(yè)自身來講,由于業(yè)主“粗放式”生長環(huán)境的影響,形成企業(yè)內(nèi)部管理控制的極度短視與粗放。借助于身處西部的優(yōu)勢(shì),通過實(shí)地走訪觀察、委托調(diào)查、與企業(yè)主交流等隱蔽形式,筆者進(jìn)行了十余年的探索,逐步形成了較為客觀、系統(tǒng)的認(rèn)知。下文以長期以來積累的認(rèn)識(shí)初步探析西部中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題。

一、我國西部中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

長期以來,我國西部中小企業(yè)為西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)快速增長做出了重要貢獻(xiàn)。但是,在發(fā)展的同時(shí)也顯露出一系列弊端,引發(fā)了相關(guān)企業(yè)管理方面的問題,尤其是內(nèi)部控制方面。

(一)缺乏內(nèi)部控制建立的環(huán)境氛圍

1.地方政府監(jiān)督部門、社會(huì)審查機(jī)構(gòu)管理粗放,對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理審查力度不夠、監(jiān)管松懈,對(duì)存在的問題不能進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決,造成大部分中小企業(yè)形成國家不重視或不要求設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門的錯(cuò)覺。2.認(rèn)為在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置監(jiān)督等部門只適合大型國有企業(yè),中小企業(yè)的資金本來就不充沛,設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督這種沒有任何收益的部門就是浪費(fèi),所以沒有必要設(shè)置相應(yīng)部門。3.認(rèn)為設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門會(huì)分化管理者手中的權(quán)力,弱化管理者對(duì)公司的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)決策。

(二)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估是企業(yè)對(duì)危險(xiǎn)的規(guī)避能力評(píng)價(jià),是施行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。我國西部中小企業(yè)一般只有在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),才會(huì)被動(dòng)尋求相應(yīng)的解決策略,沒有提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。存在的風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.經(jīng)營方面(1)存活時(shí)間過短。即企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營,市場(chǎng)上的占有率、競(jìng)爭(zhēng)力和抵抗力都較弱,中小企業(yè)破產(chǎn)、倒閉的現(xiàn)象比較頻繁。(2)缺乏品牌意識(shí)。企業(yè)存在可塑性風(fēng)險(xiǎn),好多中小企業(yè)都是仿造其他人的產(chǎn)品,山寨、高仿、假貨層出不窮,沒有自己的特點(diǎn),沒有可塑性,因而不能引導(dǎo)市場(chǎng)。(3)員工流動(dòng)性較大。企業(yè)存在人員風(fēng)險(xiǎn),中小企業(yè)員工的招聘、離職反復(fù),浪費(fèi)了大量的資源。2.財(cái)務(wù)方面(1)資金和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。權(quán)益資金和負(fù)債資金占比不穩(wěn)定,往往是初始階段權(quán)益資本占優(yōu),但在正式經(jīng)營階段又過分依賴外部短期的債務(wù)資金。(2)賒銷資金占總銷售收入的比例過高。往往基于打開市場(chǎng)的考慮,對(duì)賒銷業(yè)務(wù)基本沒有進(jìn)行限定,造成賒銷資金很難收回,極易形成壞賬,容易使企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷裂,加速企業(yè)的破產(chǎn)、倒閉。

(三)會(huì)計(jì)系統(tǒng)不完整

我國西部中小企業(yè)內(nèi)部控制中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)存在很多的問題,表現(xiàn)為:1.缺乏明確細(xì)致的會(huì)計(jì)工作管理規(guī)范。各項(xiàng)交易往來中,財(cái)會(huì)人員的職責(zé)分工和工作流程方式方法沒有進(jìn)行明確的限定,甚至一些不相容崗位之間沒能形成分離、制約。2.沒有建立與《中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相適應(yīng)的會(huì)計(jì)政策。一切會(huì)計(jì)工作僅是為實(shí)現(xiàn)“利潤”的最大化,以盡可能向稅務(wù)機(jī)關(guān)少繳納稅費(fèi)為原則。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件和會(huì)計(jì)電算化軟件的使用缺乏安全保障,企業(yè)的財(cái)會(huì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平有限,容易造成信息泄露。4.中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人普遍由管理者直接指派,對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行過多的人為干預(yù)。(四)信息化程度較低1.辦公系統(tǒng)信息化和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用水平較高,但整體的信息化應(yīng)用水平卻比較低。2.信息網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用比較低下,對(duì)于網(wǎng)絡(luò)營銷和電子商務(wù)涉獵較少,僅僅處于起步階段,對(duì)新型市場(chǎng)的認(rèn)識(shí)、開發(fā)不足。3.企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞、交流、溝通的渠道單一,主要以傳遞命令、通知、文件和召開會(huì)議的形式為主,造成員工的工作效率不高。(五)規(guī)模不同的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)參差不齊由于中小企業(yè)又可以被細(xì)化為中型、小型和微型企業(yè),所以,造成不同類型的中小企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的需求存在差異,內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置也不完善,對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知面臨參差不齊的局面。1.從家庭小作坊的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的小微企業(yè),沿襲的是傳統(tǒng)的管理模式,管理權(quán)限高度集中,企業(yè)的擁有者總攬大權(quán),管理權(quán)與經(jīng)營權(quán)不進(jìn)行劃分,不存在設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制的觀念。2.民營小企業(yè)由于運(yùn)營資金不足的原因,企業(yè)的管理者在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置方面比較簡(jiǎn)單、不完整,只針對(duì)企業(yè)的采購、財(cái)會(huì)部門實(shí)行控制活動(dòng),對(duì)于作用不大的部門不進(jìn)行設(shè)置,結(jié)果造成企業(yè)內(nèi)部控制組織構(gòu)造的不完整,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)膚淺。3.規(guī)模較大的中型企業(yè),部門崗位的結(jié)構(gòu)設(shè)置較健全,企業(yè)的內(nèi)部控制體系表面看起來較完善,但在實(shí)行的過程中,內(nèi)部監(jiān)督部門形同虛設(shè),沒有發(fā)揮相應(yīng)的職責(zé),對(duì)國家的規(guī)章制度置之不理,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠。

二、完善我國西部中小企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)想

(一)營造企業(yè)重視內(nèi)部控制的良好氛圍

我國西部中小企業(yè)建立健全內(nèi)部控制,重中之重是國家以及地方政府應(yīng)頒布適于其內(nèi)部控制建立完善的法令規(guī)則,國家頒布的相關(guān)法律法規(guī)制度要求中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行法令,讓內(nèi)部控制得到強(qiáng)制性的設(shè)立監(jiān)管,從而營造一種企業(yè)重視內(nèi)部控制的良好氛圍。從不同行業(yè)的中小企業(yè)的不同發(fā)展特點(diǎn)出發(fā),建立詳細(xì)具體、不同種類的內(nèi)部控制規(guī)范準(zhǔn)則,尋找中小企業(yè)存在的問題,對(duì)權(quán)責(zé)具體劃分,規(guī)范監(jiān)管秩序。同時(shí),通過培訓(xùn)企業(yè)主,使其樹立并強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí),還可加強(qiáng)政府相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督力度。

(二)培養(yǎng)并提高企業(yè)內(nèi)部控制理念

因?yàn)橹行∑髽I(yè)的內(nèi)部控制隸屬于經(jīng)營管理體系。所以,要消滅對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)參差不齊的問題,需要提升中小企業(yè)整體對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理的認(rèn)識(shí)。1.從中小企業(yè)管理層的管理理念著手,管理層要改變之前的管理方式,學(xué)習(xí)新型的科學(xué)管理知識(shí),轉(zhuǎn)化管理模式,改變管理權(quán)限高度集中的局面,將管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離開來,增強(qiáng)管理者的整體素質(zhì)。2.注重對(duì)員工內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng),增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知和了解,明確自己的權(quán)限和責(zé)任。高素質(zhì)的員工會(huì)推進(jìn)企業(yè)更快更好的發(fā)展,同時(shí),以實(shí)質(zhì)性的激勵(lì)機(jī)制,引發(fā)員工對(duì)企業(yè)的向心力和熱愛。3.強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是企業(yè)從創(chuàng)建就開始的精神理念的沉淀和積累,益于企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境。

(三)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施

1.對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而言(1)要對(duì)人力資源進(jìn)行規(guī)范管理。增強(qiáng)戰(zhàn)略意識(shí),在通過簽署勞動(dòng)合同來“捆綁”員工的同時(shí),更要從員工的角度設(shè)想,給予員工相應(yīng)的保障、激勵(lì)機(jī)制,讓員工能夠愛崗敬業(yè)。(2)要立足于現(xiàn)在的市場(chǎng)環(huán)境,對(duì)商品市場(chǎng)的前景進(jìn)行預(yù)測(cè),對(duì)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行合理、適時(shí)地規(guī)劃,使產(chǎn)量與銷售措施對(duì)接。同時(shí),對(duì)于新興的電子商務(wù)市場(chǎng)也要努力學(xué)習(xí)、開發(fā)。(3)要提高技術(shù)革新能力。企業(yè)要從創(chuàng)辦伊始就樹立創(chuàng)造品牌意識(shí)、提高消費(fèi)者的關(guān)注度,讓企業(yè)處于引領(lǐng)市場(chǎng)的地步。2.對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言(1)改善資本結(jié)構(gòu)。使企業(yè)的負(fù)債資本比例處于安全合理的范圍,同時(shí),要提高企業(yè)的信譽(yù)度,努力改善銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的待遇。(2)制定嚴(yán)格的收賬管理制度。定時(shí)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行審核清算,避免壞賬過多,減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

(四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

西部中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要控制活動(dòng)即會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)不完整的問題,首先,要做到制度先行,加強(qiáng)制度建設(shè)。應(yīng)根據(jù)國家頒布的會(huì)計(jì)行業(yè)的法律法規(guī),在企業(yè)內(nèi)部制訂合法、合理的財(cái)會(huì)管理規(guī)范準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,明確財(cái)會(huì)人員的權(quán)責(zé)、相互之間的牽制制度,同時(shí),依照制度在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置財(cái)務(wù)部門,配備具備資質(zhì)的會(huì)計(jì)工作人員。其次,要對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表的填制有明確的規(guī)范和要求,要求企業(yè)的會(huì)計(jì)資料要真實(shí)完整并合理避稅。最后,要有正規(guī)的財(cái)務(wù)主管,盡可能避免親屬擔(dān)任該職務(wù)以降低道德風(fēng)險(xiǎn)。

(五)加強(qiáng)信息流動(dòng)與溝通

西部中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制還要以完善的信息溝通系統(tǒng)作為保證。所以,中小企業(yè)需要擁有流暢的信息溝通系統(tǒng)。首先,要改進(jìn)辦公方式,盡可能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化辦公,擴(kuò)展企業(yè)的信息來源渠道,不再局限于企業(yè)內(nèi)部。然后,加強(qiáng)中小企業(yè)管理層與員工之間的雙向溝通,確保企業(yè)的員工明確自己在企業(yè)內(nèi)部控制中的責(zé)權(quán),便于員工在工作時(shí)阻礙的減少,經(jīng)營者經(jīng)營目的也更易實(shí)現(xiàn)。其次,注重與客戶之間的溝通。借鑒發(fā)達(dá)地區(qū)中小企業(yè)做法,積極開展售后服務(wù),定期的對(duì)消費(fèi)者進(jìn)行回訪和電話咨詢,尋求企業(yè)產(chǎn)品的不足和消費(fèi)者對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的期望。最后,要打破西部地區(qū)特有的執(zhí)拗習(xí)慣,努力與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手開展溝通?!盎ヂ?lián)網(wǎng)+”理念的提出,更為西部地區(qū)中小企業(yè)的信息溝通提供了一個(gè)廣闊的平臺(tái),將企業(yè)商務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合,在為企業(yè)減少運(yùn)營成本的同時(shí),也打開了新的市場(chǎng),各企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極擁抱這一新生事物。

(六)結(jié)合外部監(jiān)管,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督有名無實(shí)的情況下,企業(yè)要依賴于外部監(jiān)管。外部監(jiān)管主要是指來自于國家相關(guān)監(jiān)管部門、中介機(jī)構(gòu)以及社會(huì)輿論的監(jiān)管。針對(duì)西部中小企業(yè)缺少內(nèi)部監(jiān)督的問題,應(yīng)加強(qiáng)政府監(jiān)管部門的力度,實(shí)行切實(shí)有效地審查。對(duì)有能力設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)的中小企業(yè),結(jié)合該中小企業(yè)的實(shí)際情況,督促進(jìn)行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建,夯實(shí)企業(yè)內(nèi)部管理的控制監(jiān)督作用,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目的;對(duì)于規(guī)模過小、沒有必要設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的中小企業(yè),可以通過聘請(qǐng)獨(dú)立的第三方,即注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該企業(yè)的內(nèi)部審查職責(zé),對(duì)該企業(yè)的關(guān)鍵崗位定期進(jìn)行稽查,不定期的組織專業(yè)人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行審查。當(dāng)然,地方政府審查部門也應(yīng)切實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng),積極進(jìn)行不定期抽查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的內(nèi)控問題,協(xié)助進(jìn)行改進(jìn),發(fā)揮政府監(jiān)督的最大效率。同時(shí),中小企業(yè)主應(yīng)清醒認(rèn)識(shí)到監(jiān)管外化的被動(dòng)與自身內(nèi)化積極控制的重大差別,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督,謀求長遠(yuǎn)發(fā)展。總之,西部地區(qū)中小企業(yè)要健康生存、發(fā)展提升,就必定要提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度,提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力,提高集體素質(zhì),強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督機(jī)制。

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作者:高煒 單位:甘肅政法學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院