財務(wù)共享下的增值稅納稅籌劃思考

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【摘要】日益激烈的市場競爭和企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，促使企業(yè)在自身發(fā)展中不斷進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整和管理思路轉(zhuǎn)變，以保持持續(xù)的市場競爭力，實(shí)施財務(wù)共享服務(wù)成為企業(yè)發(fā)展中的必然趨勢。隨著財務(wù)共享服務(wù)的逐步深入，為企業(yè)開展增值稅納稅籌劃工作創(chuàng)造了有利條件，取得了更多的主動權(quán)。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)共享；增值稅；納稅籌劃

一、財務(wù)共享模式概述

財務(wù)共享作為一種新型的管理模式，以“服務(wù)交付、客戶體驗(yàn)、價值創(chuàng)造”為三大基石，利用信息化、智能化技術(shù)手段極大程度地減少人工干預(yù)，完善客戶體驗(yàn)，為企業(yè)創(chuàng)造價值。一般來說，財務(wù)共享服務(wù)模式主要有六個基本特征和優(yōu)勢：一是通過將各個業(yè)務(wù)端口的財務(wù)職能整合，服務(wù)集中化，經(jīng)濟(jì)規(guī)?；?，在充分考慮工作量的情況下，降低運(yùn)營成本；二是通過經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)的流程再造和標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范操作；三是將財務(wù)部門獨(dú)立，由企業(yè)管理層直接領(lǐng)導(dǎo)，與各業(yè)務(wù)單元并列，有利于加強(qiáng)對業(yè)務(wù)的監(jiān)控，客觀反映企業(yè)經(jīng)營情況；四是財務(wù)共享服務(wù)模式需要企業(yè)的高度信息化建設(shè)，包括ERP、EAM等業(yè)務(wù)系統(tǒng)高度集成，豐富的數(shù)據(jù)資產(chǎn)能有效推動企業(yè)經(jīng)營效率；五是財務(wù)人員的高度集中，便于進(jìn)行財務(wù)探討研究和交流經(jīng)驗(yàn)，為提升財務(wù)人員專業(yè)水平和財務(wù)服務(wù)質(zhì)量創(chuàng)造有利條件；六是在業(yè)務(wù)理念上，從單純的財務(wù)處理，轉(zhuǎn)變?yōu)榭蛻舴?wù)，通過制定明細(xì)的服務(wù)體系及內(nèi)容，將客戶需求作為財務(wù)共享服務(wù)中心發(fā)展需求，持續(xù)改進(jìn)工作流程和方式，提升財務(wù)處理效率和客戶滿意度。

二、財務(wù)共享模式下增值稅納稅籌劃的必要性

伴隨著電子票據(jù)、移動通訊技術(shù)應(yīng)用、人工智能、云計算等新技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)共享服務(wù)的技術(shù)核心就是通過整合各類數(shù)據(jù)資源，建設(shè)智能共享信息化的平臺，財務(wù)數(shù)據(jù)的前端化、會計核算處理自動化等方面都有了飛躍式發(fā)展。增值稅納稅籌劃在此前提下，也可以搭乘共享服務(wù)的順風(fēng)車，有效提升納稅籌劃智能化應(yīng)用水平。比如在增值稅納稅籌劃方面，可以在增值稅稅收優(yōu)惠政策的采集上，利用人工智能網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)定時從指定網(wǎng)站抓取稅收優(yōu)惠政策信息，形成稅收優(yōu)惠政策信息池，保障了納稅籌劃在相關(guān)稅收政策的應(yīng)用上合法、合規(guī)。在進(jìn)項稅額管理方面，共享模式下企業(yè)的進(jìn)項稅票通過共享服務(wù)平臺驗(yàn)真后進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證，由此可以形成一個增值稅專用發(fā)票、單據(jù)、憑證相匹配的發(fā)票池。由此可見，憑借現(xiàn)代化高效率的信息化系統(tǒng)，財務(wù)共享可以對企業(yè)的增值稅納稅籌劃給予有力的支持，二者可以相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)、共同發(fā)展。除此之外，財務(wù)共享使工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、系統(tǒng)化，將企業(yè)之前分散的各種資源進(jìn)行整理，進(jìn)而較好地進(jìn)行管理，幫助企業(yè)提高納稅籌劃整體的工作效率和工作質(zhì)量。納稅籌劃在財務(wù)共享模式下具備以下必要性。

（一）有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益稅收作為企業(yè)的必要支出，為了達(dá)到公司的經(jīng)濟(jì)利益有效提升，稅收有效的降低，合情合理。通過納稅籌劃在其中發(fā)揮有效作用。通過政策把握、財務(wù)信息共享等實(shí)際工作。避免出現(xiàn)多繳納稅費(fèi)的情況，減少稅收成本，降低企業(yè)壓力。

（二）有效提高企業(yè)財務(wù)管理水平通過企業(yè)財務(wù)共享，達(dá)到稅務(wù)共享，在充分掌握基本稅收制度和法律法規(guī)的同時，也對國家出臺的相應(yīng)政策進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部共享。通過納稅籌劃達(dá)到真正分析公司的財務(wù)狀況，平穩(wěn)促進(jìn)企業(yè)的財務(wù)管理水平的提升。

（三）幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的合理匹配在共享模式下，通過企業(yè)納稅籌劃工作，發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)鏈環(huán)節(jié)中，上、中、下游的不同領(lǐng)域具有不同的稅收壓力，根據(jù)納稅籌劃，通過分析比對稅收政策傾向、延遲納稅等方式，對內(nèi)部資源進(jìn)行實(shí)時調(diào)整、實(shí)時規(guī)整。達(dá)到資源合理配置的需求。

三、財務(wù)共享模式下實(shí)施增值稅納稅籌劃的方法

通過財務(wù)共享建設(shè)，充分利用智能化科技技術(shù)，融合現(xiàn)代科學(xué)管理理念，打通業(yè)財稅整體流程，打造一個符合企業(yè)自身稅務(wù)發(fā)展需求的增值稅智能管理平臺，建立企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)模式下的增值稅全生命周期大數(shù)據(jù)鏈。充分考慮企業(yè)的綜合成本和效益，通過稅法彈性進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃工作。

（一）統(tǒng)建系統(tǒng)模擬涉稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入通過增值稅智能管理平臺掛接企業(yè)生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、人事系統(tǒng)等業(yè)務(wù)端口，由財務(wù)共享服務(wù)人員按照企業(yè)納稅申報要求對當(dāng)期增值稅納稅所需數(shù)據(jù)在統(tǒng)建系統(tǒng)中進(jìn)行智能提取，對提取數(shù)據(jù)進(jìn)行有效性判斷，并增加各個系統(tǒng)間的邏輯檢查，確保納稅籌劃方案基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可采用性。

（二）納稅數(shù)據(jù)預(yù)算增值稅智能管理平臺根據(jù)提取的數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅數(shù)據(jù)預(yù)計算，按照納稅申報項目，預(yù)制納稅申報表，對各層級當(dāng)期需繳納的稅額進(jìn)行預(yù)計算，計算集團(tuán)公司整體稅負(fù)及各分公司稅負(fù)情況，并通過可視化影像進(jìn)行稅負(fù)展示，對留抵較大或稅負(fù)對比分析較重的公司進(jìn)行臨界值預(yù)警，重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)期重點(diǎn)企業(yè)的涉稅項目。

（三）納稅智能干預(yù)按照納稅數(shù)據(jù)的預(yù)計算，增值稅智能管理平臺根據(jù)預(yù)計算結(jié)果進(jìn)行涉稅數(shù)據(jù)信息提取，直接調(diào)取區(qū)域化“增值稅稅收優(yōu)惠政策庫”及“前期納稅籌劃方案”，按照涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)描述進(jìn)行智能大數(shù)據(jù)分析，對區(qū)域化減免政策、減免商品與涉稅經(jīng)濟(jì)事項自動匹配；對涉稅經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相似度進(jìn)行比對，相似度達(dá)到95%以上，自動匹配“前期納稅籌劃方案”，最終形成納稅籌劃初步方案。

（四）形成納稅調(diào)整建議對于增值稅智能管理平臺形成的納稅籌劃初步方案，企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)人員通過調(diào)用風(fēng)險管控（預(yù)警）數(shù)據(jù)庫，對納稅籌劃初步方案中的數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控、監(jiān)察、預(yù)警。按照風(fēng)險種類、可能性、影響程度進(jìn)行分級，增加信息可視化展示，共享服務(wù)稅務(wù)部門人員根據(jù)風(fēng)險等級提示確定解決方案，調(diào)整納稅籌劃方案，保證納稅籌劃方案的可行性。

四、結(jié)語

隨著企業(yè)對財務(wù)共享的理解和應(yīng)用不斷升級，對公司整體的納稅管理、稅負(fù)分析、財務(wù)模式等方面均產(chǎn)生了重大影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極面對財務(wù)共享模式下增值稅管理所帶來的新挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)從“專管員”管稅到“數(shù)字”管稅和“信息”管稅的跨越，相信在共享模式下，通過開展增值稅納稅籌劃可以有效釋放巨大的節(jié)稅效益，為企業(yè)創(chuàng)效、優(yōu)化管理、規(guī)避風(fēng)險提供有力支撐。

參考文獻(xiàn)：

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作者：蘇飛鵬 夜明 單位：中國石油天然氣集團(tuán)公司財務(wù)共享中心