新形勢下稅收法治體系建設

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摘要：稅收法治體系建設是我國依法治國的重要保障。隨著我國社會、經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國已經(jīng)步入新時期，稅收法治體系建設也應隨著時代的變化呈現(xiàn)出新形勢。本文通過對稅收法治體系建設中存在的問題進行分析，提出相應的解決對策，以期能為同行提供借鑒。

關鍵詞：新形勢；稅收法治；體系建設

一、稅收法治體系建設中存在的問題

（一）稅收法治化程度有待提高

首先，稅收法治體系并不健全。許多重要的稅法，如稅收基本法、稅務法、納稅人權益保護法、稅務違章處罰法等，還沒有制定通過，也沒有監(jiān)管稅法的基本稅法。實際法律水平較低。稅收法和相關法律之間的聯(lián)系不足。中國全國人大制定的稅收法律只有《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《車船稅法》、《稅收征管法》。其余均是由國務院制定的稅收征管條例或臨時條例。此外，大多數(shù)有關稅收類型的法律和法規(guī)仍處于條例、地方規(guī)定和辦法的水平。其次，現(xiàn)行法律和法規(guī)在立法中級次較低。有許多不同的行政單位制定大量的稅收規(guī)范文件，這就影響了法律的嚴格和嚴謹性，影響了稅法執(zhí)行的總體有效性。作為稅收法的補充和解釋，許多稅務文件都是匆忙制定，缺乏完善的調(diào)查和檢驗，措辭不夠嚴謹，文字不夠嚴密，有些甚至與更高的法律相矛盾，作為實際適用法律缺乏實操性。這在一定程度上限制了執(zhí)法的有效性，增加了失去對稅收的控制的風險。中國只有四項稅收立法，其余是規(guī)范性文件，國稅局網(wǎng)站顯示了稅收政策的記錄，有14423條。執(zhí)法領域使用了大量的部門規(guī)章制度和其他地方文件承擔了“法律”的主要作用。通常出現(xiàn)政策是前后不一致的，規(guī)范標準是不統(tǒng)一的，這給稅收法治帶來了巨大的困難。最后，稅收立法的許多要素是不確定的，而且不夠嚴格，這使得人們很難理解它們。中國目前的稅法主要由個別法律、行政規(guī)定和不同稅收規(guī)則組成。許多稅收和單行法律并沒有充分反映它們的正確含義。每個稅法的功能并沒有得到充分展示，還制定了一些復雜和模糊的稅種，具有更大的自由裁量權，主觀因素太過投入，違反了稅收合法化的原則，不可避免地造成了“無法可依”的局面。比如延期繳稅，稅法規(guī)定省級稅務機關必須行使核查和批準的權力。對于那些偏遠地區(qū)的水產(chǎn)行業(yè)從業(yè)者來說，他們必須推遲繳納稅款。但是他們延期繳納稅款必須向省級當局申請，以行使這一權利，這就增加納稅人的納稅成本。另一方面也會導致省級稅收當局在批準過程中缺乏必要的調(diào)查，以確認的形式進行核準。

（二）稅收優(yōu)惠政策管理不規(guī)范

在我國經(jīng)濟的新形式和全面深化改革的過程中，稅收優(yōu)惠政策對促進經(jīng)濟重組、實施創(chuàng)新的發(fā)展戰(zhàn)略和刺激市場活力至關重要。然而，稅收優(yōu)惠的不規(guī)范使用將影響市場的公平性，并損害經(jīng)濟的健康發(fā)展。目前，中國的稅收優(yōu)惠沒有統(tǒng)一的標準，執(zhí)行實施的監(jiān)督機制也很薄弱。有時還會出現(xiàn)越權設立的優(yōu)惠政策，政策執(zhí)行標準也不一致。稅收優(yōu)惠政策，尤其是地方稅收優(yōu)惠政策過多出臺，導致一些地方政府和稅務部門通過稅收優(yōu)惠和其他方式減稅和免稅，創(chuàng)造了稅收方面的滋生地，嚴重影響了國家稅收制度和市場公平競爭。

二、稅收法治體系建設問題的解決對策

（一）完善稅收征管法律體系

法律是國家治理的武器。為了建立具有中國特色的稅收制度，必須遵守法律，充分促進法律的發(fā)展。首先，我們需要完善中國的基本稅法，確立稅收職能和法律地位，明確中央和地方稅制。同時還要明確地方立法、稅務機關的法律和義務以及納稅人的權利和義務。提高法律的權威和穩(wěn)定性。促進稅收法治體系國際化，不斷將稅收法治體系標準化、公平化，創(chuàng)造一個公平合理的稅收環(huán)境。

（二）建立有效的稅收執(zhí)法隊伍建設機制

必須不斷豐富稅務執(zhí)法人員的隊伍，以便改革稅務系統(tǒng)。將現(xiàn)代管理方法引入稅務機關。在迅速發(fā)展的信息時代，必須向稅務機關提供現(xiàn)代化設備，以提高效率和監(jiān)測能力。公共財政應特別撥款購買設備和開發(fā)稅務軟件，并規(guī)劃一個單一的稅收網(wǎng)絡。改進稅務執(zhí)法工作。稅務當局代表國家執(zhí)法機構，執(zhí)法是執(zhí)法機構的一個具體表現(xiàn)。稅務執(zhí)法的質(zhì)量取決于第一線執(zhí)法人員的素質(zhì)。為了改善稅務人員的總體執(zhí)法質(zhì)量，首先，必須建立和改進工作人員甄選制度，并建立工作人員管理機制。第二，開展稅收職業(yè)道德教育，完善稅務人員的政治教育嚴格的自律和正義。第三，開展對稅收工作人員的培訓工作，提高職業(yè)技能培訓，并開展對相關法律、財務知識、納稅流程、稅收優(yōu)惠等方面的學習研究，以提高稅務人員的專業(yè)知識和法律水平。最后是引入競爭性機制，在整個社會開展對稅務公務人員招聘和考察機制，雇傭合格的稅務人員。

（三）規(guī)范稅收優(yōu)惠政策

我黨提出“加強對稅收優(yōu)惠的標準化管理，特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠，必須制定專門的稅收政策和法規(guī)來治理管理稅收優(yōu)惠?！倍愂諆?yōu)惠政策的監(jiān)管必須集中在兩個方面:首先，制定稅收優(yōu)惠的權利標準化。除法律和法規(guī)規(guī)定的稅收管理機構外，每個地區(qū)都不能單獨制定稅收優(yōu)惠政策。沒有國務院的批準，所有制定其他法律、法規(guī)、規(guī)則、發(fā)展計劃和區(qū)域政策的國務院部門都不能制定具體的稅收優(yōu)惠政策。第二，提高稅收優(yōu)惠水平。在制定稅收激勵措施時，必須提高稅收激勵的相關性和可行性，以維持公平市場競爭的條件，執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策，打破當?shù)乇Ｗo和行業(yè)壟斷，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和現(xiàn)代化。

參考文獻

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作者：梁燕霞 單位：湛江國聯(lián)水產(chǎn)開發(fā)股份有限公司